財(cái)務(wù)人員工作流程

1、財(cái)務(wù)人員工作流程一、每月會(huì)計(jì)作帳流程 1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。 2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。 、月末作計(jì)提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對(duì)所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記3賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總帳。 4、結(jié)賬、對(duì)帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。 5、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進(jìn)行分析說明。 6、將記賬憑證裝訂成冊(cè)，妥善保管。 二、記賬憑證 1、必須具備如下內(nèi)容 (l)填制憑證的日期:收款憑證和付款憑證的填制日期要按貨幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期填寫;轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期可以按收到原始憑證的日期填寫，也可以按編制記賬

2、憑證的日期填寫。 (2)憑證編號(hào):記賬憑證必須編號(hào)，有利于查找。 (3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要:摘要是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明。 (4)會(huì)計(jì)科目:會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，正確使用會(huì)計(jì)科目是進(jìn)行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。 (5)金額:記賬憑證所列金額是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，關(guān)系到會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的正確與否。為此，計(jì)算必須準(zhǔn)確，書寫清楚、符合要求。 (6)所附原始憑證的張數(shù):原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，必須在記賬憑證上填寫所附原始憑證的張數(shù)，兩者必須相符。 (7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章:以便于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 2、記賬憑證審核的內(nèi)容: (1)填制憑證的日期是否正確:收款憑

3、證和付款憑證的填制日期是否是貨幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期;轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期是否是收到原 始憑證的日期或者是編制記賬憑證的日期。 - 1 - (2)憑證是否編號(hào)，編號(hào)是否正確。 (3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要是否正確地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。 (4)會(huì)計(jì)科目的使用是否正確;總賬科目和明細(xì)科目是否填列齊全。 (5)記賬憑證所列金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，書寫是否清楚、符合要求。 (6)所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的所附原始憑證的張數(shù)是否相符。 (7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章是否齊全。 三、月末會(huì)計(jì)的計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄 (一)計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會(huì)

4、經(jīng)費(fèi) 1、按工資總額14%提取職工福利費(fèi) 借:管理費(fèi)用-福利費(fèi) 貸:應(yīng)付福利費(fèi) 2、按工資總額1.5%提取職工教育費(fèi) 借:管理費(fèi)用-職工教育費(fèi) 貸:其他應(yīng)付款-職工教育費(fèi) 3、按工資總額2%提取工會(huì)經(jīng)費(fèi) 借:管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸:其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi) (二)提固定資產(chǎn)折舊 借:管理費(fèi)用-折舊費(fèi) 貸:累計(jì)折舊 (三)攤銷費(fèi)用 借:管理費(fèi)用(或營業(yè)費(fèi)用等) - 2 - 貸:待攤費(fèi)用(或長期待攤費(fèi)用) (四)計(jì)提稅金 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金-城建稅 貸:其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加 (五)結(jié)轉(zhuǎn)各種收入 1、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入 借:主營業(yè)務(wù)收入 貸:本年利潤 2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入 借:其他業(yè)務(wù)

5、收入 貸:本年利潤 3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入 借:營業(yè)外收入 貸:本年利潤 (六)結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金 1、結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:本年利潤 貸:主營業(yè)務(wù)成本 2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出 借:本年利潤 貸:其他業(yè)務(wù)支出 3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出 借:本年利潤 - 3 - 貸:營業(yè)外支出 4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金 借:本年利潤 貸:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 (七)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用 1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用 借:本年利潤 貸:管理費(fèi)用 2、結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 借:本年利潤 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費(fèi)用 借:本年利潤 貸:營業(yè)費(fèi)用 (八)季度計(jì)提所得稅 1、提取時(shí) 借:所得稅 貸:應(yīng)交稅金-所得稅 2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借:本年利潤 貸:所得稅 3、上繳所得稅 借:

6、應(yīng)交稅金-所得稅 貸:銀行存款或現(xiàn)金 - 4 - 四、結(jié)賬工作 1、結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。 2、結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。 五、月末結(jié)賬后要進(jìn)行對(duì)帳 對(duì)賬的內(nèi)容主要包括賬證核對(duì)，賬賬核對(duì)，賬實(shí)核對(duì)，賬表核對(duì)。 (1)賬實(shí)相符。是賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對(duì)

7、相符的簡稱。保證賬實(shí)相符，是會(huì)計(jì)核算的基本要求。由于會(huì)計(jì)賬簿記錄是實(shí)物款項(xiàng)使用情況的價(jià)值量反映，實(shí)物款項(xiàng)的增減變化情況，必須在會(huì)計(jì)賬簿記錄上如實(shí)記錄、登記。因此，通過會(huì)計(jì)賬簿記錄的正確性，發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金管理中存在的問題，有利于查明原因、明確責(zé)任，有利于改進(jìn)管理、提高效益，有利于保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。 (2)賬證相符。是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符的簡稱。保證賬證相符，也是會(huì)計(jì)核算的基本要求。由于會(huì)計(jì)賬簿記錄是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證等資料編制的，兩者之間存在邏輯聯(lián)系。因此，通過賬證核對(duì)，可以檢查、驗(yàn)證會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容是否正確無誤，以保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記

8、錄與其相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證(包括時(shí)間、編號(hào)、內(nèi)容、金額、記賬方向等)逐項(xiàng)核對(duì)，檢查是否一致。如果發(fā)現(xiàn)有不一致之處，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定予以更正。 (3)賬賬相符。是會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)記錄核對(duì)相符的簡稱。保證賬賬相符，同樣是會(huì)計(jì)核算的基本要求。由于會(huì)計(jì)賬簿之間，包括總賬各賬戶之間、總賬與明細(xì)賬之間、總賬與日記賬之間、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管部門、使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬之間等相對(duì)應(yīng)的記錄存在著內(nèi)在聯(lián)系，通過定期核對(duì)，可以檢查、驗(yàn)證會(huì)計(jì)賬簿記錄的正確性，便于發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯(cuò)誤，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確無誤。 (4)賬表相符。是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符的簡稱。保證賬表

9、相符，同樣也是會(huì)計(jì)核算的基本要求。由于會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿 記錄及有關(guān)資料編制的，兩者之間存在著相對(duì)應(yīng)的關(guān)系。因此，通過檢查會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量 六、月末編制會(huì)計(jì)報(bào)表要求 - 5 - 按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、編報(bào)及時(shí)。 會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡是有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致，會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互銜接。 會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)按照企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚的說明。 對(duì)

