2021年2月注冊會計師《稅法》科目練習(xí)題

1、 1.下列取得房產(chǎn)的情形中，免征契稅的有( )。a.個人購買家庭唯一非公有住房b.公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房c.城鎮(zhèn)職工首次取得公有制單位集資建成普通住房d.個人購買家庭第二套改善型住房正確答案bc答案解析選項 a，對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同)，面積為 90 平方米及以下的，減按 1%的稅率征收契稅;面積為 90 平方米以上的，減按 1.5%的稅率征收契稅。選項 d，對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為 90平方米及以下的，減按 1%的稅率征收契稅;面積為 90 平方米以上的，減按 2%的稅率征收契稅。2.下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是( )

2、。a.個人以自有房產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)b.企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價交換c.公租房經(jīng)營企業(yè)購買住房作為公租房d.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)正確答案d答案解析選項 a，以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅;選項 b，等價交換房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅;選項 c，公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的，免征契稅。 3.下列情形中，應(yīng)當(dāng)計算繳納土地增值稅的是( )。a.工業(yè)企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)b.房產(chǎn)所有人通過希望工程基金會將房屋產(chǎn)權(quán)贈與西部教育事業(yè)c.甲企業(yè)出資金、乙企業(yè)出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自用d.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進行房地

3、產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入正確答案a答案解析選項 b，房產(chǎn)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅;選項 c，對于一方出地、一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;選項 d，房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進行房地產(chǎn)的開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入，對于房地產(chǎn)開發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，故不屬于土地增值稅的征稅范圍。4.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進行土地增值稅清算的是( )。a.取得銷售許可證滿 1 年仍未銷售完畢

4、的b.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目 50%股權(quán)的c.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的d.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積達(dá)到 50%的正確答案c答案解析納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的情況：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;掃碼關(guān)注老師公眾號 (2)整體轉(zhuǎn)讓未工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列各項中，允許在計算增值額時扣除的是( )。a.加罰的利息b.已售精裝修房屋的裝修費用c.逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費d.未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金正確答案b答案解析房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣

5、除;選項 a、c、d 均屬于土地增值稅清算時不能扣除的項目。6.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是( )。a.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除b.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的，不得扣除c.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除d.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋值的 10%正確答案a答案解析選項 b、c 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的，地方稅務(wù)機關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定。選項 d 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以

6、扣除裝修費用，無金額限制。 7.某城市的一家公司，實際占地 23000 平方米。由于經(jīng)營規(guī)模擴大，年初該公司又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地 3000 平方米，公司按其當(dāng)年開發(fā)使用的 2000 平方米土地面積進行申報納稅，以上土地均適用每平方米 2 元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。a.46000b.48000c.50000d.52000正確答案c答案解析應(yīng)納稅額=(23000+2000)2=50000(元)8.某企業(yè) 2016 年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為 1 萬平方米，單獨建造的地下建筑面積為 4 千平方米(已取得地下土地使用權(quán)證)。該市規(guī)定

7、的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為 2 元/平方米。則該企業(yè) 2016 年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )萬元。a.0.8b.2c.2.8d.2.4正確答案d答案解析應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=12+0.4250%=2.4(萬元)掃碼關(guān)注老師公眾號 9.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區(qū)，2011 年 12 月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2012 年 1 月已按 1500 平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012 年 4 月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為 2000 平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9 元-18 元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米 0.9 元，

8、并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè) 2012 年應(yīng)該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。a.0b.315c.945d.1260正確答案b答案解析經(jīng)濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的 30%。應(yīng)補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=(2000-1500)0.9(1-30%)=315(元)10.某企業(yè) 2018 年初占用土地 20000 平方米，其中幼兒園占地 400 平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營用地，6 月購置一棟辦公樓，占地 300 平方米，該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額 6元/平方米，則該企業(yè) 2018 年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。a.118500 元b

9、.118350 元c.119400 元d.118650 元正確答案a 答案解析(20000-400)6+3006612=118500(元)11.下列土地中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。a.名勝古跡自用土地b.個人所有的居住房屋用地c.免稅單位無償使用納稅單位的土地d.國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的學(xué)校用地正確答案acd答案解析選項 b，屬于省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定的土地使用稅減免優(yōu)惠的范圍。12.某市肉制品加工企業(yè) 2017 年占地 60000 平方米，其中辦公占地 5000 平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地1100

10、0平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米 0.8 元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。a.16800b.25600c.39200d.48000正確答案b答案解析應(yīng)納土地使用稅=(60000-28000)0.8=25600(元)13.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中符合稅法規(guī)定的有( )。a.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起納稅掃碼關(guān)注老師公眾號 b.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起納稅c.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起納稅d.納稅人出借房產(chǎn)，自出借房產(chǎn)之次月起納稅正確答案acd答案解析本題考察城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間選項 a、d

11、，納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項 b，納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿 1 年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項 c，納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使稅。14.位于某縣城的一化工廠，2019 年 1 月企業(yè)土地使用證書記載占用土地的面積為 80000平方米，8 月新征用耕地 10000 平方米，已繳納耕地占用稅，適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為 10元/平方米。該化工廠 2019 年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。a.720000b.800000c.820000d.900000正確答案b答案解析納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日

12、起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000010=800000(元)15.下列項目占用耕地，可以直接免征耕地占用稅的是( )。a.機場跑道 b.軍事設(shè)施c.鐵路線路d.港口碼頭正確答案b答案解析免征耕地占用稅：(1)軍事設(shè)施占用耕地。(2)學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地。(3)農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅。16.村民張某 2012 年起承包耕地面積 3000 平方米。2013 年將其中 300 平方米用于新建住宅，其余耕地仍和上年一樣使用，即 700 平方米用于種植藥材，2000 平方米用于種植水稻。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗惵蕿?25 元/平方米，張某應(yīng)繳納的耕地占用稅為( )元。a.3750b.7500c.12500d.25000正確答案a答案解析農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。張某應(yīng)繳納耕地占用稅=300252=3750(元)。掃碼關(guān)注老師公眾號 17.某農(nóng)戶有一處花圃，占地 1200 平方米，201