民營(yíng)企業(yè)預(yù)算控制問題研究

1、民營(yíng)企業(yè)預(yù)算控制問題研究 摘要:文章對(duì)民營(yíng)企業(yè)預(yù)算控制的可行性進(jìn)行了分析，并研究了民營(yíng)企業(yè)預(yù)算的編制程序、預(yù)算執(zhí)行評(píng)估及預(yù)算績(jī)效評(píng)估。 關(guān)鍵詞:民營(yíng)企業(yè) 預(yù)算控制 問題 研究 預(yù)算是行為計(jì)劃的量化,這種量化有助于管理者協(xié)調(diào)、貫徹計(jì)劃,是一種重要的管理工具。預(yù)算管理是一種權(quán)力控制管理,是一種機(jī)制安排,即是企業(yè)契約關(guān)系的貫徹和推行機(jī)制。 一、民營(yíng)企業(yè)預(yù)算控制的可行性 (一)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)實(shí)存在的企業(yè)管理問題 現(xiàn)階段我國(guó)民營(yíng)企業(yè)快速發(fā)展，很多民營(yíng)企業(yè)都選擇了規(guī)模擴(kuò)張、跨越式發(fā)展的道路，但在其轟轟烈烈繁榮發(fā)展的同時(shí)，卻不斷出現(xiàn)因管理不善而破產(chǎn)倒閉的企業(yè)，而且不乏大型民營(yíng)企業(yè)，其中比較突出的管理問題是：

2、 (1)企業(yè)老板凌駕于管理制度之上，不受管理制度約束，導(dǎo)致管理制度失效。 (2)家族式管理，決策隨意性極強(qiáng)，部門設(shè)置缺乏科學(xué)制衡，卻不乏處處掣肘之事。 (3)管理“重武輕文”，高度重視業(yè)務(wù)開拓管理和投入，對(duì)職能管理戰(zhàn)略、人力資源、資本運(yùn)作、財(cái)務(wù)管理等領(lǐng)域往往不夠重視，致使職能管理成為企業(yè)管理的瓶頸。 (4)缺乏預(yù)算概念，管理粗放。 (二)預(yù)算管理是提升民營(yíng)企業(yè)績(jī)效的有效方法 提升企業(yè)績(jī)效，事后控制不如事中控制，事中控制不如事前預(yù)算，可惜大多數(shù)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者均未能體會(huì)到這一點(diǎn)，等到錯(cuò)誤的結(jié)果出現(xiàn)造成了重大的損失才尋求彌補(bǔ)，而往往是即使請(qǐng)來了名氣很大的“空降兵”，結(jié)果于事無補(bǔ)。企業(yè)績(jī)效管理就是以最簡(jiǎn)

3、單的方式帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)共同奮斗實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。而預(yù)算是計(jì)劃的量化形式，也是目標(biāo)的細(xì)化，預(yù)算就是用數(shù)字編制未來某一時(shí)期的計(jì)劃，即用財(cái)務(wù)數(shù)字或非財(cái)務(wù)數(shù)字來計(jì)量預(yù)期的結(jié)果。所謂“管理的重心在經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)的重心在決策，決策的重心在預(yù)算”，因?yàn)轭A(yù)算細(xì)化了團(tuán)隊(duì)共同奮斗的組織目標(biāo)。 (三)民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì) 1、激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)促使民營(yíng)企業(yè)管理者改變了經(jīng)營(yíng)管理理念 我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)大多數(shù)是從家庭式的小作坊發(fā)展起來的，其重業(yè)務(wù)輕管理、高度集權(quán)的管理方式在企業(yè)發(fā)展初期，能夠緊跟市場(chǎng)變化，及時(shí)靈活的根據(jù)市場(chǎng)變化信息調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，促進(jìn)了企業(yè)的快速發(fā)展。 但是隨著企業(yè)的快速發(fā)展和資產(chǎn)膨脹，家族式、簡(jiǎn)單化、高度

