第5章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

1、金融企業(yè)會計(jì)金融企業(yè)會計(jì) 5 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第五章第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 l支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 l票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 l結(jié)算方式結(jié)算的核算結(jié)算方式結(jié)算的核算 l信用卡結(jié)算的核算信用卡結(jié)算的核算 第一節(jié)第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 l支付結(jié)算的定義支付結(jié)算的定義 l支付結(jié)算的種類支付結(jié)算的種類 一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義 l定義：定義： 支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中 使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托

2、收款 等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。 一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義 資金清算關(guān)系資金清算關(guān)系 一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義 l常用會計(jì)科目：常用會計(jì)科目： n清算資金往來清算資金往來 n或：聯(lián)行往來科目或：聯(lián)行往來科目 n或：存放中央銀行款項(xiàng)或：存放中央銀行款項(xiàng) 一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義 恪守信用，履約付款恪守信用，履約付款 誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配 銀行不墊款銀行不墊款 支支 付付 結(jié)結(jié) 算算 的的 原原 則則 l支付結(jié)算的基本原則支付結(jié)算的基本原則 一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義一、支付

3、結(jié)算業(yè)務(wù)定義 l支付結(jié)算的紀(jì)律支付結(jié)算的紀(jì)律 n支付結(jié)算紀(jì)律是國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的重要組成部分，對支付結(jié)算紀(jì)律是國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的重要組成部分，對 維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序、正確處理各部門、各單位的經(jīng)維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序、正確處理各部門、各單位的經(jīng) 濟(jì)關(guān)系具有重要意義，也是支付結(jié)算業(yè)務(wù)正常進(jìn)行濟(jì)關(guān)系具有重要意義，也是支付結(jié)算業(yè)務(wù)正常進(jìn)行 的保證。的保證。 n支付結(jié)算的紀(jì)律包括：支付結(jié)算的紀(jì)律包括： 客戶應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律客戶應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律 銀行應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律銀行應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律 二、支付結(jié)算的種類二、支付結(jié)算的種類 貨幣結(jié)算貨幣結(jié)算 轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算 票據(jù)票據(jù) 結(jié)算方式結(jié)算方式 信用卡信用卡 支票

4、支票 現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票 轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票 普通支票普通支票 本票本票 不定額本票不定額本票 定額本票定額本票 匯票匯票 銀行匯票銀行匯票 商業(yè)匯票商業(yè)匯票 匯匯 兌兌 委托收款委托收款 托收承付托收承付 信匯信匯 電匯電匯 按持卡對象劃分按持卡對象劃分 按持卡人信譽(yù)劃分按持卡人信譽(yù)劃分 單位卡單位卡 個人卡個人卡 金卡金卡 普通卡普通卡 現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票銀行承兌匯票 二、支付結(jié)算的種類二、支付結(jié)算的種類 l支付結(jié)算的工具支付結(jié)算的工具 n“三票三票”（匯票、本票和支票）（匯票、本票和支票） n“一卡一卡”（銀行卡）（銀行卡） n“三方式三方式”（匯兌、托

5、收承付、委托收款）（匯兌、托收承付、委托收款） l適用地域適用地域 n異地結(jié)算：銀行匯票、匯兌、托收承付異地結(jié)算：銀行匯票、匯兌、托收承付 n同城結(jié)算：支票、本票同城結(jié)算：支票、本票 n同城異地均可結(jié)算：商業(yè)匯票、信用卡、委托收款同城異地均可結(jié)算：商業(yè)匯票、信用卡、委托收款 第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 l票據(jù)結(jié)算概述票據(jù)結(jié)算概述 l支票的核算支票的核算 l銀行本票的核算銀行本票的核算 l銀行匯票的核算銀行匯票的核算 l商業(yè)匯票的核算商業(yè)匯票的核算 一、票據(jù)結(jié)算概述一、票據(jù)結(jié)算概述 l票據(jù)是出票人簽發(fā)由出票人自己或委托他人在票據(jù)是出票人簽發(fā)由出票人自己或委托他人在 見票時(shí)

6、，或在票據(jù)到期日無條件支付確定金額見票時(shí)，或在票據(jù)到期日無條件支付確定金額 給收款人或持票人的有價(jià)證券。給收款人或持票人的有價(jià)證券。 l廣義的票據(jù)包括各種有價(jià)證券和商業(yè)憑證。我廣義的票據(jù)包括各種有價(jià)證券和商業(yè)憑證。我 國國票據(jù)法票據(jù)法規(guī)定的是狹義票據(jù)，主要是指支規(guī)定的是狹義票據(jù)，主要是指支 票、銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票。票、銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票。 二、支票的核算二、支票的核算 l支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或 其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人 或者持票人

7、的票據(jù)?；蛘叱制比说钠睋?jù)。 l種類分為：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票（劃線支票）種類分為：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票（劃線支票） l支票適用于單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)支票適用于單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng) 的結(jié)算。的結(jié)算。 l基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人或持票人?；井?dāng)事人：出票人、付款人、收款人或持票人。 二、支票的核算二、支票的核算 l支票的出票人支票的出票人 l支票的金額、收款人名稱支票的金額、收款人名稱 l支票的簽發(fā)支票的簽發(fā) l支票金額無起點(diǎn)限制，提示付款期為支票金額無起點(diǎn)限制，提示付款期為10天，自出票之天，自出票之 日算起，到期日遇節(jié)假日順延。日算

8、起，到期日遇節(jié)假日順延。 l出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留簽章不符支票、支出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留簽章不符支票、支 付密碼錯誤支票的處理付密碼錯誤支票的處理 l持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付 款?？睢?l轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓，已背書轉(zhuǎn)讓的支票，背書應(yīng)轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓，已背書轉(zhuǎn)讓的支票，背書應(yīng) 當(dāng)連續(xù)。當(dāng)連續(xù)。 l支票可以掛失止付，失票人可以到付款行申請掛失。支票可以掛失止付，失票人可以到付款行申請掛失。 支票的基本規(guī)定支票的基本規(guī)定 支票業(yè)務(wù)的核算支票業(yè)務(wù)的核算 1 1持票人與出票人在同一行處開戶的處理持票人與出票人在同一

