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1、精品文檔研發(fā)投入核算財(cái)務(wù)管理辦法一、總 則1.1 為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)的管理,提高資金使用效益,根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定并結(jié)合本公司的實(shí)際情況,制定本辦法。1.2 公司明確研發(fā)經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn),嚴(yán)格審批程序,并按照研發(fā)項(xiàng)目和承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的部門(mén), 設(shè)立臺(tái)賬歸集、 核算研發(fā)費(fèi)用, 加強(qiáng)研發(fā)投入的專項(xiàng)審核,嚴(yán)禁以任何方式變相謀取私利。1.3 項(xiàng)目承擔(dān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照本辦法的規(guī)定,制定內(nèi)部管理辦法,加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督和管理。1.4 科學(xué)安排,合理配置。嚴(yán)格按照項(xiàng)目的目標(biāo)和任務(wù),科學(xué)合理地編制和安排預(yù)算, 杜絕隨意性。 項(xiàng)目核算應(yīng)遵循抓大放小的原則, 重點(diǎn)在于項(xiàng)目組可控的人、財(cái)、物投入,使公司財(cái)務(wù)部能
2、獲得項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理所需的項(xiàng)目核算數(shù)據(jù)。1.5 單獨(dú)核算,??顚S谩m?xiàng)目經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理,單獨(dú)核算,確保??顚S?,并建立專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理和使用的追蹤問(wèn)效機(jī)制。1.6 為正確評(píng)價(jià)科技投入水平、促進(jìn)公司加大科技投入力度創(chuàng)造條件,將研發(fā)投入評(píng)價(jià)結(jié)果同考核承擔(dān)部門(mén)績(jī)效內(nèi)容掛鉤, 增強(qiáng)自主創(chuàng)新的內(nèi)在動(dòng)力, 真正建立起追求技術(shù)進(jìn)步的體制和機(jī)制, 從長(zhǎng)遠(yuǎn)出發(fā), 克服短期行為, 有效地增加研發(fā)投入。1.7 公司的研發(fā)項(xiàng)目分為國(guó)家、省、市計(jì)劃項(xiàng)目、橫向委托與合作項(xiàng)目、企業(yè)科研開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和其他項(xiàng)目與課題等四大類。二、研發(fā)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍2.1 開(kāi)支范圍指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)
3、用,包括:2.1.1 開(kāi)發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。2.1.2 公司在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。2.1.3 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。2.1.4 用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。2.1.5 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi),設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi),樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。2.1.6 研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。2.1.7 通過(guò)外包、
4、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。2.1.8 與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、 資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。三、預(yù)算的編制與審批3.1 項(xiàng)目申報(bào)部門(mén)和個(gè)人在申請(qǐng)立項(xiàng)、編制項(xiàng)目申報(bào)材料的同時(shí),應(yīng)當(dāng)編制項(xiàng)目概算。3.2 多個(gè)部門(mén)共同承擔(dān)一個(gè)項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)同時(shí)編列各部門(mén)承擔(dān)的主要任務(wù)、經(jīng)費(fèi)預(yù)算等。3.3 財(cái)務(wù)部、 技術(shù)研發(fā)部及科技管理部審核項(xiàng)目預(yù)算, 報(bào)公司總經(jīng)理審批后,將項(xiàng)目年度預(yù)算下達(dá)到項(xiàng)目承擔(dān)單位。四、研發(fā)經(jīng)費(fèi)分配和使用管理4.1 國(guó)家、省、市政府各類科技計(jì)劃項(xiàng)目,項(xiàng)目
