個人合理避稅總結.doc

1、個人合理避稅總結(1)一、工薪階層的納稅問題(1)（一）工薪階層的含義及其收入的主要構成(1)（二）工薪階層收入中的納稅部分(2)二、工薪階層進行避稅籌劃的必要性(2)三、工薪階層進行避稅籌劃的意義(3)(3)(3)(3)(4)(5)(5)(5)（一）工薪階層避稅籌劃有利于激勵納稅人增強納稅意識（二）工薪階層避稅籌劃可以節(jié)減納稅人稅收四、個人所得稅避稅籌劃的基本方法和案例分析（一）巧用公積金避稅（二）利用捐贈進行稅前抵減實現(xiàn)避稅1.個人所得稅實施條例規(guī)定2.個人向地震災區(qū)捐贈所得稅征管問題3.地震“特殊黨費”(6)（三）選擇特定的理財產(chǎn)品避稅(6)1.教育儲蓄的免稅和優(yōu)惠利率(6)2.選擇免征

2、個人所得稅的債券投(6)3.選擇正確的保險項目獲得稅收優(yōu)惠(7)（四）利用暫時免征稅收優(yōu)惠和國家給予的時間差避稅（五）年底雙薪和年終獎避稅(7)(7)（六）績效工資避稅(8)（七）通過企業(yè)提高職工公共福利支出實現(xiàn)避稅(8)五、結束語(9)參考文獻(9)Abstract(10)淺析工薪階層個人所得稅的避稅籌劃摘要：現(xiàn)階段我國市場經(jīng)濟日益繁榮GDP猛增政府收入、企業(yè)利潤增長速度都達到驚人水平工資水平不斷提高工薪資金達到應納個人所得稅的標準的人數(shù)越來越多。但從社會整體來看多數(shù)工薪階層因少提高一點的工資收入要交比原來高許多的稅款而高薪階層所交的稅款沒有多多少這樣就擴大了貧富差距。因此保護中產(chǎn)階層即中國

3、社會的工薪階層的合法利益成為現(xiàn)今的主要問題讓工薪階層合理避稅節(jié)稅進行避稅籌劃成為當務之急。本文從分析工薪階層的現(xiàn)狀及特點出發(fā)通過對個人所得稅避稅籌劃的基本原理、方法進行了總結結合大量籌劃案例系統(tǒng)的介紹了各種常用的方法。站在工薪階層的角度本著”法無禁止即可為“的原則考慮問題和尋求解決方案。關鍵詞：個人所得稅；避稅籌劃；現(xiàn)狀；原因；節(jié)稅隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展居民的薪酬水平不斷提高從而使個人薪酬所得稅賦也不斷增加如何使稅后收益最大化已成為關系納稅人切身利益的重要問題但只要分析個人所得的性質利用稅法的制度性缺失合理安排劃分和發(fā)放薪酬開展各種方式的避稅籌劃將是提高個人實際收益的有效途徑。從研究目前我國的

4、個人所得稅避稅籌劃的意義出發(fā)結合我國避稅籌劃的現(xiàn)狀及存在的問題深入分析個人所得稅避稅籌劃產(chǎn)生的原因借鑒了曉微的工薪層個人所得稅的合理避稅籌劃方案等相關文獻資料隨之就我國避稅問題提出了切實可行的解決方案以指導我國稅收法規(guī)的不斷完善。一、工薪階層的納稅問題（一）工薪階層的含義及其收入的主要構成工薪階層指依靠務工獲取薪金收入的人員。無論工作收入有多高、福利有多好只要是領取工資也非自己擁有實體公司、企業(yè)之類的人員都是屬于工薪階層的行列的。）工薪階層主要納稅的稅種有：增值稅消費稅營業(yè)稅個人所得稅房產(chǎn)稅、車輛購置稅、印花稅等其中最主要的就是個人所得稅。工薪階層的收入主要包括：工資性收入、財產(chǎn)性收入、經(jīng)營性