9、行處開戶的處理 持票人持票人出票人出票人 開戶行開戶行 支票支票 支票支票 及兩聯(lián)及兩聯(lián) 及三聯(lián)及三聯(lián) 進(jìn)賬單進(jìn)賬單 進(jìn)賬單進(jìn)賬單 第一聯(lián)第一聯(lián) 回單給出票人回單給出票人 第二聯(lián)第二聯(lián) 貸方傳票貸方傳票 第三聯(lián)第三聯(lián) 收賬通知收賬通知 第一聯(lián)第一聯(lián) 收賬通知收賬通知 第二聯(lián)第二聯(lián) 貸方傳票貸方傳票 l 使用轉(zhuǎn)賬支票辦理結(jié)算，應(yīng)由持票人填制兩聯(lián)使用轉(zhuǎn)賬支票辦理結(jié)算，應(yīng)由持票人填制兩聯(lián) 進(jìn)賬單，第一聯(lián)收賬通知，第二聯(lián)貸方憑證。進(jìn)賬單，第一聯(lián)收賬通知，第二聯(lián)貸方憑證。 進(jìn)賬單與支票一并提交銀行。銀行經(jīng)審核無誤進(jìn)賬單與支票一并提交銀行。銀行經(jīng)審核無誤 后，支票作借方憑證，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑后，支票作

10、借方憑證，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑 證，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計(jì)分錄為證，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計(jì)分錄為： 支票業(yè)務(wù)的核算支票業(yè)務(wù)的核算 借：吸收存款借：吸收存款出票人戶出票人戶 貸：吸收存款貸：吸收存款持票人戶持票人戶 支票業(yè)務(wù)的核算支票業(yè)務(wù)的核算 2 2持票人與出票人不在同一行處開戶的處理持票人與出票人不在同一行處開戶的處理 （1 1）持票人開戶行受理持票人送交支票的處理）持票人開戶行受理持票人送交支票的處理 l結(jié)合商業(yè)銀行間業(yè)務(wù)往來同城票據(jù)的核算內(nèi)容結(jié)合商業(yè)銀行間業(yè)務(wù)往來同城票據(jù)的核算內(nèi)容 持票人持票人 開戶行開戶行 出票人出票人 開戶行開戶行 支票及兩支票及兩 聯(lián)進(jìn)賬單 聯(lián)進(jìn)賬單 進(jìn)賬單進(jìn)賬單 將支票提出

11、交換將支票提出交換 借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 或：存放中央銀行款項(xiàng)或：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款貸：吸收存款- -持票人戶持票人戶 借：吸收存款借：吸收存款- -出票人戶出票人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)同城票據(jù) 清算清算 或：存放中央銀行款項(xiàng)或：存放中央銀行款項(xiàng) 支票業(yè)務(wù)的核算支票業(yè)務(wù)的核算 支票及叁支票及叁 聯(lián)進(jìn)賬單聯(lián)進(jìn)賬單 進(jìn)賬單進(jìn)賬單 進(jìn)賬單進(jìn)賬單 提出交換提出交換 進(jìn)賬單進(jìn)賬單 持票人持票人 開戶行開戶行 開戶行開戶行 出票人出票人 借借: :清算資金往來清算資金往來 或：存放中央銀行款項(xiàng)或：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款貸：吸收存

12、款- -持票人戶持票人戶 借：吸收存款借：吸收存款- -出票人戶出票人戶 貸貸: :清算資金往來清算資金往來 或：存放中央銀行款項(xiàng)或：存放中央銀行款項(xiàng) 支票業(yè)務(wù)的核算支票業(yè)務(wù)的核算 （2 2）出票人開戶行受理出票人送交支票的處理）出票人開戶行受理出票人送交支票的處理 l例：北京工行開戶單位紅心食品店來行例：北京工行開戶單位紅心食品店來行 辦理轉(zhuǎn)賬支票辦理轉(zhuǎn)賬支票2萬元，收款人為北京建行萬元，收款人為北京建行 開戶單位糖果廠。做出相關(guān)銀行的會計(jì)開戶單位糖果廠。做出相關(guān)銀行的會計(jì) 分錄。分錄。 支票業(yè)務(wù)的核算支票業(yè)務(wù)的核算 l北京工行北京工行 借：吸收存款借：吸收存款紅心食品店紅心食品店 2020

13、，000000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 2000020000 l北京建行北京建行 借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 2000020000 貸：吸收存款貸：吸收存款糖果廠糖果廠 2000020000 支票業(yè)務(wù)的核算支票業(yè)務(wù)的核算 三、銀行本票的核算三、銀行本票的核算 l銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無 條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票 據(jù)。據(jù)。 l單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種 款項(xiàng)，均可以使用

14、銀行本票?？铐?xiàng)，均可以使用銀行本票。 三、銀行本票的核算三、銀行本票的核算 l銀行本票的基本規(guī)定：銀行本票的基本規(guī)定： n銀行本票的出票人銀行本票的出票人 n銀行本票可分為定額本票和不定額本票銀行本票可分為定額本票和不定額本票 n銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。個月。 n銀行本票見票即付，但注明銀行本票見票即付，但注明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行本票，字樣的銀行本票， 持票人只能到出票銀行支取現(xiàn)金。注明持票人只能到出票銀行支取現(xiàn)金。注明“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣的字樣的 銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓。銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓。 1000元 5000元 100

15、00元 50000元 三、銀行本票的核算三、銀行本票的核算 l銀行本票的基本規(guī)定：銀行本票的基本規(guī)定： n在銀行開立賬戶的收款人或持票人向開戶銀行提示在銀行開立賬戶的收款人或持票人向開戶銀行提示 付款時(shí)，應(yīng)在銀行本票背面簽章，簽章須與預(yù)留銀付款時(shí)，應(yīng)在銀行本票背面簽章，簽章須與預(yù)留銀 行印鑒相符。行印鑒相符。 n 銀行本票喪失，失票人可以在提示付款期滿后銀行本票喪失，失票人可以在提示付款期滿后1個個 月確未被冒領(lǐng)時(shí)，憑法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的月確未被冒領(lǐng)時(shí)，憑法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的 證明，向出票銀行請求付款或退款。證明，向出票銀行請求付款或退款。 銀行本票業(yè)務(wù)的核算銀行本票業(yè)務(wù)的核算 1

