管理會計畢業(yè)論文淺議醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度

1、x x 大學畢業(yè)論文淺議醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度姓 名：_2014年6月25日淺議醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度 摘要：隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的不斷發(fā)展和醫(yī)院經(jīng)濟活動的復雜化，傳統(tǒng)的以“工作崗位相分離”為代表的內(nèi)部牽制制度已不能適應(yīng)醫(yī)院自我發(fā)展的需要。醫(yī)院要立足自身生存和發(fā)展，就必須加強和完善內(nèi)部會計控制制度，提高經(jīng)營水平和經(jīng)濟效益。 關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部會計原因?qū)Σ?內(nèi)部會計控制制度是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定的一系列控制方法、措施和程序。醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度是醫(yī)院會計制度的重要組成部分，是約束會計人員的重要監(jiān)督手段，是醫(yī)院為實現(xiàn)既定的目標而制定的一

2、種自我調(diào)整、自我約束、自我控制的制衡機制。如果說貨幣資金是醫(yī)院經(jīng)營活動的生命線，會計信息則是醫(yī)院決策的晴雨表，醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度就是醫(yī)院管理的關(guān)鍵點。 一、正確認識到當前醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系存在的不足 長期以來，許多醫(yī)院由于貫徹執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度不力，造成了制度不夠健全、賬務(wù)操作不夠規(guī)范、會計信息失真等情況，給醫(yī)院財務(wù)管理帶來了一定的難度，成為制約醫(yī)院發(fā)展的一大難題。 1.內(nèi)部控制制度不完備。加快醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)并得到重視是近幾年的事情，大部分醫(yī)院仍處于內(nèi)部控制的發(fā)展階段?；谡J識不足、方法不適和手段不全等原因，內(nèi)部控制制度總會有不完備之處，這些薄弱環(huán)節(jié)勢必造成制衡關(guān)系的失效。 2.

3、內(nèi)部控制環(huán)境失效。內(nèi)部控制環(huán)境是指直接影響單位內(nèi)部員工控制意識的風氣和氛圍。有的醫(yī)院內(nèi)部控制制度由于多種原因得不到足夠的重視和支持，制度的建立流于形式，只為應(yīng)付有關(guān)部門的檢查，遇到具體問題多強調(diào)靈活而回避制度的執(zhí)行。 3.內(nèi)部控制制度的監(jiān)督不嚴。內(nèi)部會計制度是一項行之有效的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，也是醫(yī)院會計控制體系的重要組成部分。當前，部分醫(yī)院沒有嚴格的內(nèi)部權(quán)力牽制制度，領(lǐng)導權(quán)力過于集中，會計人員無權(quán)參與醫(yī)院大型經(jīng)濟項目的決策，又無力監(jiān)督醫(yī)院管理者，醫(yī)院財經(jīng)管理混亂而無法實施會計監(jiān)督。同時，會計人員之間的監(jiān)督機制也相對缺乏。 4.人員配備不夠，素質(zhì)不高。內(nèi)審人員應(yīng)是內(nèi)部會計控制制度的制定和檢查執(zhí)行

4、的首要負責人，有些醫(yī)院財務(wù)和審計人員配備不足，思想教育、業(yè)務(wù)培訓流于形式，根本起不到提高會計人員素質(zhì)的作用；部分會計人員無視財經(jīng)紀律。為了個人利益，順從領(lǐng)導意圖辦事，甚至為了討好領(lǐng)導，在弄虛作假上幫著出點子。使得內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行和檢查流于形式，稽核缺乏完整性和全面性。不能發(fā)揮內(nèi)控體系應(yīng)有的功能。 二、加強內(nèi)部會計控制的必要性 隨著醫(yī)療體制改革的不斷深化，建立內(nèi)部控制制度對醫(yī)院獲取最大限度的社會效益和經(jīng)濟效益具有重要的作用。 1.保證會計資料的正確可靠性，防止差錯的發(fā)生。正確無誤和完整無缺的會計記錄以及其他業(yè)務(wù)資料是了解過去、控制現(xiàn)在、預測未來和進行決策的重要依據(jù)。醫(yī)院財務(wù)部門通過在經(jīng)濟業(yè)

5、務(wù)過程中采取程序控制、手段控制和憑證編號、復核、核對等等措施，使經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計處理得以相互聯(lián)系和制約。做到內(nèi)部相互監(jiān)督。從而防止錯誤發(fā)生。即使發(fā)生了錯誤，也易于自檢糾正，保證了會計記錄的正確和完整。 2.保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全完整。建立內(nèi)部控制采取嚴格的控制措施。特別是不相容業(yè)務(wù)的分工，使授權(quán)人與執(zhí)行人、執(zhí)行人與記賬人、保管、出納與會計人員、記總帳和記明細賬得以形成一種內(nèi)部相互牽制的關(guān)系。同時實行資產(chǎn)定期盤點核對制度，從而使資產(chǎn)的收、付、存、用得到嚴密的控制，做到有效地制止浪費，防止各種貪污舞弊行為，確保醫(yī)院資產(chǎn)的安全與完整。 3.保證國家法律、法規(guī)、衛(wèi)生部相關(guān)規(guī)章以及醫(yī)院內(nèi)部管理制度的實行。內(nèi)部

