基層財(cái)政賬套設(shè)置實(shí)施方案

1、基層財(cái)政賬套設(shè)置實(shí)施方案為了切實(shí)解決基層財(cái)政賬套設(shè)置數(shù)量過多、賬套開設(shè)隨意、專項(xiàng)資金賬套長(zhǎng)期不清理以及賬務(wù)核算不標(biāo)準(zhǔn)等問題，進(jìn)一步加強(qiáng)基層財(cái)政財(cái)務(wù)管理，提高基層財(cái)政資金科學(xué)化管理水平，推動(dòng)基層財(cái)政標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，現(xiàn)就標(biāo)準(zhǔn)基層財(cái)政賬套設(shè)置提出如下方案：一、賬套設(shè)置原那么及核算內(nèi)容。圍繞統(tǒng)一制度設(shè)置、統(tǒng)一核算模塊、統(tǒng)一管理流程、統(tǒng)一建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的管理目標(biāo)，按照“分類設(shè)置、體系統(tǒng)一、歸口管理、模式標(biāo)準(zhǔn)的賬套設(shè)置原那么，將基層財(cái)政賬套分為七大類。一財(cái)政總預(yù)算類賬套。財(cái)政總預(yù)算類賬套設(shè)兩套賬：1、預(yù)算內(nèi)賬套。核算納入預(yù)算內(nèi)管理的收支工程。執(zhí)行總預(yù)算會(huì)計(jì)制度。賬套科目嚴(yán)格按照財(cái)政部制定的?政府收支分類科目?設(shè)置。

2、其中，收入科目核算到款級(jí)，按稅務(wù)部門提供的收入月報(bào)表在月末集中核算當(dāng)月收入數(shù)。同時(shí)，建立收入輔助臺(tái)賬。支出科目按功能分類科目設(shè)置，核算到款級(jí)，實(shí)行工程或部門核算，即對(duì)每一筆支出業(yè)務(wù)都要在工程或部門核算的前置條件下，實(shí)行功能科目核算。2、預(yù)算外賬套。核算按照規(guī)定應(yīng)由預(yù)算外管理的收支工程?？颇吭O(shè)置參照?政府收支分類科目?執(zhí)行，預(yù)算外帳套中所有的收支工程都須實(shí)行工程或部門核算。其中：部門非稅收入要逐筆核算，上級(jí)部門匯入的款項(xiàng)逐筆對(duì)應(yīng)到相應(yīng)單位。基層財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)崗位是基層財(cái)政業(yè)務(wù)的“籠頭，負(fù)責(zé)全面核算、準(zhǔn)確反映本鎮(zhèn)區(qū)財(cái)政收支余情況。從2021年起，上級(jí)部門補(bǔ)助各基層財(cái)政的所有資金，統(tǒng)一劃入財(cái)政總預(yù)算

3、賬戶，由財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)資金性質(zhì)撥付到相應(yīng)賬套，同時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；基層財(cái)政非稅收入統(tǒng)一扎口財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理，收入全額進(jìn)入財(cái)政總預(yù)算賬戶非稅專戶，支付時(shí)劃入相應(yīng)賬套，同時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。二單位預(yù)算類賬套。核算政府機(jī)關(guān)、四大中心以及幼兒園、敬老院、城管隊(duì)、環(huán)衛(wèi)所等鎮(zhèn)屬行政事業(yè)單位的收支情況，根據(jù)單位性質(zhì)分別執(zhí)行行政單位會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。各鎮(zhèn)根據(jù)實(shí)際情況和管理要求，對(duì)具有獨(dú)立法人資格的單位可單獨(dú)建賬核算。原那么上，各鎮(zhèn)屬協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等社會(huì)團(tuán)體組織不單獨(dú)設(shè)置賬套。三農(nóng)業(yè)專項(xiàng)類賬套。農(nóng)業(yè)專項(xiàng)類賬套設(shè)兩套賬：1、農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金賬套。核算農(nóng)業(yè)、農(nóng)機(jī)、水利、綠化、海洋漁業(yè)、畜牧獸醫(yī)防疫、農(nóng)村綜合改革、

