上午基礎會計學復式記賬法

1、上午基礎會計學復式記賬法上午基礎會計學復式記賬法 第3章 復式記賬 借借貸貸 上午基礎會計學復式記賬法上午基礎會計學復式記賬法 3.1 復式記賬原理 1.1.復式記賬的基本含義 對每一項經(jīng)濟業(yè)務都以相等的金額在兩個或兩個以上賬 戶中相互聯(lián)系登記的記賬方法。 上午基礎會計學復式記賬法上午基礎會計學復式記賬法 2.2.復式記賬的理論依據(jù) 資金運動的內(nèi)在規(guī)律性。資金運動的內(nèi)在規(guī)律性。 資金運動中產(chǎn)生的各種經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后，起碼影響會 計等式中的兩個會計要素兩個會計要素（或同一會計要素中的兩個項目兩個項目）發(fā) 生增減的變化。運用會計的方法把兩個或兩個以上的變動方面 記錄下來，即復式記賬。 規(guī)律規(guī)律1

2、1影響會計等式影響會計等式雙方要素同增或同減，增減金額相等。雙方要素同增或同減，增減金額相等。 【起碼影響兩個方面起碼影響兩個方面】 規(guī)律規(guī)律2 2影響會計等式影響會計等式雙方單方要素有增有減，增減金額相等。雙方單方要素有增有減，增減金額相等。 【起碼影響兩個方面起碼影響兩個方面】 雙方同增雙方同增 雙方同減雙方同減 左左 方方 增增 減減 右右 方方 增增 減減 權益權益 資產(chǎn)資產(chǎn) 經(jīng)濟經(jīng)濟 業(yè)務業(yè)務 上午基礎會計學復式記賬法上午基礎會計學復式記賬法 3.復式記賬的基本原則 1）必須以反映資金平衡內(nèi)在規(guī)律的會計等式為基礎。 2）每項業(yè)務必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中 等額記錄。 3）必

3、須按經(jīng)濟業(yè)務對會計等式影響的四種類型記錄。 4）定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。 上午基礎會計學復式記賬法上午基礎會計學復式記賬法 5.5.單式記賬及其評價 對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務一般只在某一個賬戶中登記的 記賬方法。 通常只登記貨幣資金收支、往來款項的結算內(nèi)容， 而不登記實物資產(chǎn)的收付內(nèi)容。 不能完整反映經(jīng)濟業(yè)務的全貌，不便于檢查賬戶 記錄的正確性。 單式記賬單式記賬 經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務 用 銀 行 存款1000元 購買材料。 銀行存款銀行存款 原材料原材料 不予登記不予登記 1000 上午基礎會計學復式記賬法上午基礎會計學復式記賬法 4.復式記賬的作用 能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供有

4、 用的會計信息。 能夠清晰地反映資金運動的來龍去脈，便于對業(yè)務 內(nèi)容的了解和監(jiān)督。 能夠運用平衡關系檢驗賬戶記錄有無差錯。 上午基礎會計學復式記賬法上午基礎會計學復式記賬法 3.2 借貸記賬法 1.1.借貸記賬法的含義 以以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號的一種記賬方法；作為記賬符號的一種記賬方法； 作為記賬方法，都有其特定的記賬符號，用來表示 “增加”或“減少”。 如我國過去在會計核算中所使用的增減記賬法就是 以“增”和“減”作為記賬符號；收付記賬法就是以 “收”和 “付”作為記賬符號的。 復式復式記賬法的一種。記賬法的一種。 增減記賬法和收付記賬法都屬于復式記賬法。 上午基礎會計學復式記賬

5、法上午基礎會計學復式記賬法 2.2.借貸記賬法的內(nèi)容 1)1)借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法的記賬符號 記賬符號記賬符號借貸記賬法為“借”、“貸”二字。 主要作用：主要作用：表示“增加”或“減少”；賬戶中的登記方 向。 借方借方（左方） 貸方貸方（右方） 符號含義：符號含義：對于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。 增加增加 減少減少 減少減少 增加增加 收入類賬戶收入類賬戶 費用類賬戶費用類賬戶 所有者權益類賬戶所有者權益類賬戶 負債類賬戶負債類賬戶 利潤類賬戶利潤類賬戶 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 貸貸借借 上午基礎會計學復式記賬法上午基礎會計學復式記賬法 2)2)借貸記賬法的賬戶結構借貸記賬法的

