王鵬第五期遠程教育培訓班課件：新準則重點難點071011

1、 財政部會計司 王 鵬 010-6855 2897 6855 2528 一、職工薪酬準則執(zhí)行中的重點難點一、職工薪酬準則執(zhí)行中的重點難點 問題問題 （一）職工的范圍（一）職工的范圍 （二）非貨幣性福利（二）非貨幣性福利 （三）辭退福利的確認和計量（三）辭退福利的確認和計量 （一）職工的范圍（一）職工的范圍 1 1、與企業(yè)訂立正式勞動合同的所有、與企業(yè)訂立正式勞動合同的所有 人員（含全職、兼職和臨時職工）；人員（含全職、兼職和臨時職工）； 2 2、企業(yè)正式任命的人員（如董事會、企業(yè)正式任命的人員（如董事會、 監(jiān)事會和內(nèi)部審計委員會成員等）；監(jiān)事會和內(nèi)部審計委員會成員等）； 3 3、雖未訂立正式勞

2、動合同或企業(yè)未、雖未訂立正式勞動合同或企業(yè)未 正式任命、但在企業(yè)的計劃、領(lǐng)導和控正式任命、但在企業(yè)的計劃、領(lǐng)導和控 制下提供類似服務(wù)的人員。制下提供類似服務(wù)的人員。 職工薪酬的范圍職工薪酬的范圍 （1 1）在職和離職后提供給職工的貨幣）在職和離職后提供給職工的貨幣 性和非貨幣性薪酬；性和非貨幣性薪酬； （2 2）能夠量化給職工本人和提供給職）能夠量化給職工本人和提供給職 工集體享有的福利工集體享有的福利 （3 3）提供給職工本人、配偶、子女或）提供給職工本人、配偶、子女或 其他被贍養(yǎng)人福利等。其他被贍養(yǎng)人福利等。 以商業(yè)保險形式提供的保險待遇，也以商業(yè)保險形式提供的保險待遇，也 屬于職工薪酬。

3、屬于職工薪酬。 （二）非貨幣性福利（二）非貨幣性福利 （1 1）以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利：按照公允）以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利：按照公允 價值根據(jù)受益對象計入成本或當期損益。價值根據(jù)受益對象計入成本或當期損益。 （2 2）無償向職工提供住房或租賃固定資產(chǎn)：）無償向職工提供住房或租賃固定資產(chǎn)： 按照應(yīng)計提折舊或應(yīng)支付租金，根據(jù)受益對象按照應(yīng)計提折舊或應(yīng)支付租金，根據(jù)受益對象 計入資產(chǎn)成本或當期損益。計入資產(chǎn)成本或當期損益。 （3 3）提供給職工整體的非貨幣性福利，根據(jù)）提供給職工整體的非貨幣性福利，根據(jù) 受益對象計入成本或當期損益，難以認定受益受益對象計入成本或當期損益，難以認定受益 對象的，計入

4、管理費用。對象的，計入管理費用。 （三）辭退福利的確認和計量三）辭退福利的確認和計量 1 1、什么是辭退福利、什么是辭退福利 在職工勞動合同尚未到期前，企業(yè)在職工勞動合同尚未到期前，企業(yè) 決定解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補決定解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補 償，職工沒有選擇繼續(xù)在職的權(quán)利償，職工沒有選擇繼續(xù)在職的權(quán)利 在職工勞動合同尚未到期前，為鼓在職工勞動合同尚未到期前，為鼓 勵職工自愿接受裁減而給予的補償，職勵職工自愿接受裁減而給予的補償，職 工有權(quán)選擇繼續(xù)在職或接受補償離職工有權(quán)選擇繼續(xù)在職或接受補償離職 2 2、辭退福利的確認條件辭退福利的確認條件 （1 1）企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動

