（精選）基層稅務(wù)部門稅收征管社會化的現(xiàn)實困境和對策分析（三）

1、基層稅務(wù)部門稅收征管社會化的現(xiàn)實困境和對策分析 中心城區(qū)稅務(wù)部門推行稅收征管社會化的實踐與思考 以佛山市禪城區(qū)國家稅務(wù)局為例 禪城區(qū)國稅局李煜基陳林 【摘要】 中心城區(qū)是一個城市的政治、經(jīng)濟、文化中心，聚集效應(yīng)明顯，專業(yè)市場、綜合商業(yè)中心、個體工商戶云集，稅收征管工作壓力很大。為有效緩解稅收征管工作壓力，提升稅收征管工作質(zhì)效，緩解征納雙方信息不對稱、力量對比過于懸殊的問題，切實保障稅收公平，稅務(wù)部門積極爭取，采取各種措施促使社會力量廣泛參與稅收征管，實現(xiàn)涉稅信息的采集與共享，稅收監(jiān)管力量的擴大與強化，這一過程即是稅收征管社會化。 筆者以佛山市禪城區(qū)國家稅務(wù)局推行稅收征管社會化的實踐為例，剖析了

2、中心城區(qū)稅務(wù)部門推行稅收征管社會化所面臨的現(xiàn)實困境，并結(jié)合我國現(xiàn)行稅收管理的實際情況提出了幾點對策，以期為中心城區(qū)稅務(wù)部門推行稅收征管社會化，提高稅收征管質(zhì)量提供有益借鑒。 關(guān)鍵字：中心城區(qū)稅務(wù)部門稅收征管社會化困境對策 一、稅收征管社會化的內(nèi)涵 稅收征管社會化，俗稱社會綜合治稅，是指稅務(wù)部門在法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)，充分調(diào)動社會各界的力量共同參與稅收征管，以提高稅收征管效率、降低征管成本、提高公民納稅意識、建設(shè)和諧征納關(guān)系為目的，實現(xiàn)多部門、多環(huán)節(jié)、多途徑治稅的過程。筆者認為，要深刻理解稅收征管社會化的內(nèi)涵，必須要把握三個方面： （一）稅收征管社會化的過程實質(zhì)就是社會力量協(xié)稅護稅的過程。一方

3、面各種社會力量通過其自身的渠道掌握有大量的涉稅信息，而稅務(wù)部門本身則難以取得或取得的數(shù)據(jù)不準確，這時需要社會力量能夠把其掌握的涉稅信息反饋給稅務(wù)部門，以幫助稅務(wù)部門監(jiān)管納稅人；另一方面，相對于數(shù)量日益增長，經(jīng)濟活動日益復(fù)雜的納稅人，稅務(wù)部門的人力有限或者管理成本過高，需要借助社會力量協(xié)助管理部分納稅人或代為履行部分職能，如催報催繳、涉稅輔導(dǎo)、稅收宣傳、代征稅款等。 （二）稅收征管社會化必須確保稅務(wù)部門稅收執(zhí)法權(quán)的唯一性和獨立性。推行稅收征管社會化，必須強化稅務(wù)部門執(zhí)法權(quán)威，確保稅務(wù)部門稅收執(zhí)法權(quán)的唯一性和獨立性。稅收執(zhí)法權(quán)是法律賦予稅務(wù)部門的神圣職責，在實施部門協(xié)稅護稅過程中，必須確保稅務(wù)部門

4、的稅收執(zhí)法主體地位不被弱化，各部門應(yīng)準確定位自身角色，不越權(quán)不越位。一是在稅收管理中要正確把握與政府部門的關(guān)系，稅務(wù)部門既要積極取得地方政府的支持和配合，充分發(fā)揮政府對稅收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或協(xié)調(diào)職能，也不能過分依賴政府，確保管理活動處于稅法的范疇；二是正確對待部門協(xié)稅護稅行為，既不能把協(xié)稅護稅行為等同于稅收執(zhí)法，相關(guān)部門也不能越俎代庖，代替稅務(wù)部門執(zhí)法，要清楚的擺正協(xié)稅與執(zhí)法的關(guān)系。 （三）稅收征管社會化可以劃分為低級、中級、高級三個階段。筆者認為，稅收征管社會化的發(fā)展大致可以分為低級、中級、高級三個階段。低級階段主要以稅務(wù)部門為核心，該階段稅收征管社會化的制度建設(shè)不完善，涉稅信息采集與共享不規(guī)