6、控制規(guī)定了處理各種業(yè)務(wù)所必須遵守的各種憑證和傳遞手續(xù)，無論是國家法律法規(guī)還是醫(yī)院自身內(nèi)部制定的制度都能在醫(yī)院中得到有效的貫徹執(zhí)行。 4.有助于改善醫(yī)院的經(jīng)營管理水平，提高醫(yī)院的經(jīng)營效率。醫(yī)院建立健全內(nèi)部會計控制后，可以清楚劃分財務(wù)及其他相關(guān)部門各項分工。明確責、權(quán)、利，從而形成有效的員工激勵制度，提高工作效率。加強工作責任心，改善醫(yī)院的經(jīng)營管理水平，最終達到以較少的投人獲取較大的產(chǎn)出，取得可喜的社會效益與經(jīng)濟效益的財務(wù)目的。 三、加強醫(yī)院內(nèi)部會計控制的對策 要使醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系更好地發(fā)揮作用，堵漏除弊，提高醫(yī)院管理水平和經(jīng)濟效益，促進醫(yī)院又好又快發(fā)展，必須加強醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系建設(shè)。 1

7、.轉(zhuǎn)變觀念，提高認識。醫(yī)院管理者對內(nèi)部會計控制的認識和態(tài)度，是影響醫(yī)院內(nèi)部會計控制有效性的關(guān)鍵，是醫(yī)院成功實施內(nèi)部會計控制制度的必要前提。醫(yī)院的管理者要把醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度納入業(yè)績評估體系，必須始終把內(nèi)部會計控制制度貫穿于醫(yī)院經(jīng)濟管理的全過程。醫(yī)院才有可能在經(jīng)濟活動中，動員全部力量，保證醫(yī)院的效益。 2.制定高效的制度體系。要圍繞醫(yī)院工作目標來設(shè)計內(nèi)部會計控制制度，既要有及時性、靈活性、準確性，又要有嚴格的獎懲制度，使有關(guān)人員明確各自的責任和權(quán)限。制定各項規(guī)章制度，如固定資產(chǎn)管理制度、流動資產(chǎn)管理制度、藥品管理制度、庫存物資管理制度等。 3.健全組織機構(gòu)和崗位職責。建立內(nèi)部會計控制組織機構(gòu)。

8、規(guī)定處理各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職責分工。是所有經(jīng)濟活動計劃、指揮和控制的基礎(chǔ)。其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下，處理每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程?；蛘咴谌^程的重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個或兩個以上的部門，兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互制約的作用。明確會計人員崗位和業(yè)務(wù)分工，規(guī)定管錢、管物、管賬人員的相互制約關(guān)系，旨在保護資產(chǎn)的安全完整。 4.確保核算資料的完整和準確性。對各種自制憑證，在格式、份數(shù)、編號、傳遞程序、用途、領(lǐng)導和經(jīng)辦人簽章，明細數(shù)與合計數(shù)及大小寫一致等方面作出規(guī)定；對各種賬簿記錄，要求賬證一致的規(guī)定；還有對會計核算中規(guī)定的雙線核對，余額明細核對，對各種報表相關(guān)數(shù)字核對以及由此而規(guī)定

9、的內(nèi)部稽核制度等。 5.建立財產(chǎn)清查制度。對各類資產(chǎn)的管理作出明確規(guī)定，確保資產(chǎn)安全、完整，明確資產(chǎn)在購進、使用、保管、維護、處置等方面的責任部門和人員，除規(guī)定物資保管員對每項物資進行收付后，都要核對庫存賬、實物，還要規(guī)定財產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度。 6.建立內(nèi)部審計和財務(wù)分析制度。內(nèi)部審計是單位內(nèi)部會計控制系統(tǒng)特殊的組成部分，是強化內(nèi)部會計監(jiān)督，提高會計信息準確性和可靠性的有效手段。保證內(nèi)部審計的相對獨立性，其作用不僅在于監(jiān)督內(nèi)部控制制度是否得到執(zhí)行，還幫助管理部門監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，對單位的會計原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表等的可靠性和完整性及資產(chǎn)運用的效率性進行考核，為改進內(nèi)部控制制度提供建設(shè)性意見。醫(yī)院必須建立財務(wù)分析制度，并按照全面分析與專題分析，重點分析與一般分析的方法，為醫(yī)院的經(jīng)濟活動提供真實、準確的資料。 綜合以上幾點可以看出，醫(yī)院作為