預(yù)算考評與調(diào)整

1、預(yù)算的調(diào)整與考評預(yù)算的調(diào)整與考評 主主講人：講人： Yonyou Software Co.,Ltd. 預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算編制 預(yù)算考評 預(yù)算監(jiān)控 公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)換為經(jīng)營計劃公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)換為經(jīng)營計劃 業(yè)績薪酬業(yè)績薪酬 預(yù)算預(yù)算 組織組織 Yonyou Software Co.,Ltd. 全面預(yù)算的發(fā)展沿革 預(yù)算最早出現(xiàn)于20世紀(jì)20年代左右，是 杜邦、通用汽車和西門子等西方的一些大 型企業(yè)用來管理成本和控制現(xiàn)金流的一種 管理控制工具。 至20世紀(jì)70年代，預(yù)算逐漸演化為業(yè)績 考證工具，進(jìn)而與企業(yè)激勵措施相結(jié)合。 我國是在20世紀(jì)80年代初才正式將預(yù)算作 為一種管理控制工具引入國內(nèi)的企業(yè)。 Yonyou S

2、oftware Co.,Ltd. 全面預(yù)算的發(fā)展沿革 據(jù)調(diào)查，目前世界500強企業(yè)100%都通過 信息化系統(tǒng)輔助實行了全面預(yù)算管理；國 內(nèi)500強企業(yè)也或多或少通過企業(yè)的ERP系 統(tǒng)輔助實施了全面預(yù)算體系里的部分預(yù)算 項目如財務(wù)預(yù)算。 但大部分的國內(nèi)企業(yè)在實施全面預(yù)算體系 時，均表示實施結(jié)果不盡理想，歸根結(jié)底 ，其主要原因在于“與戰(zhàn)略脫鉤、與績效 脫節(jié)、無規(guī)范流程、無有效工具”。其根 本原因除了企業(yè)自身因素外，還缺乏了與 企業(yè)相匹配的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)來輔 助企業(yè)實施全面預(yù)算體系。 Yonyou Software Co.,Ltd. 預(yù)算預(yù)算 目標(biāo)目標(biāo) 預(yù)算預(yù)算 范圍范圍/ 內(nèi)容內(nèi)容 預(yù)算預(yù)算

3、 組織組織/ 制度制度 預(yù)算預(yù)算 編制編制 預(yù)算預(yù)算 執(zhí)行與執(zhí)行與 控制控制 預(yù)算預(yù)算 考核與考核與 監(jiān)督監(jiān)督 預(yù)算預(yù)算 體系體系 預(yù)算預(yù)算 調(diào)整調(diào)整 Yonyou Software Co.,Ltd. 一、預(yù)算調(diào)整 1、預(yù)算調(diào)整概述 2、預(yù)算調(diào)整的原則 3、預(yù)算調(diào)整的方法 4、預(yù)算調(diào)整的流程 5、預(yù)算調(diào)整對信息化的要求 二、預(yù)算考評 1、預(yù)算考評概述 1、預(yù)算考評構(gòu)成 2、預(yù)算考評的前提 3、預(yù)算考評的設(shè)計思路 4、預(yù)算考評的作用 4、預(yù)算考評對信息化的要求 目錄 Yonyou Software Co.,Ltd. 預(yù)算調(diào)整概述 指經(jīng)過批準(zhǔn)的各級預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出 或者減少收入

4、，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總 收入，或者使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分變 更. Yonyou Software Co.,Ltd. 預(yù)算調(diào)整的條件 市場環(huán)境、經(jīng)營條件、戰(zhàn)略決策、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化： 致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生 重大偏差，增補臨時預(yù)算。 1企業(yè)體制改革。 2大型自然災(zāi)害的影響。 3企業(yè)內(nèi)部重大政策調(diào)整。 4國家政治經(jīng)濟生活中發(fā)生不可抗拒事件。 5國家宏觀政策大幅調(diào)整。 6市場經(jīng)濟形式發(fā)生重大變化， 企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)必須進(jìn)行調(diào)整。 7業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍變更。 銷售收入時間差異，新產(chǎn)品投放的推遲，顯著的現(xiàn)金流通速度 變化，新的資本投資。 Yo

