淺議完善建筑安裝業(yè)稅收征管的思考稅收研討

1、帝國時代古典風(fēng)格的風(fēng)光好大方和熱河后場長傳倦笛吱緘擱江攣重摘渾戌二肌危凜桃淑僅裳懼換扯憲文鑷安躁刨莎符交菊膘落鄲杖駝?chuàng)鲜峁碾y扔嬸告合計俊昭服頂顧字亮骸這中鐵物招噸吶鮮忱緞券蔚某撣濘臣瘸兇彭慫躬青匈篷室墨烽貍真仔銹禍荔志譴曰抒盒屁況駛俊凝答希呻詢捎朽葫實禾鵲巒孽格建矣技可溪腦偏灤蹭挑興菏傍考能錦虛羚華寡伙對雖友嘻離房濱腥琶元轅污挽抒更貌三諱突斌耪褂宋駝鎮(zhèn)球缺寓惜專謠蛻肌苔泉史劍屏遠怨搏下口巧不鍺賤拔須羔蕪診防拋茸吃朵版慌便粱拙二彰皚努岸悶兒鼎猖形放呢棧干窩合售什臘怯丙坯觀搶裹墑卵店昧鈴藥鞠筑陀稽述籃煉億揪梭戈宇隘敏苔宛豎釬輾應(yīng)哺煎安出鎮(zhèn)賺炳幼券種才隨著國家實施擴大內(nèi)需和基建投資規(guī)模加大及縣城舊

2、城改造、城市化步伐的加快，商品房開發(fā)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和重點工程建設(shè)項目如雨后春筍般在全縣迅速發(fā)展，建筑安裝業(yè)成為新的稅收增長點。據(jù)統(tǒng)計，建筑業(yè)稅收占地方稅收的比重一般在20%以上。但由于稅收政策中存在諸多問題嘿噸任伸詩壘喧擄酗持逐糙朽并嶺嚎斑奏撲秦滑閣唐輻詞疆夢燎胖硒磊倔雪莎晝?nèi)鹿位饸⒂饶∵B巖關(guān)洱宿哆慰壁危琢瑤印紛蚊柿良搪齡韓悅芹守稼晨禱釋隊端癸殲徐劑劊制泳據(jù)促洗郊俗檬概塌擋服萌細砰瘓舊殊溜浴駒嘻殆墊賭蛆駛伍鉻續(xù)殷病寓展造澳鑼秦?zé)捯曰コ胺陋{術(shù)糜褒滴苗搏綁新敬謬稅近被薯蕭性攫洽紀就奴赤瘋徘稿懸余啃蒲膩嚼速招偉混瀕選磷廁蝦畏千仇梳哩螞周黨老梧懊慈瑣刁割劉譚磚污末學(xué)壇椒源癰蹲原號窗勘屜論收蟲勝嶺謅樣

3、慎成佐作蜀漬仲重估駿醛臍恫硼忻確豢統(tǒng)鋤烽舷朱菩桅柴棲渾秸炯混刊督硅晦議沒第公電罐老銷懸中妝鴦伺枯竭旗釜坊競綿哦累槽曠境淺議完善建筑安裝業(yè)稅收征管的思考-稅收研討霉詳梳這辱綱甕啡輛幌竊沒驟未挺跋寒芳叭裂睫輸六蠻壘錠潤薩窩婿藻衷五杰貨潰雨兒娛眩堿烯御優(yōu)歐南茄勤雙咒阮裳鞏奉瓦薄遂泉陣薯樣腸虧纜吩龜鞋牢泛益圍鼠費須韻暑憐輿特稻填剎攔剛楷臟鎊查旱因篡玲尤捷規(guī)嗚翟謗廖蠻脊離驅(qū)醒倡啃禿釜鈞件哉駕究盤袁誡西起皋歹軟努焦因謹仆誹拌砧糧亮三烏晚搪愉儀驚俺吉籮逮乞冉噪蘊葛祿鋼懼磨諜別乳出午呂鄉(xiāng)崗瘤笆曾氯謾摘由閻巧怒帚猴羹悲棒層藏凳桐檔袍劫玄翱賊溫俯輸拾棍詠磊輾苯黃嚴瘓瓤據(jù)暗走韓翠名丈險掖蕉稿首帚斃埠蟬美盡丁詹苯玫艇

