2018年中級會計實務(wù)試題2320.doc

1、2018 年中級會計實務(wù)試題多選題1、通常情況下，下列（）賬戶都可以設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行細(xì)分類核算。A應(yīng)收賬款B同定資產(chǎn)C庫存現(xiàn)金D銀行存款單選題2、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的論述中，錯誤的是() 。A如果發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的調(diào)整事項涉及應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，而且發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳前，則應(yīng)調(diào)整年報期間的“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”B發(fā)生在所得稅匯算清繳后的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項如果涉及應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，應(yīng)調(diào)整年報期間的“遞延稅款”C在應(yīng)付稅款法下，發(fā)生于所得稅匯算清繳后的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項無需考慮所得稅影響D在納稅影響會計法下，發(fā)生于所得稅匯算清繳后的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項有

2、可能既調(diào)整“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”，又調(diào)整“遞延稅款”單選題3、甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)， 適用的所得稅稅率為25%，2009 年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)4 月 1 日甲公司將存貨轉(zhuǎn)作以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，房產(chǎn)賬面原價為300 萬元， 2008 年年末已經(jīng)計提減值準(zhǔn)備30 萬元，轉(zhuǎn)換日公允價值為 400萬元， 2009 年 12 月 31 日，該房產(chǎn)的公允價值為420 萬元；(2)6 月 30日，甲公司定向增發(fā) 2000 萬般本公司普通股股票，用以購買 A 公司原股東持有的 80%A公司股權(quán)，購買后能夠?qū)?A 公司實施控制，該股票每股面值為 1 元，市價為 5 元，甲公司為該交易發(fā)

3、生咨詢評估等費用20 萬元，支付承銷商傭金 100萬元。 A 公司原股東因此持有甲公司 10%股權(quán)。(3)8 月 10 日甲公司以 500 萬元從二級市場購入某公司股票， 并作為可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行核算，另支付相關(guān)稅費 4 萬元， 12 月 31 日該股票的公允價值為 560萬元。(4)12 月 20 日甲公司以 300 萬元從二級市場購入某公司股票，并作為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算，另支付相關(guān)稅費2.4 萬元，12 月 31 日該股票的公允價值為320萬元。該項投資性房地產(chǎn)的初始計量成本為() 。A300 萬元B400 萬元C280 萬元D380 萬元多選題4、甲公司為股份有限公司，所得稅采用資

4、產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。盈余公積計提比例為10%。2008 年年初發(fā)生如下事項：(1)2008 年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況， 合理地將計提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法， 預(yù)計凈殘值和折舊年限不變； 固定資產(chǎn)原值 100 萬元，已經(jīng)使用 5 年，預(yù)計使用年限 10 年，預(yù)計凈殘值為零。(2)2008 年年初由于執(zhí)行新會計準(zhǔn)則， 將對外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 150 萬元，已計提折舊 15 萬元，折舊年限為 10 年，未計提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價值為 120 萬元。(3) 由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比

5、例減少， 2008 年年初將其核算方法由原來的五五攤銷法改為一次轉(zhuǎn)銷法。(4)2008 年年初，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法確認(rèn)的收入為80 萬元，按照完工百分比法應(yīng)確認(rèn)的合同收入為60 萬元，稅法上按照完工百分比法確認(rèn)合同收入并計入應(yīng)納稅所得額。(5) 由于應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險加大， 將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由 0.4%改為 0.5%。2008 年年初應(yīng)收賬款余額為200 萬元，期末余額150 萬元。(6) 由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資2008

6、 年年初賬面價值為 50 萬元，公允價值為80 萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為50 萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4至7題。下列事項中屬于會計估計變更的有()。A固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法B出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)C低值易耗品核算方法的改變D建造合同收入確認(rèn)方法的改變E壞賬準(zhǔn)備計提比例的改變多選題5、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的說法中，正確的有() 。A持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試B企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)對其預(yù)計凈殘值進(jìn)行調(diào)整C固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的，應(yīng)將其處置收入扣除賬面價值和相