5、收入和轉移性收入等。(二）工薪階層收入中的納稅部分工薪階層的個人所得中應納個人所得稅主要形式有：工資、薪金所得即個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。工薪階層的個人從事其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；個人政府有關部門批準取得執(zhí)照從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。工薪階層的個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉包、轉租取得的所得包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。工薪階層的個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得

6、的所得。工薪階層的個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。工薪階層個人取得的應納稅所得包括現(xiàn)金、實物和有價證券。所得為實物的應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的由主管稅務機關參照當?shù)氐氖袌鰞r格核定應納稅所得額。所得為有價證券的由主管稅務機關根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額。二、工薪階層進行避稅籌劃的必要性中國的城鄉(xiāng)和東西部的收入差距很顯著而且這個差距仍有擴大的趨勢。中國的工薪階層收入也是很低的上海一個普通的白領月收入5350元廣州約為4750元而在西部銀川和西寧僅為1100元和1000元而拉薩的月收入僅為900元。與之相比香港

7、的工薪階層月收入可以達到18500元算是很高的了。一個專家預計到2021年中國將有一半的家庭年收入超過60000元超過40%的家庭年收入將不足60000元只有2%的家庭年收入將超過20萬元1。（）據(jù)測算我國目前億萬富人已超過1000人百萬富人300萬人與此同時我國還有4000萬農村人口年均收入不足300元2000萬城市人口月收入不足200元。20年來中國的基尼系數(shù)提高了20個百分點基尼系數(shù)的迅速變化表明中國已由一個平均主義盛行的國家變成一個貧富差距過大的國家。當前由于分配的極不公平造成了許多人心里的失衡從而引起了許多的社會問題。所以當前迫切需要中央政府進行充分的政治協(xié)調應立即采取強有力的措施減

8、緩收入差距持續(xù)擴大的趨勢。三、工薪階層進行避稅籌劃的意義（一）工薪階層避稅籌劃有利于激勵納稅人增強納稅意識納稅人進行個人所得稅避稅籌劃的初衷是為了少繳或緩繳稅款但納稅人的這種安排采取的是合法形式這不僅“鉆”了國家的財稅政策空子而且學到了財稅政策法規(guī)知識。納稅人為提高避稅籌劃的效果有意識地鉆研財稅政策、法規(guī)從而激勵納稅人提高政策認知水平、增強納稅意識；自覺抑制偷稅、逃稅等違法行為。(二）工薪階層避稅籌劃可以節(jié)減納稅人稅收個人所得稅納稅籌劃通過擇優(yōu)比較稅收的方案選擇納稅較輕的途徑不僅可以減少工薪階層自身現(xiàn)金流出增加可支配資金而且有利于納稅人的前程發(fā)展避免繳納“冤枉稅”。中國市場經(jīng)濟的發(fā)展是稅法體系

9、不斷健全的過程稅法的健全是一個日益復雜不斷完善的過程增加對稅法知識的了解認知將避免出現(xiàn)逃稅漏稅行為。四、個人所得稅避稅籌劃的基本方法和案例分析在我國避稅籌劃是指在納稅行為發(fā)生前在不違反法律、法規(guī)的前提下通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排已達到少納稅和遞延交納目標的一系列謀劃活動。這不同于偷稅、逃稅、欠稅、抗稅、騙稅。工薪階層只有在嚴格按照稅法的規(guī)定充分盡其義務才具有合法性。只有在這一前提下工薪階層才可以依據(jù)法律經(jīng)過合理安排通過對工資薪金、經(jīng)營、投資、理財活動的籌劃來實現(xiàn)盡可能的減（）少自身的稅賦負擔以獲取節(jié)稅收益。根據(jù)工資薪金個人所得稅的政策法規(guī)工薪資金避稅籌劃的基本思路