5、關(guān)系）企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動關(guān)系 計劃（辭退計劃），并即將實施。計劃（辭退計劃），并即將實施。 正式計劃指已經(jīng)董事會或類似機構(gòu)批準正式計劃指已經(jīng)董事會或類似機構(gòu)批準 該計劃或建議應(yīng)當包括：該計劃或建議應(yīng)當包括： 擬解除勞動關(guān)系或裁減的職工所在部門、職擬解除勞動關(guān)系或裁減的職工所在部門、職 位及數(shù)量；根據(jù)有關(guān)規(guī)定按工作類別或職位確定位及數(shù)量；根據(jù)有關(guān)規(guī)定按工作類別或職位確定 的解除勞動關(guān)系或裁減補償金額；擬解除勞動關(guān)的解除勞動關(guān)系或裁減補償金額；擬解除勞動關(guān) 系或裁減的時間等。系或裁減的時間等。 （2 2）企業(yè)不能單方面撤回解除勞動關(guān)系）企業(yè)不能單方面撤回解除勞動關(guān)系 計劃或自愿裁減建議計劃

6、或自愿裁減建議 3 3、辭退工作在一年內(nèi)實施完畢、補、辭退工作在一年內(nèi)實施完畢、補 償款項償款項超過一年支付的辭退計劃超過一年支付的辭退計劃（含內(nèi)退含內(nèi)退 計劃計劃），企業(yè)應(yīng)當選擇恰當?shù)恼郜F(xiàn)率，以），企業(yè)應(yīng)當選擇恰當?shù)恼郜F(xiàn)率，以 折現(xiàn)后的金額進行計量，計入當期管理費折現(xiàn)后的金額進行計量，計入當期管理費 用。用。 折現(xiàn)后的金額與實際應(yīng)支付的辭退福折現(xiàn)后的金額與實際應(yīng)支付的辭退福 利的差額，作為未確認融資費用，在以后利的差額，作為未確認融資費用，在以后 各期實際支付辭退福利款項時計入財務(wù)費各期實際支付辭退福利款項時計入財務(wù)費 用。用。 應(yīng)付辭退福利款項與其折現(xiàn)后金額相應(yīng)付辭退福利款項與其折現(xiàn)后金額

7、相 差不大的，也可不予折現(xiàn)。差不大的，也可不予折現(xiàn)。 二、合并財務(wù)報表準則執(zhí)行中的重點難二、合并財務(wù)報表準則執(zhí)行中的重點難 點問題點問題 （一）母公司、子公司的定義（一）母公司、子公司的定義 （二）（二） 控制標準的應(yīng)用控制標準的應(yīng)用 （三）合并范圍的確定（三）合并范圍的確定 （四）合并工作底稿及合并財務(wù)報表上（四）合并工作底稿及合并財務(wù)報表上 的會計處理的會計處理 （五）資不抵債子公司的合并（五）資不抵債子公司的合并 （六）對特殊目的主體的合并（六）對特殊目的主體的合并 80% P 公司 S 公司 80% 30% 90% 70% 30% P公司 S1公司 S2公司 S4 公司S3公司 需要注

8、意的幾個問題：需要注意的幾個問題： 1、企業(yè)持有的非同一控制下企業(yè)合并企業(yè)持有的非同一控制下企業(yè)合并 產(chǎn)生的對子公司的長期股權(quán)投資，在首次產(chǎn)生的對子公司的長期股權(quán)投資，在首次 執(zhí)行日及執(zhí)行新會計準則后，按照執(zhí)行日及執(zhí)行新會計準則后，按照企業(yè)企業(yè) 會計制度會計制度及投資準則（以下簡稱及投資準則（以下簡稱“原制原制 度度”）核算的股權(quán)投資借方差額的余額處）核算的股權(quán)投資借方差額的余額處 理理 企業(yè)持有的非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)企業(yè)持有的非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn) 生的對子公司的長期股權(quán)投資，按照原制生的對子公司的長期股權(quán)投資，按照原制 度核算的股權(quán)投資借方差額的余額，在首度核算的股權(quán)投資借方差額的余額，

