北京某公司投資決策前財務(wù)調(diào)查制度

1、北 京 全 聚 德 烤 鴨 股 份 有 限 公 司投 資 決 策 前 財 務(wù) 調(diào) 查 制 度為提高投資決策的科學性、合理性 ，以減少公司不必要的投資損失，特制定本投資決策前財務(wù)調(diào)查制度：一、 適用范圍：購并、重組、合資、合作、資產(chǎn)置換等；二、 調(diào)查內(nèi)容分被購并單位經(jīng)營環(huán)境及概況、被購并單位財務(wù)情況兩個方面：1、被購并單位經(jīng)營環(huán)境及概況方面： 1）被購并單位所屬行業(yè)是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策、宏觀形勢； 2）被購并單位與當?shù)馗髡?、財稅部門及主管部門的配合程度及解決問題的能力； 3）被購并單位所處地理位置是否納入當?shù)厥姓?guī)劃范圍；不動產(chǎn)及所占有的土地有無增值潛力； 4）被購并單位產(chǎn)品市場占用率、技術(shù)先

2、進程度、科研力量的強弱等； 5）被購并單位內(nèi)部控制制度的健全程度，激勵機制的模式和作用大??； 6）被購并單位的信用度如何； 7）被購并單位歷年來工商、稅務(wù)的年檢情況； 8）被購并單位營銷機構(gòu)的分布和銷售網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)情況； 9）被購并單位的稅賦情況，有無所得稅及其他稅種的優(yōu)惠政策； 10）被購并單位的在職與離退休人員的比例、性別情況、學歷構(gòu)成、專業(yè)技術(shù)人員所占比例、年齡情況及人員的健康狀況； 11）被購并單位所采用的勞動工資和福利政策； 2、被購并單位財務(wù)情況： 1）被購并單位的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的金額大小和資產(chǎn)、負債、權(quán)益結(jié)構(gòu)的合理性； 2）被購并單位貨幣性資產(chǎn)的資產(chǎn)質(zhì)量：取得銀行詢證函、檢

3、查銀行對賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表、現(xiàn)金及銀行日記賬和總賬、檢查幣種構(gòu)成情況； 3）被購并單位實物性資產(chǎn)的資產(chǎn)質(zhì)量； 存貨需要檢查的內(nèi)容：被購并單位提供的存貨清單；存貨的種類、數(shù)量、購買時間、出產(chǎn)地、市場暢銷程度、有無積壓滯銷情況、有無計提減值準備等等； 應(yīng)收賬款需要檢查的內(nèi)容：應(yīng)收賬款清單：分別列示賬齡為三個月、半年、一年、二年、三年及三年以上的應(yīng)收賬款，有無擔?；蛘叩盅?、質(zhì)押；已經(jīng)由被購并單位抵押或拆借出去的應(yīng)收賬款的數(shù)額需要特別注釋并標明抵押方及出示相關(guān)文件；按照欠款單位金額大小對70%的應(yīng)收賬款進行函證； 預(yù)付賬款需要檢查的內(nèi)容：合同文本、預(yù)付時間、合同（項目）進展情況，大額預(yù)付賬款接受方的

4、經(jīng)營狀況； 其他應(yīng)收款需要檢查：賬齡、形成原因及金額；70%以上的其他應(yīng)收款需要函證； 屬于投資性質(zhì)的項目需要檢查的內(nèi)容：債權(quán)及股票投資需要檢查存放地、保管人，如果是股票或債券的資金賬戶需要列示面值、現(xiàn)值，檢查交易清單；長期投資需要檢查法律手續(xù)、產(chǎn)權(quán)證書，所投資項目的行業(yè)前景，歷年收益率情況，被投資單位近三年經(jīng)審計的財務(wù)報表及賬務(wù)處理情況（入賬方法是否正確，入賬金額是否準確）； 固定資產(chǎn)需要檢查的內(nèi)容：有無專項管理制度、所有權(quán)歸屬、不動產(chǎn)尤其是土地儲備的法律文件、批準文件、工程設(shè)計圖、位置，有無升值潛力等；動產(chǎn)的購買時間、凈值、保管人，其中大宗實物需要現(xiàn)場盤點紀錄；固定資產(chǎn)計提折舊的合理性等；

