稅務(wù)會(huì)計(jì)和納稅籌劃(第六版)課后習(xí)題答案

1、1 000稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃（第六版）蓋地 編著東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社習(xí)題參考答案第 1 章 稅務(wù)會(huì)計(jì)概論1.1（1） B（ 2）C（ 3） D 1.2（1）BCD（2）AC（3）ABD （4）ABCD1.3 （1）X（ 2）X（ 3）X（ 4）V第 2 章 增值稅會(huì)計(jì)知識(shí)題?知識(shí)應(yīng)用2.1 單項(xiàng)選擇題( 1 ) C( 2) C( 3) A2.2 多項(xiàng)選擇題( 1 ) ABC( 2) BD( 3) AD( 4) CD( 5) ABC( 6) ABCD2.3 判斷題( 1)X應(yīng)為視同銷(xiāo)售( 2)V( 3)X組成計(jì)稅價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅( 4)X13%( 5)X不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)

2、格( 6)V( 7)V技能題?計(jì)算分析題2.1（1 ）借：原材料30 930應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 170貸：庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)35 100(2)借:在途物資30 000應(yīng)交稅費(fèi)一一-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5 100貸：銀行存款35 100借:應(yīng)收賬款一一光遠(yuǎn)廠30 000貸：在途物資30 000借:銀行存款35 100應(yīng)交稅費(fèi)一一-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5 100貸：應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠30 000(3)借:在途物資100 000應(yīng)交稅費(fèi)一一-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 000貸：銀行存款117 000借:其他應(yīng)收款1 170貸：在途物資1 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）170

3、(4)借:原材料10 000 000應(yīng)交稅費(fèi)一一-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 700 000貸：應(yīng)付賬款3 000 000銀行存款8 700 000(5)借:固定資產(chǎn)9 000貸：銀行存款9 000借:固定資產(chǎn)5 850貸：銀行存款5 850(6)借:管理費(fèi)用6 000制造費(fèi)用24 000應(yīng)交稅費(fèi)一一-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5 100貸：銀行存款35 100借:管理費(fèi)用3 000制造費(fèi)用27 000應(yīng)交稅費(fèi)一一-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 800貸：銀行存款31 800(7)借:固定資產(chǎn)292 500貸：實(shí)收資本292 500借:原材料20 000應(yīng)交稅費(fèi)一一-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 400貸：

4、實(shí)收資本23 400(8)借:固定資產(chǎn)292 500貸：營(yíng)業(yè)外收入292 500借:原材料20 000應(yīng)交稅費(fèi)一一-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 400貸：營(yíng)業(yè)外收入23 400(9)借:制造費(fèi)用3 000應(yīng)交稅費(fèi)一一-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510貸：銀行存款3 51010)借：委托加工物資 貸：原材料 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款借：原材料 貸：銀行存款 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款借：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款借：銷(xiāo)售費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款借：

5、應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 2.2（1）借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11)12)4 0004 0001 5002551 75519372005 8505 85020 00020 00070 00011 90081 9002792130081 90081 90040 95035 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 借：銷(xiāo)售費(fèi)用186應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）14貸：銀行存款借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入7 0205 9502003）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 確認(rèn)銷(xiāo)售時(shí)6 0001 02011 70010 0001 700（4

6、）借：長(zhǎng)期應(yīng)收款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（5）借：銀行存款46 90090 00090 00060 00060 00035 10030 0005 100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40 000借：銷(xiāo)售費(fèi)用279應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21貸：其他應(yīng)付款一一光遠(yuǎn)廠300（7）借：應(yīng)收賬款一一光遠(yuǎn)廠46 800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6 800|（8）借：應(yīng)收賬款一一光遠(yuǎn)廠46 80C貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6 800（9）開(kāi)出冋一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票

7、上分別寫(xiě)明銷(xiāo)售額和折扣額，可按折扣后的余額作為其他業(yè)務(wù)收入85.47應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6 814.53（6）借：應(yīng)收賬款一一光遠(yuǎn)廠|187 200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1600001應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）p7 200|計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的依據(jù)借：銀行存款210 600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 30 600（10）雙方都要作購(gòu)銷(xiāo)處理借：原材料40 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 800貸：庫(kù)存商品40 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6 800（11）借：在建工程4 850貸：庫(kù)存商品4 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）850