6、賬戶結構 基本含義：基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。 (1)(1)資產(chǎn)、費用類賬戶結構資產(chǎn)、費用類賬戶結構 關于費用類賬戶結構的重要說明關于費用類賬戶結構的重要說明：期末在計算利潤時，如果 將費用類賬戶的當期發(fā)生額全部轉入利潤類賬戶，則該類賬戶沒 有期末余額。下期初也不會有期初余額。 借借 （如“銀行存款銀行存款”） 貸貸 期初余額 減少額 增加額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 期末余額 費用類賬戶費用類賬戶資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 上午基礎會計學復式記賬法上午基礎會計學復式記賬法 (2) (2)負債、所有者權益、收入和利潤類賬戶結構負債、所有者權益、收入和利潤類賬戶結構 關于

7、收入類賬戶結構的重要說明關于收入類賬戶結構的重要說明：期末在計算利潤時，如果將 收入類賬戶的當期發(fā)生額全部轉入利潤類賬戶，則該類賬戶沒有期末 余額。下期初也不會有期初余額。 借借 （如“實收資本實收資本”） 貸貸 減少額 期初余額 增加額 本期減少發(fā)生額 本期增加發(fā)生額 期末余額 負債類賬戶負債類賬戶所有者權益類賬戶所有者權益類賬戶 收入類賬戶收入類賬戶利潤類賬戶利潤類賬戶 上午基礎會計學復式記賬法上午基礎會計學復式記賬法 (3)(3)資產(chǎn)負債類雙重性質(zhì)賬戶結構資產(chǎn)負債類雙重性質(zhì)賬戶結構 雙重性質(zhì)賬戶雙重性質(zhì)賬戶如在一個賬戶中既核算資產(chǎn)類會計要素 內(nèi)容，又核算負債類會計要素內(nèi)容的賬戶。 借借

8、其他應收款其他應收款 貸貸 借借 其他應付款其他應付款 貸貸 期初余額期初余額 減少額 減少額 期初余額期初余額 增加額 增加額 期末余額期末余額 期末余額期末余額 借借 其他往來其他往來 貸貸 期初余額期初余額：（其他應收款） 【或 期初余額：（其他應付款）】 其他應收款增加額 其他應付款增加額 其他應付款減少額 其他應收款減少額 期末余額期末余額：其他應收款 【或 期末余額：其他應付款】 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 合合 并并 負債類賬戶負債類賬戶 資產(chǎn)負債類（雙重性質(zhì)）賬戶資產(chǎn)負債類（雙重性質(zhì)）賬戶 上午基礎會計學復式記賬法上午基礎會計學復式記賬法 3) 3)借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記

9、賬規(guī)則 有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。 借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額。 舉例舉例見教材P89-90 上午基礎會計學復式記賬法上午基礎會計學復式記賬法 4) 4)借貸記賬法下會計分錄的編制借貸記賬法下會計分錄的編制 (1)(1)會計分錄的含義會計分錄的含義 經(jīng)濟業(yè)務在登記賬戶前預先確定的應記賬戶名稱、方向和金額 的一種記錄形式。 在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。 經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務 應在哪些賬戶中登記？ 應登記在賬戶的哪一方？ 各賬戶中登記的金額是多少？ 對這些問題進行確認， 并寫出一定的記錄形式， 即會計分錄會計分錄。 上午基礎會計學復式記賬法上午基礎會計學復式記賬法 (

10、2) (2)編制會計分錄的基本方法編制會計分錄的基本方法 【例例】收到投資者投入資本500 000元存入銀行。 上午基礎會計學復式記賬法上午基礎會計學復式記賬法 (3) (3)教學中會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求教學中會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求 （4 4）會計分錄編制舉例（見教材第）會計分錄編制舉例（見教材第9292頁）頁） 上午基礎會計學復式記賬法上午基礎會計學復式記賬法 (5) (5)會計分錄的種類會計分錄的種類 簡單會計分錄簡單會計分錄由兩個賬戶組成的會計分錄。 復合（復雜）會計分錄復合（復雜）會計分錄由兩個以上賬戶所組 成的會計分錄。 【例例】購材料貨款15 000元。其中10 0

