燒結(jié)廠成本核算細(xì)則4.2

1、黑龍江建龍鋼鐵有限公司制度編號(hào)：f4067制度頁(yè)數(shù)：共25頁(yè)燒結(jié)廠成本核算細(xì)則編 制：曹憲彬?qū)?核：高文寶批 準(zhǔn)：張玉才主辦單位：財(cái)務(wù)處發(fā)布日期：2010年4月20日生效日期：2010年4月20日第一章 總 則第一條 目的為規(guī)范成本核算，根據(jù)會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合燒結(jié)廠的生產(chǎn)工藝特點(diǎn)，特制定本核算細(xì)則。第二條 本規(guī)程適用于黑龍江建龍鋼鐵有限公司。第二章 成本核算第三條 成本中心的劃分1、為加強(qiáng)成本管理和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，按其責(zé)任和控制范圍劃分為六個(gè)成本中心：成本中心編碼成本中心名稱成本中心類型責(zé) 任 范 圍w1.01綜合管理室a 生產(chǎn)管理性各作業(yè)區(qū)綜合管理作業(yè)w1.02燒結(jié)作業(yè)區(qū)p 生產(chǎn)

2、性負(fù)責(zé)燒結(jié)作業(yè)區(qū)費(fèi)用控制w1.03豎爐作業(yè)區(qū)p 生產(chǎn)性負(fù)責(zé)豎爐作業(yè)區(qū)費(fèi)用控制w1.04原料作業(yè)區(qū)s 服務(wù)性負(fù)責(zé)組織原燃料驗(yàn)收、入庫(kù)、出庫(kù)，保管及料場(chǎng)管理工作w1.05點(diǎn)檢作業(yè)區(qū)s 服務(wù)性負(fù)責(zé)全廠設(shè)備維護(hù)及費(fèi)用控制（備品備件及材料的領(lǐng)用）w1.06 回轉(zhuǎn)窯作業(yè)區(qū)p 生產(chǎn)性負(fù)責(zé)回轉(zhuǎn)窯作業(yè)區(qū)費(fèi)用控制第四條 成本核算對(duì)象根據(jù)燒結(jié)廠生產(chǎn)工藝特點(diǎn)，成本對(duì)象及其代碼分別設(shè)定為：燒結(jié)礦（49）、球團(tuán)礦（04）、生石灰（01），并且分產(chǎn)品計(jì)算成本。第三章 燒結(jié)作業(yè)區(qū)第五條 燒結(jié)作業(yè)區(qū)概況燒結(jié)作業(yè)區(qū)主要設(shè)備：兩座90平方米燒結(jié)機(jī)、主抽風(fēng)機(jī)（風(fēng)量9500立方米/分鐘）、110平方米環(huán)冷機(jī)、混合機(jī)、制粒機(jī)、150平方

3、米電除塵。 燒結(jié)作業(yè)區(qū)生產(chǎn)的產(chǎn)品是燒結(jié)礦，燒結(jié)機(jī)設(shè)計(jì)能力為224萬(wàn)噸/年。 工藝流程圖及簡(jiǎn)要文字說(shuō)明：見(jiàn)附件11、燒結(jié)工藝流程：貯存及熔劑、燃料的準(zhǔn)備、配料、混合、布料、點(diǎn)火燒結(jié)、熱礦破碎、熱礦篩分及冷卻、冷礦篩分及冷礦破碎、鋪底料、成品燒結(jié)礦的貯存及運(yùn)出、返礦貯存。2、含鐵礦粉、熔劑、燃料在一定的高溫作用下，部分顆粒表面發(fā)生軟化和熔化，產(chǎn)生一定量的液態(tài)原料，并與其他未熔礦石顆粒作用，冷卻后，液態(tài)原料將礦粉顆粒粘結(jié)成塊，這個(gè)過(guò)程稱為燒結(jié)。燒結(jié)可去除有害雜質(zhì)，如硫、鋅并且可利用工業(yè)生產(chǎn)的廢棄物，如高爐爐塵、軋鋼皮、硫酸渣、鋼渣等。第六條 燒結(jié)成本費(fèi)用項(xiàng)目的設(shè)置生產(chǎn)成本按其經(jīng)濟(jì)用途劃分成本項(xiàng)目，計(jì)