8、（12）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5 850貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）850借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4 000貸：庫(kù)存商品4 000（13）借： 應(yīng)付利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)（14）借：貸：應(yīng)交稅費(fèi) 借：主 營(yíng)業(yè)務(wù) 成本 貸：庫(kù)存商品 （15）借： 營(yíng)業(yè)外支出 貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)（16）借： 應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)2.3 （1）借：原材料應(yīng)交稅金貸：銀行存款 借：主 營(yíng)業(yè)務(wù) 成本 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)付職工薪酬主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入應(yīng)交增值稅5 8505 000銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ) 8505 8505 000銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ) 8504 0004 0004 85

9、04 000應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ） 85073 71060 0003 000應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ） 10 710300 000應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ）51 000351 00012 750應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn) 出） 12 7502）借： 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交 稅金） 800800貸：銀行存款（3）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ）800 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交 稅金）800 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ）900 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增 值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ）900（4）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ）800 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交 稅金）800 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值

10、稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ）1 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ）1 000（5）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ）800 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交 稅金）800 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ）1 200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ）1 200第 3 章 消費(fèi)稅會(huì)計(jì)知識(shí)題?知識(shí)應(yīng)用3.1 單項(xiàng)選擇題（1）D （2） C （3） B （ 4） B （5） A3.2 多項(xiàng)選擇題（ 1）ABC （ 2） ABCD （3） AB（4） ABC3.3 判斷題（1）X不包括代收代繳的消費(fèi)稅（2）X材料成本不包括輔助材料成本（3）X 不一定，如用于在建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅就計(jì)入了“在建

11、工程”借方（4）X消費(fèi)稅不是在所有流通環(huán)節(jié)都納稅，而只是在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅技能題?計(jì)算分析題3.1 (1)應(yīng)納消費(fèi)稅額 =585 X 1 000 -( 1 + 17% X 30%=150 000 元(2) 應(yīng)納消費(fèi)稅額 =20 X 220=4 400元(3) 應(yīng)納消費(fèi)稅額 =(10 000+2 000+1 000 )-( 1-30%)X 30%=5 571.43 元(4) 當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)=3 000+5 000-2 000=6 000 元 當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額 =6 000X 30%=1 800元 本月應(yīng)納消費(fèi)稅額 =6X 150+30 0

12、00 X 30%-1 800=8 100 元 如果是外購(gòu)的，應(yīng)納消費(fèi)稅額也是 8 100 元(5) 消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格 =70 000 X 150X( 1+200% -( 1-8%) =34 239 130.43 元 應(yīng)納消費(fèi)稅額 =34 239 130.43 X8%=2 739 130.44 元增值稅組成計(jì)稅價(jià)格 =70 000 X 150+70 000 X 150X 200%+2 739 130.44=34 239 130.44 應(yīng)納增值稅額 =34 239 130.43 X 17%=5 820 652.18 元3.2( 1 )借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)借：

13、營(yíng)業(yè)稅金及附加150 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅(2)借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅( 4)取得收入時(shí)借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入585 000500 00085 000150 00034 40030 0004 40035 10030 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)納消費(fèi)稅 =6X150+30 000 X 30%=9 900元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：待扣稅金待扣消費(fèi)稅 當(dāng)月實(shí)際上繳消費(fèi)稅時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款5 1009 9009 9001 8001 8008 1008

14、 100(5)應(yīng)納關(guān)稅 =70 000X150X200%=21 000 000 元借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款應(yīng)付賬款一一XX外商3.3 應(yīng)納增值稅額 =500X 17%=85元應(yīng)納消費(fèi)稅額 =500X 30%=150元借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入34 239 130.445 820 652.1829 559 782.6210 500 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85585500借：其他業(yè)務(wù)支出150貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 1503.4 應(yīng)納增值稅額=2 000 -( 1+17% X 17%=290.60 元 應(yīng)納消費(fèi)稅額=2 000 -( 1 + 17% X

