消費(fèi)稅會(huì)計(jì)PPT學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1 消費(fèi)稅會(huì)計(jì)消費(fèi)稅會(huì)計(jì)ppt課件課件 第1頁(yè)/共24頁(yè) 第2頁(yè)/共24頁(yè) 定額稅率定額稅率比例稅率比例稅率 卷煙卷煙 每標(biāo)準(zhǔn)箱每標(biāo)準(zhǔn)箱150150元元 每條每條0.60.6元元 每支每支0.0030.003元元 2009-5-12009-5-1后后2009-5-12009-5-1前前 56%56%（每條價(jià)格（每條價(jià)格 7070元）元） 45%45%（每條價(jià)格（每條價(jià)格 5050元）元） 36%36%（每條價(jià)格（每條價(jià)格 7070元）元） 30%30%（每條價(jià)格（每條價(jià)格 5050元）元） 白酒白酒每斤每斤0.50.5元元20%20% 第3頁(yè)/共24頁(yè) 第4頁(yè)/共24頁(yè) 第5頁(yè)/共24頁(yè)

2、 第6頁(yè)/共24頁(yè) 新項(xiàng)鏈零售價(jià)新項(xiàng)鏈零售價(jià)=400=40019=760019=7600（元）（元） 舊戒指折價(jià)舊戒指折價(jià)= =（4004002020）6=22806=2280（元）（元） 實(shí)際收取現(xiàn)金實(shí)際收取現(xiàn)金=7600=76002280=53202280=5320（元）（元） 銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5320=53201.03%1.03%3%=154.953%=154.95（元）（元） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=7600=7600154.95=7445.05154.95=7445.05（元）（元） 消費(fèi)稅消費(fèi)稅=5320=53201.03%1.03%5%=258.255%=258.25（元）（

3、元） 第7頁(yè)/共24頁(yè) 7445.057445.05 154.95154.95 258.25258.25 258.25258.25 本題不屬自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷(xiāo)售。本題不屬自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷(xiāo)售。 第8頁(yè)/共24頁(yè) 第9頁(yè)/共24頁(yè) 1.不單獨(dú)計(jì)價(jià)：銷(xiāo)售額并入貨物銷(xiāo)售額，不單獨(dú)確定銷(xiāo)售額，不 單獨(dú)計(jì)算消費(fèi)稅。 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料（或包裝物） 2.單獨(dú)計(jì)價(jià)：?jiǎn)为?dú)確認(rèn)銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售額，與應(yīng)稅消費(fèi)品合并計(jì) 算消費(fèi)稅。 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物 第10頁(yè)/共24頁(yè) 第11頁(yè)

4、/共24頁(yè) 某化妝品廠銷(xiāo)售自產(chǎn)化妝品收取包裝物押金1170元，該包裝物成本 600元。作收到和沒(méi)收押金的處理。 收到押金 借：銀行存款 1170 貸：其他應(yīng)付款 1170 沒(méi)收押金 借：其他應(yīng)付款 1170 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 170 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 300 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 300 借：其他業(yè)務(wù)成本 600 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物 600 第12頁(yè)/共24頁(yè) 第13頁(yè)/共24頁(yè) 第14頁(yè)/共24頁(yè) 借：銀行存款 貸： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 第15頁(yè)/共24頁(yè) 借： 借： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 普通包裝物押金，收取不計(jì)稅，沒(méi)收計(jì)稅。 啤酒、黃酒的押金，沒(méi)收時(shí)計(jì)增值稅不計(jì)消費(fèi)稅。 啤酒、黃酒以外的酒類(lèi)包裝物押金，收取時(shí)直接計(jì)稅，沒(méi) 收不計(jì)稅。 非應(yīng)稅環(huán)節(jié)的押金，不計(jì)征消費(fèi)稅。 第16頁(yè)/共24頁(yè) 第17頁(yè)/共24頁(yè) 第18頁(yè)/共24頁(yè) 第19頁(yè)/共24頁(yè) 第20頁(yè)/共24頁(yè) 第21頁(yè)/共24頁(yè) 第22頁(yè)/共24頁(yè) 11900