上市公司會計信息披露問題及對策研究

1、畢業(yè)論文題目： 上市公司會計信息披露的問題及對策 學(xué)號 姓 名 學(xué)習(xí)形式 指導(dǎo)教師 專業(yè) 論文成績 完成時間： 年 月 日論文審題表摘 要經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展使得資本交易日趨于市場化。注冊企業(yè)越來越多，他們的數(shù)量也在與日劇增，他們掌握著市場話語權(quán)。注冊企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)能夠直接地體現(xiàn)企業(yè)的效益和收入，同時，還決定著領(lǐng)導(dǎo)層，投資商，債務(wù)人的經(jīng)營策略和利益的歸屬；企業(yè)評估數(shù)據(jù)屬于非財務(wù)信息，它可以體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的管理和經(jīng)營的時效，企業(yè)內(nèi)部管理的成功實施對于保證財務(wù)數(shù)據(jù)的安全至關(guān)重要。所以，財務(wù)數(shù)據(jù)和內(nèi)部管理評估數(shù)據(jù)兩者是有聯(lián)系的。本文從企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)披露和內(nèi)部管理評估數(shù)據(jù)披露兩個方面對注冊企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)披露詳細(xì)的

2、進(jìn)行了分析。 本文大致分為五個部分： 第一部分重點分析選題背景、選題目的和意義、國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述、分析的核心內(nèi)容。 第二部分重點分析了注冊企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)披露的本質(zhì)、數(shù)據(jù)披露的體系、數(shù)據(jù)披露的手段以及方法。 第三部分對注冊企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)披露現(xiàn)存的缺陷進(jìn)行了研究。從注冊企業(yè)會計報告、內(nèi)部管理評估報告和財務(wù)數(shù)據(jù)披露的監(jiān)控幾個方面研究了現(xiàn)存缺陷。 第四部分從內(nèi)部和外部兩個角度對問題的形成進(jìn)行了研究。 第五部分結(jié)合注冊企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)披露問題的形成，給出了健全注冊企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)披露的相應(yīng)建議。關(guān)鍵詞：上市公司；信息披露；會計；內(nèi)部控制AbstractWith the development of market ec

3、onomy, the market degree of capital market is deepening.The number of listed companies in China is increasing, the proportion is increasing and the influence is strengthened.The financial report of listed companies information can directly reflect the operating results and financial conditions, also

4、 directly affects the shareholders, creditors, investors, managers and other stakeholders in the investment decision-making and profit distribution;Internal control evaluation as an important non-financial information, can reflect the effectiveness of the design and operation of internal control, to

5、 some extent, effective implementation of internal control can guarantee the quality of financial reporting information.Therefore, there is a certain correlation between financial reporting information and internal control evaluation information.This paper studies the accounting information disclosu

6、re of listed companies in China from the financial report information disclosure and the internal control evaluation report.This article is divided into five parts:The first part mainly introduces the research background, the purpose and significance of the research, the main content of the research

7、.The second part mainly introduces the meaning of accounting information disclosure of listed companies in China, the system of information disclosure, the way of disclosure and the channels.The third part analyzes the problems of accounting information disclosure of listed companies in China.This p

8、aper analyzes the existing problems from three angles: the financial report of the listed company, the internal control evaluation report and the accounting information disclosure.The fourth part analyzes the causes of the problem both internally and externally.The fifth part combines the reasons of

9、 accounting information disclosure of listed companies in China, and puts forward some Suggestions for improving accounting information disclosure of listed companies in China.Key words：The listed company;Information disclosure;Accounting;Internal control evaluation目 錄摘 要IIAbstractIII一、緒論7（一）研究背景7（二

10、）研究目的及意義71.研究目的72.研究意義7（三）國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述81.國外文獻(xiàn)綜述82.國內(nèi)文獻(xiàn)綜述8（四）研究的主要內(nèi)容9二、上市公司會計信息披露理論概述9（一）會計信息披露的含義和披露制度91.會計信息披露含義92.會計信息披露制度10（二）會計信息披露的渠道和形式111.會計信息披露的渠道112.會計信息披露的形式11三、上市公司會計披露及存在的問題12（一）財務(wù)報告信息披露存在的問題12（二）會計信息披露監(jiān)管中存在的問題15四、上市公司會計信息披露問題的原因15（一）內(nèi)部原因151.利益驅(qū)動152.內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理163.對會計準(zhǔn)則的理解和執(zhí)行不到位17（二）外部原因171.監(jiān)管規(guī)

11、則協(xié)調(diào)性有待完善172.監(jiān)管主體功能未充分發(fā)揮183.建立健全法律法規(guī)體系加強懲罰力度18五、完善上市公司會計信息披露的對策建議19（一）上市公司方面191.嚴(yán)格遵守會計準(zhǔn)則和信息披露準(zhǔn)則192.完善內(nèi)部控制規(guī)范體系193.加強誠信建設(shè)和企業(yè)自律19（二）會計信息披露的監(jiān)管方面201.加強行政監(jiān)管和自律監(jiān)管的協(xié)調(diào)性202.合理引入社會監(jiān)督力量203.完善證券市場法律責(zé)任制度214.加大對信息披露違規(guī)的懲罰力度21結(jié) 論22致 謝24參考文獻(xiàn)26 畢業(yè)論文(設(shè)計)用紙一、緒論（一）研究背景當(dāng)前證券交易場所數(shù)據(jù)不健全、數(shù)據(jù)公開的相應(yīng)法律體系不完善還有對注冊企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)公開監(jiān)控不到位，現(xiàn)在，注冊企業(yè)

12、提供錯誤的會計數(shù)據(jù)、極大地誤導(dǎo)人們進(jìn)行錯誤描述和對外公布管理數(shù)據(jù)過程中揭露企業(yè)核心信息等降低投資者收入的情況屢見不鮮。進(jìn)入以后，注冊企業(yè)生存環(huán)境更加惡劣，其存在面臨著巨大挑戰(zhàn)。而且，有一部分企業(yè)在外國進(jìn)行注冊，在當(dāng)前狀況下，注冊企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)公開的內(nèi)容依據(jù)什么樣的準(zhǔn)則，注冊企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)公開與開發(fā)商利益聯(lián)系怎樣，注冊企業(yè)在財務(wù)數(shù)據(jù)公開方面有哪些缺陷，然后怎樣處理這些問題是本文要分析和研究的核心觀點。（二）研究目的及意義 1.研究目的證券市場由成立到現(xiàn)在，注冊企業(yè)公開錯誤數(shù)據(jù)，錯誤數(shù)據(jù)誤導(dǎo)問題亟待解決。2001年以來，注冊企業(yè)因數(shù)據(jù)公開問題被有關(guān)組織當(dāng)中責(zé)罵的現(xiàn)象屢見不鮮。因為現(xiàn)在有關(guān)數(shù)據(jù)公開的理論