5、 無形資產(chǎn)需要檢查的內(nèi)容：無形資產(chǎn)的性質(zhì)、所有權(quán)歸屬，對被購并單位日后經(jīng)營的影響，有無無形資產(chǎn)經(jīng)評估后入賬的情況，有無自創(chuàng)商譽進入無形資產(chǎn)的情況；有無將無形資產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)讓的情況；無形資產(chǎn)的攤銷情況； 八項減值準備的計提情況； 有無開辦費、待攤費用及待處理財產(chǎn)損溢等其他已不能為企業(yè)帶來效益的項目及數(shù)額； 4）被購并單位負債情況： 應(yīng)付賬款按照金額、欠款時間排列而成的清單； 其他應(yīng)付款清單：按照金額、形成原因列示； 負債項目的利息計提情況及罰息情況； 檢查長、短期借款的合同文本，印花稅有無貼齊； 如有貸款，則需檢查貸款歸還情況，合同中有關(guān)加息及罰息的條款，貸款有無擔保； 有無本金及利息掛賬情況，如

6、果有則需檢查其依據(jù)的合同文本等法律文件； 在或有負債方面，則需檢查應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)及擔保（抵押）資產(chǎn)或單方面承諾的情況；有無稅務(wù)及法律糾紛； 5）被購并單位所有者權(quán)益情況： 檢查驗資報告，確認實收資本到位情況，有無抽逃資金的情況（有無大股東借款情況或采購物資后不付款等事項）； 被購并單位歷年來的股本變更情況：有無增資擴股，有無轉(zhuǎn)增資本或減資現(xiàn)象，需檢查相關(guān)文件或董事會決議； 被購并單位歷年來的股利分配情況，有無相關(guān)文件或董事會決議；檢查相關(guān)的帳務(wù)處理； 被購并單位歷年來虧損彌補的情況； 6）通過檢查被購并單位的會計制度的實施情況，可大體判斷其賬面資產(chǎn)質(zhì)量：被購并單位實行何種會計制度？如果不實行企業(yè)

7、會計制度，則需要根據(jù)企業(yè)會計制度口徑重新調(diào)整賬項并編制會計報表； 7）被購并單位的會計報表的分析：以根據(jù)企業(yè)會計制度口徑編制的會計報表為基礎(chǔ)，分別檢查利潤表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表并計算相應(yīng)的財務(wù)指標； 營業(yè)收入方面：需按照主要產(chǎn)品類別和主要銷售地區(qū)分別列示銷售額、毛利率情況；回款率情況； 歷年費用率情況及費用率中現(xiàn)金支出和非現(xiàn)金支出的比例； 投資收益的構(gòu)成，投資收益來源單位的稅賦及現(xiàn)金流量情況；投資收益是通過現(xiàn)金獲得還只是通過合并報表計算獲得； 被購并單位所得稅及其他稅種的繳納情況； 利潤總額的構(gòu)成情況：主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤和非經(jīng)常性收益的比例； 根據(jù)調(diào)整后的會計報表需分析的財務(wù)指標，主要有：資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、毛利率、凈資產(chǎn)收益率、投資收益率、高科技收入與傳統(tǒng)產(chǎn)品收入的比例、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、市盈率、每股凈資產(chǎn)； 檢查被購并單位現(xiàn)金流量表并分析經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量、投資活動凈現(xiàn)金流量和籌資活動凈現(xiàn)金流量；并計算和分析每股經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量、可融資能力等。 三、 調(diào)查小組的人員來源：由資產(chǎn)管理部和財務(wù)部分別抽調(diào)人員組成，