15、 30%=512.82 元 借：其他應(yīng)付款2 000貸：其他業(yè)務(wù)收入1 709.40應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 290.60借：其他業(yè)務(wù)支出512.82貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 512.823.5 應(yīng)納增值稅額 =4 000 000X17%=680 000元應(yīng)納消費(fèi)稅額 =4 000 000X10%=400 000元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)應(yīng)交消費(fèi)稅3 080 0002 000 000680 000400 0003.6(1)購(gòu)入原材料借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款( 2)購(gòu)入已稅煙絲借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存

16、款( 3)將自產(chǎn)的煙絲用于廣告組成計(jì)稅價(jià)格=40 000 X 10%X( 1+5% - 應(yīng)交消費(fèi)稅 =6 000 X 30%=1 800元 應(yīng)交增值稅 =6 000 X 17%=1 020元 借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)交消費(fèi)稅(4 委托加工煙絲后直接銷(xiāo)售組成計(jì)稅價(jià)格=(10 000+1 000) -( 1-30% ) 應(yīng)交消費(fèi)稅 =15 714.29 X30%=4 714.29 元 借：委托加工物資10 000貸：原材料 借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款 借：委托加工物資貸：銀行存款 收回后 借：庫(kù)存商品貸：委托加工物資10 00030 0

17、005 10035 10020 0003 40023 4001-30%)=6 000 元6 8204 0001 0201 800=15 714.29 元1 0001701 1704 714.294 714.2915 714.2915 714.2923 400銷(xiāo)售 借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 3 400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15 714.29貸：庫(kù)存商品15 714.29(5) 本月銷(xiāo)售卷煙應(yīng)納增值稅額=90 000 X 17%=15 300元應(yīng)納消費(fèi)稅額=90 000 X 45%+150X 6=41 400 元借：銀行存款105 300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90

18、 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)15 300借：營(yíng)業(yè)稅金及附加41 400貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅41 400(6) 本月應(yīng)納消費(fèi)稅 =1 800+41 400=43 200 元，另有 4 714.29 元由受托方代收代繳。 本月共應(yīng)納增值稅 =15 300+3 400+1 020-5 100-3 400-170=11 050 元3.7進(jìn)口消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格 =10 X 100X( 1+200% -( 1-8%) =3 260.87 萬(wàn)元 進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅額 =3 260.87 X 8%=260.87萬(wàn)元進(jìn)口應(yīng)納增值稅額 =3 260.87 X 17%=554.35萬(wàn)元以上兩項(xiàng)由海關(guān)代征增值

19、稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=80 X 35.1 -( 1 + 17% X 17%=408萬(wàn)元 當(dāng)月應(yīng)納增值稅額 =408-554.35= -146.35 萬(wàn)元，留待以后抵扣 借：物資采購(gòu)32 608 700應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5 543 500貸：銀行存款38 152 200借：銀行存款28 080 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入24 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)4 080 000第 4 章 關(guān)稅會(huì)計(jì)知識(shí)題?知識(shí)應(yīng)用4.1 單項(xiàng)選擇題(1) A (2) B(3) C(4) A4.2 多項(xiàng)選擇題( 1 ) ABCD( 2 ) ABCD( 3 ) ABC ( 4 ) ABCD4.3 判斷題(1)

20、 X 貨物和物品(2) X 也可在主管地征收 技能題?計(jì)算分析題4.1 (1)關(guān)稅=200 000 X 7.5 X 10%=150 000 元(2) 完稅價(jià)格=(200 000+20 000)X 6.6 -( 1-2%) =1 481 632.65 元關(guān)稅=1 481 632.65 X10%=148 163.27 元(3) 完稅價(jià)格=200 000 X 7-( 1-2%) =1 428 571.43 元關(guān)稅=1 428 571.43 X10%=142 857.14 元4)完稅價(jià)格 =200 000X 6.6-( 1+10%) =1 200 000 元出口關(guān)稅 =1 200 000 X10%=1