7、關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益D對于固定資產(chǎn)，預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)多選題6、根據(jù)建筑安裝工程費用項目組成( 建標(biāo) 2003206號) 文件的規(guī)定，下列各項中屬于企業(yè)管理費的是() 。A住房公積金B(yǎng)社會保障費C生產(chǎn)工人勞動保護(hù)費D財務(wù)費E工會經(jīng)費單選題7、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題8、在對固定資產(chǎn)進(jìn)行初始計量時，不能采用的會計計量屬性有() 。A歷史成本B重置成本C可變現(xiàn)凈值D現(xiàn)值

8、單選題9、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題11、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于非調(diào)整事項的有() 。A外匯匯率發(fā)生較大變動B資產(chǎn)負(fù)債表日前出售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退回C企業(yè)合并或控股權(quán)的出售D

9、募集新股單選題12、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題13、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，不正確的是() 。A調(diào)整事項是對報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項B非調(diào)整事項是報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項C調(diào)整事項均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理D重要的非調(diào)整事項只需在報告年度財務(wù)報表附注中披露多選題14、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的敘述中，正確的有() 。A當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)

10、當(dāng)月不計提折舊B盤虧固定資產(chǎn)不應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算C提前報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)補提折舊D出售固定資產(chǎn)的損失應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目單選題15、下列有關(guān)金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實際利率法確認(rèn)利息收入，計入投資收益B持有至到期投資在持有期間確認(rèn)利息收入時，應(yīng)當(dāng)選擇各期期初市場利率作為實際利率C可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益D資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，且公允價值變動計入當(dāng)期損益單選題16、企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，“投資性房地產(chǎn)”科目期末借方余額，反映

11、 () 。A投資性房地產(chǎn)成本B投資性房地產(chǎn)攤余金額C投資性房地產(chǎn)的變動損益D投資性房地產(chǎn)的公允價值單選題17、甲公司 2005 年 1 月 10 日向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入實現(xiàn)， 2005 年 2 月 20 日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素洝?甲公司 2004 年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為 2005 年 4 月 30 日。甲公司對此項退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是 () 。A作為 2004 年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項處理B作為 2004 年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項處理C沖減 2005 年 1 月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目D沖減 2005 年 2 月份相關(guān)收入、成本和稅金

12、等相關(guān)項目多選題18、（二）甲公司為增值稅一般納稅人， 經(jīng)董事會批準(zhǔn)， 2008 年度財務(wù)報表與 2009年 3 月 31 日對外報出。甲公司有關(guān)交易或事項如下：（ 1）2008 年 10 月 20日，委托代銷機(jī)構(gòu)代銷A 產(chǎn)品 100 臺，產(chǎn)品已發(fā)出，甲公司按售價的10%向代銷機(jī)構(gòu)支付手續(xù)費。至年末，代銷機(jī)構(gòu)已銷售60 臺A 產(chǎn)品。 12月31 日，甲公司收到代銷機(jī)構(gòu)開具的代銷清單。（ 2） 2009 年1 月10 日，因部分B 產(chǎn)品的規(guī)格不符合合同約定， 甲公司收到購貨方退貨的 500 萬件 B 產(chǎn)品及購貨方提供的開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單 。與退貨 B 產(chǎn)品相關(guān)的收入已于 2008 年

13、12月 2 日確認(rèn)。（3）2008 年 12 月 31 日，甲公司銷售一批C 產(chǎn)品，銷售價格為 900 萬元（不含增值稅額），銷售成本為 550 萬元，產(chǎn)品已發(fā)出。當(dāng)日，甲公司與購貨方簽訂回購協(xié)議，約定 1 年以后以 1000 萬元的價格回購該批 C 產(chǎn)品。購貨方為甲公司的聯(lián)營企業(yè)。（4）2008 年 12 月 31 日，甲公司銀行借款共計 6500 萬元，其中，自乙銀行借入的1500 萬元借款將于 1 年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；自丙銀行借入的3000 萬元借款按照協(xié)議將于 3 年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀行于2008年 12月 28日要求甲公司于 20