5、nyou Software Co.,Ltd. 預(yù)算調(diào)整的原則 （1）預(yù)算內(nèi)的調(diào)整 對于不影響預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌 資預(yù)算之間的調(diào)整，企業(yè)可以按照內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制 度執(zhí)行。鼓勵預(yù)算執(zhí)行單位及時采取有效的經(jīng)營管 理對策，保證預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。 （2）預(yù)算外的調(diào)整 由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)預(yù)算委員會提出書面 報告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情 況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出預(yù)算的調(diào) 整幅度。 Yonyou Software Co.,Ltd. 預(yù)算調(diào)整的原則 財務(wù)管理部門對預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報告進(jìn) 行審核分析，集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案，提 交預(yù)算委員會、企業(yè)董事會或經(jīng)理

6、辦公室審議批準(zhǔn) ，然后下達(dá)執(zhí)行。 （3）預(yù)算調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)遵循的原則： 不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標(biāo)； 調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化； 調(diào)整重點應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非 正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。 Yonyou Software Co.,Ltd. 預(yù)算調(diào)整的程序 預(yù)算調(diào)整程序 預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位向企業(yè)預(yù)算委 員會提出書面報告，報告中應(yīng)包括以下內(nèi) 容。 （1）主要財務(wù)指標(biāo)的調(diào)整情況。 （2）調(diào)整原因。 （3）預(yù)計執(zhí)行情況和保障措施。 （4）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素 變化情況及其對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響 程度，提出財務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。 Yonyou S

7、oftware Co.,Ltd. 預(yù)算調(diào)整的方法 預(yù)算調(diào)整分為全面調(diào)整和局部調(diào)整。 全面調(diào)整指對預(yù)算全面變動。這種變動是 由于經(jīng)濟形勢出現(xiàn)重大變化引起的,實質(zhì)上 是重新編制一次預(yù)算。沒有特殊情況一般 不輕易采用。 局部調(diào)整是對預(yù)算的局部變動。在預(yù)算執(zhí) 行過程中,為了適應(yīng)客觀情況的變化,對預(yù)算 進(jìn)行局部調(diào)整，重新組織預(yù)算收支平衡是 經(jīng)常發(fā)生的。 Yonyou Software Co.,Ltd. 預(yù)算調(diào)整的方法 在中國主要采用以下五種方法。 科目流用 預(yù)算劃轉(zhuǎn) 預(yù)算調(diào)劑 動用預(yù)備費 預(yù)算追加追減 Yonyou Software Co.,Ltd. 預(yù)算調(diào)整的方法 科目流用 指在預(yù)算支出科目之間的調(diào)入

8、調(diào)出而形成的預(yù)算資 金的再分配，又稱“經(jīng)費流用”。在預(yù)算執(zhí)行中， 由于各種原因預(yù)算支出科目之間會出現(xiàn)有的資金有 余而有的資金不足的情況。 為了充分發(fā)揮資金的使用效果，在保證完成各項建 設(shè)事業(yè)計劃，又不超過原定預(yù)算支出總額的情況下 ，可以在科目之間進(jìn)行必要的調(diào)入調(diào)出。雖然預(yù)算 科目流用只是在有關(guān)科目之間局部改變資金用途， 不會影響總的收支平衡，但由于資金的用途和物資 供應(yīng)緊密相關(guān)，科目之間的經(jīng)費流用也可能造成供 求之間結(jié)構(gòu)性不平衡。為了避免科目流用可能引發(fā) 的供求結(jié)構(gòu)不平衡，國家對流用范圍和流用程序都 作了規(guī)定。 Yonyou Software Co.,Ltd. 預(yù)算調(diào)整的方法 預(yù)算劃轉(zhuǎn) 指在預(yù)

