會計(jì)分錄(資產(chǎn))

1、現(xiàn)金清查a. 現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損益- 待處理流動資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款 -XX貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益- 待處理流動資產(chǎn)損益無法查明原因借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益- 待處理流動資產(chǎn)損益b. 現(xiàn)金溢余借：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理財(cái)產(chǎn)損益- 待處理流動資產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理財(cái)產(chǎn)損益- 待處理流動資產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款無法查明原因交易性金融資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入a. 取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)- 待處理流動資產(chǎn)損益- 成本應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）投資收益貸：銀行存款（其它貨幣資金-存出投資款 ） b. 持有時(shí)現(xiàn)金股利和利息（1） 收到買

2、價(jià)中包含的股利和利息貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）（2） 持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利 （應(yīng)收利息 ）c.期末計(jì)量（1） 公允價(jià)值 帳面余額借：交易性金融資產(chǎn) -公允價(jià)值變動貸：公允價(jià)值變動損益（2） 允價(jià)值借：公允價(jià)值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn) -公允價(jià)值變動d. 處置投資收益 = 出售的公允價(jià)值- 初始入帳金額（1） 按售價(jià)與帳面余額之差確認(rèn)投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn) - 成本交易性金融資產(chǎn) -公允價(jià)值變動投資收益（2） 按初始成本與帳面余額之差確認(rèn)投資收益、損失借：（貸）公允價(jià)值變動損益貸：（借）投資收益應(yīng)收票據(jù)a. 取得借：

3、應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：主營業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）b. 到期收回借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)c.到期未收回借：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收票據(jù)d. 未到期背書轉(zhuǎn)讓借：原材料、材料采購、庫存商品應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)如有差額“借”或“貸”銀行存款應(yīng)收帳款a. 賒銷借：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ）b. 代墊運(yùn)費(fèi)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款c.收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收帳款d. 改用商業(yè)匯票結(jié)算借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款預(yù)付帳款a. 付款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款b. 給貨借：材料采購、原材料、庫

4、存商品應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付帳款c.預(yù)付貨款借：銀行存款貸：預(yù)付帳款預(yù)付帳款a. 付款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款b. 給貨借：材料采購、原材料、庫存商品應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付帳款c.預(yù)付貨款借：銀行存款貸：預(yù)付帳款壞帳準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 = 當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算- “壞帳準(zhǔn)備”科的應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備金額或 + 貸方（或借方）余額結(jié)果為正數(shù) - 補(bǔ)提（借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準(zhǔn)備）負(fù)數(shù) - 沖銷（借記壞帳準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失）a. 計(jì)提壞帳準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失- 計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備貸：壞帳準(zhǔn)備沖減多計(jì)提壞帳準(zhǔn)備借：壞帳準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失- 計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備

5、b. 應(yīng)收款項(xiàng)作壞帳轉(zhuǎn)銷發(fā)生壞帳借：壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收帳款c. 已確認(rèn)的壞帳又收回借：應(yīng)收帳款貸：壞帳準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以直接按照實(shí)際收回金額借：銀行存款貸：壞帳準(zhǔn)備存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法a. 個(gè)別計(jì)價(jià)法b. 先進(jìn)先出法c.全月一次加權(quán)平均法加權(quán)平均單價(jià)=實(shí)際成本+存貨數(shù)量發(fā)出存貨實(shí)際成本=發(fā)出數(shù)量X加權(quán)平均單價(jià)d. 移動平均法存貨單位成本=原有庫存存貨實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本原有庫存存貨數(shù)量+ 本次進(jìn)貨數(shù)量本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量X本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量X本月月末存貨單位成本原材料實(shí)際成本法 （

6、科目：原材料在途物資）a. 款貨兩清借：原材料貸：銀行存款等b. 款到貨未到借：在途物資貸：銀行存款貨到驗(yàn)收入庫借：原材料貸：在途物資c.發(fā)出原材料借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 / 管理費(fèi)用貸：原材料計(jì)劃成本法科目：材料采購 原材料 材料成本差異a 采購 按實(shí)際成本付款借：材料采購（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款b. 驗(yàn)收入庫 按計(jì)劃成本入借：原材料（計(jì)劃）貸：材料采購c.期末結(jié)轉(zhuǎn)超支借：材料成本差異貸：材料采購節(jié)約借：材料采購貸：材料成本差異d 發(fā)出材料（計(jì)劃成本）借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 / 管理費(fèi)用貸：原材料e 成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額100%材料成本差異

7、率= 期初材料成本差異+ 本期購入材料成本差異額期初材料計(jì)劃成本+ 本期購入材料計(jì)劃成本發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額 =發(fā)出材料的計(jì)劃成本X材料成本差異率借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本管理費(fèi)用制造費(fèi)用包裝物生產(chǎn)領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物按其差額 借或貸 材料成本差異隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：銷售費(fèi)用（實(shí)際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物按按其差額 借或貸 材料成本差異隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物1. 出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物借：銀行存款貸：其它業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2. 結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本借：其它業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物材料成本差異10