9、在首 次執(zhí)行日應(yīng)當執(zhí)行次執(zhí)行日應(yīng)當執(zhí)行企業(yè)會計準則第企業(yè)會計準則第3838 號號首次執(zhí)行企業(yè)會計準則首次執(zhí)行企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)的相關(guān)規(guī) 定。定。 上述對子公司投資的股權(quán)投資借方差上述對子公司投資的股權(quán)投資借方差 額的余額，執(zhí)行新會計準則后，在編制額的余額，執(zhí)行新會計準則后，在編制 合并財務(wù)報表時應(yīng)區(qū)別情況處理：合并財務(wù)報表時應(yīng)區(qū)別情況處理： （一）企業(yè)無法可靠確定購買日被購（一）企業(yè)無法可靠確定購買日被購 買方可辨認資產(chǎn)、負債公允價值的，應(yīng)買方可辨認資產(chǎn)、負債公允價值的，應(yīng) 將按原制度核算的股權(quán)投資借方差額的將按原制度核算的股權(quán)投資借方差額的 余額，在合并資產(chǎn)負債表中作為商譽列余額，在合并資

10、產(chǎn)負債表中作為商譽列 示。示。 （二）企業(yè)能夠可靠確定購買日被購買方可辨認資（二）企業(yè)能夠可靠確定購買日被購買方可辨認資 產(chǎn)、負債等的公允價值的，應(yīng)將屬于因購買日被購買產(chǎn)、負債等的公允價值的，應(yīng)將屬于因購買日被購買 方可辨認資產(chǎn)、負債公允價值與其賬面價值的差額扣方可辨認資產(chǎn)、負債公允價值與其賬面價值的差額扣 除已攤銷金額后在首次執(zhí)行日的余額，按合理的方法除已攤銷金額后在首次執(zhí)行日的余額，按合理的方法 分攤至被購買方各項可辨認資產(chǎn)、負債，并在被購買分攤至被購買方各項可辨認資產(chǎn)、負債，并在被購買 方可辨認資產(chǎn)的剩余使用年限內(nèi)計提折舊或進行攤銷，方可辨認資產(chǎn)的剩余使用年限內(nèi)計提折舊或進行攤銷， 有關(guān)

11、折舊或攤銷計入合并利潤表相關(guān)的投資收益項目；有關(guān)折舊或攤銷計入合并利潤表相關(guān)的投資收益項目； 無法將該余額分攤至被購買方各項可辨認資產(chǎn)、無法將該余額分攤至被購買方各項可辨認資產(chǎn)、 負債的，可在原股權(quán)投資差額的剩余攤銷年限內(nèi)平均負債的，可在原股權(quán)投資差額的剩余攤銷年限內(nèi)平均 攤銷，計入合并利潤表相關(guān)的投資收益項目，尚未攤攤銷，計入合并利潤表相關(guān)的投資收益項目，尚未攤 銷完畢的余額在合并資產(chǎn)負債表中作為銷完畢的余額在合并資產(chǎn)負債表中作為“其他非流動其他非流動 資產(chǎn)資產(chǎn)”列示。列示。 企業(yè)合并成本大于購買日應(yīng)享有被購買方可辨認企業(yè)合并成本大于購買日應(yīng)享有被購買方可辨認 凈資產(chǎn)公允價值份額的差額在首次

12、執(zhí)行日的余額，在凈資產(chǎn)公允價值份額的差額在首次執(zhí)行日的余額，在 合并資產(chǎn)負債表中作為商譽列示。合并資產(chǎn)負債表中作為商譽列示。 2 2、企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵、企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵 銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益在合并財務(wù)報表中銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益在合并財務(wù)報表中 產(chǎn)生的暫時性差異是否應(yīng)當確認遞延所得產(chǎn)生的暫時性差異是否應(yīng)當確認遞延所得 稅？稅？ 企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵銷未企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵銷未 實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導致合并資產(chǎn)負債表中實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導致合并資產(chǎn)負債表中 資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范 圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確

13、定的計稅基圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基 礎(chǔ)之間產(chǎn)生礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異暫時性差異的，在的，在合并資產(chǎn)負合并資產(chǎn)負 債表中應(yīng)當確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所債表中應(yīng)當確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所 得稅負債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得得稅負債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得 稅費用稅費用，但與直接計入所有者權(quán)益的交易，但與直接計入所有者權(quán)益的交易 或事項及企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅除外。或事項及企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅除外。 3 3、在當期合并財務(wù)報表中不需再將已在當期合并財務(wù)報表中不需再將已 經(jīng)抵銷的提取盈余公積的金額調(diào)整回來。經(jīng)抵銷的提取盈余公積的金額調(diào)整回來。 在將母公司投資收益等項目與子公司本

