稅制改革對煉油企業(yè)的影響.doc

1、稅制改革對煉油企業(yè)的影響-稅制論文財(cái)政 稅收論文文章均為WORD文檔，下載后可直接編輯使用亦可打印一一1消費(fèi)稅改革影響分析1.1稅務(wù)機(jī)關(guān)總結(jié)的偷逃稅手段將應(yīng)稅產(chǎn)品名稱改為非應(yīng)稅產(chǎn)品名稱，如將應(yīng)稅的燃料油改名 為瀝青；將高稅率的產(chǎn)品改名為低稅率的產(chǎn)品，如將汽、柴油改名為燃 料油；流通環(huán)節(jié)變票將非應(yīng)稅產(chǎn)品變?yōu)閼?yīng)稅產(chǎn)品，而下游企業(yè)可能多 抵消費(fèi)稅等；利用國家對生產(chǎn)乙烯、芳坯的石腦油、燃料油給予退免稅的政 策，通過違規(guī)操作非法獲利。2啟用新版增值稅影響分析2014年8月1日起啟用新版增值稅專用，采用二維碼數(shù)字化，油 品的流通環(huán)節(jié)更加透明，最終的去向也更加明晰，也就有利于成品油 消費(fèi)稅從出廠征收改為從消

2、費(fèi)環(huán)節(jié)征收、從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征。為 實(shí)現(xiàn)采集成品油經(jīng)銷企業(yè)進(jìn)、銷項(xiàng)專用的貨物名稱定期進(jìn)行比對， 并對比對不符的情況進(jìn)行跟蹤檢查，盡量杜絕利用“變名手段偷逃稅 問題，實(shí)現(xiàn)堵漏增收的目的。目前中國的調(diào)和汽油年產(chǎn)量約占到了中 國油品消費(fèi)量的20%,而山東地?zé)捚髽I(yè)生產(chǎn)的調(diào)和汽油則是主要來源。 地?zé)捚髽I(yè)游走在法律法規(guī)的“灰色地帶，通過“轉(zhuǎn)票“變票倒票等 手段出售調(diào)和汽油，規(guī)避繳納消費(fèi)稅。木次實(shí)施版增值稅的影響如 下：2.1隨著木次升級換代油品來源可以追溯，非法調(diào)和汽柴油的企業(yè)空間將會(huì)被進(jìn)一步擠壓， 降低地方煉廠生產(chǎn)加工的積極性，減少非標(biāo)油品對成品油的沖擊。2.2由于混合芳坯、甲基叔丁基瞇等調(diào)油產(chǎn)品是液

3、化氣深加工生產(chǎn)的 主要產(chǎn)品深加工對液化氣的需求基木占到了液化氣總需求量的四成左右，隨著 化工需求的陡然降低，無疑將引發(fā)原料氣價(jià)格大跌，并波及民用氣市場。3提高消費(fèi)稅征收標(biāo)準(zhǔn)影響分析從2014年口月29日至2015年1月13 H ,連續(xù)三次上調(diào)油品消費(fèi) 稅，汽柴油消費(fèi)稅漲幅分別為52%、50%。非標(biāo)油品由于比正規(guī)煉廠 的成品油少高額的消費(fèi)稅成本，大量流入成品油市場，造成國內(nèi)正規(guī) 煉廠而臨巨額虧損。例，以2025年1月29日珠三角易貿(mào)網(wǎng)92#汽油 （國V）市場批發(fā)價(jià)為5250元/噸，如扣除稅費(fèi)成本后的裸稅價(jià)只有2082 元/噸，比當(dāng)天布倫特原油2141元/噸（49.1美元/桶）還低60元/噸。 造

4、成這種銷售價(jià)格與成本倒掛現(xiàn)象的主要原因是非標(biāo)油品比正規(guī)煉 廠少2815元/噸的稅費(fèi)。4消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)調(diào)整影響分析4.1成品油消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)將進(jìn)行調(diào)整第一步改到批發(fā)環(huán)節(jié)征收（生產(chǎn)企業(yè)和批發(fā)企業(yè)均可能成為納稅義務(wù) 人），第二步到零售環(huán)節(jié)征收。4.2成品油消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)調(diào)整目的 是為減少批發(fā)、零售環(huán)節(jié)的偷漏稅現(xiàn)象，防止走私油、非標(biāo)油和調(diào)和 油對成品油市場的沖擊，從而規(guī)范市場。4.3成品油消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)調(diào)整影響分析成品油消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)調(diào)整到批發(fā)或零售環(huán)節(jié)的，煉油企業(yè)的成品油 出廠稅負(fù)與非標(biāo)油品的一樣，有利于成品油批發(fā)價(jià)合理回升。5消費(fèi)稅轉(zhuǎn)價(jià)外稅目前的汽柴油價(jià)包含了消費(fèi)稅，涵蓋了重復(fù)計(jì)征的價(jià)格。因此，如

