事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理風險及控制措施

1、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理風險及控制措施 事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理風險及控制措施 摘要：事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理一直是處于松散，挪用、盜竊或者濫用時有發(fā)生，如何維護國有資產(chǎn)平安、完整、高效，筆者結(jié)合實務工作，就固定資產(chǎn)管理中的幾個重要風險點進行分析，并提出相應的控制措施，希望能對資產(chǎn)管理工作者提供一些參考。 關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 風險 措施 固定資產(chǎn)作為維持一個單位正常運轉(zhuǎn)的物質(zhì)保障，是每個單位資產(chǎn)的重要組成局部，更是以科研及公益性為存在目的的事業(yè)單位從事科研工作和社會效勞的重要手段。建國以來，我國的事業(yè)單位資產(chǎn)大多以科研工程經(jīng)費形式下?lián)芑蛑苯诱{(diào)撥形成，缺乏相應的機制對資產(chǎn)進行管理和監(jiān)督，資產(chǎn)被挪用、盜竊或者濫

2、用的事情屢有發(fā)生，國有資產(chǎn)損失和浪費風險較大。當前，加快事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制改革和加強事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，對進一步深化財政管理改革、細化部門預算編制、加強預算管理， 維護國有資產(chǎn)平安、完整、高效， 將起到非常重要的作用。因此，做好固定資產(chǎn)控制意義重大。筆者根據(jù)當前我國事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，按照?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標準?的要求，就其風險點及相應的控制措施，談點個人的粗淺看法。 一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀 21世紀以來， 國家加快了事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制改革和事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理進程，我國的事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理和改革取得很大進展， 法規(guī)制度建設不斷加強，根底工作也成效顯著，特別是伴

3、隨著?行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行方法?和?事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行方法?兩個管理制度的出臺實施，我國首次構(gòu)建起了行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的監(jiān)管體系，我國行政事業(yè)固定資產(chǎn)管理開始步入標準化、科學化、制度化的軌道。但事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀仍不容樂觀，還存在許多方面的問題：購置不符合資產(chǎn)配置標準或未納入預算；固定資產(chǎn)購置程序不符合相關(guān)規(guī)定；缺乏必要的驗收程序、導致資產(chǎn)質(zhì)量不符合要求；入賬不及時，造成賬實不符；虛構(gòu)資產(chǎn)購置業(yè)務，套取財政資金；資產(chǎn)管理松散，日常監(jiān)督乏力，資產(chǎn)流失嚴重，資產(chǎn)收益在失控中揮發(fā)等等。 二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的風險點及控制措施 固定資產(chǎn)管理是一項重要而且復雜的工作，涉及固定資

4、產(chǎn)的采購、使用和處置等多個方面，固定資產(chǎn)要到達很好的控制效果，需要資產(chǎn)使用部門、資產(chǎn)管理部門、主管領導、財務部門等多個部門的相互配合，共同努力。固定資產(chǎn)從使用部門請購，到管理部門組織論證、制定方案、購置、錄入管理臺賬，主管領導決策，財務部門編制預算、付款、記賬、定期盤點，與管理部門管理臺賬核對，最后使用部門處置申請，管理部門審核、領導決策到移交資產(chǎn)、組織處置等等，在這一系列的過程中出現(xiàn)了諸多的風險點，現(xiàn)就固定資產(chǎn)控制過程中的風險點進行分析及提出相應的控制措施。 購置不符合資產(chǎn)配置標準或未納入預算 事業(yè)單位改革后，保存事業(yè)單位性質(zhì)的大多數(shù)是公益性科研單位，而此類單位申請的基金、課題工程較多，這些

5、經(jīng)費很大一局部會用于儀器設備等購置支出，而此類性質(zhì)的單位的儀器設備購置范圍有限，導致重復購置，不符合行政事業(yè)單位資產(chǎn)配置標準，造成了資產(chǎn)的閑置和浪費。同時，尚有很多事業(yè)單位進行經(jīng)費預算時，只對固定資產(chǎn)購置修繕進行經(jīng)費預算，未對購置的資產(chǎn)的類別和數(shù)量進行詳細預算，這就會出現(xiàn)資產(chǎn)使用部門沒有嚴格按照固定資產(chǎn)的需求進行請購，特別是有些業(yè)務部門申請的基金課題、專項工程經(jīng)費較多，資產(chǎn)購置時經(jīng)費是從專項課題支出，資產(chǎn)購置并未納入年初經(jīng)費預算，資產(chǎn)購置審批部門履行審批程序時就沒法真正按需配置，從而導致購置不符合配置標準，造成閑置。針對這種情況，我們認為可以采取的控制措施： 對資產(chǎn)管理人員進行崗位培訓，確保經(jīng)

