試論當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控制度方面存在的問題

1、試論當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控制度方面存在的問題 摘 要針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題進(jìn)行探討，分別從事前、事中和事后三個(gè)角度進(jìn)行分析，并隨后提出了相應(yīng)的關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部控制的有關(guān)措施，希望能夠?qū)窈蟮氖聵I(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)發(fā)展具有一定借鑒作用。 關(guān)鍵詞事業(yè)單位；內(nèi)控制度；存在問題；發(fā)展對(duì)策 10. 13939/j. cnki. zgsc. 2015. 28. 155 1 事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題分析 根據(jù)實(shí)際工作的具體要求，在事業(yè)單位中經(jīng)常出現(xiàn)執(zhí)行力不強(qiáng)、不完善的內(nèi)部控制制度問題，這樣就容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算失控的情況，另外，有的部分還存在凌亂的固定資產(chǎn)管理問題，由于長期掛賬而出現(xiàn)的賬實(shí)不符情況，有的單位存在沒有

2、符合相關(guān)規(guī)定的印章保管制度，導(dǎo)致存在賬外設(shè)賬以及坐支現(xiàn)金問題，上述問題使得事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作質(zhì)量得到較大程度的影響。 第一，如果存在缺少事前控制的問題，則容易出現(xiàn)失控的預(yù)算問題。這樣就使得經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來樣子并不能通過原始票據(jù)進(jìn)行反映，存在會(huì)計(jì)事實(shí)的人為捏造情況，對(duì)于支出用途進(jìn)行隨意的改變，沒有理由地使得開支標(biāo)準(zhǔn)提高，對(duì)于資金進(jìn)行虛列支出轉(zhuǎn)移處理。有的單位不進(jìn)行預(yù)算，也不調(diào)整，大量增加大宗開支，不理會(huì)政府采購，一般都進(jìn)行單位直接付款，這樣就造成預(yù)算失控的問題。 第二，如果存在缺少事中控制的問題，則容易出現(xiàn)腐敗行為。具體來說，一是存在不規(guī)范的印鑒管理行為。有的單位對(duì)于崗位分工沒有明確化處理，存在同

3、時(shí)持有財(cái)務(wù)章和法人章的情況，這樣就容易出現(xiàn)挪用公款、會(huì)計(jì)人員貪污等行為；二是存在不健全的授權(quán)審批制度。有的單位只有在出現(xiàn)問題以后，才去追究誰簽字誰負(fù)責(zé)的原因，有的單位存在比較嚴(yán)重的“一支筆”行為，較大的項(xiàng)目都是一個(gè)人說了算，這樣就造成了具有較強(qiáng)的個(gè)人傾向性的項(xiàng)目資金運(yùn)作問題，使得腐敗容易出現(xiàn)。 第三，如果存在缺少事后控制的問題，則容易造成賬目不符的問題。具體來說，一是由于不到位的固定資產(chǎn)管理，出現(xiàn)不符的賬目。有的單位進(jìn)行固定資產(chǎn)處置過程中，缺乏必要的手續(xù)，直接把物品帶回家或者提前報(bào)廢處理；有的單位在竣工以后則不報(bào)決算，對(duì)于固定資產(chǎn)也不結(jié)轉(zhuǎn)，這樣就造成在建工程存在嚴(yán)重的賬實(shí)不符問題。二是存在不規(guī)

4、范的往來款項(xiàng)的管理問題，對(duì)于應(yīng)收款來說，存在單位資金長期沉積在個(gè)人或者別的單位的情況；對(duì)于應(yīng)付款來說，主要為收到的暫存款等及應(yīng)付工程款，由于長時(shí)期內(nèi)并沒有呈現(xiàn)沖銷，這樣就造成不清楚且混亂的家底。 2 加強(qiáng)內(nèi)部控制的相關(guān)措施 2. 1 加強(qiáng)活動(dòng)控制 第一，應(yīng)該保證通過預(yù)算的嚴(yán)格控制，保證經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)一步加強(qiáng)。首先，應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算編制。在年初，單位把相應(yīng)的收支統(tǒng)一地納入到預(yù)算中。針對(duì)財(cái)政編制部門預(yù)算的過程中，也應(yīng)該保證各個(gè)部門進(jìn)行有效的預(yù)算處理，能夠?qū)ο履甑脑O(shè)備購置進(jìn)行合理預(yù)算，并應(yīng)該進(jìn)行政府采購。應(yīng)該盡可能早地進(jìn)行專項(xiàng)資金的預(yù)算編制工作，做好相關(guān)基礎(chǔ)，盡量保證準(zhǔn)確預(yù)算編制。其次，應(yīng)該對(duì)預(yù)算調(diào)整