11、00元已用銀 行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5 000元。 會計分錄：會計分錄： 借：借： 原材料原材料 15 00015 000（購入材料總額） 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 00010 000（已支付材料款） 貸：應付賬款貸：應付賬款 5 0005 000（尚未支付材料款） 上午基礎會計學復式記賬法上午基礎會計學復式記賬法 （6 6）復合會計分錄的分解）復合會計分錄的分解 【例例】購材料貨款15 000元。其中10 000元已用銀行存 款支付，尚欠供貨企業(yè)5 000元。 上午基礎會計學復式記賬法上午基礎會計學復式記賬法 （7）兩個重要名詞：賬戶對應關系與對應賬戶）兩個重要名詞：賬戶對應關系與對

12、應賬戶 賬戶對應關系：賬戶對應關系：復式記賬時一筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的幾 個賬戶之間的相互依存系。 【例例】收到投資者投資存入銀行， “銀行存款”與 “實收資本”賬戶就建立起了對應關系。 一項經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄賬戶之間的對應關系是固定 的，不可隨意“拉郎配”。 對應賬戶：對應賬戶：存在著對應關系的賬戶。 【例例】在上例中，“銀行存款”與“實收資本”賬戶 就互為對應賬戶。 上午基礎會計學復式記賬法上午基礎會計學復式記賬法 5) 5)借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法的試算平衡 (1)(1)試算平衡的含義試算平衡的含義 根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過 匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性

13、、完整性的技術方 法。 上午基礎會計學復式記賬法上午基礎會計學復式記賬法 (2) (2)試算平衡的基本方法試算平衡的基本方法 發(fā)生額平衡法 A平衡公式：平衡公式： B平衡原理平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸， 借貸必相等。 上午基礎會計學復式記賬法上午基礎會計學復式記賬法 1.1.收到投資者收到投資者 借：銀行存款 400 000 投資。投資。 貸：實收資本 400 000 2. 歸還前欠貨歸還前欠貨 借：應付賬款 50 000 款。款。 貸：銀行存款 50 000 3. 用銀行存款用銀行存款 借：固定資產(chǎn) 100 000 購買設備。購買設備。 貸：銀行存款 100 000 4. 用盈

14、余公積用盈余公積 借：盈余公積 80 000 金轉增資本。金轉增資本。 貸：實收資本 80 000 5. 用商業(yè)匯票用商業(yè)匯票 借：應付賬款 20 000 抵付貨款。抵付貨款。 貸：應付票據(jù) 20 000 6. 購材料部分購材料部分 借：原材料 15 000 付款。付款。 貸：銀行存款 10 000 貸：應付賬款 5 000 7. 歸還借款、歸還借款、 借：短期借款 20 000 償還貨款。償還貨款。 借：應付賬款 10 000 貸：銀行存款 30 000 合合 計計 695 000 695 000 注意：注意： 每筆分 錄都體現(xiàn) 了借貸記 賬法的記 賬規(guī)則： 有借必有借必 有貸，有貸， 借貸

15、必借貸必 相等。相等。 重要啟示：全部賬戶的借、貸方發(fā)生額合計數(shù)，就是對一定時重要啟示：全部賬戶的借、貸方發(fā)生額合計數(shù)，就是對一定時 期內(nèi)若干項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生額的別匯總，因而必然相等！期內(nèi)若干項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生額的別匯總，因而必然相等！ 借、貸方發(fā)生額合計數(shù)可根據(jù)賬戶的登記匯總獲得。借、貸方發(fā)生額合計數(shù)可根據(jù)賬戶的登記匯總獲得。 經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務會計分錄會計分錄 上午基礎會計學復式記賬法上午基礎會計學復式記賬法 C平衡依據(jù)平衡依據(jù)賬戶發(fā)生額 以上部分經(jīng)濟業(yè)務的賬戶登記如下： 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 期初余額 300 000 （2） 50 000 （1） 400 000 （3） 100 000