10、外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章，方可生效。 七、商業(yè)企業(yè)涉及的稅金:增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、所得稅、車船使用稅等 一、出納崗工作流程 (一)現(xiàn)金收付 1、收現(xiàn) 根據(jù)會(huì)計(jì)崗開具的收據(jù)(銷售會(huì)計(jì)開具的發(fā)票)收款?檢查收據(jù)開具的金額正確、大小寫一致、有經(jīng)手人簽名?在收據(jù)(發(fā)票)上簽字并加蓋財(cái)務(wù)將收據(jù)第?聯(lián)(或發(fā)票聯(lián))給交款人?憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流結(jié)算章水賬登記票據(jù)傳遞登記本將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應(yīng)崗位簽收制證 工資及固定資產(chǎn)崗(水電費(fèi)、代收款項(xiàng)

11、) 管理費(fèi)用崗(其他應(yīng)收款) 銷售核算崗(貨款) 成本核算崗(加工費(fèi)、材料款) 注:(1)原則上只有收到現(xiàn)金才能開具收據(jù)，在收到銀行存款或下賬時(shí)需開具收據(jù)的，核實(shí)收據(jù)上已寫有“轉(zhuǎn)賬”字樣，后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財(cái)務(wù)結(jié)算章，并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應(yīng)會(huì)計(jì)崗位。 (2)隨工資發(fā)放時(shí)代收代扣的款項(xiàng)，由工資及固定資產(chǎn)崗開具收據(jù)，可以沒有交款人簽字。 2、付現(xiàn) (1)費(fèi)用報(bào)銷 - 6 - 審核各會(huì)計(jì)崗傳來的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致?檢查并督促領(lǐng)款人簽名?據(jù)記賬憑證金額付款?在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章?登記現(xiàn)金流水賬?將記賬憑證及時(shí)傳主管崗復(fù)核 (2)人工費(fèi)、福利費(fèi)發(fā)放 憑人力資源部開具的支

12、出證明單付款(包括車間工資差額、需以現(xiàn)金形式發(fā)放的兌現(xiàn)、獎(jiǎng)金等款項(xiàng))?在支出證明單上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章?登記現(xiàn)金流水賬?登記票據(jù)傳遞登記本?將支出證明單連同票據(jù)傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證 3、現(xiàn)金存取及保管 每天上午按用款計(jì)劃開具現(xiàn)金支票(或憑建行存折)提取現(xiàn)金?安全妥善保管現(xiàn)金、準(zhǔn)確支付現(xiàn)金?及時(shí)盤點(diǎn)現(xiàn)金?下午3:30視庫存現(xiàn)金余額送存銀行 注:(1)下午下班后，現(xiàn)金庫存應(yīng)在限額內(nèi)。 (2)從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時(shí)都須通知保安人員隨從，注意保密，確保資金安全。 4、管理現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，并及時(shí)與微機(jī)賬核對(duì)余額。 (二)銀行存款收付 1、銀收 (1)收貨款整理銷售會(huì)計(jì)傳

13、來支票、匯票?核查和補(bǔ)填進(jìn)賬單?上午上班時(shí)交主管崗背書?送交司機(jī)進(jìn)賬及取回單?整理從銀行拿回的回款單據(jù)?將第一聯(lián)與回執(zhí)粘貼在一起?在微機(jī)中編制回款登記表并共享?打印?將回款登記表連同回款單傳銷售會(huì)計(jì) (2)其他項(xiàng)目收款 收到除貨款以外項(xiàng)目的支票、匯票?填寫進(jìn)賬單?進(jìn)賬?回單?登記票據(jù)傳遞登記本?相關(guān)崗位 (3)貸款 收到銀行貸款上賬回單?登記票據(jù)傳遞登記本?傳管理費(fèi)用崗位 2、銀付 (1)日常性業(yè)務(wù)款項(xiàng) - 7 - 根據(jù)付款審批單(計(jì)劃內(nèi)費(fèi)用經(jīng)相關(guān)崗位審核，計(jì)劃內(nèi)10萬元以上或計(jì)劃外費(fèi)用經(jīng)財(cái)務(wù)部長或財(cái)務(wù)總監(jiān)審核)審核調(diào)節(jié)表中無該部門前期未報(bào)賬款項(xiàng)?開具支票(匯票、電匯)?登記支票使用登記本?將

14、支票、匯票存根粘貼到付款審批單上(無存根的注明支票號(hào)及銀行名稱)?加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章?登記單據(jù)傳遞登記本?傳相關(guān)崗位制證 ?材料核算崗(材料采購) ?成本核算崗(外協(xié)加工、車間質(zhì)保費(fèi)用) ?管理費(fèi)用崗(管理部門用款) ?銷售費(fèi)用崗(銷售部門用款) ?工資福利崗(工資兌現(xiàn)、福利) ?及固定資產(chǎn)崗(GMP部門費(fèi)用、固定資產(chǎn)購建) 注:(1)開出的支票應(yīng)填寫完整，禁止簽發(fā)空白金額、空白收款單位的支票。 (2)開出的支票(匯票、電匯)收款單位名稱應(yīng)與合同、發(fā)票一致。 (3)有前期未報(bào)賬款項(xiàng)的個(gè)人及所在部門，一律不辦理付款業(yè)務(wù)。 (2)打卡工資 根據(jù)工資崗位開具的付款審批單(經(jīng)財(cái)務(wù)部長簽字)開具支票?填寫

15、進(jìn)賬單?連同工資盤交司機(jī)送南湖建行?登記支票使用登記本?將支票存根粘貼到付款審批單上?加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章?登記單據(jù)傳遞登記本?工資福利崗 注:(1)每月根據(jù)工資發(fā)放時(shí)間提前2天將工資所需款調(diào)入南湖建行，并按時(shí)從工行將工資款劃入首義招行。 (2)打卡工資的支票須于工資發(fā)放日前1天連同工資盤送達(dá)銀行。 (3)業(yè)務(wù)員兌現(xiàn) 憑銷售會(huì)計(jì)傳來的付款審批單(經(jīng)財(cái)務(wù)部長簽字)開具支票?填寫進(jìn)賬單?交司機(jī)送銀行倒進(jìn)賬?登記支票使用登記本?將支票存根粘貼到付款審批單上?加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章?登記單據(jù)傳遞登記本?工資福利崗 (4)還貸及銀行結(jié)算 - 8 - 收到銀行貸款還款憑證及手續(xù)費(fèi)結(jié)算憑證?登記單據(jù)傳遞登記本?傳管理