5、范，社會參與力量較少，主要由稅務(wù)部門通過實施策略公關(guān)，或以領(lǐng)導(dǎo)、工作人員之間的私誼為紐帶，實現(xiàn)涉稅信息的采集與共享，征管社會化程度較低；中級階段以計算機為核心，該階段稅收征管社會化的配套制度已基本完善，社會力量協(xié)稅護稅意識較強，信息化運用水平較高，稅務(wù)部門依托計算機技術(shù)，實現(xiàn)與各協(xié)稅護稅力量的信息網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，構(gòu)建起了涉稅信息采集與共享平臺，稅收征管水平大大提高；高級階段以納稅人為核心，該階段納稅人自覺納稅意識程度較高，能夠積極主動的繳納稅款，舉報稅收違法犯罪行為，全社會形成一種納稅光榮，護稅光榮的社會風氣。目前，我國正處于低級階段向中級階段過渡的時期。 二、中心城區(qū)稅務(wù)部門推行稅收征管社會化的必

6、要性和可行性 （一）稅收征管社會化是稅收管理發(fā)展的客觀必然選擇。一是我國市場經(jīng)濟發(fā)展不成熟的客觀現(xiàn)實要求稅務(wù)部門必須借助社會力量加強稅收征管。我國的社會主義市場經(jīng)濟雖有一定程度的發(fā)展，但仍不成熟。特別是在現(xiàn)階段，由于我國現(xiàn)代信用制度不完善，監(jiān)控機制不健全，社會信息化程度不高，存在大量隱形經(jīng)濟、現(xiàn)金交易等不公開、不規(guī)范的經(jīng)濟行為，客觀需要社會各部門為稅務(wù)部門及時獲取涉稅信息提供幫助。實踐也證明，市場經(jīng)濟越發(fā)達，社會分工越明細，稅務(wù)管理就越需要社會各部門更加有力的支持和配合。因此，推行征管社會化，在市場經(jīng)濟發(fā)展條件下具有客觀必然性。二是中心城區(qū)稅收征管的客觀實際要求稅務(wù)部門必須推行稅收征管社會化。

7、一方面，稅務(wù)部門稅源監(jiān)控能力和稅收征管力量相對較弱，稅務(wù)部門僅僅依靠自身的力量和實現(xiàn)其職能的手段，難以解決稅收征管面臨的突出矛盾；另一方面，由于社會經(jīng)濟的大發(fā)展，納稅人數(shù)量多而廣，稅源多樣性、流動性、隱蔽性強，監(jiān)控難度大，同時很多納稅人稅收法制觀念淡薄，納稅遵從度低，偷稅、逃稅手段多樣且時有發(fā)生。雖然稅務(wù)部門通過推行稅收征管改革，建立“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”為主要特征的新征管模式取得了一定成效，但相應(yīng)的也出現(xiàn)了“疏于管理、淡化責任”的問題，稅源基數(shù)不清、漏征漏管的現(xiàn)象仍大量存在。因此，推行征管社會化，是立足于稅收征管實際的客觀選擇。 （二

8、）中心城區(qū)的獨特地緣優(yōu)勢是推行稅收征管社會化的最佳土壤。 一是中心城區(qū)管理相對嚴格且規(guī)范，為推行稅收征管社會化奠定了較好的社會基礎(chǔ)。一方面，中心城區(qū)是一個城市的政治、經(jīng)濟、文化中心，代表了一個地區(qū)的社會發(fā)展形象，因此，政府的管理比較嚴格，對營造良好的市場經(jīng)濟環(huán)境和公平的稅收秩序的態(tài)度比較積極；另一方面，中心城區(qū)納稅人的社會權(quán)利意識相對較高，對稅收公平的呼聲比較強烈，從而奠定了推行稅收征管社會化的社會基礎(chǔ)。 二是中心城區(qū)社會中介組織相對發(fā)達且集中，為推行稅收征管社會化提供了力量支持。由于中心城區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平較高，需求旺盛，聚集了大量的會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、納稅人服務(wù)協(xié)會等社會中介組織，他們

