對農(nóng)村信用社抵債資產(chǎn)提取減值準備勢在必行.doc

1、對農(nóng)村信用社抵債資產(chǎn)提取減值準備勢在必行目前，收產(chǎn)抵貸作為落實和保障信貸債權(quán)的一種有效方式正被農(nóng) 村信用社廣為運用， 據(jù)我們對江蘇省東臺市農(nóng)村信用聯(lián)社調(diào)查， 截止 xx年6月末，該社共對173個企業(yè)實施了以產(chǎn)抵貸，抵債資產(chǎn)余額 達 48721 萬元，保全貸款本金 42885萬元，利息 5836萬元。面對越 來越龐大和種類繁多的抵債資產(chǎn)， 除通過加強管理、 擴大返租和積極 變現(xiàn)等方法促進抵債資產(chǎn)保值增值外， 筆者建議對抵債資產(chǎn)提取減值 準備，以達到真實反映并保全抵債資產(chǎn)、防范金融風險的目的。對農(nóng)村信用社抵債資產(chǎn)提取減值準備即是將抵債資產(chǎn)視同自 有固定資產(chǎn)進行管理， 定期至少在年末對資產(chǎn)進行盤查和

2、評估， 把帳 面價值低于實際價值的部份作為減值準備， 計入當期損益， 這主要基 于以下幾個方面因素的考慮：一是準確計量農(nóng)村信用社資產(chǎn)的需要。信用社抵貸資產(chǎn)的數(shù) 額大、組成復雜，東臺聯(lián)社收產(chǎn)總額中土地使用權(quán) 1365321 平方米， 金額 1 5954萬元，房屋及建筑物 243355平方米，金額 14917萬元， 機械設備 1801 臺（套），金額 17489萬元，其他資產(chǎn) 978 萬元，抵債 資產(chǎn)總額占同期資產(chǎn)總額的 12。這些抵債資產(chǎn)在會計核算和統(tǒng)計 時都歸屬信用社的資產(chǎn)總額科目中， 為準確計量信用社的資產(chǎn)和真實 家底，不管從理論還是當前實踐來看， 都應對抵債資產(chǎn)提取減值準備， 其原因之一是

3、少數(shù)資產(chǎn)在收產(chǎn)時因為種種原因被人為高估， 抵債資產(chǎn) 含有一定的“水份”，應予剔除；其二是房產(chǎn)和機械設備等資產(chǎn)都有 規(guī)定的使用壽命， 存在自然損耗， 收產(chǎn)后信用社又不可能再提取折舊 來真實反映其凈值， 只能以收產(chǎn)時的帳面價值計量， 與實際價值相比 有差額；其三是部份機械設備隨著科學技術(shù)的進步目前已經(jīng)不能適應 或直接用于生產(chǎn)經(jīng)營，有的甚至處于報廢的邊緣，形成事實減值，虛 夸信用社資產(chǎn)價值。二是遵循會計準則中審慎性原則的要求。我國企業(yè)會計準 則基本準則第十八條規(guī)定， “會計核算應當遵循審慎性原則的要 求，合理核算可能發(fā)生的損失和費用” 。這一基本準則目前已被廣泛 運用，我國金融企業(yè)會計制度雖未對此作

4、專門的明確， 但現(xiàn)行的一些 操作也充分體現(xiàn)了該原則， 如規(guī)定對呆帳貸款提取準備金等。 在具體 實務中，信用社處置抵債資產(chǎn)不可避免存在損失的可能，據(jù)金融時 報xx年8月29日載，東方資產(chǎn)管理公司處置不良資產(chǎn)的回收率 為 23，信用社的抵債資產(chǎn)變現(xiàn)率一般也與此差不多，返租的收益 率也遠低于資產(chǎn)的折舊率以及同檔貸款利率水平， 到 6月底，東臺聯(lián) 社返租資產(chǎn) 36322 萬元，抵債資產(chǎn)年收益率為 2.4，全年可實現(xiàn)變 現(xiàn)收入 600 萬元，變現(xiàn)率為 42.8，這部份損失應在事前予以充分考 慮，作出合理的預算和安排，從而體現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的原則。三是為了真實反映信用社經(jīng)營狀況。按照會計核算制度的要 求，企業(yè)提

5、取的各種準備金、壞帳準備等應計入當期損益，信用社抵債資產(chǎn)的減值準備也應納入其他營業(yè)支出中核算， 但由于未實行提取 抵債資產(chǎn)減值準備制度，導致農(nóng)村信用社當期損益核算不實，一定程 度上虛增利潤或虛減虧損，不能正確反映其經(jīng)營狀況。因此，從全面 準確信用社的經(jīng)營成果角度出發(fā)，對抵債資產(chǎn)提取減值準備顯得十分 必要的，否則不實的利潤會掩蓋經(jīng)營管理中的一些問題和矛盾， 進而 影響正確的經(jīng)營和監(jiān)管決策，長遠來看也不利于農(nóng)村信用社健康穩(wěn)定 發(fā)展。四是能更有利于防范和抵御信用社的金融風險。眾所周知， 金融業(yè)是一個高風險行業(yè)，農(nóng)村信用社也不例外，尤其受經(jīng)營環(huán)境和 自身條件的制約，信用社的風險聚集程度相對于其他金融機

6、構(gòu)還比較 明顯，不良貸款比例偏高、歷史包袱較重、支付能力不足等已經(jīng)影響 到信用社競爭能力的提高和金融服務功能的整體發(fā)揮。防范和化解的 方法很多，但關(guān)鍵是對潛在的風險加以合理的估計和正確的判斷，在發(fā)生風險和損失之前化解風險，防止金融風險進一步加劇和蔓延。近 幾年來，雖然信用社收產(chǎn)抵貸的業(yè)務操作和對抵債資產(chǎn)的管理不斷趨 于規(guī)范，但面臨的風險和損失在所難免，因而對抵債資產(chǎn)提取減值準 備，實際上是對潛在風險和損失進行逐步抵消， 增強抵御風險的能力 和發(fā)展后勁，保護信用社所有者和債權(quán)人的合法權(quán)益。為此，建議有關(guān)職能部門在認真調(diào)查研究的基礎(chǔ)上， 牽頭組織農(nóng)村信 用社對抵債資產(chǎn)進行一次全面徹底的清查， 合理確定抵債資產(chǎn)的損失 程度，并商請財政、國稅等管理部門，對農(nóng)村信用社的財務管理制度 和會計核算