年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法.doc

1、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法國(guó)稅發(fā) 20059 號(hào)文件基本規(guī)定是：“納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅”。年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方式：1、發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于3500 元時(shí)，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)* 稅率 - 速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)/12 作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。2、當(dāng)月工資低于 3500 元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅 =( 年終獎(jiǎng) -(3500- 月工資 )* 稅率 - 速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng) -(3500- 月工資 ) 除以 12 作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。這里我們以一個(gè)示例進(jìn)行計(jì)算演示：小王在 2013 年 12 月工資 6000 元，同時(shí)領(lǐng)

2、到 2013 年的年終獎(jiǎng) 20000 元，當(dāng)月所需繳納的個(gè)人所得稅如下：1) 當(dāng)月工資個(gè)人所得稅 =(6000-3500)*10%-105=145 元2) 年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅 =20000*10%-105=1895元當(dāng)月個(gè)人所得稅總額 =145+1895=2040元由于單位發(fā)放給員工的年終獎(jiǎng)形式不同，個(gè)人所得稅計(jì)算方法也不盡相同。一、員工當(dāng)月的工資薪金超過(guò) 3500元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月計(jì)算時(shí)，除以 12 找稅率，但計(jì)算稅額時(shí)，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。例一：趙某 2013 年 1 月工資 5000，年終獎(jiǎng) 24000，無(wú)其它收入

3、。趙某工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：(5000-3500)*3%=45 元趙某年終獎(jiǎng) (24000) 部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12 個(gè)月，即：24000/12=2000 元，再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為 105.趙某年終獎(jiǎng) 24000 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：24000*10%-105=2295元。趙某 2013 年 1 月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2340 元。二、員工當(dāng)月的工資薪金不超過(guò) 3500 元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。但可以將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。

4、其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得 ( 如按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等 ) 后的數(shù)額。例二：錢(qián)某 2013 年 1 月工資 2000，年終獎(jiǎng) 24000，無(wú)其它收入。錢(qián)某當(dāng)月工資 2000 元，未超過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 3500 元，不需要繳納個(gè)人所得稅。錢(qián)某 2013 年 1 月當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額為3500-2000=1500元。錢(qián)某年終獎(jiǎng) 24000 元，先減除“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額(1500 元) ”， 22500 元為應(yīng)納稅所得額。22500 除以 12 個(gè)月，即： 22500/12=1875 元，再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速

5、算扣除數(shù)為 105.錢(qián)某年終獎(jiǎng) 24000 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：(24000-1500)*10%-105=2145 元。錢(qián)某 2013 年 1 月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2145 元。三、員工一個(gè)年度在兩個(gè)以上單位工作過(guò)，只能按照國(guó)稅發(fā) 20059 號(hào)文件規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計(jì)稅辦法的時(shí)間和發(fā)放單位計(jì)算。該條款的要點(diǎn)是：1，一個(gè)員工 2013 年 1 月發(fā)放的年終獎(jiǎng)適用了除以 12 找稅率的優(yōu)惠計(jì)算政策， 2013 年其它月份就不能再適用了。2，一個(gè)員工一年一次，在兩處以上取得年終獎(jiǎng)，也只能適用一次。3，員工即使工作時(shí)間不足12

6、個(gè)月，也可以適用一次。例三：孫某 2012 年 1-3 月在石油企業(yè)工作， 2012 年 4-8 月跳槽到電信企業(yè)， 2012 年 9 月至今跳槽到房地產(chǎn)企業(yè)工作，如果孫某 2012 年 12 月在房地產(chǎn)企業(yè)取得工資 5000，年終獎(jiǎng) 24000，其它無(wú)收入，雖然錢(qián)某只 2012 年在房地產(chǎn)企業(yè)工作 4 個(gè)月，但其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅與例一趙某相同，即當(dāng)月工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 45，年終獎(jiǎng)部分也是除 12 找稅率，應(yīng)繳納個(gè)稅 2295 元。房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)提年終獎(jiǎng)時(shí)，計(jì)提、發(fā)放會(huì)計(jì)處理同例一。四、員工同一月份在兩個(gè)以上單位取得年終獎(jiǎng)，可以選擇一個(gè)單位的一次性獎(jiǎng)金按照國(guó)稅發(fā) 20059 號(hào)文件優(yōu)惠辦

7、法計(jì)算，從另一單位取得的年終獎(jiǎng)合并到當(dāng)月工資薪金項(xiàng)目繳稅。國(guó)稅發(fā) 20059 號(hào)文件規(guī)定：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次”。如果同一個(gè)人同月在兩個(gè)企業(yè)都取得了年終一次性獎(jiǎng)金，納稅人在自行申報(bào)時(shí)，不可以將這兩項(xiàng)獎(jiǎng)金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，享受一次性獎(jiǎng)金的政策 ; 對(duì)該個(gè)人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠算法。例四：李某 2013 年 1 月工資 5000，取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎(jiǎng)24000 元，另取得兼職單位發(fā)放的年終獎(jiǎng)6000 元，無(wú)其它收入。李某本企業(yè)年終獎(jiǎng) (24000) 部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以 12 個(gè)月，即： 24000/12=2000 元，再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為 105.李某本企業(yè)年終獎(jiǎng)24000 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：24000*10%-105=2295元。李某取得的兼職單位發(fā)放6000 元年終獎(jiǎng)應(yīng)合并到李某當(dāng)月工資薪金中計(jì)算繳納。如果兼職單位按發(fā)放年終獎(jiǎng)計(jì)算個(gè)人所得稅，代扣代繳了個(gè)人所得稅