審計學(xué)課內(nèi)實驗報告

1、、實驗訓(xùn)練目的：課程實習(xí)是大學(xué)本科教育中的一個極其重要的環(huán)節(jié)，特別對于我們會計專業(yè) 學(xué)生而言更是如此， 它是對我們學(xué)生的專業(yè)知識進行綜合培養(yǎng)和檢閱的教學(xué)形式。 學(xué) 生通過審計學(xué)課程實習(xí)，不僅能夠熟悉審計實務(wù)的流程，而且能夠加深對審計理 論知識的理解和應(yīng)用。除此之外，在實習(xí)時過程中，通過具體業(yè)務(wù)的操作，能夠提高 分析問題和解決問題的能力， 還能培養(yǎng)同學(xué)之間團結(jié)互助和討論學(xué)習(xí)的精神。 其實這 也正應(yīng)了 “實踐是檢驗真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”這句話，我們只有把從書本上學(xué)到的理論知識 應(yīng)用于實際的實務(wù)操作中去，才能真正掌握好這門課的知識。二實驗原理及要求：（ 1）會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至

2、少保存10 年，注冊會計師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計工作底稿。 ABC 會計師事務(wù)所 應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿實施的控制程序包括： 安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對業(yè)務(wù)工作底 稿保密；保證業(yè)務(wù)工作底稿的完整性；設(shè)計和實施控制便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作 底稿；按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿。（2）購貨發(fā)票是注冊會計師從被審計單位以外的單位獲取的審計證據(jù)較被審計 單位提供的收料單更可靠； 銷貨發(fā)票副本屬于被審計單位在外部流轉(zhuǎn)的證據(jù)， 這會比 僅在被審計單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的產(chǎn)品出庫單更可靠； 領(lǐng)料單較為可靠。 材料成本計算表所 依據(jù)的原始憑證是收料單， 因此，收料單較材料成本計算表更可靠； 工資發(fā)放單上有 受領(lǐng)

3、人的簽字， 所以，工資發(fā)放單較工資計算表更可靠； 存貨盤點表是被審計單位對 存貨盤點的記錄是注冊會計師實施存貨的監(jiān)盤程序的記錄； 注冊會計師直接獲取的銀 行存款函證的回函較被審計單位提供的銀行對賬單更可靠。三實驗訓(xùn)練內(nèi)容：（一）、審計工作底稿審計工作底稿 ，是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄 和 獲取的資料。它是審計證據(jù)的載體，可作為審計過程結(jié)果的書面證明，也是形成 審計結(jié)論的依據(jù)。 注冊會計師審計術(shù)語之一。 審計工作底稿， 是指注冊會計師對制定 的審計計劃、 實施的審計程序、 獲取的相關(guān)審計證據(jù)， 以及得出的審計結(jié)論作出的記 錄。例一：ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲

4、公司20 $年度財務(wù)報表進行 審計。20 X9年2月15日，A注冊會計師完成審計業(yè)務(wù)，并于 5月15日將審計工作 底稿歸整為最終審計檔案。20 9年5月20 日, A注冊會計師意識到甲公司存在舞弊 案爆發(fā)， A 注冊會計師擅自銷毀了甲公司審計工作底稿。要求：根據(jù)審計工作底稿準(zhǔn) 則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 ,回答下列問題：A 注冊會計師在歸整審計檔案時是否存在問題，并簡要說明理由。答：審計工作底稿歸檔期限應(yīng)為審計報告日后 60 天內(nèi)， ABC 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng) 在 20 9 年 4 月 15 日前歸檔審計工作底稿。在歸整審計檔案后， A 注冊會計師私下 修改審計工作底稿，否存在問題，并簡要說明

5、理由。答：在歸整審計檔案后， 如果有必要修改或增加底稿， 應(yīng)記錄修改或增加底稿的 時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員；記錄修改或增加底稿的理由。 ABC 會計事務(wù) 所在保存審計工作底稿方面是否存在問題，要說明理由，并簡要說明 ABC 會計師事 務(wù)所應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿實施哪些控制程序。答：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10 年，注冊會計師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計工作底稿。 ABC 會計師事務(wù)所應(yīng) 當(dāng)對審計工作底稿實施的控制程序包括： 安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對業(yè)務(wù)工作底稿 保密；保證業(yè)務(wù)工作底稿的完整性；設(shè)計和實施控制便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作底 稿；按照規(guī)定的期限

