全面預(yù)算管理在電力企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用淺析

1、 全面預(yù)算管理在電力企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用淺析 摘要：電力企業(yè)作為國有企業(yè)，電力市場價格通常是由政府主導(dǎo)統(tǒng)一制定，因此電力企業(yè)在實際經(jīng)營過程中獲得更多的效益，必然要從成本管理入手，在保證供電質(zhì)量的前提下，通過不斷降低生產(chǎn)成本，最終實現(xiàn)自身經(jīng)營效益提升。因此有必要對全面預(yù)算管理在電力企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用進(jìn)行探討分析，這對于提升電力企業(yè)經(jīng)營效益來說具有重要的意義。關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；電力企業(yè)；經(jīng)營管理；應(yīng)用引言隨著信息時代和電力體制改革的需要，電力企業(yè)的電價核算模式已由傳統(tǒng)的購銷模式向準(zhǔn)許成本加合理收益模式轉(zhuǎn)變。隨著電力市場競爭的進(jìn)一步加深，全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，有利于企業(yè)的

2、長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。1電力企業(yè)經(jīng)營管理中應(yīng)用全面預(yù)算管理的意義針對于全面預(yù)算管理認(rèn)識，我們可以將其拆分為兩部分，一是“全面”，具體是指該管理活動面向的是企業(yè)所有部門單位，二是“預(yù)算管理”，具體是指通過預(yù)算管理，來對企業(yè)所有部門各種財務(wù)以及非財務(wù)資源進(jìn)行統(tǒng)一的合理分配、控制、考核，從而促使企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營管理活動能夠有條不紊的開展下去，最終順利完成企業(yè)既定經(jīng)營目標(biāo)。在電力企業(yè)中經(jīng)營管理中應(yīng)用全面預(yù)算管理，能夠幫助電力企業(yè)實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，更好好的協(xié)調(diào)企業(yè)價值鏈、供應(yīng)鏈、作業(yè)鏈之間的關(guān)系，提升電力企業(yè)經(jīng)營管理效率。不僅如此，通過開展全面預(yù)算管理，還能夠?qū)ζ髽I(yè)不同部門員工工作業(yè)績進(jìn)行統(tǒng)一考核評價，有利

3、于激發(fā)電力企業(yè)工作員人員的積極性，為電力企業(yè)經(jīng)營作出更多的貢獻(xiàn)。除此之外，相較于其他企業(yè)而言，電力企業(yè)本身具有一定的特殊性，即電力市場價格由政府主導(dǎo)統(tǒng)一制定，因此電力企業(yè)想要獲得更多的經(jīng)營效益，在管理中必然需要從成本預(yù)算管理入手，通過合理把握整體電力市場方向，做好科學(xué)合理的預(yù)測，并結(jié)合電力生產(chǎn)實際，將其中低效、浪費(fèi)部分剔除，最終選擇最佳的預(yù)算方案，幫助電力企業(yè)更好的節(jié)約成本，保證增收節(jié)支的合理性，才能真正實現(xiàn)電力企業(yè)管理經(jīng)營效益提升，推動電力企業(yè)管理經(jīng)營實現(xiàn)更好的發(fā)展。2電力企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題2.1全面預(yù)算管理全員參與意識較差全面預(yù)算管理體系是一個涉及多個部門、系統(tǒng)性的制度體系，需要企

4、業(yè)各個部提供相關(guān)數(shù)據(jù)和協(xié)調(diào)合作，才能確保預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。電力行業(yè)在從壟斷經(jīng)營轉(zhuǎn)換到市場經(jīng)濟(jì)過程中，由于電力行業(yè)的特殊性，大多數(shù)職工甚至部分領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算管理意識淡薄，對預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核全過程甚少了解，在參入預(yù)算管理工作時應(yīng)付了事，認(rèn)為不是自己分內(nèi)的工作，沒有全局觀念，造成預(yù)算起不到應(yīng)有的作用。2.2全面預(yù)算管理人才不足從現(xiàn)階段電力企業(yè)財務(wù)人員的現(xiàn)狀來看，由于人員老化和計算機(jī)信息的全面使用，現(xiàn)有人員尤其是縣級電力企業(yè)，既具有財務(wù)知識又具有計算機(jī)知識的人員極其匱乏，而全面預(yù)算管理的實施必須具備財務(wù)知識、計算機(jī)信息及其他相關(guān)知識的人才更合適，這就使得預(yù)算管理在具體執(zhí)行中有較大難度。3全面預(yù)算

5、管理在電力企業(yè)經(jīng)營管理中應(yīng)用的具體對策3.1加強(qiáng)全面預(yù)算理念宣貫，提高預(yù)算管理意識一是加強(qiáng)各部門全面預(yù)算相關(guān)知識學(xué)習(xí)，在年度預(yù)算編制前，通過召開預(yù)算知識培訓(xùn)、組織知識競賽等方式，提高各部門對全面預(yù)算管理理念理解和認(rèn)同;二是加強(qiáng)對各公司全面預(yù)算的引導(dǎo)和推動，在全面預(yù)算工作啟動后，及時宣傳全面預(yù)算作用，明確全面預(yù)算工作要求，特別是全員參與、業(yè)務(wù)全面覆蓋的重要性。3.2優(yōu)化預(yù)算管理流程，提高預(yù)算的質(zhì)量在制定預(yù)算指標(biāo)時，要求公司各部門和相關(guān)人員在以前年度的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)上，根據(jù)市場變化和企業(yè)實際情況，合理制定預(yù)算指標(biāo)，必要情況下，在相關(guān)部門設(shè)置兼職預(yù)算員，確保預(yù)算的順利執(zhí)行；在執(zhí)行預(yù)算過程中，定期召集人員審

