如何提高依法治稅水平

1、如何提高依法治稅水平依法治稅，是依法治國在稅收領(lǐng)域的集中體現(xiàn)，是稅收 工作的立足點和靈魂所在，是做好稅收工作的前提和保障， 是確保國家稅收收入的有效手段。不斷提高依法治稅水平， 對于貫徹落實國家稅收政策，推進(jìn)稅收事業(yè)發(fā)展具有重要意 義。一、當(dāng)前依法治稅工作存在的問題（一）依法治稅意識有待鞏固。 受“人治”思想的影響， 一些執(zhí)法人員依法治稅、依法行政意識樹立的不牢固，對依 法治稅的重要性和必要性缺少重視，對依法治稅的內(nèi)涵和意 義缺乏必要的了解，往往在稅收工作中，把依法治稅當(dāng)成口 號喊在嘴上，把制度規(guī)定寫在紙上、釘在墻上，卻沒有落實 到具體執(zhí)法行為上，有的甚至重權(quán)力輕責(zé)任、 重管理輕服務(wù)， 由現(xiàn)以

2、權(quán)壓法、以情輕法等問題。（二）執(zhí)法人員素質(zhì)有待提高。目前，國稅干部思想呈 現(xiàn)多樣化、個性化，需求日趨多元化，但受物質(zhì)激勵度小、 晉升途徑窄等因素影響，部分干部隊伍暮氣日重、工作動力 不足，缺乏活力。其次，部分同志不能正確認(rèn)識和對待社會 上的負(fù)面現(xiàn)象，受社會大環(huán)境的影響較重，黨性、廉潔意識 不強(qiáng)等，嚴(yán)重影響了依法治稅水平。最重要的是干部隊伍年 齡老化，知識更新較慢，老同志對新知識，尤其是稅收、財 會、法律等專業(yè)知識接受較慢，理解不深，對于運(yùn)用計算機(jī) 進(jìn)行現(xiàn)代化征收、管理、稽查，更是“手足無措”，部分新 同志受社會風(fēng)氣影響，工作積極性不高，能力素質(zhì)不能很好 的適應(yīng)依法治稅要求。（三）執(zhí)法程序有待規(guī)

3、范。部分稅務(wù)干部在執(zhí)法過程中 法定程序意識不足，隨意性非常大，有的遺漏法定程序，該 告知的不告知，有的顛倒程序，先罰款后定性，有的混用程 序，一般程序和簡易程序混淆適用；在行政處罰執(zhí)法中依據(jù) 證據(jù)意識缺乏，隨意性也非常大，有的無證據(jù)或證據(jù)不充分 執(zhí)法，有的濫用自由裁量權(quán)，有的對應(yīng)處罰的不處罰或“意 思”處罰，導(dǎo)致稅法剛性差，造成了執(zhí)法風(fēng)險的潛在危險。 目前，由于對納稅人采取一些強(qiáng)制性措施要受到諸多部門種 種框框的制約，為便宜行事，稅務(wù)部門往往采取適當(dāng)從寬的 原則。處罰力度的偏輕，降低了違法處罰的風(fēng)險和成本，降 低了稅法的嚴(yán)肅性，增加了納稅違法效用，使納稅人往往抱 有僥幸心理，對依法治稅產(chǎn)生了相

4、當(dāng)大的危害。（四）執(zhí)法監(jiān)督力度有待加強(qiáng)。對依法治稅的監(jiān)督檢查 力度、范圍偏小，未形成系統(tǒng)化、制度化、經(jīng)?；腿婊?的執(zhí)法監(jiān)督格局；依法治稅監(jiān)督滯后，由于目前的稅收執(zhí)法 監(jiān)督多是事后監(jiān)督，在實際操作中效果不明顯，監(jiān)督乏力， 導(dǎo)致了執(zhí)法隨意、執(zhí)法違法、執(zhí)法腐敗等現(xiàn)象屢禁不止，而 事前監(jiān)督的缺位和事中監(jiān)督的弱化更是增加了這種趨勢的 發(fā)展。執(zhí)法績效評價機(jī)制還沒有健全，考核結(jié)果運(yùn)用不到位,過錯責(zé)任追究也只是口頭批評教育或象征性的經(jīng)濟(jì)處罰，起 不到應(yīng)有的警示懲戒作用，不能從根本上解決問題。二、提高依法治稅水平的幾點思考（一）注重優(yōu)化環(huán)境，努力營造依法治稅氛圍。一是加 強(qiáng)稅收法規(guī)政策的宣傳輔導(dǎo)，要借助各種

5、媒介渠道，采取靈 活多樣、富有成效的方式方法，努力擴(kuò)大宣傳輻射面和影響 力，持之以恒地向廣大納稅人和社會各界宣傳稅收政策法 規(guī)，增強(qiáng)全社會依法誠信納稅意識，提高納稅遵從度、優(yōu)化 依法行政外部環(huán)境。二是要創(chuàng)新納稅服務(wù)方式，優(yōu)化納稅服 務(wù)措施，合理簡化辦稅程序，提高服務(wù)質(zhì)量效率，通過納稅 服務(wù)一體化管理、完善網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳等手段，為納稅人辦 稅提供最大的方便，通過優(yōu)質(zhì)的服務(wù)、規(guī)范的執(zhí)法努力營造 建和諧的征納關(guān)系。三是要加強(qiáng)部門間的協(xié)作配合，建立嚴(yán) 密有效的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。要明確規(guī)定協(xié)作單位和個人所承擔(dān) 的協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)，制定部門協(xié)稅護(hù)稅辦法和補(bǔ)救措施，對配 合不力而給國家稅收造成損失的單位和個人，要追

