基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-第二章(二)教學(xué)課件

1、 資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益，收入，費(fèi)用和利潤。資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益，收入，費(fèi)用和利潤。 會(huì)計(jì)六要素會(huì)計(jì)六要素 按流動(dòng)按流動(dòng) 性分性分 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 短期投資短期投資 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 存貨存貨 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 原材料原材料 庫存商品庫存商品 長期投資長期投資 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 資產(chǎn)要素資產(chǎn)要素 資資 產(chǎn)產(chǎn) 的的 分分 類類 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn) 。 短期借款短期借款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬

2、 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 長期借款長期借款 應(yīng)付債劵應(yīng)付債劵 長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款 負(fù)債要素負(fù)債要素 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債 負(fù)負(fù) 債債 的的 分分 類類 實(shí)收資本實(shí)收資本(或股本或股本) 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積 未分配利潤未分配利潤 所有者權(quán)益要素所有者權(quán)益要素 所所 有有 者者 權(quán)權(quán) 益益 的的 構(gòu)構(gòu) 成成 按照企業(yè)經(jīng)營按照企業(yè)經(jīng)營 業(yè)務(wù)的主次分業(yè)務(wù)的主次分 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 投資收益投資收益 收入要素收入要素 收收 入入 的的 構(gòu)構(gòu) 成成 成本費(fèi)用成本費(fèi)用 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 直接費(fèi)用直接費(fèi)用 間接

3、費(fèi)用間接費(fèi)用 直接材料費(fèi)直接材料費(fèi) 直接人工費(fèi)直接人工費(fèi) 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 費(fèi)用要素費(fèi)用要素 費(fèi)費(fèi) 用用 的的 分分 類類 按其是否記入 產(chǎn)品成本分 營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)利潤營業(yè)收入-營業(yè)成本營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用管理費(fèi)用 -財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 +公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益投資收益 營業(yè)收入營業(yè)收入 = 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入+ 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本營業(yè)成本 = 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 投資凈收益投資凈收益 =

4、 投資收益投資收益 投資損失投資損失 公允價(jià)值變動(dòng)凈收益公允價(jià)值變動(dòng)凈收益 = 公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益 公允價(jià)值變動(dòng)損失公允價(jià)值變動(dòng)損失 利潤總額（稅前利潤）利潤總額（稅前利潤）= 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額 凈利潤（稅后利潤）凈利潤（稅后利潤）= 利潤總額利潤總額 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 期末未分配利潤期末未分配利潤 = 期初未分配利潤期初未分配利潤 + 凈利潤凈利潤 當(dāng)期已分配利潤當(dāng)期已分配利潤 結(jié)論：結(jié)論： 以上六要素的關(guān)系可用等式表如下：以上六要素的關(guān)系可用等式表如下： 1、資產(chǎn)、資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 2、利潤、利潤 = 收入收入 費(fèi)

5、用費(fèi)用 資資 產(chǎn)產(chǎn) = = 權(quán)權(quán) 益益 補(bǔ)充等式：補(bǔ)充等式： 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 + 收入費(fèi)用收入費(fèi)用 合并合并: 擴(kuò)展擴(kuò)展： 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤 即：資產(chǎn)即：資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 + 收入收入 費(fèi)用費(fèi)用 即：資產(chǎn)即：資產(chǎn) + 費(fèi)用費(fèi)用 = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 + 收入收入 第二章（二）會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶 學(xué)習(xí)目的：學(xué)習(xí)目的： 通過本章教學(xué)，了解在我國，會(huì)計(jì)科目是財(cái)政部規(guī)定的一種通過本章教學(xué)，了解在我國，會(huì)計(jì)科目是財(cái)政部規(guī)定的一種 會(huì)計(jì)制度，同時(shí)，是會(huì)計(jì)核算的一種立法；賬戶是依據(jù)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)制度，同