16、費(fèi)用崗 (5)交稅 ?完稅 收到稅務(wù)崗位傳來的稅票(附付款審批單)?填寫劃款行銀行賬號(hào)及進(jìn)單 ? 進(jìn)稅卡 憑稅務(wù)崗填寫的付款審批?開具支票?填寫進(jìn)賬單 ?交司機(jī)送銀行進(jìn)賬?憑回單及支票存根登記支票使用登記本?傳稅務(wù)崗位編制憑證 ?從稅卡交稅 收到稅務(wù)崗傳來的完稅票和稅卡劃款憑條?登記支票使用登記本?傳稅務(wù)崗位編制憑證 (6)及時(shí)將各銀行對(duì)賬單交內(nèi)審崗編制銀行調(diào)節(jié)表，對(duì)調(diào)節(jié)表上掛賬及時(shí)進(jìn)行清理和查詢，責(zé)成相關(guān)崗位進(jìn)行下賬處理。 3、根據(jù)銀行收付情況統(tǒng)計(jì)各銀行資金余額，隨時(shí)掌握各銀行存款余額，避免空頭。 4、熟練掌握公司各銀行戶頭(單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號(hào))。 (三)工作要求 1、 熟悉公

17、司各類財(cái)務(wù)管理制度。 2、 了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。 3、 準(zhǔn)確收付現(xiàn)金，妥善保管現(xiàn)金及有價(jià)證券，保證資金安全。 4、 堅(jiān)持每天盤點(diǎn)現(xiàn)金，及時(shí)核對(duì)現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。 5、 隨時(shí)掌握各銀行戶頭余額，禁止簽發(fā)空頭支票。 6、 樹立良好的窗口形象。 二、銷售費(fèi)用崗工作流程 (一)部門日常費(fèi)用 審核原始憑證完整、合法、金額正確?審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊?審核審批手續(xù)是否完備?審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度(如超計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷)?編制記賬憑證 借:營業(yè)費(fèi)用相關(guān)明細(xì)科目(部門專項(xiàng)) - 9 - 貸:現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 ?涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑

18、證傳主管崗復(fù)核 注:(1)非工資性費(fèi)用支出原則上須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。 (2)保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。 (3)費(fèi)用審核依據(jù)2001年費(fèi)用控制辦法、差旅費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)、通訊費(fèi)管理辦法等，其要點(diǎn)有:計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長審批;計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告;市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記;固定資產(chǎn)須經(jīng)行政事務(wù)部登記;差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。 (4)準(zhǔn)確使用明細(xì)科目(見科目表)，正確選取專項(xiàng)。 (5)報(bào)銷人有前期

19、欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，在編制憑證時(shí)須附管理費(fèi)用崗開具的還款收據(jù)。 (6)支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。 (二)辦事處費(fèi)用 1、日常費(fèi)用 審核原始憑證完整、合法、金額正確?審核原始憑證粘貼規(guī)范?審核審批手續(xù)是否完備?編制記賬憑證 借:營業(yè)費(fèi)用相關(guān)明細(xì)科目(部門專項(xiàng)) 貸:現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 ?涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 2、購置固定資產(chǎn) 審核是否附申請(qǐng)報(bào)告?審核發(fā)票合法?審核是否有行政事務(wù)部開具的固定資產(chǎn)調(diào)撥單?審核審批手續(xù)是否完備?編制記賬憑證 借:固定資產(chǎn)相關(guān)明細(xì)科目 貸:現(xiàn)金 ?傳出納崗

20、注:(1)辦事處購置生活、辦公用品，使用年限超過一年且單位價(jià)值在1000元以上，須到行政事務(wù)部辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)。 - 10 - (2)記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、辦事處。 3、房租、倉租 審核是否附租賃合同?審核是否附合法收據(jù)?審核簽字手續(xù)是否完備?編制記賬憑證 借:營業(yè)費(fèi)用房租倉租區(qū)域房租(部門專項(xiàng)) 貸:現(xiàn)金 ?傳出納崗 4、運(yùn)費(fèi) 審核運(yùn)輸發(fā)票合法，金額正確?審核無抵扣聯(lián)、且運(yùn)費(fèi)金額超出100元以上運(yùn)輸發(fā)票附在同一張支出證明單上(以別針或回形夾住，無需粘貼和復(fù)印)?審核審批手續(xù)是否完備?編制記賬憑證 借:營業(yè)費(fèi)用運(yùn)費(fèi)市外運(yùn)費(fèi)市內(nèi)運(yùn)費(fèi) (部門專項(xiàng)) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 貸:現(xiàn)

21、金 ?傳出納崗 注:(1)計(jì)算抵扣金額以運(yùn)費(fèi)金額作為基數(shù)，不包括包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、力資費(fèi)等附加費(fèi)。 (2)抵扣聯(lián)或準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的運(yùn)輸發(fā)票上須標(biāo)注憑證號(hào)和抵扣金額。 5、途損 審核途損合法依據(jù)、途損報(bào)告?審核簽字手續(xù)完整?編制記賬憑證 借:營業(yè)費(fèi)用途損(專項(xiàng)) 貸:應(yīng)收賬款 注:(1)途損須取得客戶單位或運(yùn)輸單位出具的有效證明。 (2)途損報(bào)告須經(jīng)辦事處主任、銷售部長、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)部長審批。 (3)途損金額直接開具收據(jù)沖減對(duì)應(yīng)客戶應(yīng)收賬款，不允許提取現(xiàn)金，賬務(wù)處理上可以“現(xiàn)金”科目過渡。 6、高開沖紅 - 11 - 審核是否附高開沖紅表?審核是否附合法收據(jù)?審核是否有銷售會(huì)計(jì)審核簽