5、消 費(fèi)稅轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)外稅，能減少油品稅負(fù)，消費(fèi)者對油價(jià)的支出會(huì)有小幅 下降。以汽油消費(fèi)稅1元/升的價(jià)內(nèi)征收為例，經(jīng)增值稅、城建稅等 層層加稅后，折算下來，汽油方而實(shí)際承擔(dān)的稅負(fù)大約在1.32元/升（消費(fèi)稅及附加2.12元/升、增值稅及附加0.19元/升）。如果改成價(jià) 外征收，每升汽油則會(huì)有0.29元/升的微小降幅。如成品油消費(fèi)稅實(shí) 現(xiàn)“價(jià)外征收，則該稅種就會(huì)由“隱性稅收轉(zhuǎn)為“顯性稅收，出現(xiàn)誰 消費(fèi)誰繳稅的局而。在節(jié)能減排的大環(huán)境下，這能更好促進(jìn)消費(fèi)者節(jié) 約燃油，減少排放。6“營改增的影響分析6.1“營改增對煉油企業(yè)H常生產(chǎn)經(jīng)營的影響實(shí)施“營改增后，煉油企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的成本費(fèi)用將有所降低，主要 是交

6、通運(yùn)輸方而降低的比例大。6.2“營改增對煉油企業(yè)改擴(kuò)建項(xiàng)目的影響分析現(xiàn)行“營改增政策下，煉油企業(yè)改擴(kuò)建項(xiàng)目投資成本中的設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān) 理費(fèi)由于中原營稅費(fèi)改增值稅后，可降低設(shè)計(jì)及監(jiān)理總費(fèi)用的6%o 如全而實(shí)施營改增，煉油企業(yè)改擴(kuò)建項(xiàng)目投資成本還可再降，其中： 材料成木降3%、建安工程成本降6%。6.3海洋原油稅改的影響分析海洋原油由5%的實(shí)物增值稅改為17%,我們通過如下計(jì)算分析其影 響：假定原油定價(jià)調(diào)整的基本原則為稅改后原油供應(yīng)商的利潤不變。 假設(shè)海洋原油結(jié)算價(jià)P0為100美元/桶，原油供應(yīng)商銷售收入為100 美元/桶，稅金及附加5.6美元/桶（5*1.12），另假設(shè)其他成本費(fèi)用為 C美元/桶。原

7、油供應(yīng)商的利潤=P0-P0*5%*1.12-C=100-5.6-C=94.4-C 海洋原油由5%的實(shí)物增值稅變?yōu)?7%的增值稅，假設(shè)營改增后 原油結(jié)算價(jià)為P2,可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為To營改增后原油供應(yīng)商 的利潤=P1/1.17-(P1/1.17*17%-T)*12%-C假設(shè)營改增前后利潤相等P0-P0*5%*1.12-C=Pl/1.17-(Pl/1.17*17%-T)*12%-CPl=(P0-P0*5%*1.12- T*12%)*1.17/(l-17%*12%)=P0*1.1275-T*0.1433=112.75-T*0.1433 假設(shè) 營改增后原油供應(yīng)商的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅0,則營改增后結(jié)算價(jià)為

8、 112.75美元/桶。所以根據(jù)以上述計(jì)算，海洋原油由5%的實(shí)物增值稅 改為17%,在確保原油供應(yīng)商利潤不變的前提下，具體影響如下：對上游油田的影響如下：增值稅增加 =112.75/1.17*17%-5=11.38 美元/桶稅金及附加增加二 11.33*12%二 1.37 美元/桶對下游煉廠的影響如下：原油成本增加=112.75/1.17-95=1.37 美元/桶稅金及附加減少=(112.75/1.17*17%-5)*12%=1.37美元/桶繳納 增值稅減少=112.75/1.17*17%-5=11.38美元/桶當(dāng)?shù)卣?cái)政減少 =11.38*25%+1.37=4.22美元/桶綜合上述分析，隨著成品油消費(fèi)稅的 提高，非標(biāo)油品比正規(guī)煉廠的成品油的消費(fèi)稅成本進(jìn)