4、農(nóng)村環(huán)境建設(shè)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等涉農(nóng)補(bǔ)助類工程資金。此外，由區(qū)財(cái)政承擔(dān)、通過“一折通發(fā)放的農(nóng)資綜合補(bǔ)貼、良種補(bǔ)貼、農(nóng)機(jī)具購(gòu)置補(bǔ)貼以及家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)理賠資金等涉農(nóng)補(bǔ)貼類工程也納入農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金賬套核算范疇列收列支總預(yù)算賬套不反映，今后逐步過渡到由鎮(zhèn)打卡發(fā)放。其中：涉農(nóng)補(bǔ)助類工程資金收入核算分為“區(qū)級(jí)撥入、“鎮(zhèn)級(jí)配套、“村級(jí)統(tǒng)籌、“社會(huì)捐助、“農(nóng)戶自繳保費(fèi)等明細(xì)工程；支出必須實(shí)行部門核算，即對(duì)每一個(gè)涉農(nóng)補(bǔ)助類工程視同一個(gè)單獨(dú)的部門進(jìn)行管理，在細(xì)分收入來源的同時(shí)，相應(yīng)對(duì)支出內(nèi)容細(xì)分到工程村、標(biāo)段進(jìn)行核算。涉農(nóng)補(bǔ)助類工程資金應(yīng)做到收支工程一一對(duì)應(yīng)，結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)科目一般不得出現(xiàn)負(fù)數(shù)。2、都市生態(tài)農(nóng)業(yè)根底設(shè)

5、施建設(shè)賬套。按上級(jí)要求，都市生態(tài)農(nóng)業(yè)根底設(shè)施建設(shè)專項(xiàng)資金需單獨(dú)建賬，主要涉及金沙、二甲、東社、五甲、十總、騎岸、高新區(qū)，執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，參照農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金賬套報(bào)表設(shè)置，收入核算分市補(bǔ)助、區(qū)補(bǔ)助、鎮(zhèn)配套，列都市生態(tài)型農(nóng)業(yè)根底設(shè)施建設(shè)資金收入；支出對(duì)應(yīng)列工程村、標(biāo)段，列都市生態(tài)型農(nóng)業(yè)根底設(shè)施建設(shè)資金支出。四教育經(jīng)費(fèi)類賬套。核算學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)、教育專項(xiàng)工程現(xiàn)代化教育工程、校安工程等教育類專項(xiàng)資金的收入與支出。收入主要為區(qū)財(cái)政補(bǔ)助收入，支出納入國(guó)庫(kù)集中支付范疇，通過鎮(zhèn)財(cái)政零余額賬戶清算，分學(xué)校核算。五社會(huì)保障類賬套。社會(huì)保障類賬套核算社會(huì)保障、醫(yī)療衛(wèi)生、方案生育等所有涉及社會(huì)保障類收支工程，全面反映

6、基層財(cái)政社會(huì)保障資金收支情況，標(biāo)準(zhǔn)資金使用。主要包括：農(nóng)村和城鎮(zhèn)低保、農(nóng)村和城鎮(zhèn)重殘、醫(yī)療救助、尊老金、困難群眾草危房改造、民政經(jīng)費(fèi)、物價(jià)補(bǔ)貼、農(nóng)村和城鎮(zhèn)困難家庭重殘人員護(hù)理補(bǔ)貼以及方案生育家庭補(bǔ)助等。區(qū)財(cái)政直接發(fā)放、由鎮(zhèn)財(cái)政列報(bào)支出的工程在財(cái)政總預(yù)算內(nèi)賬套和社會(huì)保障類賬套同時(shí)核算，其中：財(cái)政總預(yù)算內(nèi)賬套總額反映與上級(jí)往來，同時(shí)反映預(yù)算支出；社會(huì)保障類賬套清楚細(xì)核算資金去向。以前在單位預(yù)算賬套核算的在鄉(xiāng)在職傷殘人員、復(fù)退軍人、老黨員和軍烈屬補(bǔ)助等社會(huì)保障支出工程統(tǒng)一調(diào)整到社會(huì)保障類賬套核算。民生保障類賬套科目按?政府收支分類科目?設(shè)置，一般使用“社會(huì)保障和就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生以及一般公共效勞中的“人