22、名?審核審批手續(xù)是否完備?編制記賬付款憑證 借:營業(yè)費(fèi)用高開沖紅 貸:銀行存款現(xiàn)金 ?傳出納崗 注:(1)沖紅、返利原則上須以銀行存款支付給客戶單位，或抵減客戶單位應(yīng)收賬款，確需以現(xiàn)金支付，須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并在支出證明單上注有“現(xiàn)金”字樣。 (2)以沖紅、返利抵減客戶單位應(yīng)收賬款，須由銷售核算崗開具收據(jù)，由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算需要，應(yīng)收賬款與沖紅、返利分開核算，以現(xiàn)金科目相聯(lián)系。 7、返利 審核是否附協(xié)議?審核是否附合法收據(jù)?審核是否有銷售會(huì)計(jì)審核簽名?審核審批手續(xù)是否完備?編制記賬憑證 借:營業(yè)費(fèi)用宣傳費(fèi)現(xiàn)款返利品種返利年終返利(部門專項(xiàng)) 貸:銀行存款現(xiàn)金 ?傳出納崗 8、贊助費(fèi) 審核是否附申

23、請(qǐng)報(bào)告?審核是否附合法收據(jù)?審核審批手續(xù)是否完備?編制記賬憑證 借:營業(yè)費(fèi)用宣傳費(fèi)贊助費(fèi)(部門專項(xiàng)) 貸:銀行存款現(xiàn)金 ?傳出納崗 注:(1)辦事處費(fèi)用報(bào)銷，原始憑證須分類規(guī)范粘貼。 (2)各項(xiàng)非工資性費(fèi)用支出原則上須取得合法原始憑證，如不能取得合法原始憑證一律按20%代扣個(gè)人所得稅。 (3)審核具體依據(jù)2001年費(fèi)用控制辦法、差旅費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)、通訊費(fèi)管理辦法、2001年銷售政策等。 (4)報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，由管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)。 (5)以貨款沖抵返利款時(shí)，以銷售會(huì)計(jì)審核金額記費(fèi)用，以對(duì)方開具收據(jù)金額記應(yīng)收賬款，差額由經(jīng)辦人補(bǔ)足。 - 12 - (三)廣告費(fèi)用

24、 1、審核月度資金計(jì)劃 每月28日根據(jù)預(yù)付賬款、策劃部廣告投入付款計(jì)劃及廣告合同的執(zhí)行情況? 審核策劃部下月資金使用計(jì)劃?匯總資金計(jì)劃?報(bào)財(cái)務(wù)部長審批 2、審核付款 (1)根據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目?審核廣告合同、發(fā)票、照片等?審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備?登記資金計(jì)劃?出納崗付款 (2)簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等?編制記賬憑證 借:預(yù)付賬款 貸:銀行存款 ?在相應(yīng)的廣告合同上登記付款金額、日期及憑證編號(hào)?傳主管崗復(fù)核 注:(1)首次付款時(shí)，需留存一份合同復(fù)印件。 (2)付款金額計(jì)劃內(nèi)10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計(jì)劃內(nèi)10萬元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長或財(cái)務(wù)

25、總監(jiān)批準(zhǔn)。 (3) 支付廣告款時(shí)須憑發(fā)票，并審核第(4)項(xiàng)下列附件后方右辦理，即編制憑證，除發(fā)票開出有困難的預(yù)付款除外。 (4)媒體廣告須審核發(fā)票、報(bào)樣及監(jiān)播單等;戶外廣告(車體、墻體、廣告牌等)須審核發(fā)票照片等;宣傳品、禮品須審核發(fā)票、入庫單等。 3、費(fèi)用報(bào)賬 (1)媒體及宣傳品 審核策劃部相關(guān)崗位傳來的發(fā)票(媒體廣告) 審核策劃部相關(guān)崗位傳來的發(fā)票附收料單(宣傳品)?審核審批手續(xù)是否完備?對(duì)照合同進(jìn)行編制記賬憑證 借:營業(yè)費(fèi)用媒體宣傳品(部門專項(xiàng)) 貸:預(yù)付賬款 ?在合同上登記發(fā)票金額、收受日期及憑證編號(hào)?分品種登記手工賬?傳主管崗審核 - 13 - 注:(1)根據(jù)預(yù)付賬款余額及合同執(zhí)行情

26、況及時(shí)督促策劃部報(bào)賬，每月與策劃部相關(guān)崗位核對(duì)各客戶賬簿余額。 (2)媒體廣告包括電臺(tái)、報(bào)紙、車體、墻體、廣告牌、條幅等;宣傳品包括宣傳品、禮品的設(shè)計(jì)、制作、發(fā)送等費(fèi)用。 (3)收到發(fā)票時(shí)與策劃部相關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費(fèi)用歸屬辦事處，不能明確分配到辦事處及企業(yè)形象宣傳廣告歸入策劃部，以便于投入產(chǎn)出分析。 (4)收到發(fā)票時(shí)與策劃部相關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費(fèi)用歸屬何產(chǎn)品品種，不能明確分配到具體品種及企業(yè)形象宣傳廣告單列，并登記手工賬，以便于投入產(chǎn)出分析。 (5)宣傳品入庫時(shí)費(fèi)用全額計(jì)入策劃部，部門或辦事處領(lǐng)用時(shí)沖減策劃部費(fèi)用。 (2)宣傳品發(fā)出 審核宣傳品倉庫明細(xì)賬?審核倉庫傳來的當(dāng)月宣傳品領(lǐng)用匯總表和

27、領(lǐng)料單?編制記賬憑證 借:營業(yè)費(fèi)用廣告費(fèi)用宣傳品(部門專項(xiàng)) 招待費(fèi)(部門專項(xiàng)) 管理費(fèi)用招待(部門專項(xiàng)) 貸:營業(yè)費(fèi)用宣傳品(策劃部) 紅字金額 ?傳主管崗復(fù)核 (3)推廣會(huì) 審核推廣會(huì)申請(qǐng)報(bào)告及照片等相關(guān)材料?審核原始憑證完整、合法性?審核審批手續(xù)是否完備?編制記賬憑證 借:營業(yè)費(fèi)用推廣會(huì)(部門專項(xiàng)) 貸:現(xiàn)金/其他應(yīng)收款 ?分品種登記手工賬?涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 注:(1)審核推廣會(huì)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)查詢是否為辦事處借款支出，若為借款，則通知管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)，沖抵欠款。 (四)管理性工作 - 14 - 1、每月10日根據(jù)部門費(fèi)用計(jì)劃額度出具費(fèi)用通報(bào)，并提請(qǐng)超