8、. 低值易耗品五五攤銷法領(lǐng)用借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品 -攤銷報(bào)廢時(shí)攤銷其價(jià)值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷同時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用委托加工物資發(fā)出材料借：委托加工物資（實(shí)際 ）貸：原材料（計(jì)劃）或 借或貸 材料成本差異借方 節(jié)約 貸方 超支支付加工費(fèi)運(yùn)費(fèi)借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ）貸：銀行存款驗(yàn)收入庫借：原材料（計(jì)劃）/ 周轉(zhuǎn)材料 -低值易耗品貸：委托加工物資（實(shí)際 ）或借或貸 材料成本差異庫存商品從事工業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)庫存

9、商品的核算a. 企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，按實(shí)際成本借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本b. 企業(yè)在銷售產(chǎn)成品并結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品從事商品流通的企業(yè)庫存商品的核算從事商品流通的企業(yè)， 其庫存商品主要指外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種 商品。從事商品流通的企業(yè)購入商品抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費(fèi)、 運(yùn)雜費(fèi)、 運(yùn)輸存儲過程中的保險(xiǎn)費(fèi)、 裝卸費(fèi)、 運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等采購費(fèi)用， 不計(jì)入購入商品的實(shí)際成本，應(yīng)于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期的營業(yè)費(fèi)用。（一）庫存商品采用進(jìn)價(jià)核算：1. 企業(yè)庫存商品采用進(jìn)價(jià)核算的，購入的商品在到達(dá)驗(yàn)收入庫后，按商品進(jìn)價(jià)，借記本科目，按專用發(fā)票上注明

10、的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目， 按實(shí)際應(yīng)付款項(xiàng)， 貸記“應(yīng)付賬款”等科目。企業(yè)委托外單位加工收回的商品， 按委托加工商品的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“委托加工物資”科目。2. 銷售發(fā)出的商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，可按先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法計(jì)算已銷商品的銷售成本，核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更；如需變更，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明。企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品的成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。（二）庫存商品采用售價(jià)核算：1. 企業(yè)庫存商品采用售價(jià)核算的，購入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后，按商品售價(jià)，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

11、交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ”科目，按商品進(jìn)價(jià)和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)金額， 貸記“應(yīng)付賬款”等科目， 按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額， 貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。 企業(yè)委托外單位加工收回的商品， 按商品售價(jià)，借記本科目， 按委托加工商品的實(shí)際成本， 貸記“委托加工物資”科目， 按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額，貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。2. 銷售發(fā)出的商品，平時(shí)可按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。 月度終了， 應(yīng)按商品進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算分?jǐn)偙驹乱唁N商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)， 借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。庫存商品盤盈、盤虧的核算。企業(yè)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的庫存商品盤盈， 應(yīng)按該商品

12、的市價(jià)或同類、 類似商品的市場價(jià)格作為實(shí)際成本， 借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。發(fā)現(xiàn)的庫存商品盤虧或毀損，其相應(yīng)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，屬于自然災(zāi)害造成的，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出；屬于其他情況的，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。本科目應(yīng)按庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。本科目期末借方余額，反映企業(yè)各種庫存商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或售價(jià)。毛利率法銷售成本=銷售凈額-銷售凈額X毛利率期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本售價(jià)金額法本期銷售商品的實(shí)際成本= 本期商品銷售收入 - 本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)期末結(jié)存商品的實(shí)際成本= 期

13、初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本+ 本期購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本-本期銷售商品的實(shí)際成本本期銷售商品的成本（即進(jìn)價(jià)）進(jìn)價(jià)率=進(jìn)價(jià) 本期銷售商品實(shí)際成本（進(jìn)彳）=進(jìn)價(jià)（期初+本期購入 ）X本期售出售價(jià) 售價(jià)（期初+ 本期購入生產(chǎn) ） 商品的售價(jià)存貨清查盤盈批準(zhǔn)前借：原材料（等）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：管理費(fèi)用盤虧批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：原材料批準(zhǔn)后借：原材料（殘料入庫 ）其他應(yīng)收款 （保險(xiǎn)或過失人賠償 ）管理費(fèi)用（一般經(jīng)營損失）營業(yè)外支出 （非常損失 ）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益附注非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅借：營業(yè)外

14、支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ）長期股權(quán)投資成本法 取得借：長期股權(quán)投資貸：銀行存款如果實(shí)際支付價(jià)款中含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利時(shí)借：長期股權(quán)投資應(yīng)收股利貸：銀行存款宣告現(xiàn)金股利投資前借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資投資后借：應(yīng)收股利貸：投資收益權(quán)益法 取得 初始成本入帳借：長期股權(quán)投資- 成本貸：銀行存款初始成本借：長期股權(quán)投資- 成本貸：銀行存款營業(yè)外收入實(shí)現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈損失時(shí)實(shí)現(xiàn)凈利借：長期股權(quán)投資- 損益調(diào)整貸：投資收益宣告現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資- 損益調(diào)整發(fā)生虧損借：投資收益貸：長期股權(quán)投資- 損益調(diào)整所有者權(quán)益變動增加借：長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動貸：資本公積-其他資本公積減少 反之取得 外購1. 不需