6、辦人員及時全面掌握資產(chǎn)配置標準規(guī)定和預算指標。 單位設置崗位職責時，確保資產(chǎn)請購部門與內(nèi)部審核審批部門相別離。 加強部門間聯(lián)系與溝通，內(nèi)部審核審批的部門要認真履行職責，加強對單位固定資產(chǎn)購置申請的審核，對不符合資產(chǎn)配置標準規(guī)定的嚴格給予制止。 大宗設備采購適用議事決策機制，領導班子集體審議。 固定資產(chǎn)購置程序不符合規(guī)定 現(xiàn)有大多數(shù)事業(yè)單位未成立專門的資產(chǎn)采購部門，未采取政府采購程序，很多業(yè)務部門根據(jù)自己部門的課題、基金工程自行采購，未納入年度預算，且存在購置固定資產(chǎn)不講求使用效率，很少進行績效評價，全面評價資金的使用效率及固定資產(chǎn)投資的可行性，普遍存在重復、盲目、無方案性購置固定資產(chǎn)，導致許多

7、固定資產(chǎn)購置完之后無法發(fā)揮作用，使用效率低下，處于閑置、半閑置狀態(tài)。 控制措施： 將固定資產(chǎn)購建納入統(tǒng)一預算，將所有上級部門調(diào)撥的和單位自籌采購的固定資產(chǎn)資金納入年初財務預算，制定合理的固定資產(chǎn)配置標準，實行政府采購。 對外購的資產(chǎn)加強采購控制，制定固定資產(chǎn)管理制度，成立專門的資產(chǎn)采購部門，由業(yè)務部門提出資產(chǎn)采購申請，采購部門實行統(tǒng)一采購，加強管理。 驗收程序不標準、導致質(zhì)量不符合要求 一直以來，我國的事業(yè)單位過多依賴于先進的儀器設備進行科研活動和社會效勞，想方設法向上級部門爭取更多、更先進的固定資產(chǎn)，同時國家在固定資產(chǎn)購置、領用、管理等方面的相關(guān)法規(guī)滯后或不完善，約束監(jiān)督機制薄弱，固定資產(chǎn)的

8、采購、調(diào)撥、報廢等各環(huán)節(jié)應有的管理措施和監(jiān)督手段缺失，特別是固定資產(chǎn)購置、建設等的驗收程序沒有嚴格的制度標準，造成單位普遍存在固定資產(chǎn)質(zhì)量不符合要求。事業(yè)單位的固定資產(chǎn)規(guī)模在貪多求新、重復購建，重錢輕物、重購輕管的情況下不斷增長，但是大局部的單位過多地強調(diào)資產(chǎn)的公益性和無償性，而不講求保值增值及使用效率，最終導致了效益提高與規(guī)模增長之間偏離不斷加大。 控制措施： 固定資產(chǎn)購置由業(yè)務部門提出申請，經(jīng)領導審批通過后，由采購部門負責采購，增設固定資產(chǎn)驗收程序，設備到貨后由資產(chǎn)管理部門會同技術(shù)部門及資產(chǎn)請購部門共同組織驗收。 由資產(chǎn)管理部門建立管理信息系統(tǒng)，對價值較高，專業(yè)化程度較強的儀器設備參數(shù)進行

9、收集，進行信息比對。 入賬不及時，造成賬實不符 賬實相符是保證會計信息真實、完整、準確的根本要求。造成賬實不符的原因，一是固定資產(chǎn)采購調(diào)撥時或工程建設完成未交付使用的，未及時入賬，形成固定資產(chǎn)實物比賬目價值多；二是固定資產(chǎn)已被占用或者喪失，但缺乏相應的報廢程序，賬上價值一直存在；三是會計核算不及時，對已喪失使用價值的應報廢，實物不存在的固定資產(chǎn)未及時進行賬務處理。以上原因就造成了單位資產(chǎn)虛增，或者虛減，不利于國家進行資產(chǎn)的清查統(tǒng)計，資源配置。單位本身也不利于進行資產(chǎn)管理和效益的提高。 控制措施： 內(nèi)部審計定期清查或不定期抽查。建立資產(chǎn)盤點制度，內(nèi)部審計部門組織資產(chǎn)管理部門進行定期或不定期的抽查