21、20 000元(5) 完稅價(jià)格 =(200 000-10 000-3 000)X 6.6-( 1+10%) =1 122 000 元 出口關(guān)稅 =1 122 000 X10%=112 200元(6) 完稅價(jià)格 =(200 000-10 000)X 6.6-(1+10%) =1 140 000 元 出口關(guān)稅 =1 140 000 X10%=114 000元4.2 (1)借：物資采購(gòu)1 650 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 280 500貸：銀行存款美元現(xiàn)匯存款1 500 000人民幣存款430 500采購(gòu)成本 =(20+20X10%)X 7.5=165 萬(wàn)元應(yīng)納增值稅 =1 650 00

22、0X17%=280 500元( 2)借：物資采購(gòu)1 629 795.92應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 277 065.31貸：銀行存款美元現(xiàn)匯存款1 481 632.65人民幣存款425 228.58采購(gòu)成本 =1 481 632.65 +148 163.27=1 629 795.92 元 應(yīng)納增值稅 =1 629 795.92 X17%=277 065.31 元3）借：物資采購(gòu)1 571 428.57應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 267 142.86貸：銀行存款美元現(xiàn)匯存款1 428 571.43人民幣存款410 000采購(gòu)成本 =1 428 571.43 +142 857.14=1 5

23、71 428.57 元4）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：銀行存款120 000120 0005）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加112 200貸：銀行存款112 2006）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加114 000貸：銀行存款114 000應(yīng)納增值稅 =1 571 428.57X 17%=267 142.86 元4.3 應(yīng)納關(guān)稅=(100+1-3 )X 6.6 X 10%=64.68 萬(wàn)元4.4應(yīng)納關(guān)稅=50 X 10%=5萬(wàn)元4.5應(yīng)納關(guān)稅 =300 000-(1+2%) +10 000 X6.6-(1+10%)X 10%=182 470.59 元第 5 章 出口貨物免、退稅會(huì)計(jì)知識(shí)題?知識(shí)應(yīng)用5.1 單項(xiàng)選擇題（1）C

24、 （2） C （ 3） A （4） D5.2 多項(xiàng)選擇題（1）ACD （2）ABD （ 3）ABC （4） AC技能題?計(jì)算分析題5.1當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=30 X 7 X（ 17%-13% =8.4萬(wàn)元當(dāng)期應(yīng)納稅額 =500- （300-8.4）-10=198.4 萬(wàn)元5.2當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =50X6.8X（17%-13%）=13.6 萬(wàn)元當(dāng)期應(yīng)納稅額=800 X 17% （100-13.6） =49.5萬(wàn)元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本136 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）136 0005.3 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 =230 萬(wàn)元當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =180

25、X6.8X（17%-13%）=48.96 萬(wàn)元當(dāng)期應(yīng)納稅額 =700X 17%- （230-48.96）= -62.04 萬(wàn)元當(dāng)期免抵退稅額=180X 6.8 X 13%=159.12萬(wàn)元159.12 萬(wàn)元62.04 萬(wàn)元當(dāng)期應(yīng)退稅額 =62.04萬(wàn)元當(dāng)期免抵稅額 =159.12 -62.04=97.08萬(wàn)元5.4（ 1）購(gòu)進(jìn)商品時(shí) 借：物資采購(gòu)50 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8 500貸：銀行存款58 500（ 2 ）商品入庫(kù)時(shí)借：庫(kù)存商品50 000貸：物資采購(gòu)50 000（ 3 ）出口銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款67 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入67 000（4）計(jì)算應(yīng)收的出口退稅 =50

26、 000X13%=6 500元 借：應(yīng)收出口退稅6 500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）6 500（ 5 ）當(dāng)退稅差額轉(zhuǎn)賬時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2 000（ 6 ）收到出口退稅款時(shí)借：銀行存款6 500貸：應(yīng)收出口退稅6 5005.5當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1 300 X（ 17%-13% -700 X（ 17%-13% =24萬(wàn)元當(dāng)期應(yīng)納稅額 =1.02-（18-24= 7.02萬(wàn)元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出240 000第 6 章 營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)知識(shí)題?知識(shí)應(yīng)用6.1 單項(xiàng)選擇題( 1)D(2)