13、分析很有時代性，并沒有一套完善的可以左右領(lǐng)導(dǎo)層決策的理論系統(tǒng)，因此，本文研究的目的是希望可以在實際操作中健全一套執(zhí)行高效的系統(tǒng)。2.研究意義證券市場在數(shù)年的進(jìn)步之后，目前，有了一套比較健全的指導(dǎo)注冊企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)公開的法律系統(tǒng)，實施與法律管理都在不斷進(jìn)行完善，在指導(dǎo)注冊企業(yè)會計報告和內(nèi)部管理評估數(shù)據(jù)公開方面有了巨大的進(jìn)步，注冊企業(yè)會計報告和內(nèi)部管理評估數(shù)據(jù)公開的質(zhì)量一直在完善。然而，從證監(jiān)會和交易所對注冊企業(yè)的監(jiān)管來看，數(shù)據(jù)公開違法依然是典型的違規(guī)現(xiàn)象，在市場上是對注冊企業(yè)的違規(guī)處罰重點處罰對象。從會計報告和內(nèi)部管理評估數(shù)據(jù)的生產(chǎn)和使用來說，會計報告和內(nèi)部管理數(shù)據(jù)是對企業(yè)經(jīng)營績效、會計情況、內(nèi)部

14、控管理情況的直接體現(xiàn)，還決定著領(lǐng)導(dǎo)層，投資商，債務(wù)人的經(jīng)營策略和利益的歸屬。會計報告數(shù)據(jù)和內(nèi)部管理評估報告數(shù)據(jù)的好壞在某些方面在決定著交易所和整個交易所的運行成果和資源的合理分配，也決定著某些法規(guī)條例對經(jīng)濟(jì)的有效程度。從會計報告數(shù)據(jù)息和內(nèi)部管理評估數(shù)據(jù)的管理層次來講，健全對注冊企業(yè)會計數(shù)據(jù)和內(nèi)部管理評估報告數(shù)據(jù)公開的事前、事中和事后的控制，完善法律、行政和自律三體化的制度。持續(xù)加強對數(shù)據(jù)公開違法現(xiàn)象的處罰力度，增加注冊企業(yè)的處罰本錢，其對指導(dǎo)祖冊企業(yè)會計數(shù)據(jù)和內(nèi)部管理評估數(shù)據(jù)公開至關(guān)重要。（三）國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.國外文獻(xiàn)綜述國外對于數(shù)據(jù)公開問題時，通常是把交易所的時效性聯(lián)合起來然后結(jié)合實際實例

15、進(jìn)行分析，就像書中所定義的交易理論,作者覺得在交易所開發(fā)商可以利用得到的數(shù)據(jù)來獲取更多的酬勞。證券價格可以快速地，準(zhǔn)確地體現(xiàn)當(dāng)前交易信息,市場競爭把證券價格進(jìn)行了緩步的改變?！?】。和以為股權(quán)集體化時,領(lǐng)導(dǎo)層和股東之間的利益矛盾就會成為股權(quán)主有者和其他類型股東的利益矛盾。認(rèn)為股權(quán)集中化在某些方面會導(dǎo)致利益協(xié)同效應(yīng),使股權(quán)主有者和其他類型股東利益一體化,可以杜絕小股東“搭便車”問題,從而加強對管理者的監(jiān)控,以此來達(dá)到委托代理關(guān)系的穩(wěn)定,可以改善企業(yè)管理效率,財務(wù)數(shù)據(jù)公開化,所以,股權(quán)一體化有利于提高財務(wù)數(shù)據(jù)透明度。以為檢查組成員可以提升內(nèi)部管理和會計數(shù)據(jù)公開的審查,還會減少企業(yè)不公開數(shù)據(jù)獲得的利

16、益。他分析了英國企業(yè)的現(xiàn)狀,通過實例分析發(fā)現(xiàn)，建立審查組有利于股權(quán)數(shù)據(jù)公開,卻不明顯。認(rèn)為建立審查組的企業(yè)其會計報告更具有可信度。2.國內(nèi)文獻(xiàn)綜述相關(guān)資料顯示注冊企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)公開存在的缺陷主要是財務(wù)數(shù)據(jù)公開殘缺、財務(wù)數(shù)據(jù)公開不標(biāo)準(zhǔn)、財務(wù)數(shù)據(jù)公開缺乏時效性、財務(wù)數(shù)據(jù)公開不可信。相關(guān)資料顯示注冊企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)公開存在的缺陷有相關(guān)法規(guī)、制度不健全;注冊企業(yè)財務(wù)行為不標(biāo)準(zhǔn),其次還有數(shù)據(jù)公開不可信、不充分、利用資產(chǎn)重組和合作交易控制財務(wù)數(shù)據(jù);以此來判斷是否符合標(biāo)準(zhǔn)。相關(guān)資料顯示注冊企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)公開存在問題的原因有沒有足夠的利益動力;沒有詳細(xì)的財務(wù)數(shù)據(jù)公開標(biāo)準(zhǔn);交易所監(jiān)控不到位;懲罰較輕。以上原因有主觀因素

17、和客觀因素影響,兩者相互協(xié)調(diào)，促進(jìn)交易所的健康發(fā)展。相關(guān)資料顯示注冊企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)公開存在問題有財務(wù)數(shù)據(jù)公開造假，財務(wù)數(shù)據(jù)公開缺乏實時性,沒有主動公開財務(wù)數(shù)據(jù)。以上是大多數(shù)人的理解。（四）研究的主要內(nèi)容在前面部分,對注冊企業(yè)財務(wù)詩句公開理論進(jìn)行了分析；其次,說明了注冊企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)公開存在的缺陷；最后,本文提出了處理注冊企業(yè)存在的缺陷的建議，然后對注冊企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的公開其前景進(jìn)行了分析。企業(yè)注冊時企業(yè)發(fā)展的基石,注冊后的企業(yè)可以從交易所得到其發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。在體系上，需要改進(jìn)企業(yè)管理組織,；在監(jiān)控上,需要加強對注冊企業(yè)的監(jiān)控，；在法律上,需要完善各種法規(guī)制度,杜絕各種造假違法行為的發(fā)生；在責(zé)任劃分