4、算產(chǎn)品成本，并為分析成本超降和編制成本報(bào)表提供依據(jù)。1、原輔材料：指生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中所耗用直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料包括：（1）、含鐵料：國(guó)產(chǎn)鐵精粉、進(jìn)口鐵精粉、氧化鐵皮、高爐返礦、粒鐵、除塵灰、煉鋼污泥。（2）、溶劑：石灰石、生石灰、粘結(jié)劑、菱鎂石、輕燒白云石粉。2、燃動(dòng)力：包括焦粉（含返焦，保留5%水）、電、焦?fàn)t煤氣、循環(huán)水、軟水、蒸汽、回收蒸汽。3、職工薪酬：在生產(chǎn)產(chǎn)品的過(guò)程中，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資，人資處薪酬管理師負(fù)責(zé)歸集確認(rèn)，財(cái)務(wù)處往來(lái)會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。4、職工薪酬-福利費(fèi)：按照實(shí)際金額。5、制造費(fèi)用：生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)

5、、大修理費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗低值易耗品攤銷試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、辦公費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)、環(huán)境保護(hù)費(fèi)、差旅費(fèi)、外協(xié)費(fèi)用等。燒結(jié)作業(yè)區(qū)成本項(xiàng)目的具體明細(xì)設(shè)置如下： 產(chǎn)品名稱成本項(xiàng)目燒結(jié)礦一、原輔材料 1、國(guó)產(chǎn)鐵精粉2、進(jìn)口鐵精粉 3、氧化鐵皮 4、粒鐵、鐵渣 5、高爐返礦 6、豎爐返礦7、煉鋼污泥8、高爐除塵灰9、豎爐除塵灰10、石灰石11、生石灰12、輕燒白云石13、菱鎂石14、粘結(jié)劑二、燃料與動(dòng)力 1、焦粉 2、電 3、新 水 4、凈環(huán)水5、濁環(huán)水 6、焦?fàn)t煤氣7、高爐煤氣 8、軟 水 9、壓縮空氣10、蒸汽 11、回收蒸汽三、職工薪酬四、制造費(fèi)用第七條 燒結(jié)成本費(fèi)用數(shù)據(jù)的來(lái)源及傳遞程序1、燒結(jié)礦產(chǎn)

6、量（1）、燒結(jié)礦產(chǎn)量=期末庫(kù)存量-期初庫(kù)存量+高爐入爐量+燒結(jié)礦返礦量燒結(jié)礦返礦量=返礦總量-球團(tuán)礦返礦量（球團(tuán)礦返礦量按每月計(jì)劃返礦率確定）高爐入爐量以高爐槽下秤計(jì)量為準(zhǔn)，返礦總量以汽車衡計(jì)量為準(zhǔn)，期初（末）庫(kù)存量以盤點(diǎn)結(jié)果為準(zhǔn)，數(shù)據(jù)由企劃處工序統(tǒng)計(jì)提供給成本會(huì)計(jì)。2、原輔材料（1）、鐵精粉、返礦、除塵灰、氧化鐵皮、石灰石、生石灰粉、輕燒白云石、焦粉經(jīng)過(guò)配料后由配料圓盤電子皮帶秤稱量，配料主控工直接記錄在配料日?qǐng)?bào)表上，企劃處統(tǒng)計(jì)根據(jù)原始配料日?qǐng)?bào)表，統(tǒng)計(jì)實(shí)際消耗量后報(bào)成本會(huì)計(jì)。（2）、成本會(huì)計(jì)通過(guò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)將燒結(jié)礦原輔料消耗量（外購(gòu)原料）做生產(chǎn)領(lǐng)料錄入。原輔料價(jià)格按當(dāng)期實(shí)際采購(gòu)成本與期初結(jié)存