6、時(shí)，是會(huì)計(jì)核算的一種立法；賬戶是依據(jù)會(huì)計(jì)科目 在會(huì)計(jì)賬簿中開設(shè)的記賬單元，通過賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在會(huì)計(jì)賬簿中開設(shè)的記賬單元，通過賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 要求學(xué)生明確會(huì)計(jì)科目與賬戶的含義，了解會(huì)計(jì)科目與賬戶要求學(xué)生明確會(huì)計(jì)科目與賬戶的含義，了解會(huì)計(jì)科目與賬戶 的內(nèi)容和級(jí)次，掌握會(huì)計(jì)科目的使用及賬戶的基本結(jié)構(gòu)。的內(nèi)容和級(jí)次，掌握會(huì)計(jì)科目的使用及賬戶的基本結(jié)構(gòu)。 第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 一、定義一、定義 會(huì)計(jì)科目是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理會(huì)計(jì)科目是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理 的要求，對會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的的要求，對會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的 科目，稱為會(huì)計(jì)科目?？颇?，稱為

7、會(huì)計(jì)科目。 會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)制度的一項(xiàng)基本內(nèi)容，在企會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)制度的一項(xiàng)基本內(nèi)容，在企 業(yè)會(huì)計(jì)制度中，統(tǒng)一規(guī)定了會(huì)計(jì)科目的核算范圍業(yè)會(huì)計(jì)制度中，統(tǒng)一規(guī)定了會(huì)計(jì)科目的核算范圍 ，具體內(nèi)容，核算方法及會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便，具體內(nèi)容，核算方法及會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便 編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目和實(shí)行會(huì)計(jì)編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目和實(shí)行會(huì)計(jì) 電算化。電算化。 會(huì)計(jì)憑證：是會(huì)計(jì)憑證：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、按一定格式記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、按一定格式 編制的據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的書面證明。用來記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的書面證明。用來記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的發(fā)生，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬

8、根據(jù)的書面證明。的發(fā)生，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬根據(jù)的書面證明。 作用作用：監(jiān)督、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；提供記賬依據(jù)；加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)：監(jiān)督、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；提供記賬依據(jù)；加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé) 任制。任制。 登記賬簿登記賬簿：登記賬簿是指根據(jù)審核無誤的原始憑證及記賬憑證，：登記賬簿是指根據(jù)審核無誤的原始憑證及記賬憑證， 按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，運(yùn)用復(fù)式記賬法對經(jīng)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，運(yùn)用復(fù)式記賬法對經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)序時(shí)地、分類地登記到賬簿中去。登記賬簿是會(huì)計(jì)核算濟(jì)業(yè)務(wù)序時(shí)地、分類地登記到賬簿中去。登記賬簿是會(huì)計(jì)核算 工作的主要環(huán)節(jié)。工作的主要環(huán)節(jié)。 會(huì)計(jì)電算化會(huì)計(jì)電算化：會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的

9、當(dāng)代電子技術(shù)：會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子技術(shù) 和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的簡稱，是一個(gè)應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的簡稱，是一個(gè)應(yīng)用電子計(jì)算機(jī) 實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。它實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)處理的自動(dòng)化，使傳統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。它實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)處理的自動(dòng)化，使傳統(tǒng)的 手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)展演變?yōu)殡娝慊瘯?huì)計(jì)信息系統(tǒng)。手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)展演變?yōu)殡娝慊瘯?huì)計(jì)信息系統(tǒng)。 二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則 1.符合國家的會(huì)計(jì)法規(guī)符合國家的會(huì)計(jì)法規(guī) 2.全面反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容全面反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 3.統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合 4.會(huì)計(jì)科目名稱力求簡明扼要，內(nèi)容確切會(huì)