14、09 年 4 月 1 日前償還；自丁銀行借入的2000 萬元借款將于 1年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。2009 年 2 月 1 日，乙銀行同意甲公司展期兩年償還前述1500 萬元的借款， 2009年 3 月 20 日，甲公司與丙銀行達(dá)成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，丙銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還前述3000 萬元借款。（5）2008年 12 月 31 日，甲公司持有兩家公司的股票投資， 其中對戊公司投資分類為交易性金融資產(chǎn)， 公允價值為 800 萬元；對庚公司投資分類為可供出售金融資產(chǎn)， 公允價值為 2400 萬元，該投資預(yù)計將在1 年內(nèi)出售。

15、要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列第5 題至第 8 題。下列各項中，甲公司在2008年度財務(wù)報表附注中應(yīng)當(dāng)披露的信息有（）。A收入確認(rèn)政策B銷售退回的說明C財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日D關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易E金融資產(chǎn)公允價值確定方法單選題19、( 二) 甲股份有限公司 ( 以下簡稱甲公司 )2009 年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出日為 2010 年 3 月 31 日， 2009 年度所得稅匯算清繳于 2010 年 3 月 18 日完成。甲公司適用的所得稅稅率為 25，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)甲公司 2009 年年初未分配利潤為 36145 萬元；2009 年度實現(xiàn)會計利潤 1850

16、 萬元、遞延所得稅費用 186 萬元，按凈利潤的 10提取法定盈余公積。甲公司在 2009 年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)現(xiàn)如下會計事項： (1)2010 年 1 月 1 日，甲公司決定改用公允價值模式對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓于2007年 12 月建成并作為投資性房地產(chǎn)對外出租，采用成本模式計量，人賬價值1800萬元，預(yù)計使用年限 15 年，預(yù)計凈殘值為零， 會計上采用年限平均法計提折舊。該辦公樓 2009 年 12 月 31 日的公允價值為 1700 萬元， 2009 年 12 月 31 日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價值無法合理確定。 按照稅法規(guī)定， 該投資性房地產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，

17、預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法按照 20 年計提折舊。(2)2010年 1 月 10 日發(fā)現(xiàn)，甲公司于 2009 年 12 月 10 日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約，已滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件，但上年年末未作相應(yīng)會計處理。該合同約定：2010 年 4 月 15 日甲公司以每件 1800 元的價格向乙公司銷售 A 產(chǎn)品 150 件，如果甲公司不能按時交貨，將向乙公司支付總價款 20的違約金。 2009 年末甲公司準(zhǔn)各生產(chǎn) A 產(chǎn)品時，生產(chǎn)的材料價格大幅上漲， 預(yù)計生產(chǎn) A 產(chǎn)品的單位成本為 2200 元。按稅法規(guī)定，該項預(yù)計損失不允許稅前扣除。 (3)2010 年 1 月 20 日發(fā)現(xiàn)，甲公司

18、2009 年將行政管理部門使用的一項固定資產(chǎn)的折舊費用 50 萬元誤記為 5 萬元。 (4) 甲公司與丙公司簽訂一項供銷合同，合同約定甲公司于2009 年11 月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失，丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失 550 萬元。該訴訟案件于 12 月 31 日尚未判決，甲公司為此確認(rèn) 400 萬元的預(yù)計負(fù)債 ( 按稅法規(guī)定該項預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除 ) 。 2010 年 2 月 9 日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丙公可經(jīng)濟(jì)損失 500 萬元，甲公司不再上訴，并于 2010 年 2 月15 日以銀行存款支付了賠償款。

19、甲公司無其他納稅調(diào)整事項，不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費。根據(jù)以上資料，回答下列問題。針對事項(2) ，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債是 () 萬元。A04B06C54D6.0單選題20、甲公司在年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前發(fā)現(xiàn)了報告年度的會計差錯，需要做的會計處理是 () 。A調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項目B在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期報表附注做出披露C按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項“調(diào)整事項”的處理原則做出相應(yīng)的調(diào)整D按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項“非調(diào)整事項”的處理原則做出相應(yīng)的調(diào)整單選題21、下列項目中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的是() 。A計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B購買交易性金融資產(chǎn)所支付的相關(guān)費用C管理不善造成的存貨盤虧凈損失D出售無形資產(chǎn)所有