14、在將母公司投資收益等項目與子公司本 年利潤分配項目抵銷時，應(yīng)將子公司個別年利潤分配項目抵銷時，應(yīng)將子公司個別 所有者權(quán)益變動表中提取盈余公積的金額所有者權(quán)益變動表中提取盈余公積的金額 全額抵銷，即通過貸記全額抵銷，即通過貸記“提取盈余公積提取盈余公積”、 “對所有者（或股東）的分配對所有者（或股東）的分配”和和“未分未分 配利潤配利潤年末年末”項目，將其全部抵銷。項目，將其全部抵銷。 在當期合并財務(wù)報表中不需再將已經(jīng)抵在當期合并財務(wù)報表中不需再將已經(jīng)抵 銷的提取盈余公積的金額調(diào)整回來。銷的提取盈余公積的金額調(diào)整回來。 - - - - 少數(shù)股東權(quán)益少數(shù)股東權(quán)益 - - 母公司對于納入合并范圍的子

15、公司的母公司對于納入合并范圍的子公司的 未確認投資損失，執(zhí)行新準則后在合并財未確認投資損失，執(zhí)行新準則后在合并財 務(wù)報表中如何列報？務(wù)報表中如何列報？ 執(zhí)行新準則后，母公司對于納入合并范圍的執(zhí)行新準則后，母公司對于納入合并范圍的 子公司的未確認投資損失，在合并資產(chǎn)負債表中子公司的未確認投資損失，在合并資產(chǎn)負債表中 應(yīng)當沖減未分配利潤應(yīng)當沖減未分配利潤，不再單獨作為，不再單獨作為“未確認的未確認的 投資損失投資損失”項目列報。項目列報。 企業(yè)在編制執(zhí)行新準則后的首份報表時，對企業(yè)在編制執(zhí)行新準則后的首份報表時，對 于比較合并財務(wù)報表中的于比較合并財務(wù)報表中的“未確認的投資損失未確認的投資損失”

16、項目金額，應(yīng)當按照企業(yè)會計準則的列報要求進項目金額，應(yīng)當按照企業(yè)會計準則的列報要求進 行調(diào)整，行調(diào)整， 相應(yīng)沖減合并資產(chǎn)負債表中的相應(yīng)沖減合并資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤未分配利潤” 項目和合并利潤表中的項目和合并利潤表中的“凈利潤凈利潤”及及“歸屬于母歸屬于母 公司所有者的凈利潤公司所有者的凈利潤”項目。項目。 三、財務(wù)報表列報準則執(zhí)行中的重點三、財務(wù)報表列報準則執(zhí)行中的重點 難點問題難點問題 （一）財務(wù)報表的適用范圍及列報的基（一）財務(wù)報表的適用范圍及列報的基 本要求本要求 （二）資產(chǎn)負債表的主要變化及填列要（二）資產(chǎn)負債表的主要變化及填列要 求求 （三）利潤表的主要變化及填列要求（三）利潤

17、表的主要變化及填列要求 （四）所有者權(quán)益變動表主要變化及填（四）所有者權(quán)益變動表主要變化及填 列要求列要求 （一）財務(wù)報表適用范圍（一）財務(wù)報表適用范圍 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)其經(jīng)營活動的性質(zhì)，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)其經(jīng)營活動的性質(zhì)， 確定適合本企業(yè)的財務(wù)報表格式及附注。確定適合本企業(yè)的財務(wù)報表格式及附注。 1 1、政策性銀行、信托投資公司、租賃公、政策性銀行、信托投資公司、租賃公 司、財務(wù)公司、典當公司司、財務(wù)公司、典當公司以商業(yè)銀以商業(yè)銀 行財務(wù)報表格式為基礎(chǔ)進行必要調(diào)整行財務(wù)報表格式為基礎(chǔ)進行必要調(diào)整 2 2、擔保公司、擔保公司以保險公司財務(wù)報表格以保險公司財務(wù)報表格 式為基礎(chǔ)進行必要調(diào)整式為基礎(chǔ)進行必要調(diào)