4、集權(quán)的管理方式已經(jīng)不能適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)管理者整天疲于應(yīng)付各種各樣的大小事務(wù)，企業(yè)效益也在低效、扯皮、渾渾噩噩、甚至弄虛作假中消磨殆盡。民營(yíng)企業(yè)管理者在一次次、一年年的經(jīng)營(yíng)失誤中，逐漸悟出了不改變經(jīng)營(yíng)管理理念，不重視企業(yè)管理，就不可能有企業(yè)的大發(fā)展，反之，很可能使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下，逐漸走向倒閉破產(chǎn)。 現(xiàn)在幾乎每個(gè)民營(yíng)企業(yè)老板都十分渴求適應(yīng)自身企業(yè)發(fā)展的管理人才、管理方法，并強(qiáng)烈寄希望于能夠立即產(chǎn)生管理效果的途徑。而建立全面的預(yù)算控制系統(tǒng)可能就是加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)管理的捷徑。從做好預(yù)算控制入手，進(jìn)而重視企業(yè)內(nèi)部控制，建立起內(nèi)控制度，從而逐步建立起一套標(biāo)準(zhǔn)化管理體系和管理模式，這種模式應(yīng)該是固化而

5、不是善變的，是一種沉淀下來的操作系統(tǒng)，它是理性和有秩序的，能讓企業(yè)正常運(yùn)行。 2、職能部門設(shè)置相對(duì)簡(jiǎn)單，便于破舊立新 大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)其職能部門設(shè)置簡(jiǎn)單，業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)單，管理基礎(chǔ)薄弱。因此打破現(xiàn)有的管理模式和思維定式，制定推行新的科學(xué)的管理模式，推行預(yù)算控制制度，也相對(duì)較容易，只要企業(yè)管理者思維夠進(jìn)步，對(duì)效益的渴求夠強(qiáng)烈。 二、民營(yíng)企業(yè)的預(yù)算制定程序 預(yù)算控制的內(nèi)容應(yīng)該涵蓋民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，預(yù)算編制的決策權(quán)應(yīng)落實(shí)在內(nèi)部管理的最高層，預(yù)算確定后由各預(yù)算單位組織實(shí)施，并輔之以對(duì)等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，由內(nèi)部審計(jì)部門等負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。 預(yù)算制定程序有： (1)聘請(qǐng)獨(dú)立中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)管理現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)

6、查評(píng)價(jià)。 (2)設(shè)計(jì)、調(diào)整企業(yè)職能組織機(jī)構(gòu)。 (3)建立責(zé)任中心制度。 責(zé)任中心制度是建立預(yù)算績(jī)效評(píng)估體系的保證，他是將業(yè)務(wù)部門按責(zé)任劃分進(jìn)行管理的制度。責(zé)任中心是指企業(yè)內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的具有一定的管理權(quán)限、并具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的企業(yè)內(nèi)部單位，是一個(gè)權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的責(zé)任單位。最基本的責(zé)任中心有三個(gè)層次：投資中心、利潤(rùn)中心和成本/費(fèi)用中心。責(zé)任中心制度的實(shí)質(zhì)就是把符合設(shè)立責(zé)任中心條件的業(yè)務(wù)部門組成上述中心之一，并按照相應(yīng)中心的特點(diǎn)進(jìn)行績(jī)效評(píng)估、考核和獎(jiǎng)懲。 (4)確定年度經(jīng)營(yíng)和營(yíng)銷目標(biāo)。好的預(yù)算出自明確的經(jīng)營(yíng)和市場(chǎng)計(jì)劃，因?yàn)橛?jì)劃確立了當(dāng)年的營(yíng)銷目標(biāo)。預(yù)算就是這個(gè)目標(biāo)在財(cái)務(wù)上的表現(xiàn)形式，它們體現(xiàn)出目

7、標(biāo)的現(xiàn)實(shí)可行性。 (5)向各責(zé)任中心分解分配目標(biāo)，通過預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵(lì)措施的付諸實(shí)施，達(dá)到人人肩上有指標(biāo)，項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)聯(lián)收入的境界。 (6)各責(zé)任中心上報(bào)本中心的預(yù)算。 (7)預(yù)算編委會(huì)匯總審查預(yù)算，并做出統(tǒng)籌安排，對(duì)不符合企業(yè)整體利益目標(biāo)的上報(bào)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，形成預(yù)算草案。 (8)向各責(zé)任中心下達(dá)預(yù)算草案。 (9)各責(zé)任中心再研究預(yù)算草案，確定各自的預(yù)算后上報(bào)。 (10)預(yù)算編委會(huì)審定預(yù)算。 (11)預(yù)算編委會(huì)下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，企業(yè)最高管理者與各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人簽訂責(zé)任狀，落實(shí)預(yù)算責(zé)任。 三、民營(yíng)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行與考核 預(yù)算+執(zhí)行+考核=預(yù)算管理。只預(yù)算不執(zhí)行，預(yù)算只能是紙上談兵；只預(yù)算不考核，預(yù)算