27、B( 3)C(4)B(5)D6.2 多項(xiàng)選擇題(1)ABD( 2)AB ( 3) CD ( 4) AC( 5) BD6.3判斷題(1)V( 2)X營(yíng)業(yè)稅的納稅人包括外資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)( 3)X一律按增值稅計(jì)稅( 4 )X無(wú)論采用何種結(jié)算方式，營(yíng)業(yè)稅均包括原材料價(jià)款和其他工程結(jié)算收入( 5)X這種計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的方法僅限于金融企業(yè)的轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)( 6)V( 7 )V技能題?計(jì)算分析題6.1 (1)營(yíng)業(yè)稅額=(200 000-100 000 )X 3%=3 000 元(2 )營(yíng)業(yè)稅額=(5 000 X 20-50 000 -10 000-10 000 )X 5%=1 500 元(3) 營(yíng)業(yè)稅額=(200

28、000-80 000 -50 000-30 000 )X 5%=2 000 元(4) 營(yíng)業(yè)稅額 =(100 000+80 000+10 000)X 3%=57 000元(5) 營(yíng)業(yè)稅額 =(3 000+40 000)X 3%=1 290元(6) 營(yíng)業(yè)稅額 =(100 000-20 000 -15 000)X 3%=1 950元 ( 7)營(yíng)業(yè)稅額 =10 000X 3%+500X 5%=325元6.2 ( 1)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加3 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3 000( 2)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1 500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1 500(3)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加57 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5

29、7 000( 4)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1 950貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1 950(5) 應(yīng)繳售房營(yíng)業(yè)稅額 =3 000 000X5%=150 000元 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加150 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅150 000預(yù)收款應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅 =2 000 000X5%=100 000元 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅100 000貸：銀行存款 100 0006.3 ( 1)家屬樓完工時(shí)借：固定資產(chǎn) 9 700 0009 700 000貸：在建工程( 2)家屬樓出售時(shí)應(yīng)按售價(jià)的 5%繳納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅10%，則應(yīng)補(bǔ)繳建筑環(huán)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=1 200 X 5%=60萬(wàn)元同時(shí)補(bǔ)繳建筑環(huán)節(jié) 3%的營(yíng)業(yè)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核

30、定的成本利潤(rùn)率為節(jié)營(yíng)業(yè)稅為：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=970 X( 1 + 10% -( 1-3%)X 3%=33萬(wàn)元并做如下會(huì)計(jì)分錄： 取得收入時(shí) 借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 計(jì)提稅金時(shí) 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)12 000 00012 000 000 補(bǔ)提建筑環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅時(shí) 借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)成本時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：固定資產(chǎn) 上繳營(yíng)業(yè)稅時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：銀行存款6.4( 1 )取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí) 借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入( 2 )結(jié)轉(zhuǎn)專(zhuān)利技術(shù)成本 借：其他業(yè)務(wù)支出貸：無(wú)形資產(chǎn)( 3 )計(jì)提營(yíng)業(yè)稅時(shí)600 000應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅600 000330 000應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

31、330 00010 030 00010 030 000930 000930 0002 500 0002 500 0002 000 0002 000 000應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 =2 500 000X5%=125 000元借：其他業(yè)務(wù)支出125 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅125 000( 4)繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅125 000貸：銀行存款6.5( 1 )將廠房作清理時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)( 2 )發(fā)生清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款( 3 )收到銷(xiāo)售收入 借：銀行存款125 000100 000100 000200 00015 00015 000150 000貸

32、：固定資產(chǎn)清理4）計(jì)提應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅150 000應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅額 =150 000 X 5%=7 500元 借：固定資產(chǎn)清理7 500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅7 500( 5 )結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理27 500貸：營(yíng)業(yè)外收入27 5006.6(200 000-100 000-20 000-10 000-30 000 )X 5%=2 000元 6.7(3 000+6 000+6 000)X 15%=2 250元6.8 1 000X 5%+(50 000+5 000-40 000)X 5%=50+750=800元第 7 章 資源稅會(huì)計(jì)?知識(shí)應(yīng)用7.1 單項(xiàng)選擇題（1）A（2） D（3） C