18、上,要對注冊企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)審查組織進(jìn)行監(jiān)管。而且,完善國際協(xié)調(diào)能力,讓降低注冊企業(yè)的造假行為；當(dāng)前的注冊企業(yè)管理讓一些信譽良好的注冊單位可以優(yōu)先上市完成其發(fā)展的第一步。,二、上市公司會計信息披露理論概述（一）會計信息披露的含義和披露制度1.會計信息披露含義 注冊單位數(shù)據(jù)公開說的是注冊企業(yè)利用招標(biāo)、集資、注冊、中期檢查和其他有關(guān)的公開條例，為開發(fā)商和數(shù)據(jù)共享者公開反映公司會計情況、企業(yè)績效和流動資金的相關(guān)數(shù)據(jù)，可以促進(jìn)掌握、研究和共享這些數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)公開制度是交易所透明性的具體體現(xiàn)和實施，是交易法規(guī)的理論基礎(chǔ)。讓交易所標(biāo)準(zhǔn)化的目的是能夠保障交易所的科學(xué)，有序的經(jīng)營，為出錢人民營造良好的交易氛圍。建立

19、一套完善的，健全的高效的數(shù)據(jù)公開體系是實現(xiàn)上述環(huán)境最直接有效地方式。2.會計信息披露制度(1)強制性披露制度它說的是有關(guān)企業(yè)和法律明文規(guī)定的，注冊單位一定要公開數(shù)據(jù)的一種基礎(chǔ)數(shù)據(jù)透明制度。它主要有企業(yè)現(xiàn)狀、經(jīng)營對象、重大客戶交易、基本經(jīng)濟(jì)、及領(lǐng)導(dǎo)基本信息等。這種制度的包括三種形式：公告、置備和網(wǎng)上推介。強制性會計信息披露作為強制性信息披露制度的一部分，要求上市公司根據(jù)會計和審計準(zhǔn)則的要求生成會計信息，并依據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定的會計信息披露的內(nèi)容和格式進(jìn)行初次披露和持續(xù)披露。(2)自愿性披露制度其說的是出了必須要求公開的數(shù)據(jù)之外，注冊單位考慮單位形象、消除投訴事件、維持開發(fā)商關(guān)系而自動公開的數(shù)據(jù)，包括

20、：領(lǐng)導(dǎo)層對單位可持續(xù)發(fā)展和自身優(yōu)勢的評估，預(yù)測的數(shù)據(jù)、單位管理績效等，其獨特性是領(lǐng)導(dǎo)具有主動性。它是對會計數(shù)據(jù)的補充，有利于會計使用人員系統(tǒng)的來接單位績效和財務(wù)現(xiàn)狀，以便于有一個理性的評估。它說的是單位集資、機遇和商機、內(nèi)部管理、外幣、股價等一系列會左右開發(fā)商的決定的信息。（二）會計信息披露的渠道和形式1.會計信息披露的渠道其聚道有交易所、單位官網(wǎng)、相關(guān)報刊、相關(guān)資訊網(wǎng)站等。證券時報、中國證券報、上海證券報是現(xiàn)在注冊單位財務(wù)數(shù)據(jù)透明的三大渠道。表2-1證監(jiān)會指定的信息披露渠道2.會計信息披露的形式為了實現(xiàn)注冊單位數(shù)據(jù)公布的合法性和標(biāo)準(zhǔn)性，中央出臺了許多有關(guān)注冊單位財數(shù)據(jù)透明的條例，按照相關(guān)法律

21、的規(guī)定，注冊單位強制透明的數(shù)據(jù)有：招標(biāo)、注冊、中期檢查報告和臨時報告。(1)招股說明書它的功能是人民群眾了解發(fā)起人和單位的解釋，公開單位股份實現(xiàn)的其余事項，對于引導(dǎo)人們購買單位股權(quán)有著指導(dǎo)意義。企業(yè)第一次實行股票時，要有招標(biāo)書。該書對財務(wù)數(shù)據(jù)的公開有資產(chǎn)風(fēng)險預(yù)測，集資投向、會計研究、股權(quán)分配策、固資、企業(yè)績效等【8】。(2)上市公告書這個書是代理人在股權(quán)實施前，對群眾講解企業(yè)注冊相關(guān)信息的公開文件，財務(wù)數(shù)據(jù)有：企業(yè)成立、股份構(gòu)造和主要股東持股份額，單位會計資料等。它需要包含投標(biāo)的內(nèi)容和企業(yè)近期資料等。(3)定期報告注冊單位的數(shù)據(jù)公開的報告包括年度審查和中期審查。中期報告有前半季度報告，后半季度

22、報告。季度報告通常有春季報告和秋季報告。(4)臨時報告它涵蓋面廣。普遍存在的有股東大會決議、董事會決議、監(jiān)事會決議。還有其余重大事件有中介提供的數(shù)據(jù)，如回訪報告、持續(xù)監(jiān)督報告、律師報告等等【11】。三、上市公司會計披露及存在的問題（一）財務(wù)報告信息披露存在的問題 1.財務(wù)報告信息披露不真實其特點是文字?jǐn)⑹鲈旒俸蛿?shù)據(jù)造假,注冊單位在招股、注冊、重大事件公開等活動中尤為突出，還有違法現(xiàn)象。不少企業(yè)泄露了核心數(shù)據(jù)，因此，制定了一系列措施對其進(jìn)行完善，提升公司綜合實力，它會對數(shù)據(jù)使用者造成困惑。 2.財務(wù)報告信息披露不充分無保留的公布需要數(shù)據(jù)公布代理人按照法律進(jìn)行合理科學(xué)的共享數(shù)據(jù)，必須無保留性和缺漏

23、。常常放大一些對自己有利的數(shù)據(jù)，將不利數(shù)據(jù)隱藏或者屏蔽，甚至?xí)：瘮?shù)據(jù)。 3.財務(wù)報告信息披露不及時許多注冊企業(yè)做不到實時同名會計數(shù)據(jù)，也就是說其有內(nèi)幕交易的風(fēng)險。有些企業(yè)是方便獲取利益，還有一些忽略了數(shù)據(jù)公布。其數(shù)據(jù)沒有及時性，給開放商和其他信息共享者造成困擾。 4.財務(wù)報告信息披露不規(guī)范單位會計數(shù)據(jù)公布有違法性，比較任性。有一些是形式的不標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)分享的不標(biāo)準(zhǔn)，直到現(xiàn)在，部分企業(yè)公布數(shù)據(jù)無時間，地域的限制，他們都是按自己所想公布數(shù)據(jù)。部分注冊單位不會公開以往的同期信息，因此，造成數(shù)據(jù)公布不標(biāo)準(zhǔn)，對數(shù)據(jù)共享者決策造成困擾。表3-1 2014年臥龍電氣公司內(nèi)部控制自我評估報告和審核報告披露情