20、權(quán)造成的凈損失單選題22、企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價值小于其賬面余額的，其差額計入() 。A公允價值變動損益B投資收益C資本公積 ( 其他資本公積 )D營業(yè)外收入多選題23、對持有以備出售的存貨，下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的說法，正確的有() 。A用于出售的材料等，應(yīng)當(dāng)以市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)B沒有銷售合同約定的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以一般銷售價格作為計量基礎(chǔ)C如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的可變現(xiàn)凈值仍以合同規(guī)定價格為計量基礎(chǔ)D有合同約定的存貨，通常按合同價格為計量基礎(chǔ)單選題24、甲公司 2004 年度的財務(wù)

21、會計報告經(jīng)批準(zhǔn)于 2005 年 4 月 20 日對外報出，2005年 3 月 20 日，乙公司將 2004 年 10 月購入的一批價款總額為 100 萬元 ( 不包括增值稅額 ) 的貨物退回甲公司，則甲公司對此業(yè)務(wù)的會計處理為 () 。A該退回作為 2005 年的發(fā)生額予以處理B調(diào)整 2004 年會計報表相關(guān)項目的年末數(shù)及本年累計數(shù)C調(diào)整 2005 年會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)及上年數(shù)D不做任何處理單選題25、AS 公司將一自用辦公樓轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該辦公樓的賬面原值為 5000 萬元，已計提的累計折舊為 100 萬元，已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為 200 萬元，轉(zhuǎn)換日的

22、公允價值為 6000 萬元，則計入“資本公積其他資本公積”科目的金額為() 萬元。A6000B4700C5000D1300單選題26、甲公司系國有獨資公司， 經(jīng)批準(zhǔn)自 2008 年 1 月 1 日起執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則(2006) 。甲公司對所得稅一直采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。(1) 甲公司內(nèi)部審計入員對 2009 年以前的會計資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：甲公司自行建造的辦公樓已于 2008 年 6 月 30 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6 月 30 日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2

23、008 年 6月 30 日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000 萬元。 2008 年 12 月 31 日該“在建工程”科目賬面余額為2190 萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在 2008 年 7 月 12 月期間發(fā)生的利息50 萬元，應(yīng)計入管理費用的支出140 萬元。該辦公樓竣工決算的建造成本為2000 萬元。甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至2009 年 1 月 1 日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。假定此項涉及損益的事項均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。甲公司于 2008 年 3 月 30 日將一棟用于出售的寫字樓直接對外出租， 該寫字樓原價為

24、36000 萬元，出租時甲公司認(rèn)定的公允價值為 40000 萬元， 2008 年 12 月 31 日甲公司認(rèn)定的公允價值為 42000 萬元，甲公司對出租的寫字樓采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。 2008 年 12 月 31 日確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債1770 萬元 ( 其中對應(yīng)資本公積1000 萬元，對應(yīng)所得稅費用770 萬元 ) 。經(jīng)查，該寫字樓不符合采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的條件，應(yīng)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。 若采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，該寫字樓應(yīng)采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為25 年，無殘值。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計使用年限和凈殘值與會計規(guī)定相同。(2) 甲公司 2009 年

25、發(fā)生如下會計估計變更事項：甲公司 2007 年 1 月 1 日取得的一項無形資產(chǎn)，其原價為600 萬元，因取得時使用壽命不確定，甲公司將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至2008 年 12月 31 日，該無形資產(chǎn)已計提減值準(zhǔn)備 100 萬元。 2009 年 1 月 31 日，因該無形資產(chǎn)的使用壽命可以確定， 甲公司將其作為使用壽命有限的無形資產(chǎn)， 預(yù)計尚可使用年限為 5 年，無殘值，采用直線法攤銷。甲公司 2006 年 12 月 20 日購入一臺管理用設(shè)備，原始價值為100 萬元，原估計使用年限為 10 年，預(yù)計凈殘值為 4 萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊 ( 折舊年限、凈殘值和折舊方法與稅法

