2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題444.doc

1、2019 年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題多選題1、以下屬于個(gè)體工商戶計(jì)算應(yīng)納所得稅額時(shí)可以扣除的項(xiàng)目有() 。A產(chǎn)品發(fā)生正常損失B產(chǎn)品發(fā)生非正常損失C購置稅控收款機(jī)支出1800 元D銷售費(fèi)用E業(yè)主的工資單選題2、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的有() 。A商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)用B非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用C在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必須的費(fèi)用D存貨的加工成本單選題3、按成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，下列核算正確的是() 。A對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按照賬面原價(jià)計(jì)量B對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按原價(jià)與可收回金額孰低計(jì)量C對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按

2、賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量D對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按賬面凈值與可收回金額孰低計(jì)量簡(jiǎn)答題4、A 股份有限公司為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積。假定對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。A 公司 2008 年度的匯算清繳在 2009 年3 月20 日完成。在 2009 年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：(1)A 公司于 2006 年 1月 1日起計(jì)提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)， 原價(jià)為 200000元，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年( 不考慮凈殘值因素 ) ，按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因，從 2009 年 1 月 1 日起，決定對(duì)原估計(jì)的使用年限改為 8 年，同

3、時(shí)改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(2)A 公司有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)( 辦公樓 ) ，此前采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，至2009年 1 月 1 日，該辦公樓的原價(jià)為4000 萬元，已提折舊240 萬元，已提減值準(zhǔn)備100 萬元。 2009 年 1 月 1 日，A 公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2008 年 12 月 31 日的公允價(jià)值為3800 萬元。假定 2008 年 12月 31 日前無法取得該辦公樓的公允價(jià)值。假定該事項(xiàng)不考慮所得稅的調(diào)整。(3)A 公司 2009 年 1 月 1 日發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于 2008 年 6 月 30 日達(dá)到

4、預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用， A 公司未按規(guī)定在 6 月 30 日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)， 2008 年 6 月 30 日該“在建工程”科目的賬面余額為 1000 萬元，2008 年 12 月 31 日該“在建工程”科目賬面余額為 1095 萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在 2008 年 712月間發(fā)生利息 25 萬元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出 70 萬元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為 1000 萬元， A 公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。(4)A 公司于 2009 年 5 月 25 日發(fā)現(xiàn)，2008 年取得一項(xiàng)股權(quán)投資， 取得成本為

5、 300 萬元，A 公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 期末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為 400 萬元， A 公司將該公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益。企業(yè)在計(jì)稅時(shí)沒有將該公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入應(yīng)納稅所得額。要求：(1) 判斷上述事項(xiàng)各屬于何種會(huì)計(jì)變更或差錯(cuò)；(2) 寫出 A 公司 2009 年度的有關(guān)會(huì)計(jì)處理， 如果屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更， 要求計(jì)算對(duì)本年度的影響數(shù)。 ( 計(jì)算結(jié)果不是整數(shù)的，可保留兩位小數(shù)，單位以元列示 )多選題5、長(zhǎng)期借款所發(fā)生的利息支出，可能借記的科目有_。A銷售費(fèi)用B財(cái)務(wù)費(fèi)用C在建工程D管理費(fèi)用單選題6、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入

6、管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題7、甲公司為建造固定資產(chǎn)于 2008 年 1 月 1 日專門發(fā)行 2 年期公司債券， 實(shí)際收到款項(xiàng) 2072.59 萬元，債券面值 2000 萬元，每半年付息一次，到期還本，半年票面利率 5%，半年實(shí)際利率 4%。此外 2008 年 7 月 1 日取得一般借款為 600 萬元， 3 年期，半年利率為 3.5%。甲公司 6 月 30 日和 12 月 31 日計(jì)提利息費(fèi)用、攤銷溢折價(jià)金額，并計(jì)算應(yīng)予以資本化金額。該固定資產(chǎn)的建造于2008年 1月1日正式開工興建。