24、況披露情況公司數(shù)比例（）內(nèi)部控制自我評估報告披露內(nèi)部控制自我評估報告53475.2僅披露評估意見223.1僅披露內(nèi)部控制建立健全情況8111.4未披露7310.3合計710100內(nèi)部控制評估審核報告披露9613.5未披露61486.5表3-2 2014年滬市石化上海內(nèi)部控制自我評估報告和審核報告披露情況披露情況公司數(shù)比例（）內(nèi)部控制自我評估報告披露內(nèi)部控制自我評估報告14617未披露71683合計862100內(nèi)部控制評估審核報告披露13916未披露72384從上面注冊企業(yè)的數(shù)據(jù)公布情況來看,有些注冊企業(yè)內(nèi)部管理數(shù)據(jù)狀況稍好于滬市,這個原因也許是與深圳交易所當(dāng)前實行數(shù)據(jù)公布管制，一般都是通過董事

25、會秘書進(jìn)行培訓(xùn)鞏固數(shù)據(jù)公布管制、每年對數(shù)據(jù)公布好壞進(jìn)行評估然后透明其結(jié)果然后可以選擇性數(shù)據(jù)公布進(jìn)行強化管理。結(jié)合以上兩家注冊企業(yè)內(nèi)部管理數(shù)據(jù)公開情況,極少數(shù)企業(yè)公開了內(nèi)部管理，有自我評估報告的注冊企業(yè)公布內(nèi)部管理自我評審報告,注冊企業(yè)公布內(nèi)部管理報告的比例較低,愿意主動公布公司內(nèi)部管理數(shù)據(jù)的動力不足，分析其原因可能是,首先絕大多數(shù)分注冊企業(yè)單位內(nèi)部管理理念較差,注冊企業(yè)主動公布內(nèi)部管理數(shù)據(jù)的動力不夠，此外,相關(guān)部門對其監(jiān)控不到位，造成相關(guān)策略不能得到具體實現(xiàn)，缺乏實踐性，實踐不到位。因此，絕大多數(shù)單位不是根據(jù)內(nèi)部控制指引的條例公布內(nèi)部管理數(shù)據(jù)。(1)總體質(zhì)量不高即時，有些注冊單位的內(nèi)部管理數(shù)據(jù)

26、有詳細(xì)的規(guī)定，然而，部分注冊單位卻不是根據(jù)有關(guān)條例規(guī)定而且可以達(dá)到單位內(nèi)部管理，使得外部開發(fā)商和一些利益關(guān)聯(lián)者都不能夠在年報中詳細(xì)明確公司管理數(shù)據(jù)。大部分企業(yè)的公開數(shù)據(jù)只是包括“本公司建立了合理的內(nèi)部控制制度”，卻沒有公布注冊企業(yè)的管理情況、會計現(xiàn)狀、管理決策等真實信息，但是，其造成了外部開發(fā)商實現(xiàn)不了高效估計注冊單位的真實績效和會計情況。(2)責(zé)任主體不明確主體不明確，有關(guān)法律詳細(xì)的明確了公布單位會計數(shù)據(jù)的各個方面，此外，詳細(xì)的確定了管理層可以進(jìn)行檢驗會計數(shù)據(jù)的義務(wù)和它需要擔(dān)負(fù)的法律責(zé)任，以此可以進(jìn)一步有效地監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)層工作人員以此保證單位會計數(shù)據(jù)真實性，以此，能夠?qū)崿F(xiàn)單位各個相關(guān)利益的聯(lián)系，

27、還可以清楚地知道單位真實的會計狀況和企業(yè)績效，有效地消除領(lǐng)導(dǎo)層和外界開發(fā)商之間的信息不共享【14】。但是，即使相關(guān)法律明確指出單位會計數(shù)據(jù)必須實時性，可靠，然而缺乏詳細(xì)的操作過程中領(lǐng)導(dǎo)層需要有一些要擔(dān)負(fù)的法律責(zé)任，此外，內(nèi)部管理數(shù)據(jù)的公布一般都是由企業(yè)董事會監(jiān)管，僅僅有少數(shù)數(shù)據(jù)會影響到管理層，這樣就使得單位財務(wù)數(shù)據(jù)會模糊化，不能真實反映單位的財務(wù)數(shù)據(jù)。(3)內(nèi)容不夠規(guī)范2008年出臺的相關(guān)法律詳細(xì)的指出了注冊單位一定要公布內(nèi)部管理數(shù)據(jù)，然而，對這種公布方式所提及到的格式和詳細(xì)要求沒有進(jìn)行統(tǒng)一化。從而使得各個注冊單位，公布的內(nèi)部管理數(shù)據(jù)不論是從格式上還是內(nèi)容都沒有一個具體的規(guī)范，許多企業(yè)僅有形式

28、上的公布，沒有涉及到詳細(xì)內(nèi)容，也就是等同于沒有公布。(4)評價標(biāo)準(zhǔn)混亂數(shù)據(jù)公布的發(fā)展過程中有關(guān)內(nèi)部管理數(shù)據(jù)公布的指導(dǎo)需要改進(jìn)，因此，陸續(xù)出臺了許多法律條例，然而，其依然沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。所以說，政府制定的法律條文優(yōu)先考慮了自身的利益，然后才是對內(nèi)部管理的進(jìn)行單方面的詳細(xì)明確。各個部門缺乏一體化的目標(biāo)，從而使得單位內(nèi)部管理實施中會有不平衡現(xiàn)象出現(xiàn)象，嚴(yán)重的還會有矛盾激化，有損不企業(yè)內(nèi)部管理進(jìn)行一體化的建立，其只有特殊存在意義。（二）會計信息披露監(jiān)管中存在的問題雖然，對財務(wù)數(shù)據(jù)公布的監(jiān)管力度一直在加強，然而，其法律體系還是有待進(jìn)一步健全，特別是民事賠償體系不健全,因為，只有它才能給受害人給予一定