9、比較熟悉涉稅法律、法規(guī)，建賬和納稅申報水平較高，能夠為納稅人和稅務(wù)部門提供良好的涉稅服務(wù)，是推行稅收征管社會化不可或缺的力量。 三是中心城區(qū)信息化建設(shè)水平較高，使構(gòu)建涉稅信息采集、傳遞和交流共享平臺成為可能。中心城區(qū)的計算機運用普及率較高，寬帶網(wǎng)絡(luò)建設(shè)比較成熟，各類的涉稅信息或涉稅活動都可以通過計算機網(wǎng)絡(luò)進行采集、傳遞和交流共享，從而大大降低了征管社會化的成本，減輕了參與稅收征管社會各力量的工作負擔，暢通了溝通渠道，為稅收征管社會化的大發(fā)展提供了信息技術(shù)支撐。 三、中心城區(qū)稅務(wù)部門推行稅收征管社會化的主要實踐禪城區(qū)是佛山市的中心城區(qū)，商業(yè)比較發(fā)達，納稅人數(shù)量較多，有一般納稅人近9000戶，小規(guī)

10、模納稅人36000多戶，而禪城區(qū)國家稅務(wù)局從事稅源管理工作的稅務(wù)人員只有116個，平均每個稅收管理員要管388戶納稅人，管理壓力大且信息不全，管理的規(guī)范化和精細化水平還較低。為提高稅源管理質(zhì)效，減輕稅務(wù)機關(guān)的工作壓力，禪城區(qū)國家稅務(wù)局立足本地實際，積極探索稅收征管社會化道路。 （一）積極推動街道（鎮(zhèn)）協(xié)稅站的建立，加強對小規(guī)模納稅人的管理。 為了加強對零散稅源、個體工商戶和其它業(yè)戶的管理，營造公平、公正的治稅環(huán)境，2021年初，在禪城區(qū)國稅局和地稅局的大力推動下，由區(qū)府財金辦負責，聯(lián)合區(qū)國稅局、區(qū)各街道（鎮(zhèn)）政府、區(qū)地稅局、區(qū)工商局、區(qū)流管辦等相關(guān)部門在轄區(qū)4個街道（鎮(zhèn)）建立了12個協(xié)稅站。協(xié)

11、稅站由各街道（鎮(zhèn)）政府負責管理，原則上接受稅務(wù)部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)培訓(xùn)，定期接受稅務(wù)部門的考核和監(jiān)督。主要的職責是按照國、地稅部門的要求對管轄范圍內(nèi)的漏征漏管戶進行清查、對經(jīng)營戶的基本生產(chǎn)經(jīng)營情況進行摸底、對欠稅戶進行催報催繳、對非正常戶進行跟蹤調(diào)查、對稅務(wù)違法犯罪行為進行舉報以及根據(jù)稅務(wù)部門的委托代征稅款、派發(fā)稅宣資料、傳遞涉稅文書等。 2021-2021年，禪城區(qū)國稅局通過協(xié)稅站開展稅收宣傳10余次，清理漏征漏管戶2500戶左右，實施催報催繳20210余次，并在4個專業(yè)市場委托街道辦協(xié)稅站代征稅款，禪城國稅的稅收征管壓力得到有效緩解，征管工作質(zhì)效也有了一定程度的提升。 （二）加強與各職能部門的溝

