持有至到期投資PPT課件

1、 企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則將持有至到期企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則將持有至到期 投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng) 且在且在及及不不 得得再將該金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。再將該金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。 第三節(jié)第三節(jié) 持有至到期投資的核算 持有至到期投資的核算 持有至到期投資 對于企業(yè)的持有至到期投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)對于企業(yè)的持有至到期投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā) 生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流 量現(xiàn)值之間的差額計算確認(rèn)減值損失。量現(xiàn)值之間的差額計算確認(rèn)減值損失。 表明持有至到期投資

2、發(fā)生減值的客觀證據(jù)包括：表明持有至到期投資發(fā)生減值的客觀證據(jù)包括： 第三節(jié)第三節(jié) 持有至到期投資的核算 持有至到期投資的核算 持有至到期投資 第三節(jié)第三節(jié) 持有至到期投資的核算 持有至到期投資的核算 持有至到期投資 2007年年12月月31日，丙企業(yè)持有的某債券為日，丙企業(yè)持有的某債券為 持有至到期投資，賬面價值為持有至到期投資，賬面價值為450,000元，經(jīng)測算，元，經(jīng)測算， 預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為420,000元，該債券已元，該債券已 提減值準(zhǔn)備提減值準(zhǔn)備10,000元。根據(jù)以上資料編制會計分錄元。根據(jù)以上資料編制會計分錄 如下：如下： 減值金額減值金額450,0

3、00420,00010,000 20,000元元 第三節(jié)第三節(jié) 持有至到期投資的核算 持有至到期投資的核算 持有至到期投資 第三節(jié)第三節(jié) 持有至到期投資的核算 持有至到期投資的核算 持有至到期投資 第四節(jié)第四節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)的核算 可供出售金融資產(chǎn)的核算 持有至到期投資 購入的在活躍市場上有報價的股票、債購入的在活躍市場上有報價的股票、債 券等，企業(yè)券等，企業(yè)將其作為將其作為 可供出售金融資產(chǎn)的，可劃分為此類?；诳晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的，可劃分為此類。基于 ，企業(yè)也可將某項金，企業(yè)也可將某項金 融資產(chǎn)直接指定為可供出售金融資產(chǎn)。融資產(chǎn)直接指定為可供出售金融資產(chǎn)。 第四節(jié)第四節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)

4、的核算 可供出售金融資產(chǎn)的核算 ，通常是指企業(yè)初始確認(rèn)時通常是指企業(yè)初始確認(rèn)時 即被指定為可供出售，而且沒有劃分為以公允價即被指定為可供出售，而且沒有劃分為以公允價 值計量且其變動計入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)、持有至值計量且其變動計入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)、持有至 到期投資、貸款和應(yīng)收款項的金融資產(chǎn)到期投資、貸款和應(yīng)收款項的金融資產(chǎn)。 持有至到期投資 為了核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)（包括為了核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)（包括 劃分為可供出售的劃分為可供出售的等金融資等金融資 產(chǎn)）的價值的變動情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置產(chǎn)）的價值的變動情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置： 按照類別和品種按照類別和品種 該科目期末借方余額，反映企業(yè)可

5、供出售金融該科目期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融 資產(chǎn)的公允價值。資產(chǎn)的公允價值。 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，不需不需單獨設(shè)置單獨設(shè)置 科目進(jìn)行核算?？颇窟M(jìn)行核算。 第四節(jié)第四節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)的核算 可供出售金融資產(chǎn)的核算 持有至到期投資 見教材見教材P152的取得，略。的取得，略。 第四節(jié)第四節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)的核算 可供出售金融資產(chǎn)的核算 持有至到期投資 在持有可供出售金融資產(chǎn)期間收到被投資單位在持有可供出售金融資產(chǎn)期間收到被投資單位 宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利時時： 對于收到的屬于對于收到的屬于 或已到付或已到付 息期尚未領(lǐng)取的利息：息期尚未領(lǐng)取的利息： 第四節(jié)第四節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)的核算 可供出售金融資產(chǎn)