28、支或有超支跡象的部門注意。 2、每季度結(jié)束后15天出具費(fèi)用分析報(bào)告，能為公司費(fèi)用管理控制提出合理化建議。 3、每季度結(jié)束后15天出具產(chǎn)品投入產(chǎn)出分析報(bào)告。 4、每季度提供需監(jiān)測(cè)的廣告明細(xì) 5、積極參與公司廣告招標(biāo)和對(duì)廣告價(jià)格檢查。 6、加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款的管理，勤于督促報(bào)賬，及時(shí)清理廣告掛賬。 7、參與制定和完善公司費(fèi)用控制辦法。 8、參與年度費(fèi)用控制計(jì)劃的制定。 (五)工作要求 1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。 2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。 3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。 三、管理費(fèi)用崗工作流程 (一)部門日常費(fèi)用 審核原始憑證完整、合法、金額正確?審核

29、并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊?審核審批手續(xù)是否完備?審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度(如超季度計(jì)劃除分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，還須報(bào)總經(jīng)理審批;如超年度計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷)?編制記賬憑證 借:管理費(fèi)用相關(guān)明細(xì)科目(部門專項(xiàng)) 貸:現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 ?涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。 注:(1)非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。 (2)保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。 - 15 - (3)費(fèi)用審核依據(jù)2001年費(fèi)用控制辦法、差旅費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)、通訊費(fèi)管理辦法等，其要

30、點(diǎn)有:計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長審批;計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告;市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記;招聘費(fèi)用須有人力資源部部長審核;差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。 (4)準(zhǔn)確使用明細(xì)科目(見科目表)，正確選取專項(xiàng)。 (5)支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。 (6)報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款。 (二)資金付出 1、審核月度資金計(jì)劃 每月28日根據(jù)年度費(fèi)用計(jì)劃、相關(guān)往來賬及合同? 審核管理部門下月資金使用計(jì)劃?匯總資金計(jì)劃?報(bào)財(cái)務(wù)部長審批 注:研究開發(fā)中心的合同執(zhí)行費(fèi)、

31、行政事務(wù)部維修購置費(fèi)、人力資源部大型培訓(xùn)費(fèi)、財(cái)務(wù)部稅款及利息支出、黨群部群團(tuán)活動(dòng)費(fèi)等預(yù)見性較強(qiáng)的專項(xiàng)費(fèi)用，需在月度資金計(jì)劃中報(bào)出。 2、審核付款及報(bào)賬 (1)根據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目?審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備?登記資金計(jì)劃?出納崗付款 注:付款金額計(jì)劃內(nèi)10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計(jì)劃內(nèi)10萬元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。 (2)簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證(或附發(fā)票)?收受管理部門相關(guān)人員交來的發(fā)票?審核發(fā)票上的審批手續(xù)是否完備?審核銀行票據(jù)存根上是否有領(lǐng)用或收款人簽字?編制記賬憑證 借:管理費(fèi)用相關(guān)明細(xì)科目 貸:銀行存款 ?傳主管崗復(fù)核

32、注:(1)付款時(shí)除預(yù)付款項(xiàng)或臨時(shí)外出采購的外，須憑發(fā)票。 (2)款項(xiàng)付出后，督促支票一星期內(nèi)報(bào)賬，匯票兩星期內(nèi)報(bào)賬。 (三)特殊費(fèi)用核算 - 16 - 1、辦公用品入庫與領(lǐng)用 (1)入庫:審核支票存根與發(fā)票對(duì)應(yīng)?審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單一致?編制記賬憑證 借:低值易耗品-辦公用品庫 貸:銀行存款或現(xiàn)金 ?涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 (2)領(lǐng)用:月末審核辦公用品明細(xì)賬?審核辦公用品庫傳來的領(lǐng)用匯總表?編制辦公用品領(lǐng)用憑證 借:管理費(fèi)用 /營業(yè)費(fèi)用辦公用品(部門專項(xiàng)) -清潔費(fèi) 貸:低值易耗品辦公用品庫 ?傳主管崗復(fù)核 注:(1)辦公用品由行政事務(wù)部按部門上報(bào)計(jì)劃，

33、控制統(tǒng)一購進(jìn)，辦理入庫手續(xù)，由各部門按月領(lǐng)用。 (2)年末組織對(duì)辦公用品進(jìn)行盤點(diǎn)。 2、修理費(fèi) (1)汽車維修 審核車隊(duì)核算員傳來的車輛運(yùn)行費(fèi)用?審核車隊(duì)核算員輔助賬并簽章?編制記賬憑證 借:管理費(fèi)用修理費(fèi)相關(guān)明細(xì)科目 貸:現(xiàn)金/銀行存款 ?涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 注:若已通過銀行付出款項(xiàng)，應(yīng)將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。 (2)零星維修 根據(jù)行政事務(wù)部傳來的修理發(fā)票?審核發(fā)票是否注明修理項(xiàng)目及承擔(dān)部門(如有承擔(dān)部門，須部門負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可)?編制記賬憑證 借:管理費(fèi)用/制造費(fèi)用修理費(fèi)相關(guān)明細(xì)科目 - 17 - 貸:現(xiàn)金/銀行存款 ?涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，

34、不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 注:(1)考慮到由行政事務(wù)統(tǒng)一組織的廠房設(shè)施維修，由行政事務(wù)部統(tǒng)一結(jié)算，故維修也可能涉及管理費(fèi)用以外的制造費(fèi)用等。 (3)維修物資 ?入庫:審核支票存根與發(fā)票對(duì)應(yīng)?審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單一致?編制記賬憑證 借:工程物資專用材料維修材料 貸:銀行存款或現(xiàn)金 ?涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 ?領(lǐng)用:每季度末審核維修物資明細(xì)賬?審核倉庫傳來的領(lǐng)用匯總表?編制維修物資領(lǐng)用憑證 借:管理費(fèi)用 /制造費(fèi)用修理費(fèi)(相關(guān)明細(xì)科目) 貸:工程物資專用材料維修材料 ?傳主管崗復(fù)核 注:(1)維修物資指由行政事務(wù)部根據(jù)修理需要購入的木材等，供木工房零星領(lǐng)