7、口和方案生育事務(wù)支出科目，具體核算時(shí)，支出工程須核算到項(xiàng)級(jí)。六根本建設(shè)資金類賬套。根本建設(shè)資金類賬套核算農(nóng)村公路、拆遷、自來水污水管網(wǎng)改造、老小區(qū)改造、安置房建設(shè)、區(qū)級(jí)以上政府交辦的重大工程建設(shè)等專項(xiàng)資金。收到區(qū)級(jí)撥入的上述工程資金時(shí)，先統(tǒng)一記入總預(yù)算-預(yù)算外賬套“補(bǔ)助收入會(huì)計(jì)科目,再按規(guī)定要求及時(shí)劃入根本建設(shè)資金帳套核算，并實(shí)行工程核算分路，分標(biāo)段、分地塊等。區(qū)級(jí)撥入時(shí)記：基建撥款本年撥款-上級(jí)財(cái)政性資金撥款-*路*標(biāo)段、*地塊等；鎮(zhèn)級(jí)配套記：基建撥款本年撥款-本級(jí)財(cái)政性資金撥款-*路*標(biāo)段、*地塊等。如道路建設(shè)工程中涉及拆遷的，列入道路建設(shè)工程清楚細(xì)核算。重點(diǎn)工程建設(shè)向區(qū)級(jí)財(cái)政借入資金時(shí)，

8、先統(tǒng)一記入總預(yù)算-預(yù)算外賬套“預(yù)算外暫存會(huì)計(jì)科目，再按規(guī)定要求及時(shí)劃入根本建設(shè)資金帳套，記“上級(jí)撥入投資借款科目，分到工程核算*地塊或路等。根本建設(shè)資金支出時(shí)，通過“建筑安裝工程投資科目分工程核算。竣工驗(yàn)收后，根據(jù)審計(jì)報(bào)告結(jié)轉(zhuǎn)，記入“交付使用資產(chǎn)-固定資產(chǎn)等科目。七企業(yè)類賬套。企業(yè)類賬套主要是指鎮(zhèn)級(jí)融資公司，會(huì)計(jì)核算按照?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?執(zhí)行。鎮(zhèn)級(jí)融資公司實(shí)體化運(yùn)作的，根據(jù)融資工程直接納入融資平臺(tái)公司核算如*地塊拆遷?；鶎迂?cái)政會(huì)計(jì)核算賬套，根據(jù)實(shí)際情況，統(tǒng)一在以上七類賬套體系內(nèi)設(shè)置。根據(jù)實(shí)際情況或上級(jí)規(guī)定，確需新增賬套的，需報(bào)區(qū)財(cái)政局審核批準(zhǔn)。二、配套措施。標(biāo)準(zhǔn)基層財(cái)政賬套設(shè)置的目的是為了標(biāo)準(zhǔn)

9、財(cái)政資金管理，提升財(cái)政資金科學(xué)化管理水平。因此，基層財(cái)政賬套設(shè)置要圍繞“有利于加強(qiáng)資金管理這一中心，具體做到：一合理設(shè)置崗位。合理的崗位配置是標(biāo)準(zhǔn)賬套設(shè)置的前提和根底。各財(cái)政所分局的崗位配置應(yīng)做到分工合理、運(yùn)行流暢、監(jiān)督有力。圍繞資金平安，對(duì)內(nèi)，進(jìn)一步完善內(nèi)控機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位相別離制度。會(huì)計(jì)核算人員與資金收付會(huì)計(jì)應(yīng)分開；資金支付印鑒分人保管；操作密碼各自嚴(yán)格保密；重要空白憑據(jù)實(shí)行登記制度。對(duì)外，制定代理財(cái)政業(yè)務(wù)考核方法，簽訂代理財(cái)政業(yè)務(wù)合作協(xié)議，落實(shí)違約責(zé)任追究制。二統(tǒng)一核算模式。根據(jù)會(huì)記制度和管理要求，全區(qū)統(tǒng)一分類設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化帳套核算模塊，各財(cái)政所分局按照資金性質(zhì)分別設(shè)置不同類型的賬套