5、申報(bào)成功后,上級(jí)下?lián)艿目蒲薪?jīng)費(fèi)由研發(fā)中心協(xié)同企業(yè)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理, 按照項(xiàng)目過(guò)程的階段和需要分配經(jīng)費(fèi)。4.2 橫向委托與合作項(xiàng)目,外來(lái)經(jīng)費(fèi)由研究開(kāi)發(fā)中心代管,由所在單位負(fù)責(zé)分配,公司配套經(jīng)費(fèi)由研發(fā)中心按照項(xiàng)目過(guò)程的階段分配和使用進(jìn)行管理。4.3 科研開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,經(jīng)批準(zhǔn)后,經(jīng)費(fèi)同時(shí)確定,全部經(jīng)費(fèi)由企業(yè)承擔(dān)。科研經(jīng)費(fèi)下達(dá)方式根據(jù)項(xiàng)目的具體情況確定。 一般項(xiàng)目按三個(gè)階段分配下達(dá): 第一階段,立項(xiàng)批準(zhǔn)后下達(dá)總經(jīng)費(fèi) 60%;第二階段,中期考核合格后下達(dá)總經(jīng)費(fèi)30%;第三階段, 項(xiàng)目通過(guò)結(jié)題驗(yàn)收并提交完整的材料 (包括: 試驗(yàn)過(guò)程記錄、 計(jì)算書(shū)、性能測(cè)試報(bào)告、應(yīng)用試驗(yàn)報(bào)告、用戶協(xié)議、查新檢索報(bào)告、項(xiàng)目研究工作
6、報(bào)告和項(xiàng)目研究成果報(bào)告等) ,再下達(dá)10%。一些特殊項(xiàng)目,根據(jù)項(xiàng)目的計(jì)劃進(jìn)度和進(jìn)展情況分批下達(dá)。4.4 科研開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)實(shí)行??顚S茫?cái)務(wù)上為每個(gè)項(xiàng)目設(shè)一個(gè)帳戶,項(xiàng)目批準(zhǔn)后,資金同時(shí)打入帳戶。設(shè)立科研經(jīng)費(fèi)使用薄 ,由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人掌握明細(xì)經(jīng)費(fèi)使用內(nèi)容和金額。 在項(xiàng)目的各個(gè)階段點(diǎn)由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行決策評(píng)審, 避免項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)偏離預(yù)算計(jì)劃較大。4.5 年末,技術(shù)研發(fā)部對(duì)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行總結(jié)、考評(píng);組織承擔(dān)部門(mén)按照規(guī)定編制經(jīng)費(fèi)使用年度報(bào)告,報(bào)財(cái)務(wù)部審核。4.6 在研課題的年度結(jié)存經(jīng)費(fèi),結(jié)轉(zhuǎn)下一年度按規(guī)定繼續(xù)使用。課題因故終止, 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理帳目與資產(chǎn), 編制財(cái)務(wù)報(bào)告及資產(chǎn)清單, 組織清查處理。4.7 對(duì)于將
7、經(jīng)費(fèi)挪作他用或報(bào)銷(xiāo)金額與實(shí)際不符等不按規(guī)定管理和使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的; 對(duì)于不按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的項(xiàng)目承擔(dān)部門(mén)和個(gè)人, 公司財(cái)務(wù)部予以停撥經(jīng)費(fèi)或通報(bào)批評(píng)。并根據(jù)具體情況進(jìn)行處理。4.8 為規(guī)范公司研發(fā)項(xiàng)目管理,項(xiàng)目組與企業(yè)簽署項(xiàng)目合同書(shū),合同書(shū)中明確項(xiàng)目的研發(fā)目標(biāo)任務(wù)、 提交成果形式、 主要技術(shù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、 進(jìn)度和項(xiàng)目的人、財(cái)、 物投入。 合同書(shū)一方面作為項(xiàng)目組按時(shí)按質(zhì)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的產(chǎn)出的承諾, 另一方面也作為企業(yè)管理層及各部門(mén)對(duì)項(xiàng)目人、 財(cái)、 物按時(shí)足額投入的承諾。 在項(xiàng)目完工驗(yàn)收時(shí),按項(xiàng)目的合同書(shū)對(duì)項(xiàng)目組進(jìn)行考核,考核的結(jié)果進(jìn)入年度績(jī)效考核,并和項(xiàng)目組的獎(jiǎng)懲掛鉤。五、研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的測(cè)算方式對(duì)包括直接
8、研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)和可以計(jì)入的間接活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行測(cè)算。 根據(jù)財(cái)企2007 194號(hào)文件對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的規(guī)定,研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用核算要求如下:5.1 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)置研發(fā)費(fèi)用核算賬目, 對(duì)費(fèi)用結(jié)構(gòu)進(jìn)行明細(xì), 接受審計(jì)部門(mén)的年度審計(jì)。5.2 各費(fèi)用科目的核算范圍5.2.1 人員工資直接從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員(也稱研發(fā)人員)全年工資薪金(包括基本工 資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他 支出)、基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和公積金補(bǔ)助費(fèi)(含企業(yè)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)規(guī)定的 標(biāo)準(zhǔn)和范圍為研發(fā)人員支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi))以及公司依照國(guó) 家有關(guān)規(guī)定為特殊工種支付的人身安全