16、 1銀行本票出票的核算銀行本票出票的核算 2 2銀行本票付款的核算銀行本票付款的核算 3 3銀行本票結(jié)清的核算銀行本票結(jié)清的核算 l轉(zhuǎn)賬簽發(fā)本票的，會計(jì)分錄為：轉(zhuǎn)賬簽發(fā)本票的，會計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款申請人戶申請人戶 貸：本票貸：本票定額（不定額）本票定額（不定額）本票申請人戶申請人戶 l現(xiàn)金辦理本票的，會計(jì)分錄為：現(xiàn)金辦理本票的，會計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：本票貸：本票定額（不定額）本票定額（不定額）本票申請人戶申請人戶 1 1銀行本票出票的核算銀行本票出票的核算 銀行本票業(yè)務(wù)的核算銀行本票業(yè)務(wù)的核算 l兌付他行簽發(fā)的本票兌付他行簽發(fā)的本票 n會計(jì)分錄為：會計(jì)分

17、錄為： 借：借：清算資金往來清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款- -活期存款活期存款持票人戶持票人戶 進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖章轉(zhuǎn)訖章”作收賬通知交給持票人。作收賬通知交給持票人。 在本票上加蓋轉(zhuǎn)訖章，通過票據(jù)交換向出票行提出交在本票上加蓋轉(zhuǎn)訖章，通過票據(jù)交換向出票行提出交 換。換。 2 2銀行本票付款的核算銀行本票付款的核算 銀行本票業(yè)務(wù)的核算銀行本票業(yè)務(wù)的核算 l兌付本行簽發(fā)的本票兌付本行簽發(fā)的本票 借：本票借：本票定額（不定額）本票定額（不定額）本票 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶 （或庫存現(xiàn)金）（或庫存現(xiàn)金） 銀行本票業(yè)務(wù)的核算銀行本

18、票業(yè)務(wù)的核算 2 2銀行本票付款的核算銀行本票付款的核算 l出票行接到同城票據(jù)交換提入的本票出票行接到同城票據(jù)交換提入的本票 借：本票借：本票定額（不定額）本票定額（不定額）本票 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 或存放中央銀行款項(xiàng)或存放中央銀行款項(xiàng)超額準(zhǔn)備金超額準(zhǔn)備金 l持票人和申請人在同一銀行開戶，出票行辦理付款和持票人和申請人在同一銀行開戶，出票行辦理付款和 結(jié)清同步，會計(jì)分錄為：結(jié)清同步，會計(jì)分錄為： 借：本票借：本票定額（不定額）本票定額（不定額）本票 貸：吸收存款貸：吸收存款持票人戶持票人戶 銀行本票業(yè)務(wù)的核算銀行本票業(yè)務(wù)的核算 3 3銀行本票結(jié)清的核算銀行

19、本票結(jié)清的核算 申請人申請人 持票人持票人 出票行出票行 持票人開戶行持票人開戶行 申請簽發(fā)本票申請簽發(fā)本票 交本票交本票 持往收款人結(jié)算持往收款人結(jié)算 本票及進(jìn)賬單本票及進(jìn)賬單 進(jìn)賬單進(jìn)賬單 將本票提出交換將本票提出交換 記賬記賬( (轉(zhuǎn)賬交付或現(xiàn)金交付轉(zhuǎn)賬交付或現(xiàn)金交付) ) 借：吸收存款（或庫存現(xiàn)金）借：吸收存款（或庫存現(xiàn)金） 貸：本票貸：本票 記賬記賬: (: (轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金) ) 借借: :存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng) 或清算資金往來或清算資金往來 貸貸: :吸收存款吸收存款 記賬記賬: : 借借: :本票本票 貸貸: :存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng) 或清算資

20、金往來或清算資金往來 出票出票 l例題：例題： n1.某商業(yè)銀行接到變壓廠交來的銀行本票申某商業(yè)銀行接到變壓廠交來的銀行本票申 請書一份，要求簽發(fā)不定額銀行本票請書一份，要求簽發(fā)不定額銀行本票1600元，元， 系轉(zhuǎn)賬交付票款。作相關(guān)會計(jì)分錄。系轉(zhuǎn)賬交付票款。作相關(guān)會計(jì)分錄。 n2. 某商業(yè)銀行接到開戶單位飛達(dá)貿(mào)易公司交某商業(yè)銀行接到開戶單位飛達(dá)貿(mào)易公司交 來一份不定額銀行本票及兩聯(lián)進(jìn)賬單，要求來一份不定額銀行本票及兩聯(lián)進(jìn)賬單，要求 兌付本票款兌付本票款19168元，經(jīng)審核，該本票是由元，經(jīng)審核，該本票是由 本市建行簽發(fā)的，作相關(guān)會計(jì)分錄。本市建行簽發(fā)的，作相關(guān)會計(jì)分錄。 銀行本票業(yè)務(wù)的核算銀行

21、本票業(yè)務(wù)的核算 1. 借：吸收存款借：吸收存款變壓廠變壓廠 1600 貸：本票貸：本票不定額本票戶不定額本票戶 1600 2. 商業(yè)銀行兌付時(shí)：商業(yè)銀行兌付時(shí)： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 19168 貸：吸收存款貸：吸收存款飛達(dá)貿(mào)易公司戶飛達(dá)貿(mào)易公司戶 19168 建行結(jié)清時(shí)：建行結(jié)清時(shí)： 借：本票借：本票不定額本票戶不定額本票戶 19168 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 19168 銀行本票業(yè)務(wù)的核算銀行本票業(yè)務(wù)的核算 四、銀行匯票的核算四、銀行匯票的核算 l銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)，銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)， 按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支

22、付給收款人或者持按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持 票人的票據(jù)。票人的票據(jù)。 l銀行匯票適用范圍廣泛，單位和個人需要在異銀行匯票適用范圍廣泛，單位和個人需要在異 地支付的各種款項(xiàng)均可使用。地支付的各種款項(xiàng)均可使用。 四、銀行匯票的核算四、銀行匯票的核算 l銀行匯票的基本規(guī)定：銀行匯票的基本規(guī)定： n銀行匯票的出票和付款，僅限于人行和各商業(yè)銀行銀行匯票的出票和付款，僅限于人行和各商業(yè)銀行 參加參加“全國聯(lián)行往來全國聯(lián)行往來”的銀行機(jī)構(gòu)辦理。的銀行機(jī)構(gòu)辦理。 n銀行匯票的提示付款期限自出票日起銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。個月。 n銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得更改，否則銀行匯票銀行匯