6、保存業(yè)務(wù)工作底稿。（二）、審計證據(jù) 審計證據(jù)是指審計機關(guān)和審計人員獲取的，用以證明審計事實真相，形成審計 結(jié)論的證明材料。例二：L 注冊會計師在對 F 公司 2009 年度財務(wù)報表進行審計時，收集到以下六組審 計證據(jù)：（ 1）收料單與購貨發(fā)票； （ 2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單； （3 ）領(lǐng)料單與 材料成本計算表；（4）工資計算單與工資發(fā)放單； （5）存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄； （6）銀行詢證函回函與銀行對賬單。要求：請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。答：（1）購貨發(fā)票較為可靠。購貨發(fā)票是注冊會計師從被審計單位以外的單位 獲取的審計證據(jù)較被審計單位提供的收料單更可靠

7、。（2）銷貨發(fā)票副本較為可靠。 銷貨發(fā)票副本屬于被審計單位在外部流轉(zhuǎn)的證據(jù)， 這會比僅在被審計單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的產(chǎn)品出庫單更可靠。（3）領(lǐng)料單較為可靠。材料成本計算表所依據(jù)的原始憑證是收料單，因此，收 料單較材料成本計算表更可靠。（4）工資發(fā)放單較為可靠。工資發(fā)放單上有受領(lǐng)人的簽字，所以，工資發(fā)放單較工資計算表更可靠。（5）存貨監(jiān)盤記錄較為可靠。存貨盤點表是被審計單位對存貨盤點的記錄是注 冊會計師實施存貨的監(jiān)盤程序的記錄。所以，存貨監(jiān)盤記錄較存貨盤點表更可靠。（6）銀行詢證函回函較為可靠。注冊會計師直接獲取的銀行存款函證的回函較 被審計單位提供的銀行對賬單更可靠。四、實驗中遇到的問題與解決途徑：

8、（1）知識記憶不牢，對有些問題會出現(xiàn)無法回想知識點的問題。 （2）看概念的時候感覺很容易，覺得瞬間就懂了，但是在實際的工作中對于某 些審計證據(jù)不好辨別其類型。多去問老師，同學(xué)，多看書，加深記憶。五、心得體會： 審計作為應(yīng)用性很強的一門學(xué)科、一項重要的經(jīng)濟管理工作，是加強經(jīng)濟管理， 提高經(jīng)濟效益的重要手段， 經(jīng)濟管理離不開審計， 經(jīng)濟越發(fā)展審計工作就顯得越重要。經(jīng)過審計實驗課程的學(xué)習(xí)， 老師組織進行了為期一周的實訓(xùn)課程。 通過這段 時間的實訓(xùn)，使我切身體會到了將審計理論實際應(yīng)用于審計實務(wù)操作中的重要性。這一周，通過對審計案例的學(xué)習(xí)和分析，掌握審計工作的一些具體的內(nèi)容。 在實驗中我們遇到了一些問題

9、， 但通過對這些問題的解決， 鞏固了以前所學(xué)知識。 在 實驗中讓我們感覺最深刻的是審計工作和會計工作都是一樣的需要我們的細(xì)心， 還有 就是團結(jié)合作的精神，審計工作分工細(xì)，一個人難以獨立完成。審計報告的實驗，讓 我了解審計報告的意義和種類， 基本上掌握了判斷審計報告的種類和審計報告的編寫能力每做一次實訓(xùn)， 感覺大家的收獲總會不少。 做實訓(xùn)是為了讓我對平時學(xué)習(xí)的理論知識與實際操作相結(jié)合， 在理論和實訓(xùn)教學(xué)基礎(chǔ)上進一步鞏固已學(xué)基本理論及應(yīng) 用知識并加以綜合提高， 學(xué)會將知識應(yīng)用于實際的方法， 提高分析和解決問題的能力。 在實訓(xùn)的過程中， 我深深感覺到自身所學(xué)知識的有限。 有些題目書本上沒有提及， 所 以我就沒有去研究過， 做的時候突然間覺得真的有點無知， 雖所現(xiàn)在去看依然可以解 決問題，但還是浪費了許多時間，這一點是我必須在以后的學(xué)習(xí)中加以改進的地方， 同時也要督促我在學(xué)習(xí)的過程中不斷的完善自我。雖說時間不長， 但其中的每一次實訓(xùn)都使我收獲很大、 受益匪淺， 它不但極 大地加深了我對一些審計知識的理解， 從而真正做到了理論聯(lián)系實際； 更讓我們學(xué)到 了很多之前在課堂上所根本沒