6、核預(yù)算的執(zhí)行和偏差情況，加強(qiáng)預(yù)算獎懲制度的執(zhí)行，并對執(zhí)行較好的部門和人員進(jìn)行獎勵，全面提高預(yù)算的執(zhí)行力度；在預(yù)算管理過程中，充分發(fā)揮財務(wù)部門的預(yù)算核心作用，積極引導(dǎo)各部門準(zhǔn)確編制和執(zhí)行預(yù)算，財務(wù)部門在實際執(zhí)行過程中，嚴(yán)格按照經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)上級部門批準(zhǔn)的預(yù)算金額支付和審批，并對預(yù)算的執(zhí)行情況全面管控，嚴(yán)格控制不出現(xiàn)預(yù)算外資金支付的情況。3.3健全全面預(yù)算管理的考評機(jī)制預(yù)算考評應(yīng)包括兩個方面：一是對整個預(yù)算管理系統(tǒng)的考核，即對企業(yè)整體經(jīng)營業(yè)績的總評；對于企業(yè)的整體考評，一般采用總體性財務(wù)性績效指標(biāo)進(jìn)行考核。例如利潤指標(biāo)，它與企業(yè)的長期目標(biāo)保持一致，企業(yè)的長期目標(biāo)幾乎總是純財務(wù)性的；適當(dāng)?shù)呢攧?wù)性績效指標(biāo)可以

7、全面地反映企業(yè)業(yè)績，如企業(yè)或部門獲利能力，是對企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營策略的成功的概括性衡量。二是評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績以及考核預(yù)算執(zhí)行者，它可以有效的激發(fā)預(yù)算的約束與激勵作用。對于這部分的考評，除了要采用財務(wù)性指標(biāo)，還要采用非財務(wù)性指標(biāo)。如質(zhì)量這個非財務(wù)性指標(biāo)，不僅可以解釋目前的銷售水平，還可以預(yù)測未來的銷售水平?？梢?，評價指標(biāo)應(yīng)該既要包括財務(wù)指標(biāo)又要包括非財務(wù)指標(biāo)。運(yùn)用財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行總體控制，運(yùn)用非財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行具體控制。3.4協(xié)同應(yīng)用各管理會計工具方法管理會計工具方法眾多，每種工具和方法都能在一定程度或某方面實現(xiàn)企業(yè)的管控目標(biāo)，企業(yè)在搭建管理會計體系時僅僅應(yīng)用一種方法肯定是不夠的，但是如果同時應(yīng)用一批工

8、具方法，也需要注意不同方法之間的協(xié)同性和應(yīng)用的復(fù)雜性。整合管理會計工具，是將不同的管理會計工具以最為合理的結(jié)構(gòu)形式融合成一個具有功能倍增、效率高效的有機(jī)整體，進(jìn)而構(gòu)建基于業(yè)務(wù)、財務(wù)融合的全面預(yù)算管理平臺。全面預(yù)算是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的工具，但是相關(guān)管理會計工具的支持能促進(jìn)全面預(yù)算管理的有效開展。全面預(yù)算涉及到戰(zhàn)略的規(guī)劃和執(zhí)行兩個關(guān)鍵內(nèi)容，整合能力比較強(qiáng)。因此，企業(yè)可以戰(zhàn)略為平臺，全面預(yù)算為核心，有效整合各種管理會計工具。為強(qiáng)化預(yù)算對戰(zhàn)略目標(biāo)的承接分解，可整合預(yù)算與戰(zhàn)略管理領(lǐng)域的管理會計工具方法；為強(qiáng)化預(yù)算對生產(chǎn)經(jīng)營的過程監(jiān)控，可整合預(yù)算與營運(yùn)管理領(lǐng)域的管理會計工具方法；為強(qiáng)化預(yù)算對戰(zhàn)略執(zhí)行的過程控制

9、，可整合預(yù)算與成本管理、風(fēng)險管理領(lǐng)域的管理會計工具方法；為強(qiáng)化預(yù)算對戰(zhàn)略目標(biāo)的標(biāo)桿引導(dǎo)，可整合預(yù)算與績效管理領(lǐng)域的管理會計工具方法。例如，可以將全面預(yù)算管理與eva結(jié)合，突出價值導(dǎo)向；全面預(yù)算管理與平衡計分卡結(jié)合，促進(jìn)戰(zhàn)略落地；全面預(yù)算管理與目標(biāo)成本管理結(jié)合，強(qiáng)化過程控制。3.5加強(qiáng)資金預(yù)算管理，提升資金管理的精細(xì)化管理能力一是編制年度業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算時，更加重視現(xiàn)金收支平衡，對大額資本性項目支出提前謀劃，將現(xiàn)金收支納入項目管理內(nèi)容，提高現(xiàn)金預(yù)算完整性和準(zhǔn)確性;二是加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行過程控制，設(shè)置預(yù)算收支偏差率預(yù)警機(jī)制，及時傳遞信息，合理匹配資金期限，提高短期閑置資金收益;三是加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算偏差率分析，分類管理，細(xì)化日常資金分類，降低購售電、人工成本、稅費(fèi)支付等日常性收支業(yè)務(wù)偏差率，合理規(guī)劃資本性支出及現(xiàn)金支出，爭取將現(xiàn)金收支偏差比率有效控制在合理水平，減少營運(yùn)資金儲備和占用，提高資金使用效率。結(jié)語綜上所述，在電力企業(yè)中應(yīng)用全面預(yù)算管理制度，能夠有效幫助電力企業(yè)實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，提升電力企業(yè)經(jīng)營管理效率。因此需要電力企業(yè)在實際經(jīng)營管理過程中提高對全面預(yù)算管理的重視程度，采用有效策略，做好全面預(yù)算管理措施的落實，推動電力