23、票的實(shí)際結(jié)算金額不得更改，否則銀行匯票 無效。無效。 n現(xiàn)金匯票的簽發(fā)，申請人和收款人必須均為個人，現(xiàn)金匯票的簽發(fā)，申請人和收款人必須均為個人， 銀行不得為單位簽發(fā)現(xiàn)金匯票。銀行不得為單位簽發(fā)現(xiàn)金匯票。 四、銀行匯票的核算四、銀行匯票的核算 l銀行匯票的基本規(guī)定：銀行匯票的基本規(guī)定： n銀行匯票允許背書轉(zhuǎn)讓，但僅限于轉(zhuǎn)賬銀行匯票。銀行匯票允許背書轉(zhuǎn)讓，但僅限于轉(zhuǎn)賬銀行匯票。 n銀行匯票喪失，失票人可憑人民法院出具的其享有銀行匯票喪失，失票人可憑人民法院出具的其享有 票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。 n銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，多余金

24、額銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，多余金額 由出票銀行退回申請人。由出票銀行退回申請人。 四、銀行匯票的核算四、銀行匯票的核算 l基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人或持票基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人或持票 人。此外，銀行匯票還有代理付款人，即是指人。此外，銀行匯票還有代理付款人，即是指 代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支 付匯票款項(xiàng)的銀行。付匯票款項(xiàng)的銀行。 l特點(diǎn)：票隨人走，人到款到，兌現(xiàn)性強(qiáng)，余款特點(diǎn)：票隨人走，人到款到，兌現(xiàn)性強(qiáng)，余款 自動退回。自動退回。 四、銀行匯票的核算四、銀行匯票的核算 四、銀行匯票的核算四、銀行匯票的核算

25、l核算內(nèi)容：核算內(nèi)容： n銀行匯票的出票銀行匯票的出票 n銀行匯票的付款銀行匯票的付款 n銀行匯票的結(jié)清銀行匯票的結(jié)清 l銀行匯票的申請銀行匯票的申請 申請人需要使用銀行匯票，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)申請人需要使用銀行匯票，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián) “銀行匯票申請書銀行匯票申請書” n轉(zhuǎn)賬簽發(fā)匯票的，會計(jì)分錄為：轉(zhuǎn)賬簽發(fā)匯票的，會計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款申請人戶申請人戶 貸：貸：匯出匯款匯出匯款 n現(xiàn)金辦理匯票的，會計(jì)分錄為：現(xiàn)金辦理匯票的，會計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：貸：匯出匯款匯出匯款 銀行匯票出票的核算銀行匯票出票的核算 l出票銀行簽發(fā)銀行匯票出票銀行簽發(fā)銀行匯票 經(jīng)

26、復(fù)核無誤后將匯票申請書第一聯(lián)退客戶，經(jīng)復(fù)核無誤后將匯票申請書第一聯(lián)退客戶， 第二、三聯(lián)交匯票經(jīng)辦人員簽發(fā)一式四聯(lián)銀行第二、三聯(lián)交匯票經(jīng)辦人員簽發(fā)一式四聯(lián)銀行 匯票。匯票。 表外記錄：表外記錄： 收：匯出匯款收：匯出匯款申請人戶申請人戶 銀行匯票出票的核算銀行匯票出票的核算 l會計(jì)分錄為：會計(jì)分錄為： 借：清算資金往來（或聯(lián)行往賬）借：清算資金往來（或聯(lián)行往賬） 貸：吸收存款貸：吸收存款持票人戶持票人戶 銀行匯票付款的核算銀行匯票付款的核算 1 1持票人在代理付款行開戶持票人在代理付款行開戶 l會計(jì)分錄為：會計(jì)分錄為： 借：清算資金往來（或聯(lián)行往賬）借：清算資金往來（或聯(lián)行往賬） 貸：應(yīng)解匯款貸

27、：應(yīng)解匯款持票人戶持票人戶 l轉(zhuǎn)賬會計(jì)分錄為：轉(zhuǎn)賬會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款持票人戶持票人戶 貸：清算資金往來（或聯(lián)行往賬）貸：清算資金往來（或聯(lián)行往賬） l提現(xiàn)會計(jì)分錄為：提現(xiàn)會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款持票人戶持票人戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2 2持票人未在代理付款行開戶持票人未在代理付款行開戶 銀行匯票付款的核算銀行匯票付款的核算 l匯票全額解付的處理匯票全額解付的處理 出票銀行接到代理付款行的發(fā)報(bào)報(bào)文后出票銀行接到代理付款行的發(fā)報(bào)報(bào)文后,若匯票號碼、若匯票號碼、 日期、日期、 金額及付款賬號與收報(bào)經(jīng)辦行金額及付款賬號與收報(bào)經(jīng)辦行(出票行出票行)匯出匯匯出匯 款

28、登記簿要素均相符款登記簿要素均相符,會計(jì)分錄為：會計(jì)分錄為： 借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：清算資金往來（或聯(lián)行來賬）貸：清算資金往來（或聯(lián)行來賬） 同時(shí)同時(shí),銷記匯出匯款登記簿銷記匯出匯款登記簿: 付：匯出匯款付：匯出匯款申請人戶申請人戶 銀行匯票結(jié)清的核算銀行匯票結(jié)清的核算 l匯票有多余款的處理匯票有多余款的處理 會計(jì)分錄為：會計(jì)分錄為： 借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：清算資金往來（或聯(lián)行來賬）貸：清算資金往來（或聯(lián)行來賬） 貸：貸： 吸收存款吸收存款申請人戶（開戶）申請人戶（開戶） （或：其他應(yīng)付款）（未開戶）（或：其他應(yīng)付款）（未開戶） 銀行匯票結(jié)清的核算銀行匯票結(jié)清的核算 l例題：例

29、題：5月月8日，南昌儀表廠向開戶行提交銀行日，南昌儀表廠向開戶行提交銀行 匯票委托書，金額匯票委托書，金額10萬元，收款人為上海儀表萬元，收款人為上海儀表 配件廠，銀行審查后同意簽發(fā)銀行匯票。配件廠，銀行審查后同意簽發(fā)銀行匯票。5月月 15日，南昌儀表廠將匯票支付給上海聯(lián)行開戶日，南昌儀表廠將匯票支付給上海聯(lián)行開戶 的儀表配件廠，實(shí)際支付金額的儀表配件廠，實(shí)際支付金額9萬元。萬元。3日后，日后， 南昌儀表廠開戶行收到上海兌付行解訖通知，南昌儀表廠開戶行收到上海兌付行解訖通知， 并辦理了清算。做簽發(fā)行、兌付行的會計(jì)分錄。并辦理了清算。做簽發(fā)行、兌付行的會計(jì)分錄。 銀行匯票結(jié)清的核算銀行匯票結(jié)清的