12、通與協(xié)調(diào)，不斷構(gòu)建信息交流共享平臺。 禪城區(qū)國稅局一直致力于涉稅信息交流共享平臺建設(shè)，通過各種途徑，想法設(shè)法的加強與地稅局、工商局、海關(guān)、街道辦、銀行、供電部門、供水部門等職能部門的溝通與聯(lián)系，以期能夠?qū)崿F(xiàn)包括工商登記信息、用電信息、用水信息、銀行賬戶信息等在內(nèi)的涉稅信息共享，從而加強對轄區(qū)業(yè)戶的稅收監(jiān)管，提高稅收征管質(zhì)效。 2021年，在國、地稅兩局的大力推動下，佛山市政府和禪城區(qū)政府先后出臺了佛山市綜合治稅工作管理規(guī)定、禪城區(qū)綜合治稅工作管理規(guī)定。規(guī)定明確說明其目標在于：要建立以“政府牽頭、財稅主管、部門配合、信息共享”為主要特征和基本內(nèi)涵的綜合治稅新機制，充分發(fā)揮社會各界在稅收征管中的積

13、極作用，加強稅源監(jiān)控管理，逐步形成政府依法管稅、財稅部門依法征稅、納稅人依法納稅、社會各界綜合治稅的治稅新格局，創(chuàng)建公平和諧稅收環(huán)境。規(guī)定在一定意義上明確了治稅各方的權(quán)力和義務(wù)，標志著部門配合協(xié)作形式由人為協(xié)調(diào)到制度規(guī)范的轉(zhuǎn)變，由單純靠協(xié)商溝通向受責任義務(wù)關(guān)系約束的轉(zhuǎn)變，為進一步有效組織、協(xié)調(diào)政府各部門和有關(guān)單位參與稅收征管工作，實現(xiàn)協(xié)稅護稅工作的規(guī)范化、制度化和精細化，提供了制度保證。 （三）試點推行委托代征稅款征管模式，強化對專業(yè)市場和商貿(mào)中心的稅收征管。 禪城區(qū)的商貿(mào)中心和專業(yè)市場有80多個，聚集的納稅人大約在10000戶左右，其中個體工商戶占到80%，由于納稅人納稅遵循度較低，稅務(wù)機關(guān)

14、監(jiān)管困難，很多納稅人不但不辦理稅務(wù)登記，正常申報納稅，還引起市場正常納稅的納稅人不平衡心理，嚴重影響稅收秩序。 為了扭轉(zhuǎn)這一不利局面，加強對漏征漏管戶的管理，減輕稅務(wù)機關(guān)的工作負擔，保障稅收公平，提升稅收征管的規(guī)范化、精細化管理水平，自2021年1月開始，禪城區(qū)國稅局在多方研究、探討、協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，按照國家稅務(wù)總局關(guān)于開展委托代征工作的要求，結(jié)合中心城區(qū)小規(guī)模納稅人管理繁、雜、難等實際情況，建立了以提高小規(guī)模納稅人稅收征管的科學化和精細化為出發(fā)點，以委托代征為主要手段，以稅法宣傳為保證，以和諧征納環(huán)境為最終目標的委托代征征管模式。委托代征稅款的范圍主要集中于大型商貿(mào)中心和專業(yè)市場，受托代征稅款

15、的單位主要是物業(yè)管理公司和街道辦協(xié)稅站。 試點推行委托代征稅款后，受托方每個征收期都能迅速順利完成試點市場的委托代征稅款工作，全部稅額實現(xiàn)準時入庫。2021年，其中一個代征點與2021年未代征時相比，納入管理的戶數(shù)增長116%，入庫稅款增長98.5%，稅款全部按時足額入庫。 （四）引導(dǎo)、扶持并鼓勵稅務(wù)中介組織的發(fā)展壯大，不斷提高稅收征管的社會化水平。 禪城區(qū)稅務(wù)中介組織比較發(fā)達，據(jù)2021年統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，禪城區(qū)內(nèi)有注冊稅務(wù)師事務(wù)所20家、會計師事務(wù)所19家、代理記賬機構(gòu)92家、其它稅務(wù)代理中介機構(gòu)41家。它們在宣傳國家稅收政策、促進納稅人建賬建制、規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營活動，推動征納兩方和稅務(wù)中介組織“