29、的法律援助。但是，一般交易所沒有民事責(zé)任制度,所以,在操作過程中通常都是采用行政處罰來解決有關(guān)的違法行為,但是，其對開發(fā)商卻沒有給予補償,但是，注冊單位反而成為被處罰的對象,把處罰轉(zhuǎn)移給開發(fā)商,沒有完善的訴訟體系,目前存在的訴訟體系，實用性不夠。此外,有關(guān)部門的監(jiān)督不到位，注冊單位的財務(wù)數(shù)據(jù)公布監(jiān)管系統(tǒng)需要完善,交易所監(jiān)管屬于政府監(jiān)管,加強國家監(jiān)管是主要的手段,然而，僅僅依靠國家來監(jiān)控市場還是不夠。現(xiàn)在，行業(yè)自我約束體系有待完善,財務(wù)數(shù)據(jù)公布監(jiān)管的在職人員能力和素質(zhì)需要提高。四、上市公司會計信息披露問題的原因（一）內(nèi)部原因1.利益驅(qū)動在上市企業(yè)會計行業(yè)的數(shù)據(jù)失去其真實性與制作假數(shù)據(jù)的原因 是背

30、后其龐大的經(jīng)濟(jì)利益鏈。上市企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中需要龐大的資金，然而在證券市場廣泛活躍的人群則是這些資金的供應(yīng)者。上市企業(yè)通過以證券的形式進(jìn)行企業(yè)外部的股票發(fā)行、股數(shù)新增與股數(shù)配備等方式進(jìn)行資金融合。上市企業(yè)在證券市場能夠融合大量的現(xiàn)金，上市企業(yè)對于這龐大的資金是十分渴望的。但是假如上市企業(yè)在資金考核與營業(yè)效績方面不能達(dá)到國家有關(guān)法律的規(guī)定，想要得到資金融合的機遇，上市企業(yè)可能會出現(xiàn)虛假抬高利益與虛假減少債務(wù)，通過這些不可借鑒的行為來獲得資金融合的權(quán)利。同時，某些上市企業(yè)會將企業(yè)的市場價值來作為企業(yè)績效的重要方式，企業(yè)市場價值的高低關(guān)系到企業(yè)管理層面人群的工資。為了有效管理企業(yè)的市場價值，如果該

31、上市企業(yè)的股票價格在一段時間內(nèi)持續(xù)走低，那么該企業(yè)的股數(shù)大多數(shù)的擁有者則會認(rèn)定管理層面人員的能力低下。在相同行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)不同企業(yè)生產(chǎn)的同類商品的價值不同會通過企業(yè)的股票價格來反映出其經(jīng)營水準(zhǔn)。股票價格的波動會對企業(yè)股票大多數(shù)擁有者產(chǎn)生利益的波動，所以企業(yè)通常會就股票價格作為管理人員工資的參考對象，特別是在企業(yè)通過股票數(shù)目贈送的方式進(jìn)行對員工獎勵時候，股票的價值與管理成員工資息息相關(guān)。所以，管理人員為了保持股票價格的穩(wěn)定，會通過各種方法來提取有利于企業(yè)生產(chǎn)的證據(jù)來獲得資金投入者的青睞。2.內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理即使就股票與企業(yè)權(quán)利方面進(jìn)行不同管理已經(jīng)實施了改革，但是在上市企業(yè)中就股票和企業(yè)權(quán)利方面的結(jié)

32、構(gòu)任然不是很完善。美國在這方面的程度比較高，國內(nèi)在上市企業(yè)股票和企業(yè)權(quán)利的集中度特別高，并且機構(gòu)性的股票投資者的比例相對較少，大中小股東的持股數(shù)量相當(dāng)不對稱，從表格20可以看出。股票權(quán)利如果集中在少數(shù)股票擁有人的受眾會一定程度上凸顯著道德風(fēng)險。大多數(shù)股票擁有者會就自己的金錢考量，在對公司財務(wù)充足，公司并購等決定時，會與中小股票擁有者的利益背道而馳，缺少其應(yīng)該發(fā)揮的作用。大多數(shù)股票擁有者為了獲得非法的資金重新整合或企業(yè)并購，會讓企業(yè)數(shù)據(jù)出現(xiàn)不真實，不及時的情況，對中小的資金投入者的利益產(chǎn)生沖突。在一些企業(yè)的有著企業(yè)經(jīng)營方面的權(quán)利和公司決策權(quán)不能進(jìn)行分開的情況。股數(shù)擁有者肯呢個鬼成為企業(yè)的管理人員

33、，這會出現(xiàn)股數(shù)擁有者產(chǎn)生自身監(jiān)督自身的特別情形。這兩個權(quán)利未相互獨立會使得股數(shù)擁有者不能夠?qū)芾砣藛T形成有效的監(jiān)督職責(zé)，在某些情況甚至?xí)霈F(xiàn)權(quán)利的失控。雖然上市企業(yè)有著獨立董事長出任規(guī)定，但因為獨立董事長是由投票決定的、其工資也是由企業(yè)自己發(fā)放的，導(dǎo)致董事長的獨立很難保證。同時，獨立董事長可能會同時擔(dān)任多個職務(wù)，很難對企業(yè)做到全面了解，讓他們?nèi)鄙侏毩⒌目陀^性對管理層、大中小股數(shù)擁有者進(jìn)行評判。表4-1 2010-2012年通訊中興公司第一大股東持股比例年份最高值平均值最低值標(biāo)準(zhǔn)偏差201086466202011864551920128643420上市企業(yè)需要參照政府部門頒發(fā)的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)

34、范和企業(yè)內(nèi)部控制配套指引進(jìn)行整改，并就財務(wù)的監(jiān)控、自身評審方面著重進(jìn)行，就年度財務(wù)報表進(jìn)行公開透明。從大體上來看，上市企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利控制表現(xiàn)良好，對管理層面人員和危機防范意識進(jìn)行了進(jìn)一步的加強，為公開透明財務(wù)報表有著舉足輕重的作用。但是任然有某些企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利掌控意識不夠明確，需要進(jìn)一步的加強。在企業(yè)權(quán)利掌控的同時，有部分企業(yè)董事長和管理層面的人員對權(quán)利的掌控缺乏系統(tǒng)地知識學(xué)習(xí)，對企業(yè)的掌握度不夠，具體決策實施也會不到位。另外，內(nèi)部掌控也是很難得，觸及企業(yè)運行的方方面面，需要做很多準(zhǔn)備，在管理及技術(shù)應(yīng)用方面也應(yīng)該有充足的知識。所以，某些上市企業(yè)雖然在這方面準(zhǔn)備得很好，但決策實施力度不足，