10、計(jì)科目名稱力求簡明扼要，內(nèi)容確切 5.保持相對的穩(wěn)定性和可比性保持相對的穩(wěn)定性和可比性 三、會(huì)計(jì)科目的分類三、會(huì)計(jì)科目的分類 按會(huì)計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按會(huì)計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目 負(fù)債類會(huì)計(jì)科目負(fù)債類會(huì)計(jì)科目 所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目 成本類會(huì)計(jì)科目成本類會(huì)計(jì)科目 損益類會(huì)計(jì)科損益類會(huì)計(jì)科 TEXT BOOK P24 資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目 負(fù)債類會(huì)計(jì)科目負(fù)債類會(huì)計(jì)科目 所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目 成本類會(huì)計(jì)科目成本類會(huì)計(jì)科目 損益類會(huì)計(jì)科損益類會(huì)計(jì)科 按會(huì)計(jì)科目提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類按會(huì)計(jì)科目提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類

11、 A.總分類科目總分類科目 總分類科目，又稱一級(jí)科目，是指對會(huì)計(jì)要素的總分類科目，又稱一級(jí)科目，是指對會(huì)計(jì)要素的 具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的項(xiàng)目。具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的項(xiàng)目。 B.明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目 明細(xì)分類科目是指根據(jù)核算與管理的需要對某些明細(xì)分類科目是指根據(jù)核算與管理的需要對某些 會(huì)計(jì)科目所作的進(jìn)一步分類的項(xiàng)目。按照其分類的會(huì)計(jì)科目所作的進(jìn)一步分類的項(xiàng)目。按照其分類的 詳細(xì)程度不同，又可分為子目和細(xì)目。詳細(xì)程度不同，又可分為子目和細(xì)目。 1.子目，又稱二級(jí)科目，是指對某些一級(jí)科目所子目，又稱二級(jí)科目，是指對某些一級(jí)科目所 作的進(jìn)一步分類的項(xiàng)目。作的進(jìn)一步分類的項(xiàng)目。 2.細(xì)目，又稱三級(jí)科

12、目，是指對某些二級(jí)科目所細(xì)目，又稱三級(jí)科目，是指對某些二級(jí)科目所 作的進(jìn)一步分類的項(xiàng)目。作的進(jìn)一步分類的項(xiàng)目。 原材料原材料鋼材鋼材 圓鋼圓鋼 角鋼角鋼 一級(jí)會(huì)計(jì)科目一級(jí)會(huì)計(jì)科目 （總分類科目資產(chǎn)類）（總分類科目資產(chǎn)類） 二級(jí)會(huì)計(jì)科目二級(jí)會(huì)計(jì)科目 （明細(xì)分類科目或明細(xì)科目）（明細(xì)分類科目或明細(xì)科目） 細(xì)目或細(xì)目或 三級(jí)科目三級(jí)科目 總分類科目統(tǒng)馭明細(xì)科目；總分類科目統(tǒng)馭明細(xì)科目； 明細(xì)科目是總分類科目的詳細(xì)補(bǔ)充。明細(xì)科目是總分類科目的詳細(xì)補(bǔ)充。 補(bǔ)充習(xí)題：補(bǔ)充習(xí)題：( (一）一） 判斷各自應(yīng)屬于的會(huì)計(jì)科目名稱及其類別判斷各自應(yīng)屬于的會(huì)計(jì)科目名稱及其類別: : 1 1、存放在出納處的現(xiàn)金。、存放

13、在出納處的現(xiàn)金。 2 2、企業(yè)的機(jī)器設(shè)備。、企業(yè)的機(jī)器設(shè)備。 3 3、廠長出差預(yù)借的差旅費(fèi)。、廠長出差預(yù)借的差旅費(fèi)。 4 4、企業(yè)欠稅務(wù)局的稅款。、企業(yè)欠稅務(wù)局的稅款。 5 5、存放在倉庫的材料。、存放在倉庫的材料。 6 6、向銀行借入為期三個(gè)月的借款。、向銀行借入為期三個(gè)月的借款。 庫存現(xiàn)金 原材料 其他應(yīng)收款 應(yīng)付賬款 原材料 短期借款 7 7、房屋及建筑物。、房屋及建筑物。 8 8、應(yīng)收外單位的貨款。、應(yīng)收外單位的貨款。 9 9、企業(yè)應(yīng)付給職工的工資。、企業(yè)應(yīng)付給職工的工資。 1010、存放在倉庫的已完工產(chǎn)品、存放在倉庫的已完工產(chǎn)品 固定資產(chǎn) 應(yīng)收賬款 應(yīng)收職工薪酬 庫存商品 第四節(jié)第四