16、三贏”局面的出現(xiàn)起到了積極作用。 禪城區(qū)國稅局十分重視對稅務(wù)中介組織的培育和引導(dǎo)，通過各種途徑扶持、鼓勵稅務(wù)中介組織的發(fā)展壯大。一是定期組織稅務(wù)中介組織的人員進行稅收政策宣講、稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高稅務(wù)中介組織的涉稅服務(wù)水平；二是開設(shè)稅務(wù)中介組織辦稅服務(wù)專窗，專司為稅務(wù)中介組織服務(wù)；三是鼓勵并引導(dǎo)納稅人委托稅務(wù)中介組織辦理涉稅事宜，提高稅務(wù)中介組織的業(yè)務(wù)量；四是加強對稅務(wù)“黑中介”的打擊力度，培育健康和諧的稅收中介服務(wù)環(huán)境。 四、中心城區(qū)推行稅收征管社會化面臨的現(xiàn)實困境 雖然禪城區(qū)國稅局在推行稅收征管社會化方面做出了積極努力，也取得了一定成績。但筆者通過深入了解后發(fā)現(xiàn)，包括禪城區(qū)國稅局在內(nèi)的全

17、國許多城市的國稅部門都深受現(xiàn)時困境的束縛，稅收征管社會化過程舉步維艱，稅務(wù)部門孤軍奮戰(zhàn)的局面并未得到有效扭轉(zhuǎn)。 （一）困境之一。控制稅收執(zhí)法風險和提高稅源管理產(chǎn)出如何實現(xiàn)有機統(tǒng)一。 目前，在廣州、東莞、珠海、慈溪等地，對小規(guī)模納稅人的管理比較流行的做法是實行委托第三方代征稅款，事實證明，該模式對提高稅源管理產(chǎn)出是十分有效的，是一種比較好的社會化稅收征管模式。然而由于受現(xiàn)行政策法規(guī)不完善、受托代征對象自身條件有限等因素的影響，推行該模式具有一定的執(zhí)法風險。如由于受托代征單位條件有限，由其開具、保管發(fā)票可能造成發(fā)票遺失、被盜或亂開發(fā)票的現(xiàn)象；由于法律沒有明文規(guī)定，稅務(wù)部門不敢將定期定額戶和無證經(jīng)營

18、戶以外的納稅人列入代征范圍；由于很多權(quán)限按照法律規(guī)定只能由稅務(wù)機關(guān)去操作，受托代征單位所能起到的作用就十分有限，也不能減輕稅務(wù)機關(guān)的負擔和工作量面對這種情況，該如何抉擇成為擺在國稅部門面前的一道現(xiàn)實難題。是該大力推行，積極提高稅源管理產(chǎn)出呢，還是應(yīng)該放棄，果斷將執(zhí)法風險扼殺于萌芽狀態(tài)呢。 （二）困境之二。如何在部門利益博弈過程中實現(xiàn)稅收征管的效用最大化。 征管社會化，簡單的說就是集合多種社會力量共同參與治稅的一種管理方式。盡管這種方式是得到法律支持和認可的，但這種支持和認可起到的作用十分有限。 如，稅收征管法規(guī)定。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個人，稅務(wù)部門不得要求其履

19、行代扣、代收稅款義務(wù)。然而目前委托代征協(xié)議是由代征雙方自行協(xié)商，法律依據(jù)不足，代征單位有權(quán)提出不代征或拒絕代征，即使已經(jīng)代征的單位，因某種原因提出中斷代征，稅務(wù)機關(guān)也顯得無能為力。 又如，稅收征管法雖然規(guī)定稅務(wù)部門進行稅務(wù)檢查時，各有關(guān)部門和單位應(yīng)當支持、協(xié)助稅務(wù)部門依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個人不得阻撓，但它并沒有規(guī)定有關(guān)部門和單位不予支持協(xié)助所應(yīng)承擔的責任。因此時常有這樣的案例發(fā)生，當稅務(wù)部門查明納稅人或扣繳義務(wù)人逃避納稅的事實而預(yù)備采取行動時，金融機構(gòu)出于自身利益考慮，為當事人通風報信，協(xié)助其轉(zhuǎn)移、隱匿存款，致使國家稅款流失。 再如，按照財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收