7、成本移動(dòng)加權(quán)平均價(jià)確定，即按實(shí)際成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。原輔材料中廠內(nèi)循環(huán)物料按照實(shí)際檢斤量進(jìn)入成本中同時(shí)與工序?qū)_成本。3、燃動(dòng)力燒結(jié)礦能源動(dòng)力消耗量由企劃處能源統(tǒng)計(jì)按規(guī)定時(shí)間報(bào)送成本會(huì)計(jì)。（1）、電：總降變電所電表顯示數(shù)據(jù)，總降變電所每天報(bào)能源中心統(tǒng)計(jì)。（2）、循環(huán)水和軟水：高爐水泵房的水表顯示。（3）、焦?fàn)t煤氣：根據(jù)煤氣流量表顯示數(shù)據(jù)，燒結(jié)廠調(diào)度直接報(bào)給企劃處能源中心統(tǒng)計(jì)。 （4）、蒸汽按理論值184噸/日計(jì)算，回收蒸汽是由燒結(jié)工程師直接報(bào)給企劃處能源中心統(tǒng)計(jì)。 4、職工薪酬職工薪酬工資由薪資管理師歸集和確認(rèn)，直接提供給財(cái)務(wù)處。 職工薪酬福利費(fèi)：按照實(shí)際金額入賬。5、制造費(fèi)用中各明細(xì)項(xiàng)目根據(jù)歸屬碼

8、直接計(jì)入燒結(jié)廠所轄成本中心的成本。具體如下：（1）、折舊費(fèi)：每月底由固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提取折舊總額。（2）、材料費(fèi)、備品備件、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)采用實(shí)際價(jià)格進(jìn)行核算，成本會(huì)計(jì)每天按照會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中實(shí)際發(fā)生的金額編制記賬憑證，進(jìn)行日、月成本核算。（3）、差旅費(fèi)、電話費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、印刷費(fèi)、小車費(fèi)直接由稽核會(huì)計(jì)根據(jù)審核后的原始憑證編制記賬憑證計(jì)入制造費(fèi)用在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)系統(tǒng)中報(bào)支。（4）、大年修費(fèi)用：由成本會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)總賬中每月費(fèi)用由相關(guān)職能管理部門提供依據(jù)計(jì)提，按合同實(shí)際費(fèi)用發(fā)生數(shù)在年末結(jié)平。（5）、生產(chǎn)外協(xié)、勞務(wù)外協(xié)、修護(hù)外協(xié)費(fèi)用由相關(guān)職能管理部門提供依據(jù)，燒結(jié)成本會(huì)計(jì)分期預(yù)提外協(xié)

9、費(fèi)用進(jìn)入制造費(fèi)用。第八條 燒結(jié)成本費(fèi)用的計(jì)算、歸集、分配1、賬簿的設(shè)置和使用為了劃清有關(guān)費(fèi)用的界限，正確計(jì)算產(chǎn)品的成本，設(shè)置“生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用”科目。按產(chǎn)品名稱開(kāi)設(shè)生產(chǎn)成本賬戶制造費(fèi)用賬戶。按費(fèi)用項(xiàng)目開(kāi)設(shè)待攤費(fèi)用賬戶、預(yù)提費(fèi)用賬戶，會(huì)計(jì)科目詳細(xì)情況設(shè)置如下：（1）、生產(chǎn)成本包括以下項(xiàng)目原材料鐵精粉、除塵灰、煉鋼污泥、粒鐵粉、石灰石粉、生石灰、粘結(jié)劑、輕燒白云石粉燃動(dòng)力焦?fàn)t煤氣、焦粉、電、新水、凈環(huán)水、濁環(huán)水、軟水、蒸汽回收蒸汽（紅字）職工薪酬制造費(fèi)用 （2）、制造費(fèi)用包括以下項(xiàng)目-折舊費(fèi)、修理費(fèi)、備品備件材料、低值易耗品攤銷檢修人工費(fèi)、辦公費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)租賃費(fèi)

10、、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)環(huán)境保護(hù)費(fèi)差旅費(fèi)其他。（3）、預(yù)提費(fèi)用包括以下項(xiàng)目考慮到廠內(nèi)倒運(yùn)費(fèi)等一些費(fèi)用發(fā)票在月底不能及時(shí)入賬，所以設(shè)置預(yù)提費(fèi)用科目。大年修費(fèi) 、生產(chǎn)外協(xié)、勞務(wù)外協(xié)、修護(hù)外協(xié)。2、燒結(jié)作業(yè)區(qū)的成本核算（1）、原材料的核算、國(guó)產(chǎn)鐵精粉、國(guó)外鐵精粉（主要是俄羅斯粉和伊朗粉）每月末根據(jù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的原材料消耗量在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)填寫領(lǐng)料單領(lǐng)料，成本室主任審核,由材料會(huì)計(jì)核算后自動(dòng)生成原材料消耗金額。借：生產(chǎn)成本-原材料- /w1.02-成本中心/49-燒結(jié)礦貸：原材料-原材料、氧化鐵皮、高爐返礦、除塵灰、生石灰（自產(chǎn)）、石灰石粉（自產(chǎn)）月末根據(jù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的消耗量,從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)自制半成品庫(kù)領(lǐng)用。借：

