2020年高級會計師考試試題及答案解析十九含答案

1、2020年高級會計師考試試題及答案解析十 九含答案根據(jù)財政部等五部委發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及企業(yè) 內(nèi)部控制配套指引的要求，在境內(nèi)外同時上市的甲公司于2013年 末召開內(nèi)部控制體系建設(shè)專題會議，部署實施企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)。 在專題會議上，公司管理層成員發(fā)言要點如下：董事長：為了制定長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，在董事會下設(shè)立 戰(zhàn)略委員會，負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的管理工作，并由我擔(dān)任戰(zhàn)略委員會 主席。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略委員會對發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行可行性研究 和科學(xué)論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案，最終的發(fā)展戰(zhàn)略方案報經(jīng)董事 會批準(zhǔn)實施?？偨?jīng)理：為全面推進(jìn)內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作，需要成立專門的 內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組

2、，建議由董事長任領(lǐng)導(dǎo)小組組長，木人擔(dān)任副組長。 內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)控辦公室，內(nèi)控辦公室負(fù)責(zé)辦理內(nèi)部控制的日常 工作以及定期向公司審計委員會報告內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。審計委員 會成員共7人，其中3人是公司的執(zhí)行董事，其余4人由公司的外部 獨立董事組成，審計委員會的主席由具備財會專業(yè)背景的獨立董事賈 某擔(dān)任。財務(wù)總監(jiān)：企業(yè)的資金活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，而資金活 動內(nèi)部控制是本公司內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，所以接下來，要加強(qiáng)資金 活動的風(fēng)險管控，改進(jìn)資金活動內(nèi)部控制，針對資金調(diào)度不合理的問 題，建議定期組織召開資金調(diào)度會或者是資金安全檢查，一旦發(fā)現(xiàn)異 常情況，及時采取措施妥善處理。鑒于木公司采購業(yè)務(wù)頻繁

3、，為方便 采購，可以讓采購人員隨意攜帶空口支票外出采購。投資總監(jiān)：財政部等五部委發(fā)布的內(nèi)部控制體系對企業(yè)的投資行 為做了嚴(yán)格規(guī)范。但考慮到項目投資機(jī)會稍縱即逝，繁雜的投資控制 程序可能降低決策效率，導(dǎo)致投資機(jī)會喪失。建議簡化投資決策審批 程序，重大投資項目經(jīng)投資部論證并直接報董事長審批后即可實施。內(nèi)部審計總監(jiān)：董事會授權(quán)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的具體組 織實施工作，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部 監(jiān)督等要素入手，對內(nèi)部控制的設(shè)計與運行情況進(jìn)行全面評價。建議 聘請具有期貨資質(zhì)的會計師事務(wù)所對企業(yè)的內(nèi)部控制評價進(jìn)行審計。假定不考慮其他因素。、根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基木規(guī)范及其配套指引，

4、逐項判斷甲 公司管理層上述成員的發(fā)言是否存在不當(dāng)之處，若存在不當(dāng)之處，請 指出并說明理由。【正確答案】1.第項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。（1分）不當(dāng)之處：最終的發(fā)展戰(zhàn)略方案報經(jīng)董事會批準(zhǔn)實施觀點不當(dāng)。 （1分）理由：企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后，報經(jīng)股東（大） 會批準(zhǔn)實施。（1分）2. 第項內(nèi)容不存在不當(dāng)之處。（3分）3. 第項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。（1分）不當(dāng)之處：為方便采購，讓采購人員隨意攜帶空白支票外出采購 觀點不當(dāng)。（1分）理由：空白支票必須由專人妥善保管，嚴(yán)格控制攜帶空口支票外 出采購。（1分）4. 第項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。（1分）不當(dāng)之處：建議簡化投資審批程序，重大投資項目經(jīng)投資部門論證并直接報董事長審批后即可實施的觀點不當(dāng)。（1分）理由：重大投資項目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策 審批或者聯(lián)簽制度。（2分）5. 第項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。（1分）不當(dāng)之處：建議聘請具有期貨資質(zhì)的會計師事務(wù)所對企業(yè)的內(nèi)部 控制評價進(jìn)行審計。（1分）理由：內(nèi)部控制審計不是對