20、代征稅款手續(xù)費管理的通知的規(guī)定，委托金融機構(gòu)或郵政部門代征稅款只能給予至多1%的手續(xù)費，由于費用太少，這些部門受托代征稅款的積極性很低。 在推行征管社會化的過程中，這種利益的博弈是隨處可見的，也是必然會發(fā)生的。在現(xiàn)行的法律法規(guī)不健全、不完善的情況下，稅務(wù)部門只能依靠自身的力量加強與各相關(guān)部門的溝通與協(xié)調(diào)，達成利益平衡與妥協(xié)，才能推動征管社會化不斷往前發(fā)展。然而，這種發(fā)展是緩慢的、膚淺的。 以禪城區(qū)為例，禪城區(qū)政府雖然在稅務(wù)部門的強烈要求下出臺了相關(guān)的管理規(guī)定，也設(shè)立了相應(yīng)的協(xié)稅護稅機構(gòu)，然而規(guī)定只是給各個部門設(shè)定了職責，并沒有確定相應(yīng)的責任追究辦法，落實不到位；協(xié)稅護稅機構(gòu)因為國稅部門能夠給予

21、的利益太小，支持國稅工作的態(tài)度顯得比較消極；共同推行的涉稅信息交流共享機制也流于形式，并不能真正滿足稅務(wù)部門的需要。 （三）困境之三。稅務(wù)中介組織的東風風力太小，如何助漲火勢。從多數(shù)西方發(fā)達國家看，稅務(wù)中介組織的力量十分龐大，在稅收征管工作中發(fā)揮著巨大作用。如日本有30余萬稅務(wù)代理從業(yè)人員，是稅務(wù)人員的2.7倍；美國稅務(wù)代理人員約有200萬人，相當于聯(lián)邦稅務(wù)人員的60倍，90%的涉稅事宜都是在政府的監(jiān)管下，由社會中介機構(gòu)、納稅人協(xié)會、稅收服務(wù)志愿者組織等市場主體和非政府組織來提供的。然而，在我國，稅務(wù)中介組織起步較晚，力量薄弱，稅務(wù)人員遠遠超過稅務(wù)代理從業(yè)人員數(shù)量，且其發(fā)展緩慢，形式單一，主要

22、由會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、稅務(wù)咨詢機構(gòu)組成，而類似納稅人協(xié)會、稅收服務(wù)志愿者組織等非政府組織尚處于萌芽階段，這些稅務(wù)中介組織發(fā)展不規(guī)范，管理制度混亂，其工作人員的專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)亟待提高，服務(wù)內(nèi)容的層次較低，服務(wù)質(zhì)量較差，嚴重不能滿足征管社會化的發(fā)展需要。 以禪城區(qū)為例，禪城區(qū)雖然具有一定數(shù)量的稅務(wù)中介組織，然而相較于其經(jīng)濟的發(fā)展速度和納稅人的辦稅需求而言，力量還顯得比較薄弱，遠遠不能滿足禪城區(qū)稅務(wù)部門推行征管社會化的需要，且這些稅務(wù)中介組織魚龍混雜，非法稅務(wù)中介也十分活躍，部分中介為爭奪經(jīng)濟利益，時常從事違法代理活動，把“能夠幫企業(yè)偷稅漏稅”作為業(yè)務(wù)競爭的”賣點”，嚴重擾亂了正常稅收

23、征管秩序。 五、中心城區(qū)稅務(wù)部門稅收征管社會化難題的對策分析根據(jù)我國中心城區(qū)稅收征管社會化發(fā)展所處的階段特點及所面臨的實際情況，筆者認為必須從以下五個方面著手，才能有效的推進稅收征管社會化的大發(fā)展，提高稅收征管工作質(zhì)效。 （一）解放思想是推動稅收征管社會化發(fā)展的關(guān)鍵。 大學中湯之盤銘有曰：“茍日新，日日新，又日新?！边@是商湯王澡盆上刻著的自警的話，澡身而浴德，堅持每天洗去污垢煥然一新，引申為在品德修養(yǎng)和思想改造方面不斷革故鼎新，不斷在新的起點上超越。黨的十七大報告也指出：實踐永無止境，創(chuàng)新永無止境，解放思想、實事求是、與時俱進，也永無止境。我們應(yīng)該堅持解放思想、實事求是，不要人為的給自己設(shè)定禁