9、算執(zhí)行過程中發(fā)生企業(yè)、事業(yè)單位隸屬關(guān) 系或行政區(qū)劃的改變，需要相應(yīng)改變預(yù)算隸屬關(guān)系 時，將原預(yù)算劃歸新的領(lǐng)導(dǎo)部門或接管單位，即預(yù) 算關(guān)系的轉(zhuǎn)移。 預(yù)算調(diào)劑 上下級財政之間預(yù)算資金的調(diào)度。其目的是解決預(yù) 算執(zhí)行過程中發(fā)生的各級財政不平衡問題。預(yù)算調(diào) 劑僅限于縱向之間的調(diào)劑，不包括地區(qū)之間，即橫 向之間的調(diào)劑。 Yonyou Software Co.,Ltd. 預(yù)算調(diào)整的方法 預(yù)算追加追減 對原定預(yù)算收支總額的增加或縮減。預(yù)算追加追 減會引起預(yù)算收支總額的改變，關(guān)系到財政收支平 衡的實現(xiàn)。因此，追加收入必須建立在發(fā)展經(jīng)濟的 基礎(chǔ)上，減少支出要相應(yīng)調(diào)整事業(yè)計劃，要嚴(yán)格控 制追減收入和追加支出。 動用

10、預(yù)備費 Yonyou Software Co.,Ltd. 預(yù)算調(diào)整的方法 1、補助金制，即上級預(yù)算撥給下級預(yù)算一定數(shù)額的資金以 彌補其預(yù)算差額；預(yù)算劃轉(zhuǎn) 2、預(yù)算追加、追減 3、動用預(yù)備費 Yonyou Software Co.,Ltd. 預(yù)算調(diào)整的流程 Yonyou Software Co.,Ltd. 預(yù)算調(diào)整的流程預(yù)算調(diào)整的流程 1預(yù)算調(diào)整 調(diào)整周期：調(diào)整周期： 定期調(diào)整 不定期調(diào)整 調(diào)整方式：調(diào)整方式： 自上而下 自下而上 預(yù)算內(nèi)預(yù)算內(nèi) 事項事項 否否 超預(yù)算超預(yù)算 事項事項 是是 上級部門 會審?fù)ㄟ^ 否否 預(yù)算外事項預(yù)算外事項 預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整 申請申請 預(yù)算辦公 室會審 預(yù)算委員 會

11、審批 調(diào)整 是是 上級部門 會審?fù)ㄟ^ 是是 上級部門 會審?fù)ㄟ^ 預(yù)算辦公 室會審 預(yù)算委員 會審批 調(diào)整 調(diào)整 Yonyou Software Co.,Ltd. Yonyou Software Co.,Ltd. 差旅費調(diào)整的流程 Yonyou Software Co.,Ltd. Yonyou Software Co.,Ltd. 信息化系統(tǒng)的優(yōu)勢在于可以將預(yù)算數(shù)據(jù)與實際的業(yè) 務(wù)關(guān)聯(lián)起來，將事后的形式控制提前到業(yè)務(wù)即將發(fā) 生前的控制或業(yè)務(wù)執(zhí)行中的控制環(huán)節(jié)；這樣即使前 期預(yù)算上報的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，也可以通過事中控制環(huán) 節(jié)而產(chǎn)生的實際執(zhí)行數(shù)據(jù)作為參考調(diào)整下期預(yù)算數(shù) 據(jù)。 Yonyou Software C

12、o.,Ltd. Yonyou Software Co.,Ltd. 預(yù)算考評系統(tǒng)的構(gòu)成 一個完整的財務(wù)預(yù)算考評系統(tǒng)應(yīng)該包含以下幾個構(gòu) 成要素：考評主體、考評客體、考評目標(biāo)、考評指 標(biāo)、考評方法和相關(guān)的獎懲制度。 考評主體是指各級考評機構(gòu)；考評客體即考評的對 象，包括責(zé)任部門、責(zé)任人員和責(zé)任事項；考評目 標(biāo)是要保證企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)；考評指標(biāo)則 要根據(jù)考評客體的預(yù)算管理目標(biāo)和考評的具體要求 來設(shè)計；考評標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理總體目標(biāo)和 具體目標(biāo)；考評方法包括指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、表格、記錄 、對比分析、單項打分和綜合評分等；獎懲制度要 賞罰分明、嚴(yán)厲、有度。 財務(wù)預(yù)算考評既要考評管理過程中的各個環(huán)節(jié)，也