33、（4） B （5） B （6） D （7） C （8） C （9） C （10）C 技能題?計(jì)算分析題7.1 應(yīng)納資源稅 =（700+200-50）X 12=10 200元7.2應(yīng)納資源稅 =3 125X32X1.3X（1-30%）=91 000 元7.3 應(yīng)納資源稅=50 000+3 000 - 68% X 0.6 X（ 1-30%） =22 852.94 元7.4應(yīng)納資源稅 =70 000+50 000+5X1.2X 25=3 000 150 元7.5應(yīng)納資源稅 =1 000 X 24=24 000元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加24 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅24 0007.6應(yīng)納資源稅 =800

34、X1.3X（1-30%） =728 元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加728貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅7287.7應(yīng)納資源稅 =（1 000+500） X 22=33 000元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加33 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅33 0007.8 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅 3 000貸：銀行存款3 000第 8 章 所得稅會(huì)計(jì)?知識(shí)應(yīng)用8.1 單項(xiàng)選擇題（ 1 ） B（ 2） D（ 3） D（ 4） C8.2 多項(xiàng)選擇題( 1 ) ABCD( 2)AC (3) AB(4)ABCD(5) AD8.3 判斷題(1)V( 2)X( 3)X企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不可以相互彌補(bǔ)( 4 )V( 5)X經(jīng)營(yíng)租賃的租賃費(fèi)可以扣除，

35、固定資產(chǎn)融資租賃的租賃費(fèi)不可以扣除( 6)V( 7)X( 8)X應(yīng)當(dāng)按有盈利的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅(9) x(10) V技能題 ?計(jì)算分析題8.1 (1)允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出限額=3 000 X 12%=360萬(wàn)元在 80 萬(wàn)元捐贈(zèng)支出中有 30 萬(wàn)元未通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)而是直 接向教育部門(mén)進(jìn)行的捐贈(zèng)，不能作為允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出，其余50 萬(wàn)元捐贈(zèng)是通過(guò)我國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、 國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行的捐贈(zèng)， 并且未超過(guò)扣除限額， 所以該納稅人稅前 準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出為 50萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額 =3 000-50=2 950 萬(wàn)元(2) 去掉題目中“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅工資

36、為160萬(wàn)元”稅前扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) =200X 2%=4職工福利費(fèi) =200X14%=28職工教育經(jīng)費(fèi) =200X 2.5%=5在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不需調(diào)整(3) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 =20 000 X 5%o =100萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)的 60%=105X 60%=63萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除額為 63萬(wàn)元(4) 第1 年虧損 1 00萬(wàn)元，彌補(bǔ)期限至第 5年，彌補(bǔ)額 90萬(wàn)元，第3年虧損 40萬(wàn)元， 彌補(bǔ)期限至第 7年，彌補(bǔ)額 40萬(wàn)元，第 7年虧損 20萬(wàn)元，彌補(bǔ)額 20萬(wàn)元，第 8年彌補(bǔ)虧 損后有盈利 20 萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅額 =20X 25%=5萬(wàn)元(5) 去掉題目中“ (該商場(chǎng)有職工

37、120人，計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每月800元/人)” 準(zhǔn)予從收入總額中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=8 000X 5% =40萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)的 60%=30X 60%=18 全年應(yīng)納稅所得額 =8 000-4 500-59.5-18-1 500=1 922.5 萬(wàn)元 當(dāng)年應(yīng)納所得稅額 =1 922.5X 25%=480.625 萬(wàn)元8.2( 1 )中國(guó)境內(nèi)工薪收入應(yīng)納稅額 月工資收入 =35 000 - 12=2 917元 月應(yīng)納稅所得額 =2 917-2 000=917 元 月應(yīng)納稅額 =917X 10%-25=66.7 元 年工薪收入應(yīng)納稅額 =66.7 X 12=800.4 元(2) 中國(guó)境內(nèi)稿酬收入應(yīng)