14、節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 一、概念：一、概念： 賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目在賬簿中開設(shè)的，具有一定賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目在賬簿中開設(shè)的，具有一定 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu),用來系統(tǒng)、連續(xù)、全面地對會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)用來系統(tǒng)、連續(xù)、全面地對會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi) 容進(jìn)行分類核算的一種手段。容進(jìn)行分類核算的一種手段。 二、意義二、意義 通過設(shè)置賬戶，可以將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所接納的通過設(shè)置賬戶，可以將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所接納的 原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為初級(jí)的會(huì)計(jì)信息原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為初級(jí)的會(huì)計(jì)信息 通過設(shè)置賬戶，可以壓縮信息數(shù)量、保證質(zhì)量通過設(shè)置賬戶，可以壓縮信息數(shù)量、保證質(zhì)量 三、會(huì)計(jì)科目與帳戶的關(guān)系三、會(huì)計(jì)科目與帳戶的關(guān)系 （一）相同點(diǎn)（一）相同點(diǎn) 賬戶賬戶是根

15、據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目就就 是賬戶的名稱。是賬戶的名稱。 兩者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同，即會(huì)計(jì)科目規(guī)兩者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同，即會(huì)計(jì)科目規(guī) 定的核算內(nèi)容就是賬戶記錄和反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容定的核算內(nèi)容就是賬戶記錄和反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 （二）不同點(diǎn)（二）不同點(diǎn) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類是對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類 的項(xiàng)目名稱，不存在結(jié)構(gòu)。的項(xiàng)目名稱，不存在結(jié)構(gòu)。 賬戶賬戶則是在會(huì)計(jì)科目分類的基礎(chǔ)上，對會(huì)計(jì)則是在會(huì)計(jì)科目分類的基礎(chǔ)上，對會(huì)計(jì) 要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果進(jìn)行全面、連續(xù)、系要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果進(jìn)行全面、連續(xù)、系 統(tǒng)的記錄。因此，賬戶不僅要有反應(yīng)內(nèi)

16、容，還必統(tǒng)的記錄。因此，賬戶不僅要有反應(yīng)內(nèi)容，還必 須具備一定的結(jié)構(gòu)。須具備一定的結(jié)構(gòu)。 四、賬戶的基本結(jié)構(gòu)四、賬戶的基本結(jié)構(gòu) 包括：包括： 1 賬戶名稱，即會(huì)計(jì)科目賬戶名稱，即會(huì)計(jì)科目 2 會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期 3 摘要，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明摘要，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明 4 憑證號(hào)數(shù)，即表明賬戶記錄的依據(jù)憑證號(hào)數(shù)，即表明賬戶記錄的依據(jù) 5 金額，即增加額、減少額和余額金額，即增加額、減少額和余額 會(huì)計(jì)教學(xué)中，為了便于學(xué)習(xí)，會(huì)計(jì)教學(xué)中，為了便于學(xué)習(xí)， 通常用一條水平線和一條垂直線來通常用一條水平線和一條垂直線來 表示賬戶，成為表示賬戶，成為T型賬戶或丁字賬型賬戶或丁字賬 戶，格式

17、如下：戶，格式如下： 左方左方/ / 借借 右方右方/ / 貸貸 賬戶名稱賬戶名稱 登記增加或減少登記增加或減少登記減少或增加登記減少或增加 會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左、右兩方，會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左、右兩方， 一方登記增加金額，一方登記減少金額。一方登記增加金額，一方登記減少金額。 四個(gè)金額要素四個(gè)金額要素 期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 期末余額期末余額 期末余額期末余額 = 期初余額期初余額 + 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 五、五、 賬戶的分類賬戶的分類 （一）按會(huì)計(jì)科目分類（一）按會(huì)計(jì)科目分類 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 負(fù)債類負(fù)債類 所有者權(quán)益類所有者