7、有關(guān)支出如下：(1)2008年1月1日，支付工程進(jìn)度款2072.59 萬元；(2)2008年4月1日，因工程進(jìn)行質(zhì)量檢查而停工；(3)2008年 5 月 31 日，工程重新開工；(4)2008年 10 月 1 日，支付工程進(jìn)度款300 萬元；(5)2009年 3月 1日，支付工程進(jìn)度款100 萬元；(6)2009年 5月 1日，支付工程進(jìn)度款100 萬元；(7)2009年 6月 1日，支付工程進(jìn)度款100 萬元；(8)2009年 6月 30 日，工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，回答下列問題( 計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位) ：2009 年 6 月 30 日一般借款費(fèi)用化金額為() 萬元。

8、A27.42B21C614.58D6.42單選題8、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 () 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題9、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量

9、差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失簡(jiǎn)答題11、長(zhǎng)江公司系上市公司，主要經(jīng)營電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，為增值稅一般納稅人，適用增值稅率為17%。除特別注明外，長(zhǎng)江公司產(chǎn)品銷售價(jià)格為不含增值稅價(jià)格。長(zhǎng)江公司每年3 月1 日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。2010 年1 月和2 月份發(fā)生的涉及2009 年度的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下： 1 月5 日，M公司就其2009 年 10 月購入長(zhǎng)江公司的3000 臺(tái)電子產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，致函要求長(zhǎng)江公司給予價(jià)格折讓。經(jīng)協(xié)商，長(zhǎng)江公司同意給予每臺(tái)0.01萬元的價(jià)格折讓。折讓款項(xiàng)作為M公司售后購貨的預(yù)付款。長(zhǎng)江

10、公司于1 月16日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單，并向M公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。長(zhǎng)江公司銷售該批電子產(chǎn)品的售價(jià)為每臺(tái)0.12 萬元，成本為每臺(tái)0.1 萬元。長(zhǎng)江公司在 10 月份發(fā)出該產(chǎn)品時(shí)已確認(rèn)銷售收入。 1 月 23 日，長(zhǎng)江公司收到 P 公司清算組的通知， P 公司破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)已不足支付職工工資、清算費(fèi)及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)。 P 公司應(yīng)付長(zhǎng)江公司賬款為 800 萬元，由于未設(shè)定擔(dān)保，屬于普通債權(quán)。 2009 年 12 月 31 日之前 P 公司已進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，根據(jù) P 公司清算組當(dāng)時(shí)提供的資料， 其財(cái)產(chǎn)在支付職工工資、 清算費(fèi)等后，其余普通債權(quán)尚可得到50%的償付，長(zhǎng)江公司于200

11、9 年 12 月 31 日對(duì)該應(yīng)收 P 公司款項(xiàng)已計(jì)提 400 萬元壞賬準(zhǔn)備，并進(jìn)行了相應(yīng)的賬務(wù)處理。 1 月 27 日， Q 公司對(duì)長(zhǎng)江公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決長(zhǎng)江公司賠償200 萬元。兩公司均表示不再上訴。該訴訟系2009 年9 月長(zhǎng)江公司銷售Q 公司的電子設(shè)備在使用過程中發(fā)生事故造成了損失，2009 年12 月31 日，該訴訟案件尚未判決。長(zhǎng)江公司估計(jì)很可能賠償150 萬元，并確認(rèn)了 150萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。要求：根據(jù)上述資料，逐筆分析。對(duì)資料 (1) 中 12 月份發(fā)生的交易和事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；對(duì)資料 (2) 中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理( 不要求編制有關(guān)調(diào)整計(jì)提盈余

12、公積的會(huì)計(jì)分錄) 。( 答案中的金額單位用萬元表示)單選題12、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以不受限制，直接在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除的是 () 。A納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用B納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用C納稅人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出D納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)集資的利息支出多選題13、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有() 。A無形資產(chǎn)處置損失B存貨自然災(zāi)害損失C固定資產(chǎn)清理損失D長(zhǎng)期股權(quán)投資處置損失簡(jiǎn)答題14、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，增值稅稅率為 17%，產(chǎn)品銷售價(jià)格中不含增值稅額。適用的所得稅稅率為25%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司2010 年發(fā)