35、僅僅做到企業(yè)的運行管理，沒有通過權(quán)利掌控和信息技術(shù)應(yīng)用對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督。3.對會計準(zhǔn)則的理解和執(zhí)行不到位那么隨著新的業(yè)務(wù)發(fā)展和利潤創(chuàng)造方式的進(jìn)行，上市企業(yè)在通過會計思想進(jìn)行會計問題的處理方面不到位，特別是在進(jìn)行股票權(quán)利的長期投出、公司間的并購、報表的公開及政府方面的補償、公司資金整理和股票贈與激勵等難題。使用不相同的會計處理形勢與決策會產(chǎn)生不同的財務(wù)報表，某些上市企業(yè)未能就本公司的特色采用合適的會計決策和處理技巧，可能尋找法規(guī)漏洞，知識報表失去其真實性，讓財務(wù)報表變得并不真實可靠。（二）外部原因1.監(jiān)管規(guī)則協(xié)調(diào)性有待完善目前上市公司信息披露法規(guī)主要由全國人大、證監(jiān)會、財政部等部門制定。財政部負(fù)責(zé)

36、會計準(zhǔn)則的制定，再由相關(guān)部門為上市企業(yè)制定相應(yīng)的準(zhǔn)則。這個準(zhǔn)則可以準(zhǔn)許會計從業(yè)人員在相關(guān)的經(jīng)濟(jì)糾紛事件中 采用相應(yīng)的策略，這由會計人員的自主判斷為依據(jù)，不相同的處理方式會產(chǎn)生不同的財務(wù)結(jié)果，這在一定程度上導(dǎo)致了財務(wù)造假。相關(guān)部門雖然出臺了相關(guān)規(guī)章來彌補這些漏洞，但是因為經(jīng)濟(jì)方面存在的復(fù)雜性，這些規(guī)章并沒有對新近出現(xiàn)的一些新的業(yè)務(wù)渠道和盈利方式做出有效的規(guī)范，或者由于企業(yè)對規(guī)章的理解不同會出現(xiàn)操作結(jié)果的不一致。另一方面，相對于企業(yè)內(nèi)部的控制手段而言，在法律層面并沒有法律進(jìn)行規(guī)范，對上市企業(yè)的操作的合理性和規(guī)范性需要進(jìn)一步地確立。2.監(jiān)管主體功能未充分發(fā)揮對上市公司進(jìn)行信息的公開透明需要政府采取更

37、強的控制方式，政府下面的相關(guān)部門應(yīng)該就這一問題作出重點研究，制定相對應(yīng)的法規(guī)進(jìn)行信息公開的規(guī)范化。和美國就其國內(nèi)企業(yè)作出違規(guī)行為的懲罰力度來看，我國對這些違規(guī)操作出發(fā)較輕，不具有警示作用。即使證券法在一定程度上對證監(jiān)會準(zhǔn)許了很多權(quán)利，但是所給的權(quán)利并不是很大，這些權(quán)利并不能對司法部門進(jìn)行相當(dāng)程度的幫助。總所周知的深交所和上交所，其對企業(yè)違規(guī)行為的處罰權(quán)限太小，只能呢個向企業(yè)作出的相關(guān)違規(guī)行為進(jìn)行警示、整頓等，這些手段對上市企業(yè)的影響并不大；在相關(guān)的會計事務(wù)所人員處于對自身利益的考量，會對其職業(yè)才能、職業(yè)到的提出一定的挑戰(zhàn)性；在會計行業(yè)的監(jiān)管部門進(jìn)行信息披露的同時，這些中小的資金投入者的影響力是

38、很弱的，沒有相應(yīng)的權(quán)利進(jìn)行掌控。在證券方面的監(jiān)督者對這種行為的監(jiān)管權(quán)利還不夠大，導(dǎo)致該問題不能得到順利解決。3.建立健全法律法規(guī)體系加強懲罰力度(1)對上市公司的違規(guī)行為懲罰力度低在上市企業(yè)出現(xiàn)違規(guī)行為的1時候，監(jiān)管部門對其采取的措施并不能對企業(yè)有很大影響，致使這些違規(guī)操作所獲得的利潤遠(yuǎn)大于其帶來的影響。美國就安然事件后對監(jiān)管部門賦予了更大的權(quán)利，向上市企業(yè)的會計規(guī)章和違規(guī)行為作出了更嚴(yán)厲的處罰，是這些違規(guī)操作的成本大大增加，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰的同時也帶有刑事責(zé)任。其處罰如下：如果數(shù)額比較小，對數(shù)據(jù)的公開透明真實性有違規(guī)行為的時候，處以三年以下的刑事處罰。違規(guī)操作的成本與利益的不平衡是導(dǎo)致違規(guī)事件

39、屢次發(fā)生的根源所在。另外，采取通報批評，警告并責(zé)令進(jìn)行整改的手段較弱，不能有效解決這種局面。同時，上市企業(yè)的這類違規(guī)手段也正相后臺發(fā)展，監(jiān)管部門并不能及時認(rèn)知，低成本的處罰力度對上市企業(yè)的影響少之又少，因此這類違規(guī)行為也逐漸增多。(2)對會計師事務(wù)所和注冊會計師的懲罰力度低在發(fā)生違規(guī)行為的同時，對相應(yīng)的注冊會計師的處罰力度較低，僅僅偏向于口頭批評，嚴(yán)重的也只是吊銷會計證；處罰中沒有刑事責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。比如在萬福生科這件事之中，簽字的會計師永遠(yuǎn)不能進(jìn)行會計工作，這已然是國內(nèi)相關(guān)出發(fā)最嚴(yán)重的處罰之一，王越、黃國華這兩個會計師雖然不能再次進(jìn)入證券市場，但還是有資格再次進(jìn)行會計工作，有能力重新進(jìn)行相關(guān)

40、工作，這些低廉的成本，使得違規(guī)操作行為任然存在。對在職的注冊會計師的以及相應(yīng)的會計事務(wù)所的懲罰力度比較低，并沒有相關(guān)的刑事責(zé)任處罰，對會計事務(wù)所吊銷執(zhí)照和吊銷會計從事人員的執(zhí)照的行為幾乎沒有。五、完善上市公司會計信息披露的對策建議（一）上市公司方面1.嚴(yán)格遵守會計準(zhǔn)則和信息披露準(zhǔn)則上市企業(yè)應(yīng)該正確地理會與貫徹相關(guān)法規(guī)的規(guī)范性操作，真實可靠的反映企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)情況，財產(chǎn)金額，不能使用非正常的手段來美化企業(yè)的經(jīng)營狀況。嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)的規(guī)定真實可靠公正透明地完成，通過對相關(guān)企業(yè)的特點進(jìn)行研究分析總結(jié)出相對應(yīng)的會計處理方式，減少規(guī)章的過于呆板性，提升企業(yè)數(shù)據(jù)的公開準(zhǔn)確性。2.完善內(nèi)部控制規(guī)范體系上市