9、保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)提供間接服務(wù)的人員(如安全和維護(hù)人員,中心圖書(shū)館、 計(jì)算機(jī)部門(mén)等的人員)的勞務(wù)成本應(yīng)按其在研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)和非研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的工 時(shí)比例分?jǐn)傆?jì)入。5.2.2 直接投入公司為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買(mǎi)非資產(chǎn)性的材料、 物資、設(shè)備所支出的費(fèi)用, 實(shí)驗(yàn)室的材料(化學(xué)品、動(dòng)物等)購(gòu)置費(fèi)等,如:水和燃料(包括煤氣和電)使 用費(fèi)等;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、 試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等;以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi); 國(guó)家財(cái)政、 稅收部門(mén)規(guī)定可一次性稅前抵扣的資產(chǎn)額(也可以將其攤銷(xiāo)額計(jì)入下述“研究開(kāi)
10、發(fā)設(shè)施折舊”或“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”之中,應(yīng)選擇兩種計(jì)算方法之一,不得重復(fù)計(jì) 算)。5.2.3 折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括為執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及為研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目建造或 購(gòu)買(mǎi)的建筑物,也包括一些設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤 費(fèi)用的攤銷(xiāo)。5.2.4 設(shè)計(jì)費(fèi)用針對(duì)新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造,進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性 方面的設(shè)計(jì)繪圖。5.2.5 裝備調(diào)試費(fèi)主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程引發(fā)的進(jìn)一步研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)(其判斷標(biāo)準(zhǔn)與一般研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)判斷標(biāo)準(zhǔn)相同),如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具,改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制 程序,或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等。為批量化和商業(yè)化生產(chǎn)進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)
11、工程發(fā)生的費(fèi)用不能 計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。5.2.6 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)因研發(fā)活動(dòng)的需要購(gòu)入的專有技術(shù)(包括專利、許可證、專有技術(shù)披露、設(shè) 計(jì)和計(jì)算方法等)。5.2.7 其他費(fèi)用此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研發(fā)總費(fèi)用的 20% o研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用。圖書(shū)期刊參考資料費(fèi)、圖書(shū)館借閱費(fèi)、技術(shù)研討會(huì)議會(huì)費(fèi);其他技術(shù)資料費(fèi)。 為研發(fā)活動(dòng)而發(fā)生的辦公室、通訊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而發(fā)生的差旅費(fèi)。未納入以上項(xiàng)目的其他小額費(fèi)用。5.2.8 委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用所謂委托外部研究開(kāi)發(fā),是指委托企業(yè)外部機(jī)構(gòu)(企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、 技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外研發(fā)機(jī)構(gòu)) 進(jìn)行開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目, 而且成果為企業(yè)所用, 與公司的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān), 且委托外部開(kāi)發(fā)費(fèi)的發(fā)生金額合乎獨(dú)立交易原則。六、項(xiàng)目的結(jié)題與經(jīng)費(fèi)決算6.1 科技項(xiàng)目嚴(yán)格按計(jì)劃組織實(shí)施,按時(shí)結(jié)題。各類項(xiàng)目結(jié)題時(shí)按照有關(guān)計(jì)劃要求和合同要求, 實(shí)事求是地進(jìn)行工作總結(jié)和技術(shù)總結(jié), 完成工作報(bào)告和研究開(kāi)發(fā)報(bào)告。 項(xiàng)目完成后, 首先由技術(shù)研發(fā)部按照 公司科
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