10、，確保實物和賬目相符。 財務部門和資產(chǎn)管理部門及合同管理部門定期溝通。財務部門要定期與資產(chǎn)管理部門進行賬賬核對，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)不符，及時查找問題，落實整改，確保資產(chǎn)臺賬和會計賬相符。合同管理部門也要定期與財務部門及資產(chǎn)管理部門針對資產(chǎn)購置進行核對，防止資產(chǎn)購置入賬不及時，形成賬外資產(chǎn)。 虛構(gòu)固定資產(chǎn)購置業(yè)務，套取財政資金 對于有大量課題基金工程的科研單位，經(jīng)費由工程負責人申請，造成了經(jīng)費可以任意使用的錯誤觀念，普遍存在工程資金使用相對寬松，工程負責人甚至直接虛構(gòu)設備、儀器的購置業(yè)務，套取科研基金；或?qū)⒆约杭胰擞玫耐ㄓ秒娮釉O備開具單位發(fā)票直接套取財政資金。 控制措施： 加強原始憑證審核，審核的重點是各

11、類經(jīng)濟事項是否真實，憑證是否合法，審批手續(xù)是否完整，經(jīng)費來源，資產(chǎn)購置是否符合單位的資產(chǎn)配置原那么。 進行實物驗收，保存所有文件及技術(shù)資料，適時查驗和比對。 加強內(nèi)部審計，標準科研經(jīng)費的使用，提高工程負責人的風險防控意識。 固定資產(chǎn)保管或使用不當，造成喪失、毀損等情況 不少單位資產(chǎn)管理松散，具體表達在核算不嚴、領用記錄缺失，使用、交接手續(xù)不全，資產(chǎn)保管不當或毀損的責任不明；固定資產(chǎn)沒有進行定期盤點、清查，賬上有實物無、實物有賬上無的現(xiàn)象嚴重；人員崗位調(diào)整或離退休時不將手上的固定資產(chǎn)交回單位，造成很多公用的資產(chǎn)如筆記本電腦、相機等長期被當作私人財產(chǎn)使用而無法收回；固定資產(chǎn)喪失使用價值、調(diào)撥、處置

12、、報廢等不按規(guī)定的程序上報審批，自行處理等等，以至于有局部固定資產(chǎn)早已不存在，會計賬上一直存在，長期掛在賬上，虛增資產(chǎn)。事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理制度的不完善及管理漏洞，導致事業(yè)單位資產(chǎn)核算無法全面和完整地反映固定資產(chǎn)全貌，造成資產(chǎn)的嚴重流失。 控制措施： 明確固定資產(chǎn)使用和保管責任人及其職責，使用人和保管責任人如果保管不當導致資產(chǎn)毀損的應承當相應的責任。 實行定期盤點與不定期檢查相結(jié)合。健全和完善資產(chǎn)登記制度，做好資產(chǎn)入庫、領用、移交、交回等登記工作，人員崗位變動要及時進行固定資產(chǎn)的使用人變更工作，財務部與資產(chǎn)管理部門及資產(chǎn)使用部門要進行適時溝通，做好日常監(jiān)管工作，定期進行盤點。每年應當進行一次全

13、面清查盤點，保證賬實相符。對于尚未制定盤點制度的單位，建議截止一個時間點，對本單位固定資產(chǎn)進行一次徹底清查，逐項造冊登記、摸清家底。 盤點過程中出現(xiàn)的盤盈、盤虧的資產(chǎn)應及時匯報單位領導審批，根據(jù)相關(guān)財務制度進行賬務處理。建立健全資產(chǎn)管理制度，對資產(chǎn)從購置、領用到報廢進行全過程動態(tài)管理，保證固定資產(chǎn)總賬和明細賬做到賬賬相符，明細賬和實物賬要做到賬實相符。 固定資產(chǎn)處置未經(jīng)過審批，處置收入流失或未按規(guī)定處理 單位公務用車或其他固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓或報廢時不按規(guī)定的程序辦理相關(guān)手續(xù)。具體表現(xiàn)在：不聘請中介機構(gòu)對有關(guān)出售資產(chǎn)進行評估，擅自定價轉(zhuǎn)讓，或?qū)嵨镆堰M行報廢手續(xù)，會計核算卻未進行賬務處理，造成有賬無物，在財產(chǎn)清查時形成財產(chǎn)損失。處置資產(chǎn)的收入未按規(guī)定上繳，自行使用，更有甚者，將資產(chǎn)當作廢品變賣，收入直接歸經(jīng)辦人所有。 控制措施： 單位應制定相關(guān)制度明確不同價值固定資產(chǎn)處置的審批權(quán)限。 對轉(zhuǎn)讓不用固定資產(chǎn)，應當聘請中介機構(gòu)對有關(guān)出售資產(chǎn)進行評估，按評估價進行交易；對喪失使用價值，但有殘值的資產(chǎn)那么由資產(chǎn)管理部門會同技術(shù)部門對處置資產(chǎn)的殘值進行評估。 資產(chǎn)管理部門對有殘值收入的