24、區(qū)、束縛手腳，而應(yīng)以發(fā)展的看待稅收征管社會化的發(fā)展，積極參與，勇于探索，推動稅收征管社會化的大發(fā)展，降低稅務(wù)機關(guān)工作壓力，提高稅收征管質(zhì)效。 我們應(yīng)正確看待控制稅收執(zhí)法風險與提高稅源管理產(chǎn)出二者之間的關(guān)系。其實兩者之間并不存在必然的矛盾。前者是手段，后者是目的，二者有機統(tǒng)一于稅收征管質(zhì)效的有效提升。執(zhí)法風險過大則會吞噬稅源管理產(chǎn)出的增幅，稅源管理產(chǎn)出的提高也離不開對稅收執(zhí)法風險的合理控制。以委托代征稅款模式為例，雖然法律、法規(guī)或上級文件中只明確將雙定戶列入委托代征稅款的范圍，但并沒有禁止將其它類型的納稅人列入代征范圍；雖然法律、法規(guī)規(guī)定只能將具有法人資格的組織作為受托代征對象，但我們可以通過與

25、街道（鎮(zhèn)）簽署委托代征協(xié)議，由街道（鎮(zhèn)）出面要求村委會協(xié)助代征稅款；雖然由于受托代征對象自身條件的原因，由其直接開具發(fā)票有風險，但這種風險并非不可控的。 因此我們應(yīng)該從稅收征管的實際情況出發(fā)，與時俱進，一方面要科學衡量稅收風險，及時修改以不合時宜的法規(guī)禁令，解決委托代征的法律束縛；另一方面，要合理擴大代征范圍和受托對象，加強對受托對象的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)、輔助其提高發(fā)票管理硬件建設(shè)和發(fā)票開具業(yè)務(wù)操作熟練度，提高代征工作成效。 （二）發(fā)揮政府的主導(dǎo)作用是現(xiàn)階段推動稅收征管社會化發(fā)展的前提。 禪城區(qū)國稅局推動稅收征管社會化發(fā)展的實踐告訴我們，現(xiàn)階段，要求得稅收征管社會化的大發(fā)展，先決的條件就是必須確立并發(fā)揮

26、政府的主導(dǎo)作用。要讓政府認識到，單純的依靠區(qū)位、資源發(fā)展經(jīng)濟的時代已經(jīng)漸成過去，地方經(jīng)濟發(fā)展軟環(huán)境的好壞已經(jīng)逐漸成為吸引企業(yè)落戶的主要因素，而公平公正的稅收環(huán)境和秩序正是軟環(huán)境中十分重要的組成部分。良好稅收環(huán)境的建立需要政府勇于承擔起職責，一方面要積極運用政府的權(quán)威，促使各個相關(guān)部門擱臵部門利益，做好涉稅信息交換及共享，對不按要求做好協(xié)稅護稅工作的單位和個人要嚴肅追究責任，徹底擯棄重形式輕責任的工作方式；另一方面政府要本著發(fā)展的、長遠的眼光看待問題，主動承擔起對小規(guī)模納稅人的協(xié)稅護稅職責，讓稅務(wù)部門將更多的精力集中于對大中型企業(yè)的精細化管理上，將小規(guī)模納稅人上繳的歸屬于地方政府的收入作為協(xié)稅護