30、核算 l南昌行：南昌行：5月月8日，日， 借：吸收存款借：吸收存款南昌儀表廠戶南昌儀表廠戶 100，000 貸：匯出匯款貸：匯出匯款 100，000 同時(shí)表外科目：同時(shí)表外科目： 收：匯出匯款收：匯出匯款南昌儀表廠戶南昌儀表廠戶 100，000 l上海行：上海行：5月月15日日 借：清算資金往來借：清算資金往來 90，000 貸：吸收存款貸：吸收存款上海儀表配件廠戶上海儀表配件廠戶 90，000 銀行匯票結(jié)清的核算銀行匯票結(jié)清的核算 l南昌行：南昌行：5月月18日，日， 借：匯出匯款借：匯出匯款 100，000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 90，000 吸收存款吸收存款南昌儀表廠戶南昌儀

31、表廠戶 10，000 同時(shí)表外科目：同時(shí)表外科目： 付：匯出匯款付：匯出匯款南昌儀表廠戶南昌儀表廠戶 100，000 銀行匯票結(jié)清的核算銀行匯票結(jié)清的核算 五、商業(yè)匯票的核算五、商業(yè)匯票的核算 l商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無 條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商 業(yè)匯票同城異地均可使用。業(yè)匯票同城異地均可使用。 l按承兌人的不同，商業(yè)匯票可分為商業(yè)承兌匯票和銀按承兌人的不同，商業(yè)匯票可分為商業(yè)承兌匯票和銀 行承兌匯票。行承兌匯票。 l基本當(dāng)事人：出票人、付款人（承兌人）、收款

32、人或基本當(dāng)事人：出票人、付款人（承兌人）、收款人或 持票人。持票人。 l適用范圍：在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織、適用范圍：在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織、 必須具有真實(shí)交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商必須具有真實(shí)交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商 業(yè)匯票。該種結(jié)算方式同城、異地均可使用。業(yè)匯票。該種結(jié)算方式同城、異地均可使用。 五、商業(yè)匯票的核算五、商業(yè)匯票的核算 l商業(yè)匯票的基本規(guī)定商業(yè)匯票的基本規(guī)定 n在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必 須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能

33、使用 商業(yè)匯票。禁止簽發(fā)無商品交易的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票。禁止簽發(fā)無商品交易的商業(yè)匯票。 n商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。個月。 n商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。日。 n銀行承兌匯票承兌行承兌時(shí)，應(yīng)按票面金額向出票銀行承兌匯票承兌行承兌時(shí)，應(yīng)按票面金額向出票 人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。 五、商業(yè)匯票的核算五、商業(yè)匯票的核算 l商業(yè)匯票的基本規(guī)定商業(yè)匯票的基本規(guī)定 n銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存 票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持

34、票人無條件付款外，票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外， 對出票人尚未支付的匯票金額每天按照逾期貸款規(guī)對出票人尚未支付的匯票金額每天按照逾期貸款規(guī) 定利率計(jì)收利息。定利率計(jì)收利息。 n商業(yè)匯票允許貼現(xiàn)，并允許背書轉(zhuǎn)讓。商業(yè)匯票允許貼現(xiàn)，并允許背書轉(zhuǎn)讓。 五、商業(yè)匯票的核算五、商業(yè)匯票的核算 l商業(yè)承兌匯票的核算商業(yè)承兌匯票的核算 l銀行承兌匯票的核算銀行承兌匯票的核算 商業(yè)承兌匯票的核算商業(yè)承兌匯票的核算 登記登記”發(fā)出委托收款憑證登記簿發(fā)出委托收款憑證登記簿”登記登記“收到委托收款憑證登記簿收到委托收款憑證登記簿” 記帳并銷記登記簿記帳并銷記登記簿: : 借借: :吸收存款吸收存款 貸

35、貸: :清算資金往來清算資金往來 記帳并銷記登記簿記帳并銷記登記簿: : 借借: :清算資金往來清算資金往來 貸貸: :吸收存款吸收存款 持票人持票人 承兌人承兌人 開戶行開戶行開戶行開戶行 委托收款委托收款 發(fā)出委托收款發(fā)出委托收款 發(fā)出付款通發(fā)出付款通 知知 通知付款通知付款 劃回票款劃回票款 交付已承兌的匯票交付已承兌的匯票 l例題：例題：A公司賣給公司賣給B公司一批原料，價(jià)值公司一批原料，價(jià)值5萬元萬元 人民幣。該項(xiàng)商品交易是合法的，根據(jù)購銷合人民幣。該項(xiàng)商品交易是合法的，根據(jù)購銷合 同，進(jìn)行延期付款。同，進(jìn)行延期付款。A公司簽發(fā)一份商業(yè)匯票，公司簽發(fā)一份商業(yè)匯票， 經(jīng)經(jīng)B公司承兌，承

36、兌期為公司承兌，承兌期為3個月。個月。A公司持將要公司持將要 到期的商業(yè)承兌匯票委托開戶行收款，到期的商業(yè)承兌匯票委托開戶行收款，A公司公司 開戶行把委托收款結(jié)算憑證及商業(yè)承兌匯票寄開戶行把委托收款結(jié)算憑證及商業(yè)承兌匯票寄 至至B公司開戶行，公司開戶行，B公司開戶行審查無誤后，公司開戶行審查無誤后， 通知通知B公司準(zhǔn)備付款，于到期日劃款。公司準(zhǔn)備付款，于到期日劃款。 商業(yè)承兌匯票的核算商業(yè)承兌匯票的核算 lB公司開戶行應(yīng)作如下會計(jì)分錄：公司開戶行應(yīng)作如下會計(jì)分錄： 借：吸收存款借：吸收存款B公司公司 50000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 50000 lA公司開戶行收到公司開戶行收到B公

37、司開戶行劃轉(zhuǎn)來的匯票公司開戶行劃轉(zhuǎn)來的匯票 款項(xiàng)時(shí)，款項(xiàng)時(shí)， 借：清算資金往來借：清算資金往來 50000 貸：吸收存款貸：吸收存款A(yù)公司公司 50000 商業(yè)承兌匯票的核算商業(yè)承兌匯票的核算 銀行承兌匯票的核算銀行承兌匯票的核算 出票人出票人 持票人持票人 簽訂合同簽訂合同 承兌行承兌行 開戶行開戶行 出票并申請承出票并申請承 兌兌 承兌承兌 交付已承兌匯票交付已承兌匯票 委托收款委托收款 發(fā)出委托發(fā)出委托 匯劃資金匯劃資金 （13 13） ）通知入賬通知入賬 記賬記賬: :借：吸收存款借：吸收存款 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 到期收取票款：借：吸收存款到期收取票款：借：吸收存