11、 生產(chǎn)成本-原材料- /w1.02-成本中心/49-燒結(jié)礦貸：自制半成品、粒鐵、煉鋼污泥煉鋼污泥月末根據(jù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的消耗量，直接計(jì)入燒結(jié)礦成本同時(shí)沖減鋼坯成本。借：生產(chǎn)成本-原材料- /w1.02-成本中心/49-燒結(jié)礦借：生產(chǎn)成本-副產(chǎn)品收入-鋼坯（紅字）按照每月結(jié)算的粒鐵粉加工費(fèi)計(jì)算粒鐵粉成本，同時(shí)沖減生鐵成本借：生產(chǎn)成本-原材料- /w1.02-成本中心/49-燒結(jié)礦借：生產(chǎn)成本-生產(chǎn)外協(xié)-/w2.02-成本中心/05-煉鋼生鐵（紅字）、生石灰（外購(gòu)）、石灰石（外購(gòu)）、輕燒白云石粉每月末根據(jù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的原材料消耗量在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)填寫領(lǐng)料單領(lǐng)料，成本室主任審核,由材料會(huì)計(jì)核算后自動(dòng)生成輔助材料

12、消耗金額。借：生產(chǎn)成本-原材料- /w1.02-成本中心/49-燒結(jié)礦貸：原材料-原材料（2）、燃動(dòng)力的核算、焦粉的核算 月末根據(jù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表焦粉（含5%水）的消耗量，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)填寫領(lǐng)料單領(lǐng)料，成本室主任審核,由材料會(huì)計(jì)核算后自動(dòng)生成焦粉成本。借：生產(chǎn)成本-燃動(dòng)力-焦粉- /w1.02-成本中心/49-燒結(jié)礦貸：原材料-原材料月末根據(jù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表返焦（含5%水）的消耗量計(jì)算本月返焦成本，沖減生鐵成本。借：生產(chǎn)成本-原材料- /w1.02-成本中心/49-燒結(jié)礦借：生產(chǎn)成本-原材料-/w2.02-成本中心/05-煉鋼生鐵（紅字）、電力的核算月末結(jié)算時(shí)根據(jù)企劃處提供的電量消耗，按電的實(shí)際成本計(jì)算電消耗

13、金額。借： 生產(chǎn)成本-燃動(dòng)力-電- /w1.02-成本中心/49-燒結(jié)礦貸：自制半成品-標(biāo)準(zhǔn)/23-電、焦?fàn)t煤氣的核算燒結(jié)礦耗用焦化廠產(chǎn)出的副產(chǎn)品焦?fàn)t煤氣。每月底煤氣用量以企劃處統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，做如下處理：借：生產(chǎn)成本-燃動(dòng)力-焦?fàn)t煤氣- /w1.02-成本中心/49-燒結(jié)礦貸： 應(yīng)付賬款-經(jīng)營(yíng)應(yīng)付-暫估/05.02-關(guān)聯(lián)方、循環(huán)水、軟水的核算各分廠循環(huán)水、軟水的耗用以企劃處統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，能源核算員核算出成本，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)循環(huán)水、軟水成本。借：生產(chǎn)成本-燃動(dòng)力-凈環(huán)水- /w1.02-成本中心/49-燒結(jié)礦貸：生產(chǎn)成本-結(jié)轉(zhuǎn)/21-凈環(huán)水（3）、職工薪酬的核算根據(jù)人力資源處規(guī)定的人均薪資水平，由薪資