8、只能是空中樓閣。評(píng)估與考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要措施。 預(yù)算制定了，責(zé)任目標(biāo)分解落實(shí)了，各責(zé)任中心必須嚴(yán)格的、不折不扣地執(zhí)行預(yù)算，企業(yè)最高管理者也不能例外，必須體現(xiàn)預(yù)算的嚴(yán)肅性，嚴(yán)禁未經(jīng)嚴(yán)格審批更改預(yù)算，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的偏差要及時(shí)進(jìn)行評(píng)估和分析，要嚴(yán)肅的做好與預(yù)算掛鉤的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)工作。 (一)預(yù)算執(zhí)行評(píng)估 1、預(yù)算差異分析報(bào)告 每月的預(yù)算檢查要簡(jiǎn)單易行，只需一份三列數(shù)字的報(bào)表：實(shí)際數(shù)額、預(yù)算額和差額。差額很少的話無需采取行動(dòng)。差額如果大到難以接受的程度，應(yīng)當(dāng)編制差異分析報(bào)告。之所以出現(xiàn)預(yù)算差異需要分析報(bào)告的情況，大多數(shù)時(shí)候是因?yàn)槿狈侠淼募僭O(shè)。如果預(yù)算建立在假設(shè)基礎(chǔ)上，就可以很容易

9、地找出差額的原因。此后，由于已經(jīng)了解癥結(jié)所在，采取措施也相對(duì)容易一些。 2、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)執(zhí)行評(píng)估會(huì)議 每月底召開一次執(zhí)行評(píng)估會(huì)議（會(huì)議時(shí)間提前5天由總經(jīng)理辦公室通知），由總經(jīng)理主持，會(huì)前由各部門將主要問題集中到“總經(jīng)理辦公室”進(jìn)行分析。會(huì)議內(nèi)容：圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成，重要措施的完成情況，了解和解決預(yù)算執(zhí)行中遇到的問題。不僅僅是聽取匯報(bào)，更大程度上要發(fā)現(xiàn)問題，找出差距，不斷改進(jìn)方法。財(cái)務(wù)部經(jīng)理要做預(yù)算業(yè)績(jī)分析報(bào)告，各部門最重要的工作是調(diào)整下月的經(jīng)營(yíng)預(yù)算，使經(jīng)營(yíng)預(yù)算更接近目標(biāo)和實(shí)際，具有激勵(lì)性和效益性的績(jī)效考核也在會(huì)上完成。 經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)執(zhí)行評(píng)估會(huì)議的作用在于群策群力，以經(jīng)營(yíng)為導(dǎo)向，以解決經(jīng)營(yíng)問題為突破點(diǎn)，

10、深挖各流程和環(huán)節(jié)中不適應(yīng)市場(chǎng)要求的做法，找出原因和解決問題的辦法。要以流程為本，打破權(quán)力層級(jí)管理體制，使公司內(nèi)部問題能在公開的平臺(tái)上解決，對(duì)事不對(duì)人，有效消除了內(nèi)部人員勾心斗角的矛盾。還要以客戶為導(dǎo)向，公司中高層管理人員直接與營(yíng)銷部對(duì)話，更深切地了解市場(chǎng)、客戶情況。 (二)預(yù)算績(jī)效評(píng)估 預(yù)算績(jī)效評(píng)估一般分二個(gè)層次。第一，對(duì)全面預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行的考核與評(píng)估。這是對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的綜合考評(píng)，要根據(jù)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的完成情況進(jìn)行考評(píng)，考評(píng)指標(biāo)應(yīng)包括：銷售收入、銷售毛利率、回款率、庫存周轉(zhuǎn)率、費(fèi)用完成率、利潤(rùn)率等。公司應(yīng)根據(jù)內(nèi)部各部門的預(yù)算內(nèi)容選擇恰當(dāng)?shù)目己酥笜?biāo)。第二，對(duì)預(yù)算執(zhí)行者進(jìn)行評(píng)估。要?jiǎng)澐植煌膶哟螐目偛玫娇偨?jīng)理、部門經(jīng)理以及每一個(gè)員工都要進(jìn)行預(yù)算績(jī)效考評(píng)。指標(biāo)的設(shè)定要根據(jù)預(yù)算的內(nèi)容而定。 總之，預(yù)算管理作