13、 要考評管理過程中的各個責(zé)任部門和責(zé)任人員。 Yonyou Software Co.,Ltd. 預(yù)算考核前提條件 有效的財務(wù)預(yù)算考核與評價要求一系列前提條件 ，這些前提條件并不一定是考評部門所能左右的， 但這些條件的欠缺卻會削弱考評部門有效進(jìn)行考核 與評價的能力。因此，企業(yè)應(yīng)保證建立或完善以下 考核與評價的前提條件： (1)完善的現(xiàn)代企業(yè)制度和清晰的法人治理結(jié)構(gòu)。 (2)培育企業(yè)文化。預(yù)算管理作為企業(yè)的一種內(nèi)部控 制手段，需要有企業(yè)文化的支撐才能取得理想效果 。 (3)規(guī)范、嚴(yán)密的財務(wù)管理(包括企業(yè)管理基礎(chǔ))工作 和體系?；A(chǔ)工作薄弱、組織機構(gòu)臃腫、業(yè)務(wù)流程 混亂是推進(jìn)財務(wù)預(yù)算管理的最大障礙。

14、 (4)詳細(xì)的崗位職責(zé)描述及對職工的合理培訓(xùn)；工作 量化；人員崗位的合理安排；明確工作目標(biāo)；明確 工作職責(zé)。 Yonyou Software Co.,Ltd. 績效考核指標(biāo) Yonyou Software Co.,Ltd. Yonyou Software Co.,Ltd. Yonyou Software Co.,Ltd. Yonyou Software Co.,Ltd. Yonyou Software Co.,Ltd. 預(yù)算考評的程序 (一)建立健全考評組織機構(gòu) 財務(wù)預(yù)算考評組織機構(gòu)是預(yù)算管理委員會所屬預(yù)算 考評小組，成員一般由財務(wù)、審計、計劃和人力資 源等相關(guān)部門的專業(yè)人員構(gòu)成。主要職責(zé)：一

15、是檢 查、核實預(yù)算制定和各業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行、調(diào)整情 況；二是收集、評價有關(guān)已執(zhí)行預(yù)算的業(yè)務(wù)部門的 經(jīng)濟運行情況，為下一年制定預(yù)算提出建議或意見 ，以促進(jìn)預(yù)算的持續(xù)改進(jìn)；三是對財務(wù)預(yù)算方案進(jìn) 行評價，為企業(yè)實施獎懲提供依據(jù)。 Yonyou Software Co.,Ltd. 預(yù)算考評的程序 (二)制訂考評實施辦法 財務(wù)預(yù)算考評組織機構(gòu)要負(fù)責(zé)制訂詳細(xì)的考評實施辦法 ，以便在預(yù)算期間結(jié)束后對各預(yù)算責(zé)任單位、責(zé)任人員進(jìn)行 考核。 (三)收集考評所需的各種信息資料 在一個預(yù)算期間結(jié)束后，各預(yù)算考評主體首先要收集考 評相關(guān)的各種資料。預(yù)算考評所需資料包括內(nèi)部資料和外部 資料兩個方面。內(nèi)部資料主要是有關(guān)預(yù)算

16、目標(biāo)及其執(zhí)行情況 的資料，用以確定預(yù)算差異；外部資料包括影響預(yù)算執(zhí)行結(jié) 果的有關(guān)外部因素韻變動信息和相應(yīng)外部市場的可比信息， 用以進(jìn)行差異原因分析。對預(yù)算的考核與評價，必須建立在 充分、準(zhǔn)確的資料基礎(chǔ)之上。 Yonyou Software Co.,Ltd. 預(yù)算考評的程序 (四)比較實際與預(yù)算的差異，區(qū)分不利差異和有利差異 對于實際情況與預(yù)算之間的差異，根據(jù)其性質(zhì)，可以分 為兩類：有利差異和不利差異。有利差異是指實際情況要好 于預(yù)算的情況，如實際銷售收入大于預(yù)算收入，某項支出的 實際額小于預(yù)算支出額等；不利差異則與有利差異相反，是 指實際情況要劣于預(yù)算，如實際銷售收入沒有達(dá)到預(yù)算的標(biāo) 準(zhǔn)，成本

