預算管理作業(yè)指南

1、預算管理作業(yè)指導書編制： 日期：年 月日審核： 姚曉嵐 日期：2008 年12 月21 日審核： 日期：年 月日修訂記錄日期修訂狀態(tài)修改內(nèi)容修改人審核人批準人1 .目的：有效控制分公司經(jīng)營成本，合理分配資金使用率2 .范圍：適用于公司范圍之內(nèi)各層次業(yè)務(wù)預算活動3 .職責3.1 分公司會計負責費用的預算編制，人事文員協(xié)助配合；3.2 分公司總經(jīng)理負責對預算審核和確定。4 .方法和過程控制4.1 預算的編制4.1.1 編制步驟a每年12月初，會計主管組織部門主管及文員，召開預算準備會議，成立各級 預算管理工作小組，啟動編制預算程序。b各預算編制單位必須根據(jù)公司年度工作計劃管理作業(yè)指導書編制下一年度

2、 的主要工作計劃。然后，結(jié)合年度主要工作計劃編制本級年度預算草案，并按照預算編制程序逐級匯總、逐級審核。c經(jīng)匯總而成的預算經(jīng)若未獲批準，則由分公司修正預算草案。4.1.2 編制原則a科學測算、據(jù)實填報；b客戶服務(wù)中心預算 必須遵循“量入為出”、按利潤進度安排支出的原則；c項目預算要側(cè)重于項目支出預算，費用預算應(yīng)當盡量套用“定額”；d預算草案出現(xiàn)虧損或低于同比上年度盈余水平的，月績效工資的績效系數(shù)按該 年度月績效工資定額系數(shù)的40%m算。在保證客戶服務(wù)中心預算草案不出現(xiàn)虧損 以及同比上年度盈余水平的情況下，績效系數(shù)可在 40%礎(chǔ)上適當上浮；e部門預算總體要服從于公司預測年度經(jīng)營狀況；f預算必須緊

3、密聯(lián)系年度工作計劃;g預算應(yīng)當保公司總部下達的各項指標的實現(xiàn)。4.1.3 預算報表體系格式、具體預算內(nèi)容科目要求統(tǒng)一，由公司制定，于預算準 備會議上提交討論。4.2 預算審核4.2.1 客戶服務(wù)中心預算審核原則a核實收入、支出的準確性；收入不得漏報、少報，支出不得故意放大；b調(diào)整收支，實現(xiàn)收支平衡、略有盈余。4.2.2 項目預算審核原則a項目收入進度、收入金額 必須按照合同約定填報,不得提前，不得遲延，不得 故意增加或減少收入金額；b審核項目支出的合理性，費用定額的客觀準確性；c提高單個項目盈利水平。4.2.3 部門預算審核原則a總體支出費用應(yīng)當同分公司總體收入相適應(yīng),費用增長水平不得超過收入

4、增長 水平；b優(yōu)先審核部門預算內(nèi)經(jīng)常性支出（如工資、社會保險）、再次審核非經(jīng)常性支 出，根據(jù)重要性次序在部門之間優(yōu)先選擇；c部門之間非經(jīng)常性支出不得重復。4.3 預算的審批各級預算須依據(jù)職責分配權(quán)限進行審批，預算經(jīng)審批通過后方可執(zhí)行。4.4 預算的執(zhí)行4.4.1 執(zhí)行的要求a必須認真組織實施、將預算指標分解落實到各環(huán)節(jié)、各崗位、各個月份，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系；b必須嚴格按照工作計劃、預算辦事；c預算中的收入項款要按時收取，確保當月收入實現(xiàn)，對于當月收入不能實現(xiàn)的， 責任人應(yīng)當有追繳的義務(wù);d嚴格劃清各類資金界限，預算內(nèi)資金的支付一定要嚴格按照授權(quán)審批權(quán)限和程 序執(zhí)行，對于預算外資金支出

5、一定要按照預算外支出審批程序執(zhí)行。4.4.2 預算內(nèi)支出審批流程客戶服務(wù)中心預算內(nèi)費用支出時，填寫預算費用審核表（預算內(nèi)）,并必須 由相關(guān)的財務(wù)管理部門審核，確定支出的費用在預算范圍內(nèi)a、常規(guī)支出成本項目初審核準審批審簽職員工資客戶服務(wù)中心 經(jīng)理分公司綜合事務(wù)部/社會保險物價補貼伙食補貼福利費分公司財務(wù)管理部門按法規(guī)及會計制度自行提取工會經(jīng)費教育經(jīng)費固定資產(chǎn)折舊管理傭金稅金及附加清潔綠化費由相關(guān)責任人按授權(quán)書權(quán)限受理、辦理社區(qū)文化費由相關(guān)責任人按授權(quán)書權(quán)限受理、辦理交通費設(shè)備設(shè)施維護費公司分攤費用公共水電費物料消耗費b、外委工程支出審批由相關(guān)責任人按授權(quán)書權(quán)限受理、辦理。c、業(yè)務(wù)費及行政辦公費