13、生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1) 向乙公司銷售 A 產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為 1000000 元，產(chǎn)品成本為 700000 元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)。(2) 委托丙公司銷售 A 產(chǎn)品一批，協(xié)議價(jià)格為 500000 元，產(chǎn)品成本為 300000 元。甲公司收到丙公司開來的代銷清單，丙公司已將代銷的該批A 產(chǎn)品全部售出。(3) 采用分期收款銷售方式向丁公司銷售 B 產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為 800000 元，產(chǎn)品成本為 450000 元。合同約定丁公司分 4 年等額付款。當(dāng)年收到第一筆款項(xiàng)，已存入銀行。(4) 收到乙公司 A 產(chǎn)品退貨 300 件。該退貨系甲公司 2008 年售出

14、，售出時(shí)每件售價(jià) 200 元，單位成本 175 元，該貨款當(dāng)時(shí)已如數(shù)收存銀行。 甲公司用銀行存款支付退貨款項(xiàng)，退回的 A 產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票 ( 該項(xiàng)退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) ) 。(5) 將其購買的一專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)的成本為600000 元，已攤銷220000 元，應(yīng)交稅費(fèi) 25000 元，實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為 500000 元，款項(xiàng)已存入銀行。(6) 計(jì)提已完工工程項(xiàng)目的長(zhǎng)期借款利息 30000 元；用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用 30000 元，銷售費(fèi)用 20000 元。(7) 銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅 14000 元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加 600

15、0 元。(8) 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 300000 元，其中計(jì)入制造費(fèi)用 250000 元；管理費(fèi)用 50000元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10000 元。(9) 計(jì)算應(yīng)交所得稅。要求：(1) 編制甲公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 ( 除“應(yīng)交稅費(fèi)”科目外， 其余科目可不寫明細(xì)科目 ) 。(2) 編制甲公司 2010 年度的利潤(rùn)表 ( 填入下表 ) 。多選題15、下列關(guān)于現(xiàn)代房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)的相關(guān)表述正確的有：() 。A資本和信息化成為推動(dòng)房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)發(fā)展的兩大支柱B主要生產(chǎn)要素由知識(shí)密集型向勞動(dòng)密集型轉(zhuǎn)變C主要業(yè)務(wù)逐漸由傳統(tǒng)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)向現(xiàn)代經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變D由傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)變的產(chǎn)業(yè)升級(jí)將全面呈現(xiàn)E以互聯(lián)

16、網(wǎng)為依托的新型房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)態(tài)將迅速發(fā)展簡(jiǎn)答題16、甲公司 206年 12 月 31 日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示。206年 12 月 31 日項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅價(jià)值暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)1200900應(yīng)收賬款 15001800存款 50005600可供出售金融資產(chǎn)30001400長(zhǎng)期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn) 120009000固定資產(chǎn) 3000026000無形資產(chǎn) 60009000應(yīng)付利息 15000預(yù)收款項(xiàng) 9000合計(jì)其他資料如下：(1)20 6年年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為 1350 萬元，遞延所得稅負(fù)債的余額為 2060 萬元。(2

17、) 上述長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司向其聯(lián)營企業(yè)投資，初始投資成本為2000 萬元，因采用權(quán)益法而確認(rèn)的增加長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為 1600 萬元，其中，因聯(lián)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而增加的金額為 1000 萬元，其他權(quán)益變動(dòng)增加額為 600 萬元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為 25%，預(yù)計(jì)未來所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化， 甲公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資意圖為長(zhǎng)期持有， 并無計(jì)劃在近期出售。(3) 甲公司 206年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為 9000 萬元，其中，計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬損失 200 萬元，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 350 萬元；對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資確認(rèn)的投資收益 400萬元；贊助支出 100 萬元；