10、，同一類型帳套執(zhí)行相同的核算模式。設(shè)置的賬套，在以下四個(gè)方面保持統(tǒng)一：1、核算體系。同一性質(zhì)的賬套，架構(gòu)組成和模式體系保持相同。2、科目運(yùn)用。同一性質(zhì)的賬套，使用同一套會(huì)計(jì)科目，執(zhí)行相同的會(huì)計(jì)制度。3、工程設(shè)置。按照資金管理要求，對(duì)必須實(shí)行工程核算的賬套，統(tǒng)一進(jìn)行工程設(shè)置，實(shí)行核算工程。4、核算內(nèi)容。同一性質(zhì)的賬套，核算同一性質(zhì)的內(nèi)容；不同性質(zhì)的賬套之間，核算業(yè)務(wù)不得交叉。三統(tǒng)一報(bào)表設(shè)置。財(cái)務(wù)報(bào)表直觀反映預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析、提高預(yù)算管理水平的重要載體。各財(cái)政所分局按照統(tǒng)一要求設(shè)置賬套后，要按照統(tǒng)一的報(bào)表設(shè)置格式單位也可根據(jù)管理需求，添加工程內(nèi)容或新增其他報(bào)表，認(rèn)真做好預(yù)算執(zhí)行分析

11、工作，分析資金流向是否合規(guī)，分析預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度是否合理，分析資金使用效益是否到達(dá)預(yù)期效果。四統(tǒng)一賬戶開設(shè)。按照省財(cái)政廳對(duì)財(cái)政賬戶管理要求，結(jié)合我區(qū)預(yù)算管理實(shí)際，財(cái)政所分局統(tǒng)一設(shè)置以下賬戶：1、財(cái)政總預(yù)算預(yù)算內(nèi)賬戶；2、財(cái)政總預(yù)算預(yù)算外賬戶非稅專戶；3、國(guó)庫(kù)集中支付中心零余額賬戶；4、教育經(jīng)費(fèi)專戶；5、融資公司賬戶。上述賬戶中，財(cái)政總預(yù)算預(yù)算外賬戶非稅專戶可以供多個(gè)專項(xiàng)資金賬套共同使用，實(shí)行分賬核算。除特殊情況外，各財(cái)政所分局一般不得隨意增設(shè)銀行賬戶。五統(tǒng)一資產(chǎn)管理。各鎮(zhèn)區(qū)要進(jìn)一步加強(qiáng)基層財(cái)政國(guó)有資產(chǎn)管理。行政事業(yè)單位對(duì)購(gòu)置、工程完工、接受捐贈(zèng)等取得的資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)驗(yàn)收、登記，并在財(cái)務(wù)入賬的同時(shí)，將

12、有關(guān)信息錄入資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)。政府機(jī)關(guān)和四大中心的資產(chǎn)，錄入同一個(gè)資產(chǎn)信息系統(tǒng)用戶賬套中；隸屬鎮(zhèn)政府、具有獨(dú)立法人資格的事業(yè)單位資產(chǎn)，分別錄入各自的資產(chǎn)信息系統(tǒng)用戶賬套中。資產(chǎn)管理系統(tǒng)的單位代碼設(shè)置和管理口徑與賬務(wù)系統(tǒng)一致。資產(chǎn)發(fā)生處置時(shí)，賬務(wù)系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)同時(shí)作出相應(yīng)處理，確保賬賬、賬實(shí)、賬證相符。三、工作要求。為確?；鶎迂?cái)政賬套標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)置工作如期完成，各財(cái)政所分局要按以下要求實(shí)施：一加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各財(cái)政所分局要充分認(rèn)識(shí)到推進(jìn)基層財(cái)政賬套標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)置的重要性，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各單位主要負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人，要按照區(qū)財(cái)政局制定的實(shí)施方案，在規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)內(nèi)，做好賬套標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)置工作。二認(rèn)真組織清理。做好賬套清理是標(biāo)準(zhǔn)賬套設(shè)置的根底。各財(cái)政所分局要盡快對(duì)需合并、清理或拆銷的賬套，認(rèn)真進(jìn)行清理，制定切實(shí)可行的清理歸并方案。同時(shí)，對(duì)原來的賬套要做好數(shù)據(jù)備份工作。這項(xiàng)工作確保在2021年2月20日前完成。三按時(shí)組織實(shí)施。各財(cái)政所分局要在認(rèn)真清理的根底上，做好原賬套科目結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)到新賬套工