35、出應(yīng)用。 (2)審核具體依據(jù)工程維修物資核算管理辦法。 (3)年末組織對(duì)維修物資進(jìn)行盤點(diǎn)。 3、研究開發(fā)費(fèi) 審核產(chǎn)品開發(fā)中心傳來的發(fā)票?編制記賬憑證 借:管理費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi) 貸:現(xiàn)金/銀行存款 ?涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 注:(1)若已通過銀行付出款項(xiàng)，應(yīng)將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。 (2)研究開發(fā)費(fèi)包括產(chǎn)品開發(fā)中心購買檢驗(yàn)實(shí)驗(yàn)工具器具(按固定資產(chǎn)管理的除外)、實(shí)驗(yàn)藥材、實(shí)驗(yàn)費(fèi)用、臨床費(fèi)用、中藥品種保護(hù)費(fèi)等。 4、無形資產(chǎn)攤銷 - 18 - 月末攤銷無形資產(chǎn)?編制記賬憑證 借:管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷 貸:無形資產(chǎn) ?傳主管崗復(fù)核 注:無形資產(chǎn)按10年攤銷，每

36、月攤銷金額=原值/(10*12) (四)財(cái)務(wù)費(fèi)用 簽收出納崗傳遞來的利息收入、利息支出、手續(xù)費(fèi)結(jié)算單?登記資金計(jì)劃?編制記賬憑證 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用相關(guān)明細(xì)科目 貸:銀行存款 ?傳主管崗復(fù)核 注:根據(jù)利息支出時(shí)間、金額及時(shí)向出納查詢余額是否足夠支付利息，提醒出納及時(shí)劃轉(zhuǎn)資金保證付息。 (五)貸款、還款 簽收出納傳來的銀行貸款上賬憑證或還款憑證?登記貸款期限、還款日期、利率?編制記賬憑證 借:銀行存款 借:短期借款 貸:短期借款 貸:銀行存款 ?傳主管崗復(fù)核 注:(1)憑證摘要欄須注明貸款起止日期、利率。 (2)根據(jù)還款時(shí)間、金額編入財(cái)務(wù)部月度資金計(jì)劃中，及時(shí)提醒財(cái)務(wù)部長安排還貸資金。 (六)其他應(yīng)收

37、款核算及管理 1、借款:審核是否還清前欠款?審核借款額度?登記還款時(shí)間?編制記賬憑證 借:其他應(yīng)收款 貸:現(xiàn)金 ?出納崗 注:(1)前欠不清者，拒絕再借。 (2)摘要欄中須注明借款用途、還款日期。 - 19 - 2、還款:開具還款收據(jù)?傳出納崗收款?根據(jù)出納崗收款簽字后的收據(jù)第三聯(lián)編制記賬憑證 借:現(xiàn)金 貸:其他應(yīng)收款 ?出納崗 3、清理、催收: (1)直接從借款人報(bào)銷費(fèi)用中扣還，并及時(shí)將欠款人名單通知其他崗位。 (2)月末倒數(shù)第2天清理各部門人員借款情況?編制“部門借款情況明細(xì)表”(列明借款人、借款金額、是否逾期)?下發(fā)各部門提醒借款人歸還?截至5 日到期仍有未還款者?編制“扣款明細(xì)表”(列

38、明應(yīng)扣款人、本月扣款金額)?通知工資福利崗從借款人工資中扣除(如涉及銷售人員扣款，傳遞給銷售會(huì)計(jì)予以扣款) 注:欠款逾期未還者，報(bào)銷費(fèi)用款一律先沖減欠款。 (七)管理性工作 1、每月10日根據(jù)部門費(fèi)用計(jì)劃額度出具費(fèi)用通報(bào)，下發(fā)至各部門負(fù)責(zé)人，并提請(qǐng)超支或有超支跡象的部門注意。 2、每季度結(jié)束后15天出具費(fèi)用分析報(bào)告，能為公司費(fèi)用管理控制提出合理化建議。 3、參與制定和完善公司費(fèi)用控制辦法。 4、參與年度費(fèi)用控制計(jì)劃的制定。 5、及時(shí)清理催收其他應(yīng)收款項(xiàng)。 6、參與制定和完善公司其他應(yīng)收款管理辦法。 7、定期、不定期審核辦公用品庫、工程物資庫賬簿，保持賬實(shí)相符。 (八)工作要求 1、熟悉公司費(fèi)用

39、管理辦法、財(cái)務(wù)制度、資金使用辦法等相關(guān)制度。 2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。 3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。 四、固定資產(chǎn)核算崗工作流程 - 20 - (一)固定資產(chǎn) 1、 購進(jìn) 審核付款?督促報(bào)賬?審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調(diào)撥單?查詢已付款情況?編制憑證 借:固定資產(chǎn) 貸:銀行存款/預(yù)付賬款 ?傳主管崗核 注:(1)款項(xiàng)付出應(yīng)嚴(yán)格遵守資金付出管理辦法。 (2)根據(jù)合同及付款情況及時(shí)督促相關(guān)部門辦理報(bào)賬手續(xù)。 (3)購進(jìn)固定后須憑發(fā)票、驗(yàn)收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，具體為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務(wù)部負(fù)責(zé)。 (4)固定資產(chǎn)入賬時(shí)，記賬

40、憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號(hào)及使用部門。 (5)固定資產(chǎn)在各車間、部門之間調(diào)撥應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，以便加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理和準(zhǔn)確提取折舊。 2、提取折舊 根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬查詢上月新增或減少固定資產(chǎn)?對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)原?編制折舊計(jì)算表值及公司使用的折舊政策計(jì)算增減變動(dòng)的累計(jì)折舊?編制記賬憑證 借:管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用累計(jì)折舊 貸:累計(jì)折舊相關(guān)明細(xì)科目 ?傳主管崗復(fù)核 注:(1)年初根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計(jì)算各部門、各類資產(chǎn)每月應(yīng)提折舊金額，每月根據(jù)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況及時(shí)調(diào)整，編制折舊計(jì)算表。 (2)固定資產(chǎn)折舊采取按個(gè)別資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)算，分部門、分類別匯總提取。 (3)月度提取累計(jì)折舊金額發(fā)生