10、應從降低應納稅所得額和降低邊際稅率兩個方面入手。20_年9月1日起調整后的7級超額累進稅率表2全月應納稅所得額全月應納稅額不超過1500元全月應納稅額超過1500元至4500元全月應納稅額超過4500元至9000元全月應納稅額超過9000元至35000元全月應納稅額超過35000元至55000元全月應納稅額超過55000元至80000元全月應納稅額超過80000元稅率3%10%20%25%30%35%45%速算扣除數(shù)(元)010555510052755550513505說明：在上表中找到自己的收入所對應的稅率及速算扣除數(shù)；應納稅收入=扣除三險一金后收入-個稅起征3500元；個人所得稅=應納稅收

11、入對應的稅率-速算扣除數(shù)。從七級超額累進稅率表可以看出收入越高使用的稅率就越高納稅負擔就越重。在每一級的邊緣地帶收入可能只相差一元但是所承擔的個人所得稅的納稅負擔就會相差很大。不過通過采用一定的合法手段進行籌劃可以避免此類不公平的發(fā)生。從降低應納稅所得額和降低邊際稅率兩個方面入手具體的方法有很多主要有：（一）巧用公積金避稅企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定機構實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金不計入個人當期的工資、薪金收入免予征收個人所得稅3。個人領取提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時免予征收個人所得稅。工薪階層可充分利用上述政策利用當?shù)卣?guī)定的住房

12、公積金最高繳存比例為職工繳納住房公積金為自己建立一種長期儲備。例1：王先生是一家企業(yè)的優(yōu)秀員工也是在一線城市的一個普通白領他每月的工資薪金所得扣除養(yǎng)老保險及公積金后為1萬元每月要繳納（100003500）20%555745元的個人所得稅。這對王先生來說是（）每月一筆固定且不小的“損失”。而公積金免征個人所得稅根據(jù)相關規(guī)定補充公積金額度最多可交至職工公積金繳存基數(shù)的30。如果王先生通過單位按繳存基數(shù)1萬元交納補充公積金3000元則王先生每月交納個人所得稅為（1000030003500）10%105245元節(jié)省了500元。該部分資金不但避開了個人所得稅同時享受了無利息稅的存款利息。利用公積金進行貸

13、款購置房產(chǎn)還可盤活公積金賬戶中的資金享受公積金貸款的優(yōu)惠利率。值得一提的是對“四金”之外的私人養(yǎng)老保險計劃我國暫時尚未出臺相關的稅收優(yōu)惠政策但已有不少國家出臺了相關政策。相信隨著我國法律法規(guī)的不斷完善我國也會朝著這一方向發(fā)展。但是需要強調的是利用個人繳納補充公積金進行避稅時有兩個問題要注意：一是納稅人要在所在單位開立個人補充公積金賬戶；二是納稅人每月繳納的補充公積金雖然避稅但不能隨便支取在一定程度上固化了個人資產(chǎn)。(二）利用捐贈進行稅前抵減實現(xiàn)避稅1.個人所得稅實施條例規(guī)定個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈金額未超過納稅

14、人申報的應納稅所得額30%的部分可以從其應納稅所得額中扣除。個人在捐贈時必須在捐贈方式、捐贈款投向、捐贈額度上同時符合法規(guī)規(guī)定才能使這部分捐贈款免繳個人所得稅4。2.個人向地震災區(qū)捐贈所得稅征管問題通知規(guī)定個人如果通過指定機構向災區(qū)捐助錢物在繳納個人所得稅時可按規(guī)定標準在稅前扣除。具體規(guī)定如下：首先個人通過扣繳單位統(tǒng)一向災區(qū)的捐贈由扣繳單位憑政府機關或非營利組織開具的匯總捐贈憑據(jù)、扣繳單位記載的個人捐贈明細表等由扣繳單位在代扣代繳稅款時依法據(jù)實扣除。其次個人直接通過政府機關、非營利組織向災區(qū)的捐贈采取扣繳方式納稅的捐贈人應及時向扣繳單位出示政府機關、非營利組織開具的捐贈憑據(jù)由扣繳單位在代扣代繳