38、款 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款 登記登記“收到委收憑證登記簿收到委收憑證登記簿”并支并支 付票款付票款 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款出票人戶出票人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來/ /存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng) 登記登記 “發(fā)出委托收款結(jié)發(fā)出委托收款結(jié) 算憑證登記簿算憑證登記簿” （1212）收妥入賬并登記）收妥入賬并登記 “發(fā)出發(fā)出 委托收款結(jié)算憑證登記簿委托收款結(jié)算憑證登記簿” 借：清算資金往來借：清算資金往來/ /存放中央銀存放中央銀 行款項(xiàng)行款項(xiàng) 貸：吸收存款貸：吸收存款 l例題：例題：A公司賣給公司賣給B公司一批原料，價(jià)值公司一批原料，價(jià)值5萬元萬元 人民幣。該項(xiàng)商品交易是合法的

39、，根據(jù)購銷合人民幣。該項(xiàng)商品交易是合法的，根據(jù)購銷合 同，進(jìn)行延期付款。同，進(jìn)行延期付款。 B公司作為承兌申請人自公司作為承兌申請人自 己簽發(fā)了一份匯票，并向開戶行申請承兌。開己簽發(fā)了一份匯票，并向開戶行申請承兌。開 戶行認(rèn)真審查匯票和交易合同，確認(rèn)符合條件戶行認(rèn)真審查匯票和交易合同，確認(rèn)符合條件 后，即與后，即與B公司簽署公司簽署“銀行承兌協(xié)議銀行承兌協(xié)議”，B公公 司開戶行向司開戶行向B公司按票面金額萬分之五的比例公司按票面金額萬分之五的比例 收取承兌手續(xù)費(fèi)，到期歸還貨款。作相關(guān)會計(jì)收取承兌手續(xù)費(fèi)，到期歸還貨款。作相關(guān)會計(jì) 分錄。分錄。 銀行承兌匯票的核算銀行承兌匯票的核算 lB公司開戶行

40、承兌時(shí)，公司開戶行承兌時(shí)， 借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款B公司公司 25 貸：貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入 25 l承兌銀行應(yīng)增設(shè)承兌銀行應(yīng)增設(shè)“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”表外科目進(jìn)表外科目進(jìn) 行登記。行登記。 收：銀行承兌匯票收：銀行承兌匯票 50000 銀行承兌匯票的核算銀行承兌匯票的核算 l匯票到期，匯票到期，B公司開戶行劃收票款時(shí)，公司開戶行劃收票款時(shí)， 借：吸收存款借：吸收存款-B公司公司 50000 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款-B公司公司 50000 l承兌銀行支付票款：承兌銀行支付票款： 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 50000 貸：貸： 清算資金往來清算資金往來

41、 50000 同時(shí)進(jìn)行表外登記：同時(shí)進(jìn)行表外登記： 付：銀行承兌匯票付：銀行承兌匯票 50000 銀行承兌匯票的核算銀行承兌匯票的核算 lA公司開戶行收到票款時(shí)：公司開戶行收到票款時(shí)： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款A(yù)公司公司 銀行承兌匯票的核算銀行承兌匯票的核算 第三節(jié)第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算結(jié)算方式結(jié)算的核算 l結(jié)算方式結(jié)算概述結(jié)算方式結(jié)算概述 l匯兌的結(jié)算匯兌的結(jié)算 l托收承付的核算托收承付的核算 l委托收款的核算委托收款的核算 一、結(jié)算方式結(jié)算概述一、結(jié)算方式結(jié)算概述 l結(jié)算方式是指單位或個人填寫結(jié)算憑證，直接結(jié)算方式是指單位或個人填寫結(jié)算憑證，直接 提交

42、銀行委托收款或付款的結(jié)算手段。提交銀行委托收款或付款的結(jié)算手段。支付支付 結(jié)算辦法結(jié)算辦法所稱的結(jié)算方式是指匯兌、托收承所稱的結(jié)算方式是指匯兌、托收承 付和委托收款。付和委托收款。 二、匯兌的核算二、匯兌的核算 l匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人 的結(jié)算方式。的結(jié)算方式。 l匯兌結(jié)算適用范圍廣泛，便于匯款人向異地收匯兌結(jié)算適用范圍廣泛，便于匯款人向異地收 款人主動付款，適用于單位、個體經(jīng)濟(jì)戶和個款人主動付款，適用于單位、個體經(jīng)濟(jì)戶和個 人匯撥各種款項(xiàng)。人匯撥各種款項(xiàng)。 l匯兌按憑證傳遞方式的不同，分為信匯和電匯。匯兌按憑證傳遞方式的不同，分為信匯

43、和電匯。 二、匯兌的核算二、匯兌的核算 二、匯兌的核算二、匯兌的核算 l匯兌的基本規(guī)定：匯兌的基本規(guī)定： n匯款人和收款人均為個人，需要在匯入行支取現(xiàn)金匯款人和收款人均為個人，需要在匯入行支取現(xiàn)金 的，應(yīng)在匯兌憑證的的，應(yīng)在匯兌憑證的“匯款金額匯款金額”大寫欄，先填寫大寫欄，先填寫 “現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。字樣，后填寫匯款金額。 n匯兌款項(xiàng)可以直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，也可留行待取、匯兌款項(xiàng)可以直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，也可留行待取、 分次支取、轉(zhuǎn)匯。分次支取、轉(zhuǎn)匯。 n匯款人對匯出行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請撤銷，對匯款人對匯出行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請撤銷，對 已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請退匯。匯入行對

44、收款人拒已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請退匯。匯入行對收款人拒 收的匯款，以及自發(fā)出取款通知后兩個月無法交付收的匯款，以及自發(fā)出取款通知后兩個月無法交付 的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。 二、匯兌的核算二、匯兌的核算 l主要核算內(nèi)容：主要核算內(nèi)容： n匯出行的核算匯出行的核算 n匯入行的核算匯入行的核算 n退匯的核算退匯的核算 l轉(zhuǎn)賬的會計(jì)分錄為：轉(zhuǎn)賬的會計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款匯款人戶匯款人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 l交付現(xiàn)金的會計(jì)分錄為：交付現(xiàn)金的會計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 匯出行的核算匯出行的核算 會計(jì)分錄：會計(jì)