41、變動(dòng)時(shí)應(yīng)將提取折舊的依據(jù)應(yīng)傳遞一份給各車間核算員，由車間核算員對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)清單核實(shí)固定資產(chǎn)的存在及折舊提取的準(zhǔn)確性。 (4)年末根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計(jì)算全年折舊，沖回由于凈值低于全年應(yīng)提折舊的個(gè)別資產(chǎn)多提折舊，并確定下一年度提取折舊的基數(shù)。 - 21 - 3、固定資產(chǎn)清理 (1)盤點(diǎn) 年中、年末組織行政事務(wù)部、生產(chǎn)部相關(guān)人員進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)?整理固定資產(chǎn)明細(xì)表?出具盤點(diǎn)報(bào)告 注:(1)針對(duì)盤點(diǎn)過程中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈盤虧情況應(yīng)及時(shí)上報(bào)，督促相關(guān)部門進(jìn)行處置。 ?盤盈 借:固定資產(chǎn) ?盤虧 借:營業(yè)外支出 貸:累計(jì)折舊 累計(jì)折舊 營業(yè)外收入 貸:固定資產(chǎn) (2)清理報(bào)廢 定期組織行政事務(wù)部及生產(chǎn)部

42、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行核查?督促處置已報(bào)廢及長期閑置的固定資產(chǎn)?核實(shí)報(bào)廢或長期閑置的固定資產(chǎn)原值、已使用年限及折舊提取情況?審核固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出報(bào)告?編制記賬憑證 ?注銷固定資產(chǎn) 借:固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊(已提折舊) 貸:固定資產(chǎn)(原值) ?收到清理收入 借:現(xiàn)金/銀行存款 貸:固定資產(chǎn)清理 ?支出清理費(fèi)用 借:固定資產(chǎn)清理 貸:現(xiàn)金/銀行存款 ?結(jié)轉(zhuǎn)凈損益 借:固定資產(chǎn)清理(賬面余額) 貸:營業(yè)外收入 或 借:營業(yè)外支出 貸:固定資產(chǎn)清理(賬面余額) ?傳主管崗復(fù)核 (二)在建工程 - 22 - 1、GMP部門日常費(fèi)用 審核原始憑證完整、合法、金額正確?審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊?審核審批

43、手續(xù)是否完備?審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度(如超計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷)?編制記賬憑證 借:更改工程GMP相關(guān)明細(xì) 貸:現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 ?涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。 注:(1)核算屬于GMP項(xiàng)目，但不能明確到具體項(xiàng)目的費(fèi)用。 (2)為便于費(fèi)用統(tǒng)計(jì)分析記賬憑證摘要欄須注明費(fèi)用名稱。 (3)非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。 (4)保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。 (5)費(fèi)用審核依據(jù)2001年費(fèi)用控制辦法、差旅費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)、通訊費(fèi)管理辦法等，其要點(diǎn)有

44、:計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長審批;計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告;市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記;招聘費(fèi)用須有人力資源部部長審核;差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。 (6)支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。 (7)報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，由管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)。 2、在建工程核算 (1)工程立項(xiàng) 凡工程項(xiàng)目確定?向相關(guān)部門索取核準(zhǔn)后的立項(xiàng)報(bào)告及工程預(yù)算?設(shè)立明細(xì)科目 (2)工程招標(biāo) 閱讀招標(biāo)文件?開具投標(biāo)保證金收據(jù)并制證?參與議標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)?參與合同條款的訂立?保

45、留合同復(fù)印件 ?收到投標(biāo)保證金時(shí): - 23 - 借:現(xiàn)金 貸:其他應(yīng)付款投標(biāo)保證金 ? 退還時(shí): 借:其他應(yīng)付款投標(biāo)保證金 在建工程相關(guān)科目紅字(收中標(biāo)單位投標(biāo)保證金) 貸:現(xiàn)金 (3)支付工程款 ?審核月度資金計(jì)劃 每月28日核查工程合同及在建工程款項(xiàng)付出情況? 審核GMP等部門報(bào)出的工程項(xiàng)目資金月度計(jì)劃?匯總資金計(jì)劃?報(bào)財(cái)務(wù)部長審批 ?款項(xiàng)付出及報(bào)賬 ?、根據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目?審核工程合同、進(jìn)度款收據(jù)或發(fā)票等?審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備?登記資金計(jì)劃?出納崗付款 ?、簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等?編制記賬憑證 借:基建工程工程名稱建筑工程客戶單位 安裝工

46、程客戶單位 在安裝設(shè)備設(shè)備 待攤基建費(fèi)用支出其他(一次性費(fèi)用) 客戶單位(與客戶簽有合同) 更改工程工程名稱技術(shù)改造客戶單位 裝飾裝修客戶單位 待攤基建費(fèi)用支出其他(一次性費(fèi)用) 客戶單位(與客戶簽有合同) - 24 - 大修理工程工程名稱客戶單位 待攤改造費(fèi)用支出其他(一次性費(fèi)用) 客戶單位(與客戶簽有合同) 工程物資工程名稱客戶單位(購置設(shè)備預(yù)付款) 貸:銀行存款 ?傳主管崗復(fù)核 ?、收到工程項(xiàng)目中購置單個(gè)設(shè)備的全額發(fā)票?編制記賬憑證 借:基建工程在安裝設(shè)備設(shè)備 貸:工程物資工程名稱客戶單位 ?傳主管崗復(fù)核 注:(1)付出款項(xiàng)時(shí)須憑收據(jù)或發(fā)票，賬務(wù)處理具體依據(jù)基建工程核算管理辦法。 2)付

47、款款項(xiàng)為計(jì)劃內(nèi)且在10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計(jì)劃內(nèi)(10萬元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。 (3)支付尾款時(shí)須取得全額發(fā)票，發(fā)票金額作為工程支出，質(zhì)保金在其他應(yīng)收款中核算，并在摘要中注明工程名稱。 (4)收到發(fā)票轉(zhuǎn)入在安裝設(shè)備時(shí)，摘要欄中須注明設(shè)備名稱、型號(hào)等。 (4)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) 清查完工工程的各項(xiàng)支出?組織完工工程審計(jì)?編制工程明細(xì)表?分?jǐn)偞龜偦ㄙM(fèi)用支出?向相關(guān)部門提供峻工決算表?審查固定資產(chǎn)調(diào)撥單?編制記賬憑證 借:固定資產(chǎn) 貸:基建工程/更改工程/大修理工程 ?傳主管崗復(fù)核 (四)管理性工作 1、每月5日根據(jù)GMP部門費(fèi)用計(jì)劃額度出具費(fèi)用通報(bào)，并提請(qǐng)注意超支或有