15、稅款時依法據(jù)實扣除；個人自行申報納稅的稅務機關憑政府機關、非營利組織開具的接受捐贈憑據(jù)依法據(jù)實扣除。最后扣繳單位在向稅務機關進行個人所得稅全員全額扣繳申報時應一并報送由政府機關或非營利組織開具的匯總接受捐贈憑據(jù)（）（復印件）、所在單位每個納稅人的捐贈總額和當期扣除的捐贈額。3.地震“特殊黨費”國稅發(fā)20_60號文件規(guī)定廣大黨員響應黨組織的號召以“特殊黨費”5的形式積極向災區(qū)捐款。黨員個人通過黨組織交納的抗震救災“特殊黨費”屬于對公益、救濟事業(yè)的捐贈。黨員個人的該項捐贈額可以按照個人所得稅法及其實施條例的規(guī)定依法在繳納個人所得稅前扣除這是合理可行的。例2王先生是一家公司的優(yōu)秀員工每月的工資薪金所

16、得扣除養(yǎng)老保險及公積金后為1萬元每月要繳納（100003500）20%555745元的個人所得稅。如果王先生是黨員他在稅前進行了捐贈了2000那么他應繳納（10000-3500-2000）10%-105=345元節(jié)省了400元。這就意味著王先生將捐贈的一部分轉移為稅收來負擔從而降低稅收負擔但要通過規(guī)定的公益機構進行捐贈不能直接進行捐贈。對國家而言可以推動公益事業(yè)的發(fā)展減輕社會負擔。對個人而言稅前捐贈與稅后捐贈的稅收負擔不一樣同樣是捐贈在稅前進行可以抵免一部分稅收從而達到節(jié)稅的目的。(三）選擇特定的理財產(chǎn)品避稅隨著金融市場的發(fā)展不斷推出了新的理財產(chǎn)品。其中很多理財產(chǎn)品不僅收益比儲蓄高而且不用納稅

17、。比如投資基金、購買國債、買保險、教育儲蓄眾多的理財產(chǎn)品無疑給工薪階層提供更好的選擇6。慎重思考再選擇便可做到：不僅能避稅而且合理分散了資產(chǎn)還增加了收益的穩(wěn)定性和抗風險性這是現(xiàn)代人理財?shù)闹腔壑e。1.教育儲蓄的免稅和優(yōu)惠利率儲蓄存款在很多工薪階層的全部流動資產(chǎn)中占到的份額多達80%加上征收利息、銀行收費等使存款利率壓縮到很低的水平本來就很少的利息扣掉5%的稅金后所剩無幾對于工薪階層來說實在得不償失。面對儲蓄存款利息收入高達兩成的稅收成本利率優(yōu)惠幅度在25%以上的教育儲蓄將是工薪階層很好的理財法寶。2.選擇免征個人所得稅的債券投資個人所得稅法第四條規(guī)定國債利息和國家發(fā)行的金融債券利息免納個人所得

18、稅。其中國債利息是指個人持有我國財政部發(fā)行的債券而取得的利息所得即國庫券利息；國家發(fā)行的金融債券利息是指個人持有經(jīng)國（）務院批準發(fā)行的金融債券的利息所得。選擇投資免征20%個人所得稅的國家發(fā)行的金融債券和國債既遵守了稅法的條款實現(xiàn)了避稅還從中賺取了利益因此購買國債對大部分工薪階層實為一個很好的避稅增收渠道。3.選擇正確的保險項目獲得稅收優(yōu)惠我國相關法律規(guī)定居民在購買保險時可享受三大稅收優(yōu)惠：個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機構繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金不計個人當期的工資、薪金收入免于繳納個人所得稅；由于保險賠款是賠償個人遭受意外不幸的損失不屬于個人收入免繳個人所得稅；按照國