18、權(quán)益類 成本類成本類 損益類損益類 （二）按其所反映會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容（二）按其所反映會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容 的詳細(xì)程度分類的詳細(xì)程度分類 總分類賬戶總分類賬戶 明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶 （三）會(huì)計(jì)賬戶的其他分類方法（三）會(huì)計(jì)賬戶的其他分類方法 是否列入財(cái)務(wù)報(bào)表、按有無期末余額是否列入財(cái)務(wù)報(bào)表、按有無期末余額 2、賬戶記賬方向的確定：記賬時(shí)哪一方記增加，哪、賬戶記賬方向的確定：記賬時(shí)哪一方記增加，哪 一方記減少，取決于賬戶的性質(zhì)和所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)一方記減少，取決于賬戶的性質(zhì)和所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)的內(nèi)容。務(wù)的內(nèi)容。 資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用 負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入 資產(chǎn)類、費(fèi)用類資產(chǎn)類、費(fèi)用類賬

19、戶賬戶增加增加計(jì)入計(jì)入借方借方，減少減少計(jì)入計(jì)入貸方貸方。 負(fù)債、所有者權(quán)益和收入類負(fù)債、所有者權(quán)益和收入類賬戶賬戶增加增加計(jì)入計(jì)入貸方貸方，減減 少少計(jì)入計(jì)入借方借方。 借貸記賬法的產(chǎn)生借貸記賬法的產(chǎn)生 1.借貸記賬法中的借貸記賬法中的“借借”和和“貸貸”兩個(gè)字最初是用來表示資兩個(gè)字最初是用來表示資 本借貸過程中債權(quán)和債務(wù)的增減變化的。本借貸過程中債權(quán)和債務(wù)的增減變化的。 2.隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容日趨復(fù)雜化，會(huì)計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容日趨復(fù)雜化，會(huì)計(jì) 所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也不再僅限于貨幣資金的借貸，而逐漸擴(kuò)所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也不再僅限于貨幣資金的借貸，而逐漸擴(kuò) 展到財(cái)產(chǎn)物

20、資、經(jīng)營損益和經(jīng)營資本等的增減變化。展到財(cái)產(chǎn)物資、經(jīng)營損益和經(jīng)營資本等的增減變化。 “借借”、“貸貸”兩字來記錄其增減變動(dòng)情況。這樣，兩字來記錄其增減變動(dòng)情況。這樣，“借借 ”、“貸貸”兩字逐漸失去了原來的含義，只作為純粹的記賬兩字逐漸失去了原來的含義，只作為純粹的記賬 符號(hào)使用，用以標(biāo)明記賬的方向。符號(hào)使用，用以標(biāo)明記賬的方向。 3.在在1993年開始實(shí)施的年開始實(shí)施的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定，我國中明確規(guī)定，我國 境內(nèi)所有企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，都必須統(tǒng)一采用借貸記賬境內(nèi)所有企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，都必須統(tǒng)一采用借貸記賬 法，從而確立了借貸記賬法的地位。法，從而確立了借貸記賬法的地位

21、。 借方借方 貸方貸方資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 登記增加額登記增加額 登記減少額登記減少額 借方借方 貸方貸方費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶 登記增加額登記增加額 登記減少額登記減少額 借方借方 貸方貸方負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶 登記增加額登記增加額 登記減少額登記減少額 借方借方 貸方貸方所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶 登記增加額登記增加額 登記減少額登記減少額 借方借方 貸方貸方收入類賬戶收入類賬戶 登記增加額登記增加額 登記減少額登記減少額 3、帳戶能提供的指標(biāo)、帳戶能提供的指標(biāo) （）期初數(shù)：期初余額（）期初數(shù)：期初余額 （）本期增加數(shù)：增加發(fā)生額（）本期增加數(shù)：增加發(fā)生額 （）本期減少數(shù)：減少發(fā)生額（