45、分錄： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶 匯入行的核算匯入行的核算 1 1收款人在匯入行開立存款賬戶的收款人在匯入行開立存款賬戶的 l會計(jì)分錄：會計(jì)分錄： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款收款人戶收款人戶 l收款人來行取款時(shí)收款人來行取款時(shí) n支取現(xiàn)金的：支取現(xiàn)金的： 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款收款人戶收款人戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 n轉(zhuǎn)賬支付的：轉(zhuǎn)賬支付的： 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款收款人戶收款人戶 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶 2 2收款人在匯入行未開立存款賬戶的收款人在匯入行未開立存款賬戶的 匯入行的核算匯

46、入行的核算 l退匯是將匯出的匯款退還原匯款人。退匯是將匯出的匯款退還原匯款人。 l退匯的原因主要有退匯的原因主要有 n匯款人因故退匯匯款人因故退匯 n收款人拒收匯款收款人拒收匯款 n超過規(guī)定的期限無法支付的匯款超過規(guī)定的期限無法支付的匯款 退匯的核算退匯的核算 l匯款人要求退匯只限于不直接收賬的匯款。匯款人要求退匯只限于不直接收賬的匯款。 l匯款人對匯出款項(xiàng)要求退匯時(shí)，應(yīng)備正式函件匯款人對匯出款項(xiàng)要求退匯時(shí)，應(yīng)備正式函件 或本人身份證連同原信匯、電匯回單向匯出行或本人身份證連同原信匯、電匯回單向匯出行 申請退匯，由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行證申請退匯，由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行證 實(shí)匯款確未

47、支付，方可退匯。實(shí)匯款確未支付，方可退匯。 退匯的核算退匯的核算 1 1匯款人要求退匯的匯款人要求退匯的 l匯出行接到申請的處理：填制四聯(lián)匯出行接到申請的處理：填制四聯(lián)“退匯通知書退匯通知書” l匯入行的處理：匯入行的處理： n如該筆匯款已解付，在退匯通知書或電報(bào)上注明解如該筆匯款已解付，在退匯通知書或電報(bào)上注明解 付日期及情況，將第二聯(lián)留存，以第三聯(lián)退匯通知付日期及情況，將第二聯(lián)留存，以第三聯(lián)退匯通知 書通知匯出行。書通知匯出行。 n尚未解付尚未解付 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 退匯的核算退匯的核算 1 1匯款人要求退匯的匯款人要求退匯的 l匯出行收到退匯的處

48、理匯出行收到退匯的處理: n收款人在匯出行開戶的收款人在匯出行開戶的: 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款原匯款人戶原匯款人戶 n如匯款人未在銀行開戶如匯款人未在銀行開戶: 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款原匯款人戶原匯款人戶 匯款人取款時(shí)匯款人取款時(shí) 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款原匯款人戶原匯款人戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 退匯的核算退匯的核算 1 1匯款人要求退匯的匯款人要求退匯的 l匯入行的處理：匯入行的處理： l匯入行對由于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)即辦匯入行對由于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)即辦 理退匯；匯入行對于發(fā)出取款通知，經(jīng)兩個

49、月理退匯；匯入行對于發(fā)出取款通知，經(jīng)兩個月 仍無法交付的匯款，可主動辦理退匯。仍無法交付的匯款，可主動辦理退匯。 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 退匯的核算退匯的核算 2 2匯入行主動退匯的匯入行主動退匯的 l原匯出行的處理原匯出行的處理: n收款人在匯出行開戶的收款人在匯出行開戶的: 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款原匯款人戶原匯款人戶 n如匯款人未在銀行開戶如匯款人未在銀行開戶: 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款原匯款人戶原匯款人戶 匯款人取款時(shí)匯款人取款時(shí): 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款原匯款人戶原匯款人

50、戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 退匯的核算退匯的核算 2 2匯入行主動退匯的匯入行主動退匯的 二、匯兌的核算二、匯兌的核算 l例題：例題：8月月10日，日，A公司來行提交信匯憑公司來行提交信匯憑 證一份，匯往北京某飯店證一份，匯往北京某飯店308房張某差旅房張某差旅 費(fèi)費(fèi)4000元，匯入行為北京東城支行，該元，匯入行為北京東城支行，該 行于行于8月月14日收到信匯憑證，先將款項(xiàng)轉(zhuǎn)日收到信匯憑證，先將款項(xiàng)轉(zhuǎn) 賬，并以便條通知收款人，收款人張某賬，并以便條通知收款人，收款人張某 于于8月月17日來行領(lǐng)取匯款，銀行以現(xiàn)金支日來行領(lǐng)取匯款，銀行以現(xiàn)金支 付。做出有關(guān)帳務(wù)處理的會計(jì)分錄。付。做出有關(guān)帳務(wù)處

51、理的會計(jì)分錄。 二、匯兌的核算二、匯兌的核算 l8月月10日匯出行：日匯出行： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 4000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 4000 l8月月14日匯入行：日匯入行： 借：清算資金往來借：清算資金往來 4000 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款 4000 l8月月17日，匯入行：日，匯入行： 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 4000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 4000 三、委托收款的核算三、委托收款的核算 l委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng) 的結(jié)算方式。的結(jié)算方式。 l委托收款結(jié)算方式主要是便利收款人主動收取委托收款結(jié)算方式主要是便利

52、收款人主動收取 款項(xiàng)，不受金額起點(diǎn)限制，同城、異地均可使款項(xiàng)，不受金額起點(diǎn)限制，同城、異地均可使 用。用。 l異地委托收款結(jié)算的款項(xiàng)劃回方式有郵劃和電異地委托收款結(jié)算的款項(xiàng)劃回方式有郵劃和電 劃兩種，由收款人選用。劃兩種，由收款人選用。 三、委托收款的核算三、委托收款的核算 三、委托收款的核算三、委托收款的核算 l委托收款的基本規(guī)定：委托收款的基本規(guī)定： n委托收款適用于單位和個人憑已承兌的商業(yè)匯票、委托收款適用于單位和個人憑已承兌的商業(yè)匯票、 債券、存單等付款人的債務(wù)證明而委托銀行收取款債券、存單等付款人的債務(wù)證明而委托銀行收取款 項(xiàng)，以及同城公用事業(yè)費(fèi)的收取。項(xiàng)，以及同城公用事業(yè)費(fèi)的收取。