26、相同 ) 。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計提折舊。甲公司于 2009 年 1 月 1 日將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來的 10 年改為 8 年，預(yù)計凈殘值仍為 4 萬元。且該固定資產(chǎn)在以前期間未發(fā)生減值。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。假定：上述差錯均具有重要性。根據(jù)上述資料，回答下列問題：關(guān)于資料 (1) 中的事項，下列說法中正確的是() 。A將寫字樓由出售轉(zhuǎn)為出租，是會計政策變更B投資性房地產(chǎn)的入賬價值為40000 萬元C投資性房地產(chǎn)的入賬價值為36000 萬元D遞延所得稅負(fù)債

27、1770 萬元應(yīng)全部通過資本公積科目調(diào)整單選題27、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述中，錯誤的是() 。A自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)B生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分配的間接費用等必要支出為成本C自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)D融資租入的固定資產(chǎn)，無論租賃合同是否約定付款總額，均以租賃資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)多選題28、下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有() 。A在確定固定資產(chǎn)成本時，無需考慮棄置費用B固定資產(chǎn)按照

28、成本進(jìn)行初始計量C投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確認(rèn)D分期付款購買固定資產(chǎn)，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定E以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)該按照各項固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進(jìn)行分配，確認(rèn)各項固定資產(chǎn)成本單選題29、下列敘述中正確的是 () 。A) 算法的效率只與問題的規(guī)模有關(guān)，而與數(shù)據(jù)的存儲結(jié)構(gòu)無關(guān)B) 算法的時間復(fù)雜度是指執(zhí)行算法所需要的計算工作量C)數(shù)據(jù)的邏輯結(jié)構(gòu)與存儲結(jié)構(gòu)是一一對應(yīng)的D)算法的時間復(fù)雜度與空間復(fù)雜度一定相關(guān)單選題30、同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，其初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所

29、承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)記入_科目。A資本公積資本溢價或股本溢價B營業(yè)外收入C投資收益D營業(yè)外支出-1- 答案： A, B 解析 不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬， 可根據(jù)管理需要， 依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、 債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記：庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。2- 答案： B暫無解析3- 答案： B暫無解析4- 答案： A,C,E 解析 選項 B 和 D 均屬于會計政策變更。5- 答案： A,B,C,D暫無解析6- 答案： D,E間接費由規(guī)費、企業(yè)管理費組成。規(guī)費包括：工程排

30、污費、工程定額測定費、社會保障費 ( 養(yǎng)老保險費，失業(yè)保險費，醫(yī)療保險費 ) 、住房公積金、危險作業(yè)意外傷害保險。企業(yè)管理費包括：管理人員工資、辦公費、差旅交通費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、勞動保險費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、財產(chǎn)保險費、財務(wù)費、稅金等。7- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。8- 答案： C 解析 可變現(xiàn)凈值不用于固定資產(chǎn)的初始計量。固定資產(chǎn)通常按歷史成本進(jìn)行計量；對于盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)原始價值或重置完全價值減去已提折舊后的凈額計量； 對實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的

31、固定資產(chǎn)成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)計量。9- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。10- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。11- 答案： A,C,D 解析 資產(chǎn)負(fù)債表日前出售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。12- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。13- 答案： C 解析 調(diào)整事項涉及

32、損益的事項，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。14- 答案： A,B,D 解析 提前報廢的固定資產(chǎn)不應(yīng)補提折舊；當(dāng)月新增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提計提折舊，但當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月應(yīng)照提折舊。15- 答案： A暫無解析16- 答案： D 解析 企業(yè)采用公允價值模式計量時，“投資性房地產(chǎn)”科目期末借方余額，反映投資性房地產(chǎn)的公允價值； 如果采用成本模式計量， 則反映的是投資性房地產(chǎn)的成本。17- 答案： D 解析 此項退貨業(yè)務(wù)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，應(yīng)沖減退貨月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目。18- 答案： A,C,D,E【解析】選項 B 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，不需要特殊說明。19- 答案： C暫無解析20- 答案： C暫無解析21- 答案： D 解析 計提的固