27、稅工作經(jīng)費返還給參與協(xié)稅護稅工作的各個單位，以提高積極性。 （三）完善制度建設(shè)是推動稅收征管社會化發(fā)展的保障。俗話說無規(guī)矩不成方面，然而規(guī)矩能否切實得以貫徹執(zhí)行，才是規(guī)矩能否起到規(guī)范、約束作用最根本的條件所在。禪城區(qū)綜合治稅管理規(guī)定在實際貫徹過程的實效告訴我們，重形式輕責任的制度是無力的，對稅收征管社會化的發(fā)展作用十分有限。 我們需要進一步建立完善相關(guān)制度，把稅收征管社會化水平納入年度目標管理考核，并作為各級國稅機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子政績考核的一項重要內(nèi)容，嚴格考核，落實獎懲。同時，積極爭取各級政府支持，進一步把推行稅收征管社會化工作納入政府對各部門、各單位綜合考核和領(lǐng)導(dǎo)班子政績考核的重要內(nèi)容，對思想重

28、視、工作得力、成效明顯的部門、單位和個人，認真落實獎勵資金，進行表彰獎勵；對因工作不力造成稅收流失的，嚴肅追究有關(guān)單位和直接責任人的責任，并與部門經(jīng)費掛鉤。 通過建立健全稅收征管社會化的管理、考核、培訓(xùn)、獎懲制度，并確保兌現(xiàn)和落實，才能進一步增強各相關(guān)部門和單位配合、支持稅收征管社會化工作的責任感，激發(fā)其積極性，確保稅收征管社會化能夠持續(xù)、健康發(fā)展。 （四）加強信息化建設(shè)是推動稅收征管社會化發(fā)展的依托。實現(xiàn)稅收征管社會化關(guān)鍵在于涉稅信息的采集、傳遞與共享。這種信息采集與共享的方式可以有多種，如可以通過建立信息平臺采集信息，與國稅、工商、金融等信息化建設(shè)水平比較高的部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)了信息交換和共享

29、；或者通過派員制采集信息，由國稅機關(guān)固定專人，分別派駐或跟蹤幾個部門，及時收集有關(guān)涉稅信息；或者通過聯(lián)審制采集信息，與有關(guān)部門聯(lián)合進行項目審查審批，在項目實施的最初環(huán)節(jié)實現(xiàn)信息共享和交換；或者通過雇員采集信息，在有關(guān)部門、單位以及街居、鄉(xiāng)村聘任專門的涉稅信息采集員，廣泛采集和傳遞涉稅信息等。 在這些涉稅信息的采集、傳遞與共享的方式中，最便捷、最節(jié)省、最符合社會發(fā)展趨勢的方式莫過于依托計算機網(wǎng)絡(luò)建立信息交流共享平臺，實現(xiàn)稅務(wù)、工商、銀行、財政等各個部門的聯(lián)網(wǎng)。通過聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)各類涉稅信息的實時動態(tài)更新與共享，即避免了專門聘任信息采集人員的較大成本支出，又提高了信息采集效率。如今像澳大利亞、新西蘭兩國

30、稅務(wù)局的計算機系統(tǒng)其觸角延伸極其廣泛，已做到全國聯(lián)網(wǎng)，并與海關(guān)、銀行、保險公司、政府各部門、大公司、大企業(yè)計算機系統(tǒng)均建立了資料互換制度或?qū)崿F(xiàn)了計算機兼容聯(lián)網(wǎng)，能隨時做到用各行各業(yè)的第三者資料等檢驗和評估納稅人的申報資料。 我們要抓住各地政府大力推進信息化建設(shè)的契機，積極構(gòu)建涉稅信息共享平臺，促進稅收征管社會化大發(fā)展。以禪城區(qū)為例，佛山市政府近期正在大力推行智慧佛山建設(shè)，禪城區(qū)作為創(chuàng)建智慧佛山的示范區(qū)、先行區(qū)理當以此為契機，以“云計算”為信息傳遞、轉(zhuǎn)換、處理核心，構(gòu)建覆蓋各個行業(yè)的、各個部門的信息運用平臺，通過聯(lián)網(wǎng)使各行各業(yè)的信息數(shù)據(jù)通過“云計算”實現(xiàn)傳遞與共享，大大提高稅收征管社會化進程。 （五）壯大稅務(wù)中介組織力量是推動稅收征管社會化發(fā)展的必然要求。 發(fā)達國家的稅務(wù)中