審計(jì)機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)社會(huì)服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策

1、審計(jì)機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)社會(huì)服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策 新年剛過(guò)，筆者隨五縣市審計(jì)同仁到_審計(jì)大學(xué)進(jìn)行了為期一周的培訓(xùn),培訓(xùn)內(nèi)容豐富，講課生動(dòng)，收獲頗豐。雖然時(shí)間短暫,但專(zhuān)家教授們的很多觀點(diǎn)令人耳目一新,很受啟發(fā),其中_審計(jì)大學(xué)審計(jì)法研究中心主任程乃勝教授以自己從事律師工作的經(jīng)歷和感受談了對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)社會(huì)中介服務(wù)的一些觀點(diǎn),筆者深感贊同,同時(shí)也引發(fā)了對(duì)當(dāng)下基層審計(jì)機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)社會(huì)服務(wù)的一些思考。 現(xiàn)階段，購(gòu)買(mǎi)社會(huì)服務(wù)幾乎是國(guó)家審計(jì)的必然選擇，這一方面是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的要求，另一方面是充分整合審計(jì)資源的要求。目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)人員少與任務(wù)重的矛盾普遍存在，繁重的審計(jì)任務(wù)與審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員不足之間的矛盾日漸顯現(xiàn)，從事工程造價(jià)審

2、計(jì)的專(zhuān)業(yè)人員更是稀缺，這些因素決定了審計(jì)機(jī)關(guān)迫切需要挖掘外部潛力，整合利用好社會(huì)審計(jì)資源。 于是，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)紛紛嘗試購(gòu)買(mǎi)社會(huì)服務(wù)，這種做法不僅為政府節(jié)約了大量的財(cái)政資金，更有效促進(jìn)了政府投資項(xiàng)目建設(shè)管理的規(guī)范和完善。但由于購(gòu)買(mǎi)社會(huì)服務(wù)目前沒(méi)有形成完整的規(guī)范制度，導(dǎo)致存在一些潛在風(fēng)險(xiǎn)，需加以防控。 一是質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。影響審計(jì)質(zhì)量的因素很多，其中最主要的有三點(diǎn)：一是，中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員習(xí)慣于社會(huì)審計(jì)思維模式，只對(duì)具體的客體作單一的審計(jì)，如審核建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位已簽證的工程變更單、工程量清單時(shí)，只審計(jì)工程造價(jià)的資金額度，而對(duì)其合理性、合法性審查不夠全面，對(duì)工程管理方面的問(wèn)題作深層次分析或者延伸

3、不夠到位，對(duì)投資決策、管理、績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)于簡(jiǎn)單，直接影響審計(jì)質(zhì)量。二是，為追求利潤(rùn)最大化，中介機(jī)構(gòu)重經(jīng)濟(jì)效益輕服務(wù)質(zhì)量的問(wèn)題永遠(yuǎn)存在，承接更多的項(xiàng)目是他們的慣常做法，經(jīng)常是既參加各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的組織協(xié)審，又接受建設(shè)單位的委托審計(jì)，對(duì)于中介審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)量則是考量其收入的主要標(biāo)準(zhǔn)，因此，每個(gè)協(xié)審人員手頭可能同時(shí)在審幾個(gè)項(xiàng)目，很難專(zhuān)注于審計(jì)機(jī)關(guān)委托的項(xiàng)目，精力分散影響質(zhì)量；三是，由于投資審計(jì)的特殊性，很多工作，比如現(xiàn)場(chǎng)勘查、協(xié)調(diào)溝通、造價(jià)計(jì)算復(fù)核等都屬于費(fèi)時(shí)費(fèi)力的事情，一旦碰到資料不齊、各方意見(jiàn)不一的情況，協(xié)審人員往往會(huì)消極等待，消極應(yīng)付影響審計(jì)效率。 二是廉政風(fēng)險(xiǎn)。中介人員參與政府投資審