53、 n在同城范圍內(nèi)，公用事業(yè)費(fèi)采用委托收款結(jié)算的，在同城范圍內(nèi)，公用事業(yè)費(fèi)采用委托收款結(jié)算的， 收付雙方須事先簽訂經(jīng)濟(jì)合同，由付款人向開戶銀收付雙方須事先簽訂經(jīng)濟(jì)合同，由付款人向開戶銀 行授權(quán)，經(jīng)開戶銀行同意，報(bào)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行批準(zhǔn)才行授權(quán)，經(jīng)開戶銀行同意，報(bào)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行批準(zhǔn)才 能辦理，因此，稱為同城特約委托收款。能辦理，因此，稱為同城特約委托收款。 三、委托收款的核算三、委托收款的核算 l主要的核算內(nèi)容：主要的核算內(nèi)容： n收款人開戶行受理委托收款的核算收款人開戶行受理委托收款的核算 n付款人開戶行付款的核算付款人開戶行付款的核算 n收款人開戶行收到劃回款項(xiàng)的核算收款人開戶行收到劃回款項(xiàng)的核算 l

54、收到憑證進(jìn)行審核收到憑證進(jìn)行審核 l對憑證進(jìn)行處理對憑證進(jìn)行處理 l寄出憑證寄出憑證 收款人開戶行受理委托收款的核算收款人開戶行受理委托收款的核算 l付款人開戶行收到委托收款憑證及有關(guān)單證，審查確付款人開戶行收到委托收款憑證及有關(guān)單證，審查確 認(rèn)無誤后，登記認(rèn)無誤后，登記“收到委托收款憑證登記簿收到委托收款憑證登記簿”，將有，將有 關(guān)單證一并交付款人簽收。關(guān)單證一并交付款人簽收。 l通知付款人付款通知付款人付款 l付款人接到通知后，應(yīng)于當(dāng)日書面通知銀行付款，如付款人接到通知后，應(yīng)于當(dāng)日書面通知銀行付款，如 付款人付款人3 3日內(nèi)未通知銀行付款，銀行視同同意付款。日內(nèi)未通知銀行付款，銀行視同同意

55、付款。 會計(jì)分錄：會計(jì)分錄： 借：吸收存款借：吸收存款- -付款人戶付款人戶 貸：貸：清算資金往來清算資金往來 （或其他聯(lián)行科目）（或其他聯(lián)行科目） 存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng) l轉(zhuǎn)賬后，銷記轉(zhuǎn)賬后，銷記“收到委托收款憑證登記簿收到委托收款憑證登記簿”。 付款人開戶行付款的核算付款人開戶行付款的核算 l款項(xiàng)劃回的處理：和原留存憑證核對，無誤后辦理轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃回的處理：和原留存憑證核對，無誤后辦理轉(zhuǎn) 賬賬 借：清算資金往來借：清算資金往來 或：存放中央銀行款項(xiàng)或：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶 把收帳通知交給收款把收帳通知交給收款 l拒絕付款的處理：和原留存憑證進(jìn)行

56、核對拒絕付款的處理：和原留存憑證進(jìn)行核對 在憑證上注在憑證上注 明，將有關(guān)憑證交給收款人明，將有關(guān)憑證交給收款人 l無款支付的處理無款支付的處理 同上相同同上相同 收款人開戶行收到劃回款項(xiàng)的核算收款人開戶行收到劃回款項(xiàng)的核算 三、委托收款的核算三、委托收款的核算 l例題：某建行受理其開戶單位例題：某建行受理其開戶單位A公司委公司委 托收款金額為托收款金額為2000元，代收行為本市某元，代收行為本市某 工行，付款單位為工行，付款單位為B公司，款項(xiàng)如數(shù)全公司，款項(xiàng)如數(shù)全 額結(jié)清，作委托行、代收行的會計(jì)分錄。額結(jié)清，作委托行、代收行的會計(jì)分錄。 三、委托收款的核算三、委托收款的核算 l委托行委托行建

57、行：建行： 借：清算資金往來借：清算資金往來 （或存放中央銀行款項(xiàng)）（或存放中央銀行款項(xiàng)） 2000 貸：吸收存款貸：吸收存款-收款人戶收款人戶 2000 l代收行代收行工行：工行： 借：吸收存款借：吸收存款-付款人戶付款人戶 2000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 （或存放中央銀行款項(xiàng)）（或存放中央銀行款項(xiàng)） 2000 四、托收承付的核算四、托收承付的核算 l托收承付是收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后，委托托收承付是收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后，委托 銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，付款人驗(yàn)單或驗(yàn)銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，付款人驗(yàn)單或驗(yàn) 貨后，向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。貨后，向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 l

58、托收承付按款項(xiàng)劃回方式的不同，分為郵劃和托收承付按款項(xiàng)劃回方式的不同，分為郵劃和 電劃；按承付貨款的方式不同，分為驗(yàn)單付款電劃；按承付貨款的方式不同，分為驗(yàn)單付款 和驗(yàn)貨付款。和驗(yàn)貨付款。 四、托收承付的核算四、托收承付的核算 收收 款款 人人付付 款款 人人 付款人開戶行付款人開戶行 委委 托托 行行 委托收款委托收款 收妥入帳收妥入帳 通知付款通知付款 承付款承付款 往來劃款往來劃款 按合同發(fā)貨按合同發(fā)貨 寄發(fā)單證寄發(fā)單證 四、托收承付的核算四、托收承付的核算 l托收承付的基本規(guī)定：托收承付的基本規(guī)定： n使用托收承付結(jié)算方式的收付款單位，必須是國有使用托收承付結(jié)算方式的收付款單位，必須是

59、國有 企業(yè)、供銷合作社，以及經(jīng)營管理較好并經(jīng)開戶銀企業(yè)、供銷合作社，以及經(jīng)營管理較好并經(jīng)開戶銀 行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 n 辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以 及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄 銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。 四、托收承付的核算四、托收承付的核算 l托收承付的基本規(guī)定：托收承付的基本規(guī)定： n收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合合同法合

60、同法 的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方 式。式。 n托收承付結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為托收承付結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為1萬元。新華書店系萬元。新華書店系 統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為1000元。元。 n收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件，收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件， 沒有發(fā)運(yùn)證件的，應(yīng)按規(guī)定憑其他有關(guān)證件辦理托沒有發(fā)運(yùn)證件的，應(yīng)按規(guī)定憑其他有關(guān)證件辦理托 收。收。 四、托收承付的核算四、托收承付的核算 l與委托收款相同，略與委托收款相同，略 第四節(jié)第四節(jié) 信用卡結(jié)算的核算信用卡結(jié)算的核算 l信用卡概念信用卡概念 l信用卡的基