個(gè)人自有房產(chǎn)有關(guān)稅收問(wèn)題的辦稅指引

1、個(gè)人自有房產(chǎn)有關(guān)稅收問(wèn)題的辦稅指引出租人取得房屋出租收入（包括貨幣收入及相關(guān)經(jīng)濟(jì)收益），應(yīng)依法申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（外籍個(gè)人不征）、教育費(fèi)附加（外籍個(gè)人不征）、房產(chǎn)稅（或城市房地產(chǎn)稅）、城鎮(zhèn)土地使用稅（外籍個(gè)人不征）、個(gè)人所得稅和印花稅（住宅用房租賃合同免征）。為簡(jiǎn)便操作，根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法、中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法、中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例、中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例、中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例、中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例、中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)使用稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則、城市房地產(chǎn)稅暫行條例和征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第三十

2、五條核定征收的規(guī)定，對(duì)其中應(yīng)征收的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅（或城市房地產(chǎn)稅）和個(gè)人所得稅合并按綜合征收率進(jìn)行計(jì)征，計(jì)稅公式為：個(gè)人出租房屋應(yīng)納稅額（未含城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅）租金收入綜合征收率一、個(gè)人房產(chǎn)的納稅人（一） 房屋產(chǎn)權(quán)屬個(gè)人的，由房屋產(chǎn)權(quán)人納稅；（二） 產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；（三） 產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，以及產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的由房產(chǎn)代管人或使用人納稅；（四） 產(chǎn)權(quán)共有的，以共有各方或確定的代表為納稅人；（五） 房屋是轉(zhuǎn)租的，則由房屋產(chǎn)權(quán)人和轉(zhuǎn)租人各自承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)。二、個(gè)人出租自有房產(chǎn)稅收規(guī)定（從2006年6月1日起執(zhí)行）（一） 計(jì)

3、稅依據(jù)個(gè)人出租房屋稅收的計(jì)稅依據(jù)為出租房屋取得的租金收入，出租人應(yīng)據(jù)實(shí)申報(bào)出租房屋的租金收入。出租人不申報(bào)或者不如實(shí)申報(bào)租金收入的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，核定其計(jì)稅租金收入。核定計(jì)稅租金收入的計(jì)算公式為：計(jì)稅租金收入=出租房屋的建筑面積核定的單位面積計(jì)稅租金收入標(biāo)準(zhǔn)單位面積計(jì)稅租金收入標(biāo)準(zhǔn)，參照廣州市國(guó)土資源和房屋管理局最新公布“廣州市房屋租金參考價(jià)”執(zhí)行，單位面積計(jì)稅租金收入標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整由廣州市地方稅務(wù)局公布實(shí)施。（二） 稅種、稅率納稅人出租房屋用途計(jì) 稅 依 據(jù) （月租金收入，如果有多套出租房屋，按合并租金收入計(jì)算）綜合征收率 （未含城鎮(zhèn)土地使用稅和

4、印花稅）國(guó)內(nèi)居民出租住宅未達(dá)1000元4%1000以上（含1000元）2000元以下8%2000元以上（含2000元）10%非住宅未達(dá)1000元10.7%1000元以上（含1000元）14%轉(zhuǎn)租住宅未達(dá)1000元0%1000元以上（含1000元）3.3%非住宅未達(dá)1000元0%1000元以上（含1000元）5.5%(備注二、三)外籍個(gè)人出租住宅未達(dá)1000元4%未達(dá)1000元的免稅房屋0%1000以上（含1000元），2000元以下7.7%1000以上（含1000元）2000元以下的免稅房屋3.7%2000元以上（含2000元）9.7%2000元以上（含2000元）的免稅房屋5.7%非住宅未達(dá)

5、1000元10.7%未達(dá)1000元的免稅房屋2.7%1000元以上（含1000元）14%1000元以上（含1000元）的免稅房屋6%轉(zhuǎn)租住宅未達(dá)1000元0%1000元以上（含1000元）3%非住宅未達(dá)1000元0%1000元以上（含1000元）5%（備注二、三）備注：（一）外籍個(gè)人（包括華僑、港澳臺(tái)同胞），新建的房產(chǎn)從落成之月份起免征三年的城市房地產(chǎn)稅。（二）非住宅部份轉(zhuǎn)租月轉(zhuǎn)租收入金額1000元以下應(yīng)繳稅費(fèi)（只繳納個(gè)人所得稅）：應(yīng)納稅所得額=月轉(zhuǎn)租收入金額承租租金支出修繕費(fèi)（按實(shí)際支出扣除，超過(guò)800元，只能扣除800元，余額準(zhǔn)予下次繼續(xù)扣除直至扣完為止）應(yīng)納個(gè)人所得稅=（應(yīng)納稅所得額80

6、0元）20%（三）非住宅部分轉(zhuǎn)租月轉(zhuǎn)租收金額1000（含1000元）以上應(yīng)繳稅費(fèi)：1.營(yíng)業(yè)稅額=月轉(zhuǎn)租收入金額5%2.城市維護(hù)建設(shè)稅=營(yíng)業(yè)稅額7%（外籍個(gè)人不征）3.教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅額3%（外籍個(gè)人不征）4.個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=月轉(zhuǎn)租收入金額承租租金支出營(yíng)業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加修繕費(fèi)（按實(shí)際支出扣除，超過(guò)800元，只能扣除800元，余額準(zhǔn)予下次繼續(xù)扣除直至扣完為止）（1）應(yīng)納稅所得額4000元以下應(yīng)納個(gè)人所得稅=（應(yīng)納稅所得額800元）20%（2）應(yīng)納稅所得額4000（含4000元）以上應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額（120%）20%（四）印花稅（只限于非住宅出租，出租人和承租人均需

7、）1.出租人應(yīng)納稅額=租賃合同總金額0.1%2.承租人應(yīng)納稅額=租賃合同總金額0.1%（五）城鎮(zhèn)土地使用稅（只對(duì)用于自營(yíng)、出租用途的國(guó)內(nèi)業(yè)主征收，外籍個(gè)人業(yè)主暫不征收）應(yīng)納稅額=出租房屋實(shí)際占有土地面積地段適用單位年稅額（六）對(duì)華僑、僑眷用僑匯購(gòu)買(mǎi)或建造的住宅免征城市房地產(chǎn)稅5年。（三）納稅期限個(gè)人出租房屋的稅收按月繳納，納稅期限為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的每月終了后15天內(nèi)。如1月份收取的租金收入，在2月15日前申報(bào)納稅，如此類推。納稅人一次取得數(shù)月租金收入的，按實(shí)際取得租金收入申報(bào)納稅。三、個(gè)人的自有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的稅收規(guī)定按照房產(chǎn)原值減除30%的余值計(jì)算，亦稱為從值計(jì)征，年稅率為1.2%。四、稅收優(yōu)惠政策對(duì)以房租收入維持生計(jì)、照章納稅確有困難的孤寡老人、殘疾人、烈屬等私房業(yè)主需要減免稅的，應(yīng)持居委會(huì)開(kāi)具的有效證明，報(bào)經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可給予減征稅款的照顧。五、納稅注意事項(xiàng)（一）納稅人必須按照稅法的有關(guān)規(guī)定如實(shí)辦理納稅