不相容職務有哪些.doc

1、有哪些不相容職務應當分離：1. 授權進行某項經(jīng)濟業(yè)務和執(zhí)行該項業(yè)務的職務要分離，如有權決定或?qū)徟牧喜少彽娜藛T不能同時兼任采購員職務。2.執(zhí)行某些經(jīng)濟業(yè)務和審核這些經(jīng)濟業(yè)務的職務要分離，如填寫銷貨發(fā)票的人員不能兼任審核人員。3.執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務和記錄該項業(yè)務的職務要分離，如銷貨人員不能同時兼任會計記賬工作。4.保管某些財產(chǎn)物資和對其進行記錄的職務要分離，如會計部門的出納員與記賬員要分離，不能兼任。5.保管某些財產(chǎn)物資和核對實存數(shù)與賬存數(shù)的職務要分離。6.記錄明細賬和記錄總賬的職務要分離。7.登記日記賬和登記總賬的職務要分離。其具體包括 :1.記錄應付債券與債券發(fā)行2. 出納 與 稽核，會計檔案

2、保管，收入、支出、費用、債權債務賬目的登記3. 支票保管與印章保管4. 票據(jù)保管與票據(jù)貼現(xiàn)審批5. 合同談判與合同訂立6. 銷售與賒銷審批7. 請購與審批8. 詢價與確定供應商9. 合同訂立與審批10. 采購與驗收11. 采購、驗收與會計記錄12. 付款審批與付款執(zhí)行等小型企業(yè)也必須健全內(nèi)部會計控制制度麻雀雖小五臟齊全。企業(yè)再小可它也是個企業(yè)。因為幫忙，接觸過不少小企業(yè)的財務。有新辦企業(yè)，建制建崗的。有做過幾年，企業(yè)增資擴大時，財務亂成了一堆麻，需要疏理后快刀斬亂麻后建崗建制的。 也有因為疏于管理， 沒注意不相容職務， 已造成經(jīng)濟損失后重新建崗建制的。因為經(jīng)過，所以有點體會，有話想說?？赡懿怀?/p>

3、熟，留著以后慢慢完善。小型企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大， 人員較少的企業(yè)。 由于人員較少， 在內(nèi)部控制崗位的設置和職責劃分上容易產(chǎn)生重疊交叉現(xiàn)象。 所以有人以為， 很難進行內(nèi)部控制， 無法有健全的內(nèi)部控制。但只要記住一句話：只要做到事事有人管，就可以做到健全內(nèi)部控制。所謂內(nèi)部控制制度是指為了防止和發(fā)現(xiàn)錯弊， 保護財產(chǎn)物資安全完整， 保證會計資料的真實完整，以職責分工為基礎所設計實施的， 對單位內(nèi)部各種經(jīng)濟業(yè)務進行控制和協(xié)調(diào)的一種內(nèi)部管理制度。 不管企業(yè)是大還是小， 都必須健全。 否則會至使企業(yè)財務管理比較混亂會計信息失真。甚至于造成經(jīng)濟損失。內(nèi)部會計控制制度的主要內(nèi)容有：1 辦理經(jīng)濟業(yè)務事項，必須取

4、得或填制原始憑證2 記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員，經(jīng)辦人員財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離的制約。3 財產(chǎn)清查的范圍，期限和組織程序應當明確。4 對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確5 會計機構內(nèi)部應當建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務帳目的登記工作。概括地說， 內(nèi)部會計控制制度主要包括， 不相容職務的分離控制、 職權和程序控制、檢控制約控制、記錄控制、實物控制、和稽核控制等內(nèi)容。一不相容職務的分離控制為了預防和糾正經(jīng)濟活動中的錯弊， 必須實施不相容職務的嚴格分離控制。所謂不相容職務，是指如由一個人辦理， 即能弄虛作

5、假， 又能掩飾錯弊的兩項或幾項職務。不相容職務分離要求一項經(jīng)濟業(yè)務不能由一個人從頭到尾辦理。而應將其中不相容事由兩個或兩個以上的人員來承擔。一般而言，企業(yè)中以下職務應以分離1 經(jīng)濟業(yè)務的授權，批準與執(zhí)行職務2 經(jīng)濟業(yè)務的執(zhí)行與記錄職務3 經(jīng)濟業(yè)務記錄與財產(chǎn)保管職務4 經(jīng)濟業(yè)務記錄，財產(chǎn)保管與稽核職務5 總帳，明細帳，日記帳記錄職務6 對原發(fā)性風險峰進行程序性控制的職務二職權和程序控制由于企業(yè)經(jīng)濟活動分工的存在，按經(jīng)濟責任的要求， 必須對每一工作崗位規(guī)定職責。相應授權。使之做到有職有責有權。從而達到各司其職、各負其責。實行靜態(tài)的職權控制。這一控制要求企業(yè)內(nèi)部相關人員必須經(jīng)過授權或批準才能對有關經(jīng)