18、整 3 3、資產(chǎn)管理公司、基金公司和期貨公、資產(chǎn)管理公司、基金公司和期貨公 司司以證券公司財務(wù)報表格式為基礎(chǔ)以證券公司財務(wù)報表格式為基礎(chǔ) 進行必要調(diào)整進行必要調(diào)整 4 4、其他企業(yè)、其他企業(yè)一般企業(yè)財務(wù)報表格式一般企業(yè)財務(wù)報表格式 合并財務(wù)報表格式合并財務(wù)報表格式 合并財務(wù)報表的格式及其中各項目，合并財務(wù)報表的格式及其中各項目， 涵蓋了母公司和從事各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的子涵蓋了母公司和從事各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的子 公司的情況，包括一般企業(yè)、商業(yè)銀行、公司的情況，包括一般企業(yè)、商業(yè)銀行、 保險公司和證券公司等。保險公司和證券公司等。 合并資產(chǎn)負債表合并資產(chǎn)負債表 合并利潤表合并利潤表 合并現(xiàn)金流量表合并現(xiàn)金流量

19、表 合并所有者權(quán)益變動表合并所有者權(quán)益變動表 。 填填 列要求列要求 2 2、增加和變化的主要項目、增加和變化的主要項目 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)/ /交易性金融負債交易性金融負債 可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)/ /持有至到期投資持有至到期投資 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)/ /投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn) 生物資產(chǎn)生物資產(chǎn)/ /油氣資產(chǎn)油氣資產(chǎn) 開發(fā)支出開發(fā)支出 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)/ /遞延所得稅負債遞延所得稅負債 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬/ /應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 預付款項預付款項/ /預收款項預收款項 3 3、取消的主要項目、取消的主要項目 待攤費用待攤費用/ /預提費用預提費用 應(yīng)收股利

20、應(yīng)收股利/ /應(yīng)付股利應(yīng)付股利 遞延稅款借項遞延稅款借項/ /遞延稅款貸項遞延稅款貸項 資資 產(chǎn)產(chǎn) 期末余額期末余額 年初余額年初余額 流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)： 貨幣資金貨幣資金 結(jié)算備付金結(jié)算備付金 拆出資金拆出資金 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 預付款項預付款項 應(yīng)收保費應(yīng)收保費 應(yīng)收分保賬款應(yīng)收分保賬款 應(yīng)收分保合同準備金應(yīng)收分保合同準備金 資資 產(chǎn)產(chǎn) 期末余額期末余額 年初余額年初余額 流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)： 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 買入返售金融資產(chǎn)買入返售金融資產(chǎn) 存貨存貨 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 其他流動資產(chǎn)其他流

21、動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計 資資 產(chǎn)產(chǎn) 期末余額期末余額 年初余額年初余額 非流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)： 發(fā)放貸款及墊款發(fā)放貸款及墊款 可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn) 持有至到期投資持有至到期投資 長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 在建工程在建工程 工程物資工程物資 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 資資 產(chǎn)產(chǎn) 期末余額期末余額 年初余額年初余額 非流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)： 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 油氣資產(chǎn)油氣資產(chǎn) 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 開發(fā)支出開發(fā)支出 商譽商譽 長期待攤費用長期待攤費用 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn) 其他非流動資產(chǎn)其他非

22、流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)合計 資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計 負債和所有者權(quán)益負債和所有者權(quán)益 期末余額期末余額 年初余額年初余額 流動負債：流動負債： 短期借款短期借款 向中央銀行借款向中央銀行借款 吸收存款及同業(yè)存放吸收存款及同業(yè)存放 拆入資金拆入資金 交易性金融負債交易性金融負債 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 預收款項預收款項 賣出回購金融資產(chǎn)款賣出回購金融資產(chǎn)款 應(yīng)付手續(xù)費及傭金應(yīng)付手續(xù)費及傭金 負債和所有者權(quán)益負債和所有者權(quán)益 期末余額期末余額 年初余額年初余額 流動負債：流動負債： 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 應(yīng)付分保賬款應(yīng)