5、進(jìn)行嚴(yán)格控制。應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，不能進(jìn)行隨意更改和調(diào)整，對(duì)于相應(yīng)的追加經(jīng)費(fèi)，應(yīng)該嚴(yán)格進(jìn)行審批；對(duì)于沒有經(jīng)過預(yù)算的資金支出更要嚴(yán)格進(jìn)行控制，經(jīng)費(fèi)的增加必須根據(jù)新增任務(wù)同步進(jìn)行。如果存在臨時(shí)增加經(jīng)費(fèi)的情況，則應(yīng)該有效進(jìn)行預(yù)算的調(diào)整。 第二，通過有效的財(cái)產(chǎn)管理，保證一致的賬目要求。首先，應(yīng)該對(duì)新增資產(chǎn)進(jìn)行有效管理，應(yīng)該讓相關(guān)的資產(chǎn)管理部門進(jìn)行相關(guān)的資產(chǎn)購置處理，按照政府采購進(jìn)行。對(duì)于涉及的基建項(xiàng)目，應(yīng)該在工程預(yù)決算基礎(chǔ)上，有效采取財(cái)產(chǎn)移交措施；其次，應(yīng)該保證進(jìn)行資產(chǎn)的日常管理工作。對(duì)相關(guān)的固定資產(chǎn)上卡片管理制度進(jìn)一步進(jìn)行完善，并落實(shí)好相關(guān)的固定資產(chǎn)賬簿登記制度；另外，還應(yīng)該保證有效開展資產(chǎn)盤查盤點(diǎn)工

6、作。應(yīng)該要求資產(chǎn)管理部門對(duì)于相關(guān)的固定資產(chǎn)進(jìn)行有效的清查，弄清楚其范圍、期限等，針對(duì)需要更換或者修理的大型固定資產(chǎn)來說，也應(yīng)該在上半年預(yù)算編制過程中進(jìn)行申請(qǐng)；最后，還應(yīng)該進(jìn)一步規(guī)范資產(chǎn)處置行為，根據(jù)具體的規(guī)定要求進(jìn)行相關(guān)審批。 第三，對(duì)于授權(quán)審批制度應(yīng)該進(jìn)一步完善，保證能夠有效進(jìn)行責(zé)任落實(shí)。對(duì)于相關(guān)的單位的權(quán)限、審批、責(zé)任以及相關(guān)的控制措施進(jìn)行有效完善，在此過程中，采用特殊授權(quán)和一般授權(quán)兩種方式，一般情況下的日常業(yè)務(wù)則是進(jìn)行一般授權(quán)處理，特殊授權(quán)處理則包括非正常業(yè)務(wù)以及相關(guān)的特殊情況。對(duì)于財(cái)政預(yù)算資金來說，應(yīng)該明確要求進(jìn)行責(zé)任人限額審批活動(dòng)，對(duì)于超出的限額部分，應(yīng)該采用集體審批的方式。特別是對(duì)

7、于重大項(xiàng)目的支出來說，應(yīng)該通過會(huì)議進(jìn)行集體討論所決定。在這過程中，能夠有效使得相關(guān)的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、程序、權(quán)限得到明確。 2. 2 構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境 第一，應(yīng)該不斷增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，對(duì)于內(nèi)控責(zé)任不斷強(qiáng)化。根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)該保證單位的會(huì)計(jì)資料具有較強(qiáng)的完整性和真實(shí)性。相關(guān)的會(huì)計(jì)管理機(jī)關(guān)應(yīng)該讓相應(yīng)的負(fù)責(zé)人和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行定期的培訓(xùn)以及舉辦研討班，通過不斷的內(nèi)控學(xué)習(xí)，掌握必要的內(nèi)部控制的內(nèi)容。 第二，應(yīng)該保證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平不斷提高。會(huì)計(jì)工作中相關(guān)基礎(chǔ)工作應(yīng)該進(jìn)一步進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，如果此環(huán)節(jié)比較薄弱，則不能有效進(jìn)行事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的有效建設(shè)。通過有效改進(jìn)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，能有效提高事業(yè)單位的內(nèi)部

8、控制水平。 2. 3 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，實(shí)施監(jiān)督檢查 第一，應(yīng)該保證進(jìn)行定期或者不定期的檢查工作，并且保證內(nèi)部監(jiān)督的進(jìn)一步加強(qiáng)。還包括相關(guān)的印章保管的定期檢查、票據(jù)保管檢查等過程，特別是要注意相應(yīng)的不相容職務(wù)分離檢查等。 第二，有效進(jìn)行專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置。應(yīng)該使其具有一定的獨(dú)立性，根據(jù)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，應(yīng)該具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，能夠不受約束，有效地客觀開展工作。這點(diǎn)對(duì)于審計(jì)工作尤為重要，所以，應(yīng)該把具有獨(dú)立性的審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在事業(yè)單位，能有效保證發(fā)揮提高效能、堵塞漏洞、改善管理等職能。 第三，通過有效的績效考評(píng)，不斷對(duì)內(nèi)控監(jiān)督體系進(jìn)行完善。對(duì)于內(nèi)審機(jī)構(gòu)來說，應(yīng)該及時(shí)修正和評(píng)價(jià)相應(yīng)的內(nèi)控制度，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)一步完善，并能有效發(fā)揮其在內(nèi)控中的作用。 3 結(jié) 論 事業(yè)單位通過有效的內(nèi)部控制制度，能夠有效實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部的相關(guān)活動(dòng)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，在論述事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題基礎(chǔ)上，提出加強(qiáng)內(nèi)部控制的有關(guān)措施，對(duì)于今后的事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)具有積極作