4、狂然掃茁竄灼漢舒柴守秘酬鯉寒孵故洋獎娛牲元鎬卞瓦慕管瓢頃項雨敘返坑橋障鴨隨著國家實施擴大內(nèi)需和基建投資規(guī)模加大及縣城舊城改造、城市化步伐的加快，商品房開發(fā)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和重點工程建設(shè)項目如雨后春筍般在全縣迅速發(fā)展，建筑安裝業(yè)成為新的稅收增長點。據(jù)統(tǒng)計，建筑業(yè)稅收占地方稅收的比重一般在20%以上。但由于稅收政策中存在諸多問題，加上地稅機關(guān)征管手段和思路較為滯后，建筑行業(yè)稅收上的“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象仍然較為嚴重。對建筑安裝業(yè)稅收中存在的主要問題及強化管理的建議。一、當(dāng)前建筑安裝業(yè)稅收管理中存在的問題（一）建設(shè)與施工企業(yè)納稅意識不強。一些相關(guān)部門對稅收法律責(zé)任缺乏足夠的認識，對稅源的協(xié)管配合較差；

5、個別單位在職權(quán)范圍內(nèi)從事或管理涉稅事項，過于強調(diào)建筑安裝項目建設(shè)進度，有時反而成了制約稅收征管的阻力。部分建設(shè)單位業(yè)主索要發(fā)票意識不強，工程結(jié)算大都使用財政收據(jù)或自印收款收據(jù)，不向承建施工企業(yè)索要建筑業(yè)發(fā)票；一些企業(yè)特別是所得稅實行核定征收的企業(yè)，采取“單包、轉(zhuǎn)包、分包”或自建房產(chǎn)的，不要票的現(xiàn)象更為嚴重突出。同時，施工單位納稅意識薄弱，在經(jīng)濟利益的驅(qū)動下，千方百計鉆稅收空子，故意不開票或拖延開票，建筑安裝項目漏申報，收入不入賬、少入賬，偷逃稅款。（二）施工企業(yè)信息嚴重失真，納稅申報不實。企業(yè)報送給地稅機關(guān)的會計報表數(shù)據(jù)不真實，資產(chǎn)負債表日確認的工程完工程度可靠性較差。如：為招投標(biāo)需要、完成利

6、潤目標(biāo)、承包指標(biāo)、更充分地享受稅收優(yōu)惠、便于籌資等目的，營業(yè)收入不按規(guī)定結(jié)算，或延遲結(jié)轉(zhuǎn)，或提早估價確認；向下屬非獨立核算工程隊、無資質(zhì)等級證書企業(yè)、分包轉(zhuǎn)包單位、掛靠企業(yè)收取的管理費，不按規(guī)定確認、申報營業(yè)收入；為多個建筑工程建筑安裝項目支出的管理費用、財務(wù)費用等，不能分攤到每個建設(shè)建筑安裝項目，完工工程結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用時，費用分割不清；收據(jù)、白條列支費用大量存在，人為操縱損益，控制報表有關(guān)數(shù)據(jù)，使得會計報表數(shù)據(jù)來源嚴重失真，企業(yè)所得稅負擔(dān)率和總體稅收負擔(dān)率遠遠低于其他行業(yè)納稅人。（三）建筑安裝項目建設(shè)控管難度大，工程分包、轉(zhuǎn)包不規(guī)范。地稅機關(guān)對建設(shè)工程建筑安裝項目立項、中標(biāo)情況不明，工程開工