4、計(jì)，其行業(yè)要求與審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行審計(jì)“八不準(zhǔn)”規(guī)定和廉潔從審要求會(huì)有差距。加之中介審計(jì)人員平時(shí)與被審計(jì)相關(guān)人員交往較多，關(guān)系過(guò)從甚密，接受吃請(qǐng)會(huì)是常有的事，個(gè)別中介人員利用手中審計(jì)權(quán)力吃拿卡要也不可避免。 三是舞弊風(fēng)險(xiǎn)。程乃勝教授有一名話讓我印象深刻：“別指望社會(huì)審計(jì)能公正”，中介機(jī)構(gòu)是企業(yè)單位，盈利是它的終極目標(biāo)，如果審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管不嚴(yán)，可能導(dǎo)致“權(quán)利尋租”行為，中介機(jī)構(gòu)架空審計(jì)機(jī)關(guān)，直接與被審計(jì)單位或施工單位接觸，存在徇私舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。 為規(guī)避上述風(fēng)險(xiǎn)，筆者建議國(guó)家審/您的專(zhuān)屬秘書(shū)！/計(jì)在購(gòu)買(mǎi)社會(huì)審計(jì)服務(wù)時(shí)采取以下辦法： 建立準(zhǔn)入機(jī)制?？刹扇　板噙x+抽簽”模式，實(shí)行政府招投標(biāo)制，把好“入

5、口關(guān)”。需要購(gòu)買(mǎi)服務(wù)時(shí)，在有關(guān)網(wǎng)站進(jìn)行公示，通知備選庫(kù)單位前來(lái)報(bào)名，再在報(bào)名單位中通過(guò)抽簽搖號(hào)產(chǎn)生中簽單位。這樣就能很好地避免審計(jì)機(jī)關(guān)人為確定對(duì)象行為，能很好地防范和化解質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。 實(shí)行動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)機(jī)制。一是建立中介機(jī)構(gòu)信用庫(kù)。逐步建立社會(huì)中介機(jī)構(gòu)不良行為“黑名單”制度，將該中介清理出備選庫(kù)，并規(guī)定此后若干年不得進(jìn)入。二是建立競(jìng)爭(zhēng)淘汰機(jī)制。對(duì)于業(yè)務(wù)水平低下、審計(jì)結(jié)果嚴(yán)重偏差和發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違反審計(jì)紀(jì)律的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員取消協(xié)審資格。從而建立起與優(yōu)秀中介機(jī)構(gòu)長(zhǎng)效合作機(jī)制，把業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、人員素質(zhì)高、團(tuán)隊(duì)精神好的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員作為審計(jì)機(jī)關(guān)的“智庫(kù)”，參與審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施。三是執(zhí)行合同管理制。中簽單位產(chǎn)生后、項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施前，應(yīng)與中簽中介簽訂購(gòu)買(mǎi)服務(wù)合同書(shū)，詳細(xì)規(guī)定雙方職責(zé)權(quán)限、應(yīng)履行的義務(wù)、應(yīng)遵守的規(guī)則和違反合同應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任，并嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，加大處罰力度。 加強(qiáng)日常管理。廉潔和質(zhì)量是審計(jì)工作的兩條生命線。相關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參審的所在業(yè)務(wù)部門(mén)和管理人員，應(yīng)對(duì)受聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu)協(xié)審人員進(jìn)行全過(guò)程管理監(jiān)督，采取多種措施，加強(qiáng)對(duì)法律法規(guī)、審計(jì)程序、職業(yè)道德、審計(jì)“八不準(zhǔn)”紀(jì)律等方面的學(xué)習(xí)和教育, 促使協(xié)審人員增強(qiáng)法紀(jì)觀念、自律意識(shí)和質(zhì)量服務(wù)意識(shí)，筑牢思想道德防線，增強(qiáng)拒腐防變能力, 確保依法審計(jì)，確保履職盡責(zé)，確保程序規(guī)范，確保質(zhì)量符合要求