16、（6） 10 000 （7） 30 000 本期增加發(fā)生額 400 000 本期減少發(fā)生額 190 000 期末余額 510 000 借借 應付賬款應付賬款 貸貸 （2） 50 000 期初余額 80 000 （5） 20 000 （6） 5 000 （7） 10 000 本期減少發(fā)生額 80 000 本期增加發(fā)生額 5 000 期末余額 5 000 注意：注意：兩類不同性質(zhì)賬戶的結構及其登記方法。 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 負債類賬戶負債類賬戶 上午基礎會計學復式記賬法上午基礎會計學復式記賬法 D平衡方法平衡方法編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表” 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 期初余額 300

17、000 (業(yè)務登記略) (業(yè)務登記略) 本期增加發(fā)生額 400 000 本期減少發(fā)生額 190 000 期末余額 510 000 總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 借借 方方 貸貸 方方 銀行存款 400 000 190 000 應付賬款 80 000 5 000 (其余賬戶略) 合合 計計 695 000 695 000 借借 應付賬款應付賬款 貸貸 (業(yè)務登記略) 期初余額 80 000 (業(yè)務登記略) 本期減少發(fā)生額 80 000 本期增加發(fā)生額 5 000 期末余額 5 000 賬戶名稱賬戶名稱 上午基礎會計學復式記賬法上午基礎會計學復式記賬法

18、 余額平衡法 A平衡公式：平衡公式： 上午基礎會計學復式記賬法上午基礎會計學復式記賬法 B平衡原理平衡原理會計等式的平衡原理。 會計賬戶會計賬戶 資產(chǎn)類資產(chǎn)類負債類負債類 所有者所有者 權益類權益類 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負債負債 + 所有者權益所有者權益 會計要素會計要素 短期借款 應付賬款 實收資本 資本公積 會計等式會計等式 會計等式的相等關系通過各類相應賬戶的余額合計得以體現(xiàn)。會計等式的相等關系通過各類相應賬戶的余額合計得以體現(xiàn)。 根據(jù)核算根據(jù)核算 會計要素的會計要素的 要求設置。要求設置。 現(xiàn)金 原材料 上午基礎會計學復式記賬法上午基礎會計學復式記賬法 C平衡依據(jù)平衡依據(jù)賬戶余額 以上部分賬

19、戶的余額的情況如下： 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 期初余額 300 000 （2） 50 000 （1） 400 000 （3） 100 000 （6） 10 000 （7） 30 000 本期增加發(fā)生額 400 000 本期減少發(fā)生額 190 000 期末余額 510 000 借借 應付賬款應付賬款 貸貸 （2） 50 000 期初余額 80 000 （5） 20 000 （6） 5 000 （7） 10 000 本期減少發(fā)生額 80 000 本期增加發(fā)生額 5 000 期末余額 5 000 注意：注意：兩類不同性質(zhì)賬戶的結構及其余額的計算方法。 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 負債類賬戶負債類賬戶

20、 上午基礎會計學復式記賬法上午基礎會計學復式記賬法 D平衡方法平衡方法編制“總分類賬戶余額試算平衡表” 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 期初余額 300 000 (業(yè)務登記略) (業(yè)務登記略) 本期增加發(fā)生額 400 000 本期減少發(fā)生額 190 000 期末余額 510 000 總分類賬戶余額試算平衡表總分類賬戶余額試算平衡表 期末余額期末余額 借借 方方 貸貸 方方 銀行存款 510 000 應付賬款 5 000 (其余賬戶略) 合合 計計 1 125 000 1 125 000 可以與發(fā)生額試算平衡表合并為一張表格。 借借 應付賬款應付賬款 貸貸 (業(yè)務登記略) 期初余額 80 000 (業(yè)務登記略) 本期減少發(fā)生額 80 000 本期增加發(fā)生額 5 000 期末余額 5 000 賬戶名稱賬戶名稱 上午基礎會計學復式記賬法上午基礎會計學復式記賬法 3.3 總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記 1. 1.總分類賬戶與明細分類賬戶的含義及其關系總分類賬戶與明細分類賬戶的含義及其關系 1 1）總賬與明細賬的含義）總賬與明細賬的含義 總分類賬戶總分類賬戶按照總分類科目設置，提供總括核 算