38、納稅額=(2 000-800 )X 20%X( 1-30%) =168元(3) A國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額 (即抵扣限額)=8 000 X (1-20%) X 20%=1 280元，該納稅人在A國(guó)實(shí)際繳納的稅款超出了抵扣限額，因此只能在限額內(nèi)抵扣 1 280元，不用在我國(guó)補(bǔ)繳稅款。B國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額)=3 000 X 5%=150元，該納稅人在B國(guó)實(shí)際繳納的稅款超出了抵扣限額， 因此只能在限額內(nèi)抵扣 150元，不用在我國(guó)補(bǔ)繳 稅款。該納稅人應(yīng)納個(gè)人所得稅 =800.4+168=968.4 元8.3A 繪畫(huà)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅 =43 000X( 1-20

39、%) X20%=6 880元B A、B 國(guó)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款 A國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額)=150 000 X( 1-20%)X 20%X( 1-30%) =16800元，李某在 A國(guó)實(shí)際繳納的稅款 12 000元低于抵扣限額，因此可全額 抵扣，并需在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅 4 800(16 800-12 000 )元。 B國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額)=10 000X 5%=500元，李某在B國(guó)實(shí)際繳納的稅款 2 500元超出了抵扣限額，因此只能在限額內(nèi)抵扣500元，不用在我國(guó)補(bǔ)繳稅款。C 取得保險(xiǎn)賠款 20 000 元，可免征個(gè)人所得稅。D 貸款利息

40、應(yīng)納的個(gè)人所得稅款 =5 000X20%=1 000元 李某應(yīng)納個(gè)人所得稅稅款 =6 880+4 800+1 000=12 680 元第 9 章 土地增值稅會(huì)計(jì)?知識(shí)應(yīng)用9.1 單項(xiàng)選擇題( 1 )B( 2)D ( 3) C ( 4)C( 5) B9.2 多項(xiàng)選擇題( 1 ) CD ( 2)AD( 3) CD ( 4) ABD9.3 判斷題1)X合作建房后分房自用的可免繳土地增值稅2)V3)V4)X房地產(chǎn)交換雙方取得的是實(shí)物形式的收入技能題?計(jì)算分析題9.1 開(kāi)發(fā)費(fèi)用 150 萬(wàn)元，未超過(guò)前兩項(xiàng)成本之和的 10%( 150萬(wàn)元)，可據(jù)實(shí)扣除 扣除項(xiàng)目金額 = (300+1 200)X( 1+2

41、0%) +150+7.7+150=2 107.7萬(wàn)元增值額 =3 000-2 107.7=892.3 萬(wàn)元增值額占扣除項(xiàng)目金額 =892.3 - 2 107.7=42.34%應(yīng)納稅額 =892.3X 30%=267.69 萬(wàn)元9.2扣除項(xiàng)目金額 =(500+1 500)X( 1+20%) +200+10+100+(500+1500)X 5%=2810萬(wàn)元 增值額 =4 000-2 810=1 190 萬(wàn)元增值額占扣除項(xiàng)目金額 =1 190 - 2 810=42.35%應(yīng)納稅額=1 190 X 30%=357萬(wàn)元若利息支出不能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偪鄢?xiàng)目金額 =(500+1 500)X(1+20%)

42、+200+10+(500+1500)X 10%=2 810萬(wàn)元 增值額 =4 000-2 810=1 190 萬(wàn)元增值額占扣除項(xiàng)目金額 =1 190 - 2 810=42.35%應(yīng)納稅額 =1 190 X 30%=357萬(wàn)元9.3借：遞延所得稅資產(chǎn)土地增值稅500 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅500 000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅500 000貸：銀行存款500 000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加800 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅300 000遞延所得稅資產(chǎn)土地增值稅500 000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅300 000貸：銀行存款300 0009.4扣除項(xiàng)目金額 =300X 50%+40=190萬(wàn)元增值額 =400-190=210 萬(wàn)元增值額占扣除項(xiàng)目金額 =210十190=110.53%應(yīng)納稅額=210 X 50%-190X 15%=76.5 萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓時(shí)借：固定資產(chǎn)清理 800 000累計(jì)折舊 1 200 000貸：固定資產(chǎn) 2000 000 收到轉(zhuǎn)讓收入時(shí)借：銀行存款4 000 000貸：固定資產(chǎn)清理4 000 000應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅時(shí)借：固定資產(chǎn)清理400 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅等400 000計(jì)算應(yīng)繳土地增值稅