關于建筑施工企業(yè)營改增方面的幾點看法

1、 關于建筑施工企業(yè)營改增方面的幾點看法 秦俠安徽五建建設工程集團有限公司 安徽蚌埠 233000【摘要】自2012年開始，我國在許多行業(yè)開始了營業(yè)稅改為增值稅的試點工作，建筑施工企業(yè)也在這次稅制改革的行列。建筑行業(yè)是我國國民經濟的重要支柱，建筑行業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅對我國稅收征管以及行業(yè)發(fā)展都有深遠的影響。筆者在本文中主要對建筑施工企業(yè)營改增的一些要點進行簡要的分析，對營改增實施后企業(yè)所面臨的問題進行探討，同時提出了建筑施工企業(yè)應對營改增的幾項建議，旨在通過本文的分析，理清建筑施工企業(yè)的稅務關系，為企業(yè)提出應對營改增的具體對策?！娟P鍵詞】建筑施工；營業(yè)稅；增值稅引言我國的稅制改革正在深入進行，

2、建筑施工行業(yè)作為國民經濟的重要內容已經納入到稅制改革中，2012年開始，以上海為試點的營業(yè)稅改征增值稅改革開啟，繼而各地區(qū)和各個行業(yè)也逐漸加入到這一改革之中，建筑施工企業(yè)按照改革方案由原來3%的營業(yè)稅改為11%的增值稅。建筑施工企業(yè)在過去的稅制體制下，生產過程中包含采購和施工，所以需要同時繳納營業(yè)稅和增值稅，在營改增后，建筑施工企業(yè)重復納稅的問題將得到解決，但是營改增也給建筑施工企業(yè)帶來了其他的影響，如何應對這些問題，還需要進行深入的研究和探討。一、建筑施工企業(yè)營改增的有利影響（一）避免建筑施工企業(yè)的重復納稅建筑施工企業(yè)不是單純的生產者，在建筑施工中需要大量的采購各種設備和原材料，因此建筑施工

3、企業(yè)也是市場經濟生活中的重要消費者，對于其采購的各種設備原材料需要按照稅法依法繳納增值稅進項稅額，而作為生產者對其生產完成后的工程還要按照營業(yè)額繳納營業(yè)稅，對于建筑施工企業(yè)而言，重復繳納稅款一直是影響其整體效益的重要因素，營改增后，重復納稅問題將得到有效改善。（二）有利于減輕企業(yè)進行產業(yè)升級的負擔隨著社會的不斷發(fā)展和科學技術的更新進步，企業(yè)的生產技術以及設備更新都是必要的，建筑施工企業(yè)要想提高競爭力，也需要進行產業(yè)升級。我國的稅收征收制度中規(guī)定，企業(yè)的固定資產進項稅額是不能抵扣的，而建筑施工企業(yè)是典型的固定資產比重高的行業(yè)，建筑施工企業(yè)所需的生產設備等都屬于固定資產，這些資產的采購是建筑施工企

4、業(yè)的常見項目，其進項稅額不能抵扣，對于施工企業(yè)來說是一項沉重的稅收負擔，因此很多建筑施工企業(yè)都不愿意更換設備和進行技術上的改造升級，這一問題不但影響建筑施工企業(yè)的生產效率，影響國內建筑施工行業(yè)的整體水平提高，也制約著企業(yè)的發(fā)展。我國實行營改增也有很大一部分原因在于此，營改增后，建筑施工企業(yè)進行設備的升級換代以及技術革新都沒有了納稅負擔，能夠促進和提高建筑施工企業(yè)的產業(yè)升級，對提高企業(yè)的整體實力和競爭力乃至建筑行業(yè)的整體水平都具有很好的促進作用。（三）有利于稅務機關的稅收征管營業(yè)稅和增值稅并行征收管理中，經常有兩者區(qū)分不明導致的重復征稅問題出現(xiàn)，在營改增后這一問題將得到有效的解決。過去建筑施工企