19、家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金和失業(yè)保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入也免征個人所得稅。納稅人要熟悉相關的優(yōu)惠政策從而進行事先的籌劃使個人收益最大化。(四）利用暫時免征稅收優(yōu)惠和國家給予的時間差避稅個人投資者買賣股票或基金獲得的差價收入按照現(xiàn)行稅收規(guī)定均暫不征收個人所得稅這是目前對個人財產(chǎn)轉讓所得中較少的幾種暫免征收個人所得稅的項目之一。納稅人可以選擇適合自己的股票或者基金進行買賣通過低買高賣來獲得差價收入間接實現(xiàn)避稅。在這個過程中許多納稅人不是專業(yè)金融人員不具備專業(yè)知識采用此種方式時需向專業(yè)人士請教適時學習相關知識謹慎行事。(五）年底雙薪和年終獎

20、避稅國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知（國稅發(fā)20_9號）明確規(guī)定雇員取得除全年一次性獎金以外的其他名目的獎金（如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等）一律與當月工資、薪金收入合并按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。對于年底雙薪（即第13個月工資）可分兩種情況處理7。一：“一次性獎金”與“年底雙薪”同月發(fā)時即可將此兩項獎金合并除以12確定稅率和扣除額；二：“一次性獎金”與“年底雙薪”不同月發(fā)時可按國稅發(fā)20_9號規(guī)定將“一次性獎金”單獨計算繳納個人所得稅將“年底雙薪”和當月工資合并計算繳納個稅。至于用哪種方法繳納個稅要根據(jù)企業(yè)實際情（）況分別計算兩種情況應繳

21、納的稅額從而進行判斷。例3：張先生2021年12月工資8000元年底雙薪8000元另外年終獎36000元。若按第一種情況計算個稅為8000-350010%-105（800036000）10%105345+4295=4640元；若按第二種情況個稅為（800080003500）25%1005+（3600010%105）212034955615元。即按第一種情況繳納個稅比第二種情況少繳納975元。(六）績效工資避稅例4：小李是一名空調營銷人員他的月工資底薪1500元加提成獎金根據(jù)他12年的銷售業(yè)績小張只有59月每月拿到提成獎金8000元其他月份都沒有提成獎。即小王在12年繳納個稅為（15008000

22、3500）20%55553225元；若小王5個月的提成獎金分別在5月12月份平均領取的話即12年繳納個為（150050003500）10%10581560元。從上例可看出將績效工資平均攤開到每個月將起到節(jié)稅的效果8。如果納稅人的工資極不平均可以采用分攤的方法。這種方法適用于受季節(jié)性影響較大的行業(yè)比如空調制冷等行業(yè)。(七）通過企業(yè)提高職工公共福利支出實現(xiàn)避稅例5：某公司員工張先生2021年月薪8500元每月房租1800元上班交通費用400元工作午餐費用400元張先生每月應納個人所得稅=（8500-3500）20%-555=445元,則張先生每月剩余的可支配收入為=8500-445-1800-40

23、0-400=5455（元）。若公司為其提供員工宿舍并安排宿舍至上班地點的班車并提供工作午餐工資調整為5900（8500-1800-400-400）元。則張先生每月應納個人所得稅=（5900-3500）10%-105=135元則張先生每月的實際可支配收入為=5900-135=5765（元）。兩者相比每月節(jié)稅310元全年下來節(jié)稅3720元企業(yè)既減少了所得稅的應稅負擔員工又得到了實惠且便于管理可謂是一舉多得。一般來說企業(yè)可供選擇的免稅福利有：免費的工作餐；免費為職工提供宿舍；上下班交通工具和車輛；含家具在內的宿舍或住宅；補充的養(yǎng)老保險和年金；根據(jù)勞動合同和協(xié)議確定的公用福利設施如水、電、煤氣、電話、