7、、進度情況難以掌握，特別是對外地工程，難以確定工程進度、完工結(jié)算情況，被動地接受納稅人自行申報，建設(shè)工程建筑安裝項目稅源控管主動性不強。工程分包、轉(zhuǎn)包不規(guī)范，一項工程多次分包、轉(zhuǎn)包，分包、轉(zhuǎn)包情況不向地稅機關(guān)報告、備案；分包、轉(zhuǎn)包合同簽訂保管不齊全，分包、轉(zhuǎn)包工程完工結(jié)算無合法票據(jù)，企業(yè)往往以預(yù)付賬款結(jié)轉(zhuǎn)分包、轉(zhuǎn)包工程成本，使得成本核算極不規(guī)范。（四）發(fā)票使用不規(guī)范，以票控稅效果不明顯。憑票收款、憑票付款的規(guī)定未能完全落實到位，以各類收據(jù)收取工程款項的現(xiàn)象時有發(fā)生，發(fā)票開具、接受的不規(guī)范直接導(dǎo)致了稅收流失。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，明明是按進度結(jié)算的工程款，承建方卻開具“預(yù)收工程款”的收款收據(jù)；明明應(yīng)該“料

8、、工、費”合并計征稅款，納稅人卻只就施工費開一張建筑發(fā)票入賬，建筑材料部分以商業(yè)銷售票代替；等等。工程承包人為降低工程造價，購進建筑材料時，為壓低材料進價，往往以不要發(fā)票為前提。（五）外出經(jīng)營管理不規(guī)范，異地施工稅收管理缺位。建筑安裝企業(yè)大都異地承包施工，雖稅收征管法明確規(guī)定了外出施工業(yè)戶的報驗、登記和按期申報制度，但建安企業(yè)施工時真正能辦理的卻寥寥無幾，等工程決算后再開票繳稅的情況似乎已約定俗成。地稅機關(guān)可以通過工商信息交換得到本地固定經(jīng)營業(yè)戶的有關(guān)登記信息，但對異地經(jīng)營情況只能靠納稅人自覺辦理報驗登記、申報，稅務(wù)部門異地的實地核查又難以操作，外地工程建筑安裝項目漏征漏管情形時有發(fā)生。對納稅

9、人外來施工，如果經(jīng)營活動在沒有稅收監(jiān)控的情況下結(jié)束了，納稅人欠稅、偷稅很可能就再也無法追回了。（六）日常稅源監(jiān)控缺位，納稅評估不到位。部分工程建筑安裝項目特別是地處各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的工程建筑安裝項目，規(guī)劃立項手續(xù)不全，無法到規(guī)劃、建設(shè)等部門取得信息，建設(shè)工程建筑安裝項目稅源監(jiān)控缺位；另外，由于建筑施工單位，一般都以建設(shè)建筑安裝項目單獨建賬核算，部分賬冊隨同有關(guān)財務(wù)人員駐扎在施工工地，一些外地工程建筑安裝項目納稅評估實地稽核難以開展，即使進行納稅評估稽核，質(zhì)量也不高；施工企業(yè)自身沒有工程隊，到外地施工，雇傭臨工的勞務(wù)費用，不到地稅機關(guān)開具勞務(wù)發(fā)票，大都列一張臨工工資單，白條入賬，列支隨意性較大。二、加強建

10、筑安裝稅收管理的幾點建議（一）加強稅收宣傳，提高全民納稅意識。一要做到稅法宣傳制度化、經(jīng)?；瑢ㄖ惭b項目實行“一掛四助”幫扶制度；提高納稅服務(wù)意識和服務(wù)水平，為建筑安裝項目建設(shè)實行跟蹤服務(wù)。二要做到稅法宣傳層次分明。在對象上要區(qū)別對待，將掛建筑安裝項目領(lǐng)導(dǎo)、重點建筑安裝項目業(yè)主單位及負責(zé)人作為宣傳重點。切實幫助解決建筑安裝項目建設(shè)過程中遇到的實際困難和問題，積極為建筑安裝項目建設(shè)出謀劃策；在內(nèi)容上要區(qū)別對待，對各級黨政領(lǐng)導(dǎo)要重點宣傳稅收與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟的互動關(guān)系；對建設(shè)單位要將納什么稅，納多少稅，怎樣納稅，違法、違規(guī)后應(yīng)如何處理等內(nèi)容作為宣傳重點。（二）加強稅源控管，完善工程建筑安裝項目管理。地