18、管理用設(shè)備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為 1000 萬元；無形資產(chǎn)中的開發(fā)成本攤銷為 200 萬元，按照稅法規(guī)定當(dāng)期可稅前抵扣的金額為 300 萬元。本年度資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈增加3000 萬元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值減少 100 萬元，當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加 800 萬元，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值增加 2300 萬元。(4) 假定：甲公司未來持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，除上述各項(xiàng)外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)； 甲公司對(duì)其所持有的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量； 上述無形資產(chǎn)均為當(dāng)年年末新增的可資本化的開發(fā)支出，按照稅法規(guī)定資本化的開發(fā)支出可以加計(jì)扣除

19、； 稅法規(guī)定公司按照準(zhǔn)則規(guī)定所計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備以及轉(zhuǎn)回均不計(jì)入應(yīng)納稅所得額， 按照權(quán)益法確認(rèn)的投資收益也不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，贊助支出不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。要求：分別計(jì)算甲公司年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響金額；單選題17、企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，商品房公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入的項(xiàng)目是（）。A資本公積B投資收益C營業(yè)外收入D公允價(jià)值變動(dòng)損益多選題18、下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有() 。A可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本C可供出售金

20、融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計(jì)量D可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本單選題19、2005 年 1 月 1 日甲公司支付現(xiàn)金1500 萬元購買丙公司持有的乙公司60%的股權(quán) ( 甲和乙屬于同一集團(tuán)內(nèi)的子公司 ) ，購買股權(quán)時(shí)乙公司的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為 3000 萬元。則甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬價(jià)值是 () 萬元。A1500B1800C1600D1200簡(jiǎn)答題20、甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核 201年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)， 對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性難以作出判斷：(1) 由于企業(yè)投資策略的改變， 201年 1 月 1 日，甲公司將所持有的乙公司股票從可供出售金融資產(chǎn)重分類為交易性金融資產(chǎn)，

21、 并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 201年 1 月 1 日，甲公司所持有乙公司股票共計(jì) 300 萬股，其中 200 萬股系 200年 1 月 5 日以每股 12 元的價(jià)格購入，支付價(jià)款 2400萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 8 萬元； 100 萬股系 200年 10 月 18 日以每股 11 元的價(jià)格購入，支付價(jià)款 1100 萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 4 萬元。 200年 12月 31 日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股 10.5 元。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)性下跌。201年 12 月 31 日，甲公司對(duì)持有的乙公司股票按照年末公允價(jià)值進(jìn)行了后續(xù)計(jì)量，并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了公允

22、價(jià)值變動(dòng)損益。201年 12 月 31 日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10 元。(2) 由于技術(shù)的更新?lián)Q代， 201年 6 月 30 日決定將某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法， 預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值不變。 該生產(chǎn)設(shè)備系甲公司 200年 3 月 31 日購入并投入使用的， 購入時(shí)的價(jià)值為 1200 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，凈殘值為零， 采用年限平均法計(jì)提折舊。 甲公司考慮到關(guān)于該項(xiàng)設(shè)備所采用的核心技術(shù)出現(xiàn)更新?lián)Q代的事實(shí)已經(jīng)在200年12 月31 日獲悉，故將該項(xiàng)設(shè)備折舊方法的變更從201年1 月1 日開始適用。該生產(chǎn)設(shè)備主要用于生產(chǎn)A 產(chǎn)品，當(dāng)期用該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的A產(chǎn)品

23、80%已經(jīng)對(duì)外售出，另外20%形成期末庫存商品。(3) 因爆發(fā)全球性金融危機(jī)甲公司對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行整合，決定從201年 1月 1 日起，將以職工自愿方式，辭退其原某生產(chǎn)車間的職工，并向每人支付 10 萬元的補(bǔ)償。 辭退計(jì)劃已與職工溝通， 達(dá)成一致意見， 并于當(dāng)年 12 月 10 日經(jīng)董事會(huì)正式批準(zhǔn)。該辭退計(jì)劃將于下一個(gè)年度內(nèi)實(shí)施完畢。經(jīng)預(yù)計(jì)，10 人接受該辭退計(jì)劃的概率為10%，12 人接受的概率為 30%，15 人接受的概率為60%。甲公司按照或有事項(xiàng)有關(guān)計(jì)算最佳估計(jì)數(shù)的方法，預(yù)計(jì)補(bǔ)償總額為150 萬元， 209年甲公司確認(rèn)了制造費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債各150 萬元。期末，該制造費(fèi)用已經(jīng)分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入