5、業(yè)被排除在征收增值稅的范圍之外，使得增值稅發(fā)票管理鏈條出現(xiàn)了在建筑施工環(huán)節(jié)的中斷，很多關聯(lián)關系人利用這一漏洞進行偷稅漏稅的問題也能在改革后得到有效的遏制。二、建筑施工企業(yè)營改增的難點建筑施工行業(yè)的特殊性導致在該行業(yè)領域內進行營改增將面臨很大的困難，建筑施工企業(yè)可能面臨更高稅額的負擔，加之改革會引起地方政府稅收收入的減少，也會形成營改增的阻力。（一）設備原材料的進項稅額不能抵扣上文提到建筑施工企業(yè)需要采購大量的設備和原材料才能進行正常的生產，建筑材料的來源方式很多，有的是由施工企業(yè)自行采購的，這一方式能夠依據發(fā)票進行相應的稅額抵扣，但是也有很多材料設備是由建設承辦單位統(tǒng)一采購后調撥分配給各個建設

6、施工單位的，這樣對于建筑施工企業(yè)來說就無法取得進項稅額，這部分支出也無法抵扣，其所繳納的稅額就會增加不少。（二）勞務成本不能抵扣建筑施工企業(yè)中各個環(huán)節(jié)都離不開人工，因此勞務成本是建筑施工企業(yè)重要的成本支出部分，但是從稅收征收范圍來看，營改增的改革還沒有涉及提供勞務的企業(yè)，因此作為提供方的建筑勞務企業(yè)無法向建筑施工企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票，很大一部分的勞務成本就無法進行抵扣；目前我國建筑施工企業(yè)中很大一部分的務工人員都是來自農村的農民工，農民工工資占據勞務支出的大部分，這部份成本支出對于建筑施工企業(yè)來說是無法取得增值稅進項發(fā)票的，因此無法進行稅款的抵扣；此外，在實行營業(yè)稅改為增值稅后，建筑施工企業(yè)

7、原有的固定資產仍然不能進行進項稅的抵扣，這些都將直接影響建筑施工企業(yè)稅負，對建筑施工企業(yè)來說，營改增后也將面臨較大的稅收壓力。（三）地方政府財政收入減少建筑施工行業(yè)的納稅對地方稅收來說是納稅大戶，營業(yè)稅的征收是由地方政府所有的，也是地方政府稅收收入中比例最大的。營改增后的增值稅雖然仍然歸地方政府所有，但是由于稅種、稅率以及計算方法等變化，地方政府的財政收入必然會受到影響，因此地方政府的不配合也會形成此次營改增的阻力。這就需要在營改增的同時，出臺相關的輔助政策，鼓勵當地政府配合，將改革落到實處。三、營改增后建筑施工企業(yè)的應對策略（一）根據新稅制進行合理合法的納稅籌劃建筑施工企業(yè)應對營改增的稅制改

8、革，需要在新稅制基礎上進行合理合法的納稅籌劃。首先，可以通過建立自己的原材料和設備供應單位，從而保證能夠提供全部設備、原材料供應的增值稅專用發(fā)票，以便進行抵扣；其次，在選擇設備、原材料供應商時，要選擇能夠提供增值稅專用發(fā)票的公司合作；再次，針對勞務成本無法抵扣的問題，可以從營改增試點地區(qū)選擇勞務單位，這樣就能夠取得增值稅專用發(fā)票，便于建筑施工企業(yè)進行稅款抵扣。（二）加強建筑施工企業(yè)稅務研究和稅務人才培養(yǎng)營改增后建筑施工企業(yè)將按照新的稅制進行納稅，因此，企業(yè)應當結合自身的生產經營特點對新稅制進行研究，理清新稅制對企業(yè)的要求，在此基礎上研究制定出最為科學有效的納稅方案，同時營改增后，發(fā)票對于建筑施工企業(yè)來說意義就顯得更為重要，因此，建筑施工企業(yè)要告知工作人員，在經營活動過程中要索取發(fā)票，從而才能確保相應的稅款抵扣順利進行。營改增是稅制改革的重要措施，新稅制的實行對企業(yè)提出了更高的要求，因此建筑施工企業(yè)也要對稅務崗位的工作人員加強培訓，要積極發(fā)揮稅務崗位工作人員對企業(yè)納稅的能動性作用，為企業(yè)提供更為有利的納稅籌劃方案。營改增后企業(yè)需要建立起有效的稅務管理制度，這也需要專業(yè)的財務管理人員來進行籌劃和實施，因此，建筑施工企業(yè)的人才培養(yǎng)是十分必要的。四、結束語營改增是我國稅收制度的一項重要改革，對企業(yè)、對國家、對社會都具有深遠的影響，建筑施工企業(yè)