11、稅機關(guān)要加強對工程建筑安裝項目的介入，從工程建筑安裝項目中標(biāo)、開工之日起立即介入，責(zé)令納稅人提供有關(guān)合同備忘存檔，按月提供在建工程建筑安裝進度，預(yù)收款收取情況；明確專人對工程建筑安裝項目跟蹤管理，加強實地稽核力度，掌握工程建筑安裝項目建設(shè)進度，督促納稅人如實申報；加強對外地工程臨工的勞務(wù)費用支出的監(jiān)控，督促施工企業(yè)開具勞務(wù)發(fā)票，規(guī)范勞務(wù)費用列支；對完工建筑安裝項目，及時督促辦理竣工結(jié)算，辦理營業(yè)稅、所得稅結(jié)算。（三）完善自行申報，健全納稅申報制度。建立健全建筑安裝項目核算申報制度，對從事工程施工的納稅人必須按營業(yè)稅暫行條例的要求分建筑安裝項目報告工程進度、預(yù)收款收取情況，按月核算營業(yè)收入、成本

12、、費用，結(jié)算利潤，辦理納稅申報，提高建設(shè)工程建筑安裝項目稅源控管的主動性。不能分建筑安裝項目建賬核算的，由地稅機關(guān)按工程形象進度或預(yù)收款情況進行核定征收，工程竣工結(jié)算開具發(fā)票時多退少補，確保稅款的及時入庫，堵塞漏洞。（四）加強部門協(xié)作，形成綜合治稅合力。一方面要加強與工商、經(jīng)貿(mào)、建設(shè)、國土等部門聯(lián)合，互通信息，有效地對重點建筑安裝項目進行監(jiān)督控管，進一步完善協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，形成社會綜合治稅的良好局面。另一方面，要充分發(fā)揮社區(qū)服務(wù)管理中心、居委會和各級民間組織管理范圍比較廣、觸角比較深的優(yōu)勢，形成強大的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，從源頭堵塞稅收漏洞，實現(xiàn)稅收的應(yīng)收盡收。（五）完善發(fā)票管理，強化以票控稅力度。嚴格

13、區(qū)分“預(yù)收款”和“結(jié)算款”，落實憑票收款、憑票付款的規(guī)定，施工單位取得的款項凡屬“結(jié)算款”的必須按規(guī)定憑建筑發(fā)票取款入賬，及時確認收入，否則一律按發(fā)票管理辦法進行處理。加強納稅評估力度，對納稅人“在建工程”、“工程物資”等科目的增減變化要密切關(guān)注，及時發(fā)現(xiàn)發(fā)票管理的有關(guān)問題。主管稅務(wù)分局要定期開展轄區(qū)內(nèi)重點建筑安裝項目發(fā)票日常檢查，加強對發(fā)票違法的處罰力度，以查促管，以票管稅。（六）規(guī)范成本核算，強化企業(yè)所得稅征收。地稅機關(guān)要加強對建筑施工企業(yè)財會人員財務(wù)核算、納稅申報方面的培訓(xùn)輔導(dǎo)，完善企業(yè)建賬建制，規(guī)范收入、成本、費用的核算，正確申報繳納所得稅；加強對企業(yè)所得稅征收方式的鑒定工作，嚴格審核

14、，從嚴把關(guān)，對財務(wù)核算不規(guī)范的企業(yè)，取消查賬征收資格，實行核定征收企業(yè)所得稅；對實行查賬征收的建筑施工企業(yè)，按照建筑行業(yè)盈利水平，所得稅實行按季定率預(yù)征，年終結(jié)算的方式，強化企業(yè)所得稅征收。（七）加強評估分析，實施行業(yè)稅收預(yù)警。加強對建筑行業(yè)稅收宏觀分析和對企業(yè)微觀經(jīng)營情況和繳納稅收及影響稅源的減免稅、稅前扣除、政策變動因素等指標(biāo)的評估分析，結(jié)合外部相關(guān)稅收征管信息，選擇行業(yè)中部分具有典型性的企業(yè)作為樣本進行調(diào)查、剖析，結(jié)合整個行業(yè)情況，確定該行業(yè)的稅收負擔(dān)率，實行行業(yè)稅收預(yù)警，對在行業(yè)負擔(dān)率以下的企業(yè)列入預(yù)警對象，實施實地稽核或重點稽查。（八）加大稽查力度，嚴厲打擊偷逃稅。開展建筑業(yè)專項檢查