6、濟業(yè)務進行處理。未經(jīng)授權， 批準不得接觸這些業(yè)務。為了加強企業(yè)內(nèi)部管理，從動態(tài)上控制經(jīng)濟業(yè)務的錯*應當將企業(yè)的各類管理經(jīng)濟業(yè)務劃分為若干步驟，進行程序控制。如銷售業(yè)務可以分為：銷售政策的制度與授權，討價還價并開具發(fā)票。 收款并存入銀行，發(fā)貨，入帳等步驟。 任何經(jīng)濟業(yè)務都應劃分為授權、核準、 執(zhí)行、記錄、稽核等幾個程序。并交由不同人員來辦理。三檢控制約控制為了預防發(fā)現(xiàn)錯弊，凡辦理原發(fā)性風險的經(jīng)濟業(yè)務時，都應從縱向和橫向兩方面設計具有相互制約關系的措施予以嚴格控制。其中由上下兩級參加核查簽署所形成的相互檢控關系稱為縱向牽制關系。 如費用報銷時的審批時形成的關系；由平行且無隸屬關系的兩個及兩個及以上

7、的參加核查簽署形成的相互檢控關系稱為橫向牽制關系。如開票與收款， 會計與出納等的工作關系。四記錄控制記錄是經(jīng)濟業(yè)務載體化工作。 內(nèi)部會計控制中憑證控制的基礎和關鍵。 嚴格的憑證控制應包括：1 設計合適的憑證格式及傳遞程序。建立憑證的領用，繳銷手續(xù)和清查制度，對發(fā)票、收據(jù)、支票等重要憑證建立領繳存輔助帳2 所有憑證都應預先統(tǒng)一連續(xù)編號。注明各聯(lián)次的用途以便進行完整性控制和程序性控制。3 辦理每一項經(jīng)濟業(yè)務都應取得或填制憑證。并明確檢控制約責任。一旦發(fā)生錯弊憑證就成為追究當事人責任的證據(jù)。五.實物控制實物控制是指保護財產(chǎn)物資安全完整的各種控制措施。包括：1 實物限制接近。即只有經(jīng)過授權的人員才能接

8、觸財產(chǎn)物資和控制財產(chǎn)物資流轉(zhuǎn)的記錄。對于容易發(fā)生錯弊的貨幣資金，有價證券，存貨其他易于轉(zhuǎn)移的實物限制接近制度。2 保護財產(chǎn)物資安全完整的經(jīng)濟業(yè)務措施3 定期或不定期清查財產(chǎn)物資的實存量和質(zhì)量。六獨立的稽核控制它是為了驗證另一個執(zhí)行的經(jīng)濟活動及記錄結果所進行的獨立監(jiān)察控制。主要包括：1 對記錄各種經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證及其他資料的稽核2 帳證表等會計資料的稽核3 財產(chǎn)清查。銀行存款余額的調(diào)節(jié)等帳實核對由于小型企業(yè)人員較少，為了達到會計控制的目的，在設置和責權劃分上所設置三個崗位1 會計主管兼總帳會計。職責是在廠長直接領導下，負責企業(yè)會計核算，會計管理工作的開展。并負責編制、審核會計憑證、登記總分類帳、編制會計報表和成本核算工作。2 出納崗位。負責與貨幣資金收付有關的具體業(yè)務。如記錄日記帳，處理日常貨幣資金收支、審報、繳納稅金、備用金核算等。3 明細帳會計崗位兼稽核。負責各種明細帳的登記工作。帳目的定期核對工作，財產(chǎn)清查的安排與實施工作等。由于崗位設置較少，在職責劃分上要注意不相容職責的分離。如出納、 總帳與稽核；出納與總帳、明細帳的分離等對于財務收支處理權限可按以下思路設計。各部門根據(jù)工作的需要提出申請或計劃。財會審核后報廠長批準。由財會按此計劃控制各種開支，做到每筆都由廠長批準