24、通訊、寬帶網(wǎng)絡等；員工繼續(xù)教育和其他培訓機會；員工子女教育基金或獎學金等；或多繳納住房公積金（當?shù)卣咴S可的上限以下）等。（）企業(yè)替員工個人支付這些支出企業(yè)可以把這些支出作為費用減少企業(yè)所得稅應納稅所得額個人在實際工資水平未下降的情況下減少了部分應由個人負擔的稅款可謂企業(yè)和個人雙收益。五、結束語相對于自然科學或財務管理技術來說我國稅收政策法規(guī)的變化是頻繁的這就要求工薪階層及時了解新的稅收法規(guī)政策采用相應的避稅籌劃方案使避稅籌劃與稅收法規(guī)的變化保持一致保證所做避稅籌劃的合法性。個人所得稅避稅籌劃是有成本的籌劃人員在工作中要遵循“經(jīng)濟性”9的原則只有在避稅籌劃的收益大于為此已經(jīng)付出或將要付出的成本

25、時避稅籌劃才是有效的否則得不償失。無論是理論上還是實際的案例都可以說明合理地對個人所得稅進行避稅籌劃對員工個人和企業(yè)都是非常有利的。它能極大地調動員工的積極性和創(chuàng)造性為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益。對國家來說暫時的稅收減少了待企業(yè)發(fā)展壯大后能為國家?guī)砀嗟亩愂帐杖?。在這個層面上個人所得稅避稅籌劃對個人、企業(yè)、國家經(jīng)濟的發(fā)展都是有利的。總之做好避稅籌劃不是偷稅漏稅騙稅范疇而是在合法的情況下靈活運用稅收的基本知識結合納稅人自身的實際情況通過個人所得稅避稅籌劃將同一收入進行合理的避稅達到減輕工薪階層個人所得稅的稅負10。這不僅能維護納稅人的權益而且有利于激勵納稅人增強納稅意識有利于優(yōu)化資源配置有利于縮小貧

26、富差距營造合理公平的社會環(huán)境推動社會和諧發(fā)展還能從各方面促進我國稅法體制的完善。參考文獻1邵京輝.中國工薪階層薪水很低N.環(huán)球時報.20_-6-26（01）.2蘇喆.新企業(yè)所得稅法與納稅籌劃J.北方經(jīng)貿.20_.（01）.3孫翠蘭.完善住房公積金制度之我見J.中國房地產(chǎn)信息20_.(02).4明月.個人所得稅法的發(fā)展與完善J.社科論壇,20_.（）5中國注冊會計設協(xié)會.稅法M.北京:經(jīng)濟科學出版社,20_6孫妍玲.淺談個人所得稅的避稅J.會計之友.20_(10)：767張成林.稅收籌劃的基本途徑J.蘇南科技開發(fā).1999.（05）.8吳曉微.工薪層個人所得稅的合理避稅籌劃方案J.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會

27、計.20_.(01)9財政部注冊會計師考試委員會辦公室M.北京:會計.中國財政經(jīng)濟出版社,20_10閆秀娟.談工資薪金的個人所得稅籌劃J.工作研究,20_（8）.AnalysisonWorking-classPersonalIaxAvoidancePlanningWUJingAbstract：Atthisstage,thegrowingprosperityofChinasmarketeconomy,GDPsoared,governmentrevenue,thegrowthrateofcorporateprofitshavereachedalarminglevels,wagesrising,th

28、enumberofworkingcapitaltoachieveastandardofpersonaliaxpayablemore.Butsocietyasawhole,becausethemajorityofworking-classwagesimprovealittlelesstopaymuchhighertaxesthantheoriginal,andhigheriaxesthatpaynotmuchmore,thusexpandingthegapbetweenrichandpoor.Therefore,theprotectionofthemiddleclass,thatthelegitimate