22、）本期減少數(shù)：減少發(fā)生額 （）期末數(shù)：期末余額（）期末數(shù)：期末余額 借方借方 貸方貸方 銀行存款銀行存款 期初余額期初余額 10,00010,000 本期增加額本期增加額 8,0008,000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 8,0008,000 期末余額期末余額 7,0007,000 本期減少額本期減少額 11,00011,000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 11,00011,000 期末余額期初余額本期增加發(fā)生本期減少發(fā)生額期末余額期初余額本期增加發(fā)生本期減少發(fā)生額 資產(chǎn)、費(fèi)用、成本類賬戶，借方登記資產(chǎn)、費(fèi)用、成本類賬戶，借方登記 增加額，貸方登記減少額，期末如有增加額，貸方登記減少額，期末如有 余額應(yīng)在

23、借方。余額應(yīng)在借方。 期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期本期借方借方發(fā)生額發(fā)生額-本期本期貸方貸方發(fā)生額發(fā)生額 資產(chǎn)、費(fèi)用、成本類賬戶資產(chǎn)、費(fèi)用、成本類賬戶 期末余額期初余額本期增加發(fā)生本期減少發(fā)生額期末余額期初余額本期增加發(fā)生本期減少發(fā)生額 負(fù)債、所有者權(quán)益，收入類賬戶，貸負(fù)債、所有者權(quán)益，收入類賬戶，貸 方登記增加額，借方登記減少額，期方登記增加額，借方登記減少額，期 末如有余額應(yīng)在貸方。末如有余額應(yīng)在貸方。 期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期本期貸方貸方發(fā)生額發(fā)生額-本期本期借方借方發(fā)生額發(fā)生額 負(fù)債、所有者權(quán)益，收入類賬戶負(fù)債、所有者權(quán)益，收入類賬戶 五、各類帳戶的具體結(jié)構(gòu)

24、推導(dǎo)五、各類帳戶的具體結(jié)構(gòu)推導(dǎo) 資產(chǎn)費(fèi)用資產(chǎn)費(fèi)用(成本成本) 負(fù)債所有者權(quán)益收入負(fù)債所有者權(quán)益收入 、等式同一邊帳戶的結(jié)構(gòu)是相同的、等式同一邊帳戶的結(jié)構(gòu)是相同的 、等式兩邊帳戶的結(jié)構(gòu)是相反的、等式兩邊帳戶的結(jié)構(gòu)是相反的 、帳戶的余額方向一般情況下與增加方相一致、帳戶的余額方向一般情況下與增加方相一致 、帳戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)負(fù)債表是相聯(lián)系的、帳戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)負(fù)債表是相聯(lián)系的 1、資產(chǎn)類帳戶：、資產(chǎn)類帳戶： 借借 資產(chǎn)類帳戶資產(chǎn)類帳戶 貸貸 期初余額期初余額 （+） （）（） 期末余額期末余額 期末借方余額期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末借方余額期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 2

25、、負(fù)債和所有者權(quán)益類帳戶：、負(fù)債和所有者權(quán)益類帳戶： 借借 負(fù)債及所有者權(quán)益帳戶負(fù)債及所有者權(quán)益帳戶 貸貸 期初余額期初余額 （）（） （）（） 期末余額期末余額 期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 按以上方法可推出費(fèi)用、成本、收入類帳戶的結(jié)構(gòu)按以上方法可推出費(fèi)用、成本、收入類帳戶的結(jié)構(gòu) 3、費(fèi)用類、費(fèi)用類 同資產(chǎn)類，但期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤后無余額。同資產(chǎn)類，但期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤后無余額。 4、收入類、收入類 同負(fù)債及所有者權(quán)益類，但期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤后同負(fù)債及所有者權(quán)益類，但期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤后 無余額。無余額。 5、成本類賬戶、成本類賬戶 制造費(fèi)用同費(fèi)用類賬戶，制造費(fèi)用同費(fèi)用類賬戶， 生產(chǎn)成本同資產(chǎn)類賬戶。生產(chǎn)成本同資產(chǎn)類賬