6、支出審批由相關(guān)責任人按授權(quán)書權(quán)限受理、辦理。d、固定資產(chǎn)購置支出按公司固定資產(chǎn)管理作業(yè)指導書執(zhí)行。e、其他支出由相關(guān)責任人按授權(quán)書權(quán)限受理、辦理。f所有支出預算金額應(yīng)該在年初預算中申報。當出現(xiàn)臨時需追加的預算外合同金 額或其他費用支出時，應(yīng)先填制預算外支出申請表，由相關(guān)人員審核后，經(jīng) 總經(jīng)理批準后方可支出。預算外支出申請表僅作為同意項目支出及費用報銷 的依據(jù)，不作為預算評價基礎(chǔ)調(diào)整的依據(jù)。g講求資金使用效益。4.5 預算監(jiān)控二、三級監(jiān)控部門在監(jiān)控權(quán)限內(nèi)實時監(jiān)控各自對象，每月 15日前（節(jié)假日順延） 向執(zhí)行單位出具上月預算執(zhí)行報告，對執(zhí)行過程中存在的差異以及對財務(wù)預算目 標可能造成的影響的因素應(yīng)

7、及時反饋并提示執(zhí)行單位，并向執(zhí)行單位的上級領(lǐng)導和上級監(jiān)控部門反映預算執(zhí)行的進度，以促成預算目標的實現(xiàn)。4.6 預算分析4.6.1 每季度末，會計主管在充分收集執(zhí)行單位財務(wù)信息基礎(chǔ)上， 采用比率分析、 比較分析、因素分析等方法，從定量和定性兩個層面對預算執(zhí)行的現(xiàn)狀、發(fā)展趨 勢及潛在風險予以分析，并形成預算執(zhí)行分析報告提交給預算執(zhí)行單位負責人、 上級領(lǐng)導及上級監(jiān)控部門。4.6.2 每季度末，分公司總經(jīng)理組織召開預算執(zhí)行分析會議，針對執(zhí)行中存在的 問題制定措施，糾正預算執(zhí)行偏差，確保預算執(zhí)行單位可持續(xù)性發(fā)展。4.7 預算調(diào)整4.7.1 1預算單位在執(zhí)行預算的過程中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)

8、生重大變化，致使財務(wù)預算的編制基礎(chǔ)不成立，或者導致預算執(zhí)行結(jié)果將產(chǎn)生 重大偏差的，可以調(diào)整預算。4.7.2 預算單位欲調(diào)整預算，應(yīng)當提出書面申請，闡述預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化及其對原預算執(zhí)行造成的影響程度，并提出預算調(diào)整項目及金額。按原預算草案審核流程對申請事項進行審核，公司預算小組對調(diào)整進行分析， 調(diào)整預算方案，并提交報告給公司討論，經(jīng)公司審議批準后，方可按調(diào)整后的 預算執(zhí)行。4.7.3 對于預算單位提出的預算調(diào)整事項，應(yīng)當遵循以下原則：a、調(diào)整事項不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度財務(wù)預算目標；b、調(diào)整方案應(yīng)當在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；c、預算調(diào)整重點應(yīng)當放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的

9、、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。4.8 預算評價結(jié)果與應(yīng)用4.8.1 月度預算評價與應(yīng)用a年度預算盈余（非虧損）每月月末實際累計盈余高于預算（年初通過的）累計盈余的，則當月績效工 資總額必須按預算（年初通過的）績效工資總額發(fā)放；每月月末實際累計盈余低于預算 （年初通過的）累計盈余的，則當月績效工 資總額必須按預算（年初通過的）績效工資總額減去預算（年初通過的）累計 盈余與實際累計盈余差額部分確認，最低可為 0;b年度預算虧損的單位每月月末實際累計虧損額低于預算（年初通過的）累計虧損額的，則當月績 效工資總額必須按預算（年初通過的）績效工資總額發(fā)放。每月月末實際累計虧損超出預算（年初通過的）累計虧

10、損的，則當月績效工資總額必須按預算（年初通過的）績效工資總額減去超額累計虧損的部分確認，最低可為0;4.8.2 年度預算評價與應(yīng)用a年度預算盈余（非虧損）年度實際盈余超過預算（年初通過的）盈余的，超盈余部分可優(yōu)先用于彌補 全年實際發(fā)放的月績效工資總額與以該年度月績效工資系數(shù)計算的月績效工資 總額差額部分。年終獎金依據(jù)年度績效目標計劃書評價結(jié)果發(fā)放；年度實際盈余低于預算（年初通過的）盈余的，經(jīng)評價后年終獎金 必須優(yōu)先用于彌補年度實際盈余與預算（年初通過的）盈余差額部分，最低可為 0;b年度預算虧損年度實際虧損額低于預算（年初通過的）虧損額的，減虧部分可優(yōu)先用于彌 補全年實際發(fā)放的月績效工資總額與以該年度月績效工資系數(shù)計算的月績效工 資總額差額部分。年終獎依據(jù)年度績效目標計劃書評價結(jié)果發(fā)放；年度實際虧損額超出預算（年初通過的）虧損額的，經(jīng)評價后年終獎金必須 優(yōu)先用于彌補年度實際虧損額與預算（年初通過的）虧損額差額部分，最低可為0;4.8.3 各預算單位執(zhí)行人必須按規(guī)定和通知及時報銷當年發(fā)生的全部費用，由于 未及時報帳，致使當