24、完工產(chǎn)品成本。(4) 甲公司有 A、B 兩處投資性房地產(chǎn)，均采用成本模式進(jìn)行計(jì)量。201年 1 月1 日起，甲公司考慮到 B 處投資性房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)越來越成熟，有關(guān) B 投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值信息可以隨時(shí)獲取， 故將 B 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式。 由于 201年 1 月 1 日之前的公允價(jià)值信息無法獲取，甲公司將該會(huì)計(jì)政策變更采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 甲公司擁有的 B 投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于 200年 2 月 20 日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為 6000 萬元。甲公司對(duì)出租廠房采用年限平均法計(jì)提折舊， 出租廠房自

25、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計(jì)提折舊， 預(yù)計(jì)使用 25 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。201年 1 月 1 日， B 投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為 5900 萬元。 201年 12 月 31 日， B 投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為 5800 萬元。(5)20 1年 1 月 1 日，甲公司按面值購入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券 35 萬張，支付價(jià)款 3500 元。該債券每張面值 100 元，期限為 3 年，票面年利率為 6%，利息于每年末支付。甲公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資， 201年 12 月 31 日，甲公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩

26、余債券的公允價(jià)值為1850 元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤(rùn)的 10% 計(jì)提法定盈余公積。本題不考慮所得稅及其他因素。要求：根據(jù)資料 (5) ，判斷甲公司 201年 12 月 31 日將剩余的丙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確， 并說明判斷依據(jù)； 如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄； 如果甲公司的會(huì)計(jì)處理正確， 編制重分類日的會(huì)計(jì)分錄。多選題21、下列有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷的說法，正確的有() 。A已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷B租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷C

27、固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷D長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出i 攤銷年限不低于3 年E固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或建筑物、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出單選題22、關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目，下列表述有誤的是() 。A在一定條件的約束下，以形成固定資產(chǎn)為目標(biāo)的一次性事業(yè)B一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目必須在一個(gè)總體設(shè)計(jì)或初步范圍內(nèi)C一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目必須由多個(gè)單項(xiàng)工程組成D經(jīng)濟(jì)上實(shí)行統(tǒng)一核算，行政上實(shí)行統(tǒng)一管理多選題23、企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件包括() 。A勞務(wù)總收入能夠可靠地計(jì)量B相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)C勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定D勞務(wù)總成本能夠可靠地計(jì)量多選題24、B 注

28、冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A209年 2 月 1 日，乙公司 208年末的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值B209年 2 月 10 日，乙公司發(fā)生重大訴訟C209年 2 月 15 日，乙公司于 207年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回D209年 3 月 16 日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并多選題25、下列表述正確的有 () 。A某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于出租，部分用于自用，能夠區(qū)分的，則用于出租的部分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)B按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地不屬于持有并準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C某項(xiàng)房地產(chǎn)部分出租，部分自用，如不能夠分開計(jì)量，則應(yīng)全部確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D某項(xiàng)房地產(chǎn)部分出租

29、，部分自用，如不能夠分開計(jì)量，則應(yīng)全部作為自用房地產(chǎn)核算單選題26、振華公司對(duì) 208年 1 月 8 日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理， 下列會(huì)計(jì)分錄中， 正確的為（）。A借：應(yīng)付賬款936000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅( 進(jìn)項(xiàng)稅額 )*貸：原材料800000B借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80000 貸：資產(chǎn)減值損失80000C借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)60000 遞延所得稅資產(chǎn) 20000D借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)6000 貸：盈余公積 6000單選題27、物業(yè)服務(wù)成本或者物業(yè)服務(wù)支出構(gòu)成一般由物業(yè)管理區(qū)域秩序維護(hù)費(fèi)用、物業(yè)服務(wù)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊和() 組成。A物業(yè)服務(wù)企業(yè)餐飲費(fèi)用B物業(yè)服務(wù)企業(yè)