48、超支跡象。 2、年末組織固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作。 3、不定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤查工作。 - 25 - 4、參與制定和完善公司固定資產(chǎn)核算管理辦法。 5、加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款設(shè)備、在建工程賬務(wù)的管理，勤于督促報(bào)賬，及時(shí)清理工程支出掛賬。 6、參與制定和完善公司基礎(chǔ)建設(shè)核算管理辦法。 (五)工作要求 1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。 2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。 3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。 五、材料審核崗工作流程 (一)材料采購報(bào)賬 聯(lián)督促采購員報(bào)賬?審核簽收采購員根據(jù)應(yīng)付賬款余額及收料單第?傳來的采購發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票及收料單(?采購報(bào)賬正聯(lián)?采購報(bào)賬副聯(lián))?編制記賬憑

49、證并取下第?聯(lián)副聯(lián)留作配單用 借:原材料/包裝物/低值易耗品各二級(jí)科目 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:應(yīng)付賬款客戶單位 ?將可以抵扣的發(fā)票抵扣聯(lián)注明憑證號(hào)后抽出?傳主管崗復(fù)核 注:(1)采購發(fā)票必須真實(shí)、合法、有效，原則上須取得增值稅專用發(fā)票。 (2)取得的增值稅專用發(fā)票嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。 (3)運(yùn)雜費(fèi)須以收料單的形式與材料合計(jì)或單獨(dú)計(jì)入相應(yīng)材料價(jià)款中。 (4)100元以上運(yùn)輸專用發(fā)票須按運(yùn)費(fèi)金額(不包括包裝費(fèi)、力資費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等)7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，扣稅后的運(yùn)費(fèi)計(jì)入采購成本中。 (5)收料單填寫須規(guī)范完整，且“收料倉庫”欄的填寫與材料所屬賬本名稱一致，收料單數(shù)量、金額與發(fā)票必須一致。

50、 (6)根據(jù)最新原輔料招標(biāo)結(jié)果審查招標(biāo)材料采購價(jià)格的執(zhí)行情況，關(guān)注價(jià)格的波動(dòng)情況，按季提供采購價(jià)格執(zhí)行情況分析報(bào)告。 - 26 - (7)記賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數(shù)量，并正確選取明細(xì)科目，注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。 (二)采購付款 1、審核月度資金計(jì)劃 根據(jù)下月生產(chǎn)計(jì)劃、采購計(jì)劃、客戶單位應(yīng)付賬款余額、原材料入庫、發(fā)票所到時(shí)間等相關(guān)情況審核生產(chǎn)部下月資金使用計(jì)劃?匯總資金計(jì)劃?報(bào)財(cái)務(wù)部長審批 2、審核付款 (1)根據(jù)月度資金計(jì)劃審查付款項(xiàng)目?審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備?登記資金計(jì)劃并簽字?傳出納崗付款?月末統(tǒng)計(jì)本月資金計(jì)劃使用情況?同下月資金計(jì)劃

51、一同報(bào)財(cái)務(wù)部長 (2)簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證?編制記賬憑證 借:應(yīng)付賬款客戶單位 貸:銀行存款 ?傳主管崗復(fù)核 注:(1)付款金額計(jì)劃內(nèi)10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計(jì)劃內(nèi)10萬元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。 (2)付款時(shí)注意審核收款單位、材料供應(yīng)單位、發(fā)票開具單位三者應(yīng)一致。 (3)有連續(xù)業(yè)務(wù)的客戶單位應(yīng)設(shè)立應(yīng)付賬款明細(xì)科目，設(shè)置科目時(shí)須正確選取省名、寫明客戶全稱，編制記賬憑證時(shí)實(shí)行收料、付款兩條線應(yīng)用明細(xì)科目。 (4)編制記賬憑證時(shí)須正確選取應(yīng)付賬款明細(xì)科目，注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。 3、應(yīng)付賬款 不定期督促采購

52、員報(bào)賬?月末打印應(yīng)付賬款科目余額表傳生產(chǎn)部采購員對(duì)賬?保證應(yīng)付賬款的真實(shí)與正確 注:(1)熟悉客戶供貨品種，各客戶對(duì)應(yīng)的采購員，便于賬務(wù)清理和催促報(bào)賬。 (三)審核倉庫明細(xì)賬 1、收料 - 27 - (1)入庫 定期審核倉庫原輔材料明細(xì)賬?核查所登記入庫材料數(shù)量、單價(jià)、金額?抽出收料單第?聯(lián)(材料稽核聯(lián))?錄入微機(jī)收入模塊?按賬本分類以備與采購員傳來的第?報(bào)賬聯(lián)副聯(lián)配單 注:以上倉庫明細(xì)賬涉及原料庫、包裝庫、低耗庫、自制半成品庫及塑成品庫等五大類庫包含的所有明細(xì)賬。 (2)配單 月末將收料單第?聯(lián)與第?聯(lián)副聯(lián)一一配對(duì)?清查貨已到但發(fā)票未到情況?憑未配上的第?聯(lián)編制記賬憑證 借:原材料/包裝物/低值易耗品各二級(jí)科目 貸:應(yīng)付賬款材料暫估 ?傳主管崗復(fù)核并督促采購員報(bào)賬?下月初用紅字沖回此憑證?當(dāng)月末憑未配上的第?聯(lián)收料單重新掛賬 注:(1)未配上的第?聯(lián)收料單為倉庫已驗(yàn)收入庫，但采購員還未到財(cái)務(wù)部報(bào)賬，此時(shí)財(cái)務(wù)上按收料單金額暫作入庫處理，以便與倉庫賬保持一致。 (2)未配上的第?聯(lián)為材料已入庫，且已收到發(fā)票，但倉庫未記賬，這種情況只有在倉庫與財(cái)務(wù)扎賬時(shí)間不一致時(shí)才存在，如有其他差異應(yīng)及時(shí)查明原因。 (3)暫估入庫 材料驗(yàn)收合格達(dá)到可發(fā)放狀態(tài)，采購員須開具收料單，數(shù)量金額須填寫完整，經(jīng)倉庫保管員簽字后，材料