6、究相應(yīng)的 法律責(zé)任。（二）注重意識養(yǎng)成，牢固樹立依法治稅觀念。一是要 牢固樹立“法律至上”的觀念，一切稅收管理決策和具體稅 收執(zhí)法行為，必須堅持從法律角度考慮問題，依照法律法規(guī) 制度規(guī)定處理問題，嚴(yán)格依法辦事，切實做到“有法可依、 有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”，使稅收管理行為全面走向“法治”軌道；二是要牢固樹立“權(quán)力有限”的觀念，正 確理解“權(quán)力法定”、“權(quán)力有限”等法治理念，樹立起“法 無授權(quán)不可為、依法用權(quán)不亂為、違法用權(quán)受難為”的行政 理念，切實做到正確謹(jǐn)慎行使執(zhí)法權(quán)，使稅收行政行為“合 法、規(guī)范、公平、高效”；三是要牢固樹立“公開服務(wù)”的 觀念，要從管理納稅人、治理納稅行為轉(zhuǎn)變?yōu)橐?guī)范

7、執(zhí)法行為、 服務(wù)納稅人，始終把服務(wù)理念根植于心、貫穿于心，加快納 稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，為納稅人提供便捷、高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù), 踏踏實實地為納稅人辦好事、辦實事。（三）注重程序標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格規(guī)范依法治稅行為。一是要 嚴(yán)格執(zhí)行稅收法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，在具體執(zhí)法活動中 不折不扣地貫徹落實稅收征管法、行政處罰法、行政許可法、發(fā)票管理辦法等規(guī)定，做到有法必依。二是要嚴(yán)格按照法定 程序執(zhí)法，在納稅評估、納稅檢查、行政處罰、行政許可、 稅收強(qiáng)制等執(zhí)法管理活動中，通過完善征管崗責(zé)體系，優(yōu)化 征管流程，進(jìn)一步完善征管程序，加大落實力度，凡是規(guī)定 的程序要堅決不走樣的一一履行，該由具的文書資料按照程 序一一由具，做到

8、不遺漏、不顛倒、不糊弄，確保程序合法 有效。要建立“三級評估”縱橫聯(lián)動的工作機(jī)制，推動各層 級、各職能部門多角度、全方位強(qiáng)化稅源管理，不斷增強(qiáng)稅 收工作的科學(xué)性和實效性。三是嚴(yán)格執(zhí)行自由裁量權(quán)標(biāo)準(zhǔn)， 在執(zhí)法中要嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的適用條件和裁量基準(zhǔn)進(jìn)行 準(zhǔn)確裁量，要完善落實自由裁量程序規(guī)定，以嚴(yán)格的程序規(guī) 定實現(xiàn)對自由裁量權(quán)的有效制約，盡量減少人為因素的影 響，使執(zhí)法結(jié)果體現(xiàn)合法性和公平性；四是堅持優(yōu)質(zhì)服務(wù)與 嚴(yán)格執(zhí)法并重，堅持公開、公平、公正執(zhí)法，最大限度保護(hù) 納稅人利益，把優(yōu)化服務(wù)體現(xiàn)到依法治稅之中，確保依法治 稅。（四）注重監(jiān)督考核，有效提升依法治稅水平。一是嚴(yán) 格落實內(nèi)控預(yù)防監(jiān)督制度規(guī)定

9、，重點要落實稅務(wù)稽查、納稅 評估、行政處罰等案件的集體審理和集體決議制度等，進(jìn)行 有效的事中監(jiān)督，認(rèn)真落實聽證、復(fù)議等制度，進(jìn)行有效的 事后監(jiān)督，防止和糾正違法或不當(dāng)?shù)木唧w行為發(fā)生，保障和 監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使職權(quán)，保護(hù)納稅人及其他稅務(wù)當(dāng)事人 合法權(quán)益；二是強(qiáng)化內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督和責(zé)任考核，深入推行稅 收執(zhí)法責(zé)任制，做到執(zhí)法程序清楚、要求具體、期限明確， 要扎實開展稅收執(zhí)法檢查，及時發(fā)現(xiàn)和解決稅收制度和管理 中存在的問題，要嚴(yán)格執(zhí)行問責(zé)制度，對執(zhí)行政策不力、執(zhí) 法管理行為明顯過失、勤政廉政存在不足等問題，要嚴(yán)格進(jìn) 行過錯責(zé)任追究，要加大考核評價力度，建立統(tǒng)一的綜合考 核評價系統(tǒng)，嚴(yán)格落實獎懲，提高監(jiān)督制約效能，確?？己?和責(zé)任追究落到實處；三是強(qiáng)化社會公眾外部監(jiān)督，要加強(qiáng) 稅收政務(wù)信息公開力度，增加稅收執(zhí)法行為的透明度，通過 聘請行風(fēng)監(jiān)督員、開展“明察暗訪”、問卷調(diào)查等各種方式, 建立健全舉報投訴渠道，廣泛接受方方面面的外部監(jiān)督，為 依法治稅監(jiān)督再加一道防線。（五）注重能力提升，全力筑牢依法治稅基礎(chǔ)。一是將 提升素質(zhì)、提高能力作為推動依法治稅的基礎(chǔ)性的工作來 抓，努力營造尚法、學(xué)法、守法、用法的良好氛圍，不斷提 升基層一線執(zhí)法人員的法律素養(yǎng)，增強(qiáng)規(guī)范正確