17、費用超過預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)等，這些差異顯然對企業(yè)的利潤 產(chǎn)生不利的影響。 對預(yù)算進(jìn)行考核與評價的最終目的是希望消除那些真正 不利的差異，確保企業(yè)的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)能順利實現(xiàn)。在收集 到相關(guān)資料，進(jìn)行整理、計算之后，預(yù)算考評主體要逐項比 較，列出各種差異，確定差異額，并分清是有利差異還是不 利差異。 Yonyou Software Co.,Ltd. 預(yù)算考評的程序 (五)分析差異形成的原因。明確相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任 這一步主要是對各項差異進(jìn)行分析，查找差異產(chǎn)生的原 因。并就如何消除不利差異，提出整改措施和辦法。 (六)撰寫考評報告，發(fā)布考評結(jié)果 經(jīng)過預(yù)算考評，預(yù)算管理委員會所屬預(yù)算考評小組需就 考評情況和結(jié)果撰寫考評

18、報告，報告應(yīng)肯定成績，指出問題 ，找出原因，并為企業(yè)實行獎懲提供依據(jù)。 報告內(nèi)容主要包括以下方面：一是預(yù)算執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)控、 分析考評指標(biāo)與考評情況說明；二是預(yù)算考評評語，內(nèi)容包 括預(yù)算執(zhí)行業(yè)績、實際表現(xiàn)、優(yōu)缺點、努力方向等。同時， 預(yù)算考評完畢后，預(yù)算管理委員會應(yīng)及時對預(yù)算考評結(jié)果進(jìn) 行整理、歸檔和發(fā)布。 Yonyou Software Co.,Ltd. 預(yù)算考評的作用 1.確保目標(biāo)利潤的實現(xiàn)。 2.預(yù)算考評可以幫助企業(yè)管理者及時了解企業(yè)所處 的環(huán)境及發(fā)展趨勢，進(jìn)而衡量有關(guān)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn) 程度，評估預(yù)算完成后的效益。 3.對利潤預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評，反映整個企業(yè)的經(jīng) 營業(yè)績，它是編制下期預(yù)算富

19、有價值的資料，是管 理者完善并優(yōu)化整個利潤預(yù)算管理系統(tǒng)的資料依據(jù) 。 4.預(yù)算考評是對執(zhí)行者業(yè)績評價的重要依據(jù)。5.預(yù) 算考評增強了管理者的成就感與組織歸屬感(組織 歸屬感即指職工對抗自身工作組織的基本態(tài)度和對 組織整體的深層反映)。 Yonyou Software Co.,Ltd. Yonyou Software Co.,Ltd. 信息化對全面預(yù)算管理的影響 通過信息化工具來輔助企業(yè)實施全面預(yù)算體 系，主要能在以下幾個方面給企業(yè)帶來影 響或變化： 1、隨需應(yīng)變的組織架構(gòu)調(diào)整 由于企業(yè)發(fā)展階段的不同，預(yù)算組織也需 要隨時做出相應(yīng)的調(diào)整。通過信息化系統(tǒng) 可以很方便快捷的實施諸如組織數(shù)據(jù)遷移 、人

20、員權(quán)限的分配、跨組織審批流的快速 定置，在工作效率、科學(xué)性、準(zhǔn)確性等方 面有了很大的改善。 Yonyou Software Co.,Ltd. 信息化對全面預(yù)算管理的影響 2、 高效準(zhǔn)確的預(yù)算編制方法 信息化工具能很好地在領(lǐng)導(dǎo)下戰(zhàn)略目標(biāo) 時或編制單位在編制預(yù)算時提供豐富的數(shù) 據(jù)資源供其分析，以系統(tǒng)內(nèi)的實際業(yè)務(wù)數(shù) 據(jù)作為預(yù)算編制時的數(shù)據(jù)參考；這樣的數(shù) 據(jù)才是切實可行的預(yù)算指標(biāo)。通過信息化 系統(tǒng)，不僅提升了預(yù)算數(shù)據(jù)的編制準(zhǔn)確率 問題，同時也大大縮短了預(yù)算編制時間。 Yonyou Software Co.,Ltd. 信息化對全面預(yù)算管理的影響 4.3 靈活的事中控制手段 企業(yè)在實施全面預(yù)算體系時的不成功，大部分原因在于 有預(yù)算沒執(zhí)行； 預(yù)算的執(zhí)行控制成為大部分實施全面預(yù)算體 系的企業(yè)成功與否的攔路虎。以手工方式實施全面預(yù)算體系 的企業(yè)，在執(zhí)行控制時往往都是預(yù)算已經(jīng)發(fā)生了才來控制；