23、付分保賬款 保險合同準備金保險合同準備金 代理買賣證券款代理買賣證券款 代理承銷證券款代理承銷證券款 一年內(nèi)到期的非流動負債一年內(nèi)到期的非流動負債 其他流動負債其他流動負債 流動負債合計流動負債合計 負債和所有者權(quán)益負債和所有者權(quán)益 期末余額期末余額 年初余額年初余額 非流動負債：非流動負債： 長期借款長期借款 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款 專項應(yīng)付款專項應(yīng)付款 預計負債預計負債 遞延所得稅負債遞延所得稅負債 其他非流動負債其他非流動負債 非流動負債合計非流動負債合計 負債合計負債合計 負債和所有者權(quán)益負債和所有者權(quán)益 期末余額期末余額 年初余額年初余額 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：所

24、有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 實收資本（或股本）實收資本（或股本） 資本公積資本公積 減：庫存股減：庫存股 盈余公積盈余公積 一般風險準備一般風險準備 未分配利潤未分配利潤 外幣報表折算差額外幣報表折算差額 歸屬于母公司所有者權(quán)益合計歸屬于母公司所有者權(quán)益合計 少數(shù)股東權(quán)益少數(shù)股東權(quán)益 所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計 負債和所有者權(quán)益總計負債和所有者權(quán)益總計 2 2、增加和變化的主要項目、增加和變化的主要項目 （1 1）不再區(qū)分主營業(yè)務(wù)收入）不再區(qū)分主營業(yè)務(wù)收入/ /其他業(yè)其他業(yè) 務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本/ /其他業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本， 列示為：列示為： 營業(yè)收入營業(yè)收入 營業(yè)成本

25、營業(yè)成本 （2 2）營業(yè)稅金及附加）營業(yè)稅金及附加 （3 3）資產(chǎn)減值損失、公允價值變動）資產(chǎn)減值損失、公允價值變動 收益：作為企業(yè)日?；顒赢a(chǎn)生的損益，收益：作為企業(yè)日常活動產(chǎn)生的損益， 在利潤表中構(gòu)成營業(yè)利潤在利潤表中構(gòu)成營業(yè)利潤 （4 4）基本）基本/ /稀釋每股收益稀釋每股收益 項項 目目行次行次本年金額本年金額上年金額上年金額 一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益（損失以加：公允價值變動收益（損失以“”號填列）號填列） 投資收益（損失以投資收

26、益（損失以“”號填列）號填列） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 二、營業(yè)利潤（虧損以二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）號填列） 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失 三、利潤總額（虧損總額以三、利潤總額（虧損總額以“”號填列）號填列） 減：所得稅費用減：所得稅費用 四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以“”號填列）號填列） 五、每股收益：五、每股收益： （一）基本每股收益（一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益 一、營業(yè)總收入一、營業(yè)總收入 其中其中: 營業(yè)收入

27、營業(yè)收入 利息收入利息收入 已賺保費已賺保費 手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入 二、營業(yè)總成本二、營業(yè)總成本 其中：營業(yè)成本其中：營業(yè)成本 利息支出利息支出 手續(xù)費及傭金支出手續(xù)費及傭金支出 退保金退保金 賠付支出凈額賠付支出凈額 提取保險合同準備金凈額提取保險合同準備金凈額 保單紅利支出保單紅利支出 分保費用分保費用 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益（損失以加：公允價值變動收益（損失以“”號填列）號填列） 投資收益（損失以投資收益（損失以“”號填列）號填列） 項項 目目 本期金額本期金額 上期金

28、額上期金額 投資收益（損失以投資收益（損失以“-”-”號填列）號填列） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 匯兌收益（損失以匯兌收益（損失以“-”-”號填列）號填列） 三、營業(yè)利潤（虧損以三、營業(yè)利潤（虧損以“-”-”號填列）號填列） 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產(chǎn)處置損失其中：非流動資產(chǎn)處置損失 四、利潤總額（虧損總額以四、利潤總額（虧損總額以“-”-”號填列）號填列） 減：所得稅費用減：所得稅費用 五、凈利潤（凈虧損以五、凈利潤（凈虧損以“-”-”號填列）號填列）* * 歸屬于母公司所有者的凈利潤歸屬于母公司所有者的凈利潤 少數(shù)股東損益少數(shù)股東損益 六、每股收益：六、每股收益： （一）基本每股收益（一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益（二）