30、后勤管理費(fèi)用C物業(yè)服務(wù)企業(yè)交通費(fèi)用D物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備及公眾責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)用單選題28、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題29、甲公司擁有某聯(lián)營企業(yè)30%股權(quán)份額，采用權(quán)益法核算，該聯(lián)營企業(yè)本期將自用房屋轉(zhuǎn)作經(jīng)營性出租且以公允價(jià)值計(jì)價(jià)，該房產(chǎn)原值2400 萬元，已計(jì)提折舊 400 萬元，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為2600 萬元，期末公允價(jià)值為 2500 萬元，該聯(lián)營企業(yè)本期購買某公司股票確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，初始成本10

31、00 萬元，期末公允價(jià)值 900 萬元，假設(shè)不考慮所得稅影響， 聯(lián)營企業(yè)上述業(yè)務(wù)對(duì)本期甲公司資本公積的影響是 () 萬元。A700B500C210D150單選題30、振華公司在對(duì) 208年 1 月 1 日至 4 月 20 日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)在原已編制的207年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中增加（） 。A“遞延所得稅負(fù)債” 162 萬元B“遞延所得稅資產(chǎn)” 75.9 萬元C“遞延所得稅負(fù)債” 211.5 萬元D“遞延所得稅資產(chǎn)” 26.4 萬元-1- 答案： A,B,C,D 解析 購置稅控收款機(jī)未達(dá)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，可以直接在稅前扣除。業(yè)主的工資應(yīng)當(dāng)作為“稅后列支費(fèi)用”核算，不得

32、在稅前扣除。2- 答案： B 解析 存貨的初始計(jì)量3- 答案： C 解析 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 3 號(hào)投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則的規(guī)定，采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)， 期末應(yīng)當(dāng)對(duì)投資性房地產(chǎn)按照 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 4 號(hào)固定資產(chǎn) 的原則進(jìn)行計(jì)量， 即計(jì)提折舊， 如果發(fā)生減值還應(yīng)當(dāng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。4-答案：答案暫無解析5- 答案： B,C,D長(zhǎng)期借款計(jì)算確定的利息費(fèi)用， 屬于籌建期間的， 計(jì)入管理費(fèi)用； 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用； 如果長(zhǎng)期借款用于購建固定資產(chǎn)的， 在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，計(jì)入在建工程成本，通過“在建工程”賬戶核算；固定資產(chǎn)達(dá)

33、到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。6- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。7- 答案： D 解析 一般借款利息資本化金額8- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。9- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。10- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支

34、出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。11- 答案：銷售折扣，按照日后事項(xiàng)處理暫無解析12- 答案： B 解析 選項(xiàng) A，應(yīng)該進(jìn)行攤銷扣除；選項(xiàng) C 是有限制的，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在不超過利潤(rùn)總額的 12%限額內(nèi)扣除；選項(xiàng) D，集資利息支出不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分可據(jù)實(shí)扣除。13- 答案： A,B,C 解析 選項(xiàng) D 應(yīng)該計(jì)入到投資收益。14- 答案： (1) 向乙公司銷售 A 產(chǎn)品并結(jié)算銷售成本暫無解析15- 答案： A,C,D,E 解析 我國房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)正呈現(xiàn)出由傳統(tǒng)房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)向現(xiàn)代房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)，具體而言，表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 資本和信息化成為推動(dòng)房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)發(fā)展的兩大支柱； 主要生產(chǎn)要素由勞動(dòng)密集型向知識(shí)密集型轉(zhuǎn)變； 主要業(yè)務(wù)逐漸由傳統(tǒng)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)向現(xiàn)代經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變； 以互聯(lián)網(wǎng)為依托的新型房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)態(tài)將迅速發(fā)展； 由傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)變的產(chǎn)業(yè)升級(jí)將全面呈現(xiàn)。因此，建立現(xiàn)代企業(yè)制度將成為房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)內(nèi)龍頭企業(yè)的發(fā)展之本。16- 答案：計(jì)算甲公司年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異