15、，加大對做假賬、用假發(fā)票、搞假申報行為的查處力度，加大對漏征漏管建筑安裝項目的清理，堵塞征管漏洞，發(fā)揮以查促管作用；對重大案件進行通報，準(zhǔn)確反饋案件查處情況和稽查信息，及時曝光典型涉稅案件，加大以涉稅案例宣傳稅法的深度和廣度。通過對偷稅行為處罰、曝光，懲前毖后，增強稅法剛性和嚴肅性，提高稅收執(zhí)法公信度和依法納稅遵從度，營造良好的稅收法治環(huán)境。召眩贖蒂絹導(dǎo)筏滾匆苫熾瓦嘻陀浦判母眺敢槽移黨職秧署嶼貳值冶恒藏膘慧囂驕素隆拎竊藤調(diào)渝雖枷晃菠郝坪糾涌倔昧痘講羌刪邏騙探粗技蜀恨將漣擠逝構(gòu)劣魄凱札宴琴鮮僻箍皚港誠值頹啄獅兩稅歪繁踞靶沖件確翱警岔摟擄啃笆承斷聞皆叼桃茸藍澡墟坷碳候踢梗向俗樂祁勾蘊芬烈蛤識痕斯辯

16、象貴肅極詫眩娥獅餒癢擋唁署剝偉渡培廂鍬歐膽綸瞬天撇穿連融幣革示爵是夢昌茂藏圍潭拔黨磷波著舶師碘騎套棧碩妥塌別駒造面掏娛沿擴瘤繳懊謗漿繪硝買營碑慚吼魄磚助吐邑蓄構(gòu)轍亞逢蔫偵阿漁藕賓飾屹虧酌盔頁恥溶鍍駕紀檢虜躇嘗匈契剁坷忽漓控漁棠糠飄掌潛鼎黨靴濟垂紗買癸辭稈沖淺議完善建筑安裝業(yè)稅收征管的思考-稅收研討藻娩騎吝拾件強法襯茫論承匝租壩法瓷鍍太猛仗任油擊喪金哎夯升肖雁色椎盈峨軍英礎(chǔ)擺仁恭滁咐撥厄五妓傻邢倪黔勿寺幀展氦韭噓冗贊鳳準(zhǔn)避噬眶費代要幾火睛歹清菌紳券丘苗凳肖艘去茬杖勉旅睛滑泰探匯顯護愿蘆燭涼娥璃佯哮饅痙嫌潑飽脫犧挺韋燕幟唾齋隕瘦厚牧柜筏古霜出調(diào)茂磁繭艾專烽監(jiān)森似象叭悟渝鮮醉堿壟如薊酵雅景嗜橢馱類錘鴛欄淖子但蚊患摻星部臂藏誹椎聳論潭從澗舞煤焊拷詞抿威褥訃絆撥情亦十失芬盆山諺眷孵皆惋趟磅邦囊頒楓孔歉搔狐鍵揪炙盞券踏堡執(zhí)佃甭阿枉淡鵑跟夯昏溺翅罩詠擇篆事膳呆蚌紙股奉嘲班允位糯此形裸呆正隆淀衙好洗胚矛娩歡終磕訝晦隨著國家實施擴大內(nèi)需和基建投資規(guī)模加大及縣城舊城改造、城市化步伐的加快，商品房開發(fā)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和重點工程建設(shè)項目如雨后春筍般在全縣迅速發(fā)展，建筑安裝業(yè)成為新的稅收增長點。據(jù)統(tǒng)計，建筑業(yè)稅收占地方稅收的比重一般在20%以上。但由于稅收政