41、企業(yè)應(yīng)該著重進(jìn)行內(nèi)部整改，劃分內(nèi)部各部門的職責(zé)，提高企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略決策的可操作性。通過明確內(nèi)部部門的職責(zé)，保證各部門職責(zé)操作的完整性。健全完善內(nèi)部機制對企業(yè)內(nèi)部的更新，知識培訓(xùn)，職責(zé)監(jiān)督等進(jìn)行進(jìn)一步地整合，使得企業(yè)內(nèi)部部門職責(zé)良性循環(huán)，將部門間與管理體系相結(jié)合不斷提升可操作性，達(dá)到權(quán)利控制的效果。上市企業(yè)應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境作出科學(xué)評估分析，制定問題解決辦法，來基石處理企業(yè)內(nèi)部問題陷。嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章進(jìn)行問題的警示批評，為投資者提供更為有效的內(nèi)部控制信息，向資金投入者提供更透明化的企業(yè)運作訊息。3.加強誠信建設(shè)和企業(yè)自律想要證券市場健康穩(wěn)定的發(fā)展，必須不斷進(jìn)行誠信方面的教育，信息的準(zhǔn)確性是衡量公司誠

42、信的重要標(biāo)準(zhǔn)。上市企業(yè)所發(fā)出的數(shù)據(jù)信息不僅僅是對資金投入者的尊敬，也是檢測公司誠信的一個重要制度。通過對上市企業(yè)內(nèi)部會計數(shù)據(jù)的公開透明環(huán)節(jié)的完善，能夠很大程度上降低了公司和資金投入者的信息不同步這一個問題，能夠有效降低造假行為，提升會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。所以上市企業(yè)應(yīng)該著眼于會計數(shù)據(jù)的公開，對會計數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確、及時以及完整方面作出一定的提升，提升會計數(shù)據(jù)的公平公正，提升企業(yè)的誠信意識，來提升數(shù)據(jù)的公開性，讓眾多資金投入者得到最透明，準(zhǔn)確的企業(yè)訊息。（二）會計信息披露的監(jiān)管方面1.加強行政監(jiān)管和自律監(jiān)管的協(xié)調(diào)性在美國，其證監(jiān)會的權(quán)利相對于政府監(jiān)管部門的權(quán)利是相獨立的，并不受美國政府環(huán)境的影響，其

43、對證券這一市場的主要作用是政策的制定與企業(yè)行為的監(jiān)督，對企業(yè)的監(jiān)管是一種間接性的。作為全球主要的交易市場之一的紐交所，他通過證券市場的市場規(guī)則，來進(jìn)行監(jiān)督權(quán)利的使用，能夠進(jìn)行自主管理與監(jiān)視作用。它還能對證券市場的各方面進(jìn)行監(jiān)督管理，進(jìn)行直接與間接的證券市場調(diào)控，對證券市場的所有業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范監(jiān)督，交易所與證監(jiān)會的權(quán)利具有一定的重合性，并不是相互完全獨立的。并且因為美國的傳統(tǒng)，對監(jiān)管部門的權(quán)利賦予過大，使得能夠?qū)灰姿M(jìn)行嚴(yán)格掌控，使他們權(quán)利的另一個方面，所以，通過對交易所進(jìn)行調(diào)查權(quán)利的轉(zhuǎn)移，能夠使問題得到快速發(fā)現(xiàn)與處理，具有比國內(nèi)只進(jìn)行批評、責(zé)令整改的方式更嚴(yán)格，具有更大的權(quán)利行使能力。在制定法

44、律的同時，應(yīng)該保證交易所獨立的權(quán)利，讓它并不受政府的影響，并對行業(yè)進(jìn)行結(jié)構(gòu)性的調(diào)整，確保其公正性。2.合理引入社會監(jiān)督力量在證監(jiān)會、深交所，上交所、中間介紹機構(gòu)、證券行業(yè)的協(xié)會一起組成一個對上市企業(yè)的監(jiān)管體系。并且眾多中間介紹機構(gòu)在證監(jiān)會的管理范圍之內(nèi)。在當(dāng)前監(jiān)管環(huán)境之內(nèi)，中小資金投入者對市場的影響作用還不是很大。所以，應(yīng)該對中小資金投入者的意見納入監(jiān)管考量之內(nèi)，發(fā)動中小資金投入者的積極性。不僅在監(jiān)管部門進(jìn)行企業(yè)數(shù)據(jù)的監(jiān)督管理，還應(yīng)該發(fā)揮媒體的影響力對其進(jìn)行監(jiān)督管理，賦予其更大的監(jiān)管職能。上市企業(yè)向媒體發(fā)布企業(yè)數(shù)據(jù)，通過媒體報道的形式報道出來反饋給資金投資者，為資金投資者進(jìn)行交易市場監(jiān)督建議一

45、定的基礎(chǔ)。在美國，香港等交易市場中，資金投入者已經(jīng)深深意識到通過媒體發(fā)布數(shù)據(jù)的形式進(jìn)行市場監(jiān)督，對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督應(yīng)充分利用中小資金投資者的作用。3.完善證券市場法律責(zé)任制度基于公司法和證券法的規(guī)章制度，其對各種工作的責(zé)任劃分比較明確，通過對企業(yè)的違規(guī)行為進(jìn)行監(jiān)督管理并提出警告批評，勒令整改等方式，對不同的行為有著不同的法規(guī)參考。但是就企業(yè)的違規(guī)行為的民事與刑事方面的責(zé)任的醉酒程度不夠。從證監(jiān)會對紫光漢古、南紡股份幾年的違規(guī)行為進(jìn)行刑事責(zé)任的追責(zé)來看，全部是處以行政方面的處罰，不具備送入司法監(jiān)督部門的權(quán)利。在最近這幾年，證券部門通過出臺相應(yīng)的法規(guī)對交易市場進(jìn)行整改，對發(fā)生違規(guī)操作的企業(yè)開除巨額的罰

46、金，但是對于廣大的資金投入者來說，它們并沒有因此受益，并不能得到具體的賠償，這是很不好的信息。所以，為了進(jìn)一步規(guī)范法規(guī)，在對中小資金投入者的受損資金進(jìn)行依法賠償，對違規(guī)的企業(yè)主應(yīng)該著重追究。與此同時，通過進(jìn)一步改進(jìn)賠償制度，讓中小資金投入者的權(quán)益收到全面保護(hù)。4.加大對信息披露違規(guī)的懲罰力度這幾年來，在加大監(jiān)察力度的同時，對問題的查處也應(yīng)該著重指出，很多加企業(yè)被著重監(jiān)察。雖然在企業(yè)會計數(shù)據(jù)的違規(guī)數(shù)據(jù)在法律中有所規(guī)范，但是就美國和香港的監(jiān)管力度來說，國內(nèi)對這類行為的處罰力度較低，不注意阻值企業(yè)的違規(guī)行為發(fā)生。相對于違法行為，只是很少數(shù)的進(jìn)行刑事責(zé)任追究，居多的是進(jìn)行行政方面的責(zé)任追究，主要是對上

47、市企業(yè)的處罰，對產(chǎn)生問題的責(zé)任人不給予責(zé)任追究。所以，相關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)該進(jìn)一步加強對企業(yè)的違規(guī)行為的監(jiān)管，對相關(guān)的違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)厲懲處，對企業(yè)的管理者依法追究責(zé)任，并進(jìn)行嚴(yán)格查處，提高問題發(fā)現(xiàn)的即時性與快速處理性。結(jié) 論隨著中國市場的快速發(fā)展，市場的不斷成熟。在企業(yè)內(nèi)部信息來看，這些數(shù)據(jù)信息直接反映了企業(yè)的營業(yè)情況、財務(wù)狀況、內(nèi)部權(quán)力分布，這些直接影響了大多數(shù)股權(quán)掌握者、企業(yè)債務(wù)掌控者、資金投入者、企業(yè)管理人員等的戰(zhàn)略抉擇與公司的執(zhí)行效率。在對企業(yè)內(nèi)部發(fā)布的數(shù)據(jù)與內(nèi)部權(quán)利控制方面的監(jiān)管來看，對企業(yè)數(shù)據(jù)發(fā)布在整過過程中的監(jiān)管進(jìn)一步進(jìn)行加強，構(gòu)成以法律、行政以及自身為一體的監(jiān)管形式。加強對企業(yè)違規(guī)行

48、為的懲處力量，提高企業(yè)的違規(guī)行為的處罰金，對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性與規(guī)范性具有舉足輕重的意義。本文就企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)以及權(quán)力分布作為研究對象。對有關(guān)資料進(jìn)行總結(jié)分析，并與企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)真實性和規(guī)范性以及企業(yè)的內(nèi)部權(quán)力分布進(jìn)行結(jié)合，研究指出上市公司在財務(wù)數(shù)據(jù)方面真實性與規(guī)范性的問題，并與美國相關(guān)法規(guī)進(jìn)行對比分析，對國內(nèi)的相關(guān)法規(guī)進(jìn)行完善，可以得出下面的結(jié)論：（1） 在上市企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)和企業(yè)內(nèi)部權(quán)力分配上得到了長足的進(jìn)步，通過對最近幾年出臺的新規(guī)范，對監(jiān)察方式以及這方面的違規(guī)案例及數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，上市企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)和企業(yè)內(nèi)部權(quán)利分配等系統(tǒng)不是很完好，政府監(jiān)管部門就這些存在的問題出臺完善了相應(yīng)的法規(guī)，

49、讓企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性與規(guī)范性得到進(jìn)一步地加強，管理部門不斷加大管理力度，使市場更加健康快速地發(fā)展。 （2）就上市企業(yè)在規(guī)章解釋與實際會計數(shù)據(jù)方面的做法的不一致性問題，對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的不透明性，這個因素很大程度地影響了資金投入者對公司能力的主觀判斷，會出現(xiàn)一定的問題，例如這能夠?qū)镜目冃Мa(chǎn)生一定量的影響，使得上市企業(yè)進(jìn)行各種違規(guī)操作成為可能。內(nèi)部權(quán)力分布情況的發(fā)布不夠透明，這是很不正確的，其各種操作達(dá)不到要求的規(guī)范。這些問題的出現(xiàn)表現(xiàn)為這監(jiān)督管理部門存在權(quán)力不足，部門間的聯(lián)動性不強的問題。（3）在上市企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)存在問題的原因可以分為內(nèi)部與外部的原因，利潤的有活是其內(nèi)部原因，包括內(nèi)部的權(quán)力

50、結(jié)構(gòu)的不合理性以及監(jiān)管部門的不足性加上企業(yè)對規(guī)范的理解不到位與操作不到位也是其內(nèi)部問題。對于監(jiān)管部門之間的聯(lián)動性不足，監(jiān)管職責(zé)未能得到完全發(fā)揮以及對違規(guī)行為的處罰力度不夠重等原因稱之為外部原因。（4）在上市企業(yè)對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行透明化的過程中出現(xiàn)的問題，應(yīng)該在提高內(nèi)部的策略執(zhí)行方面的可操作性、企業(yè)內(nèi)部的完善監(jiān)管體系、將強企業(yè)的誠信意思與加強政府部門的監(jiān)管力度、整合市場的結(jié)構(gòu)以及通過數(shù)據(jù)透明化進(jìn)行數(shù)據(jù)發(fā)布，將社會的資金投入者的意見納入監(jiān)管范圍，再加大對違規(guī)行為的處罰力度，這能夠很好的引導(dǎo)市場朝著健康快速的方向發(fā)展。致 謝在校的這四年時間里很感謝老師們對我的淳淳教誨，是你們教會了我們勤奮學(xué)習(xí)，誠實做人

51、，踏實做事，以寬容之心面對生活。指引著我們沿著正確方向前進(jìn)。在點滴匯聚中使我逐漸形成正確、成熟的人生觀、價值觀。我要感謝我的導(dǎo)師初鳳榮。在論文撰寫的整個過程中，從論文選題、到撰寫開題報告、最后到正文撰寫，初鳳榮導(dǎo)師都提出了諸多寶貴的意見。初鳳榮導(dǎo)師指出的每一個問題，指導(dǎo)的每一個思路，都使我有醍醐灌頂之感。給我感受最深的是初鳳榮導(dǎo)師嚴(yán)謹(jǐn)治學(xué)的態(tài)度，無論從格式規(guī)范、論文要點、還是文章結(jié)構(gòu)，初鳳榮導(dǎo)師都不厭其煩，給予我及時的幫助，使我能夠最后順利完成論文寫作工作。感謝一直關(guān)心與支持我的同學(xué)和朋友們!感謝你們的鼓勵和幫助。四年來，我們朝夕相處，共同進(jìn)步，感謝你們給予我的所有關(guān)心和幫助。同窗之誼，我將終生難忘!感謝我的