14、管理師提供工資匯總表并每月由往來(lái)會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中分配；借：生產(chǎn)成本-工資- /w1.02-成本中心/49-燒結(jié)礦貸：應(yīng)付職工薪酬-固定工資- /w1.02-成本中心/49-燒結(jié)礦（4）、生產(chǎn)工人福利費(fèi)的核算每月按照實(shí)際金額。借：制造費(fèi)用-福利費(fèi)/w1-成本中心貸：應(yīng)付職工薪酬（按實(shí)際支付數(shù)額）（5）、制造費(fèi)用的核算、折舊的核算計(jì)入產(chǎn)品成本的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，按其使用部門歸集，固定資產(chǎn)折舊計(jì)算使用平均年限法，由會(huì)計(jì)室固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)每月計(jì)提。借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)/w1-成本中心貸：累計(jì)折舊 、大修理費(fèi)的核算按設(shè)備處大修計(jì)劃的月平均額預(yù)提計(jì)入制造費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生時(shí)沖銷預(yù)提費(fèi)用，當(dāng)預(yù)提費(fèi)用出現(xiàn)赤字，將赤

15、字額轉(zhuǎn)到待攤費(fèi)用，在年內(nèi)攤銷完。按月預(yù)提費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄為：借： 制造費(fèi)用-大年修費(fèi)-大年修備件/w1-成本中心 貸：預(yù)提費(fèi)用大年修費(fèi)/49-燒結(jié)礦實(shí)際發(fā)生年修費(fèi)用：借：預(yù)提費(fèi)用大年修費(fèi)/49-燒結(jié)礦 貸：原材料- 原材料、辦公費(fèi)差旅費(fèi)電話費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)小車費(fèi)的核算根據(jù)審核后的記賬憑證歸集費(fèi)用。借：制造費(fèi)用-各項(xiàng)費(fèi)用/w1-成本中心 貸：銀行存款-xx銀行-賬號(hào) 貸：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款-xx員工、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的核算借：4制造費(fèi)用-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)/w1-成本中心 貸：原材料-原材料、領(lǐng)用的材料和備件的核算領(lǐng)用材料及備品備件直接計(jì)入成本中心費(fèi)用借：制造費(fèi)用-材料費(fèi)-生產(chǎn)用材料消耗/w1-成本中心借：制造

16、費(fèi)用-材料費(fèi)-日常維修材料消耗/w1-成本中心借：制造費(fèi)用-材料費(fèi)-修繕工程材料消耗/w1-成本中心 貸：原材料-原材料借：制造費(fèi)用-備品備件-生產(chǎn)工藝備件消耗/w1-成本中心借：制造費(fèi)用-備品備件-日常維修備件消耗/w1-成本中心貸：原材料-原材料、外協(xié)費(fèi)用的核算外協(xié)費(fèi)用依據(jù)合同規(guī)定預(yù)提時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用-外協(xié)-生產(chǎn)外協(xié)/w1-成本中心 貸：預(yù)提費(fèi)用外協(xié)-生產(chǎn)外協(xié)/ w1-成本中心實(shí)際發(fā)生外協(xié)費(fèi)用：借：預(yù)提費(fèi)用外協(xié)-生產(chǎn)外協(xié)/ w1-成本中心 貸：應(yīng)付賬款 、月末根據(jù)“制造費(fèi)用”借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“生產(chǎn)成本”科目，月末“制造費(fèi)用”科目無(wú)余額。借： 生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用- /w1.02-成本

17、中心/49-燒結(jié)礦貸：制造費(fèi)用-結(jié)轉(zhuǎn)（6）、自制半成品的核算當(dāng)月生產(chǎn)燒結(jié)礦的制造成本結(jié)轉(zhuǎn)至“自制半成品”科目，與期初庫(kù)存加權(quán)平均后，作為煉鐵工序生產(chǎn)所需的原料成本。借：自制半成品-標(biāo)準(zhǔn)/49-燒結(jié)礦貸：生產(chǎn)成本-結(jié)轉(zhuǎn)/49-燒結(jié)礦第四章 豎爐作業(yè)區(qū)第九條 豎爐作業(yè)區(qū)概況豎爐作業(yè)區(qū)的主要設(shè)備有：三座10m2豎爐、烘干機(jī)、造球機(jī)、輥式卸料機(jī)、帶冷機(jī)、90平方米電除塵。豎爐作業(yè)區(qū)主要生產(chǎn)的產(chǎn)品是球團(tuán)礦，設(shè)計(jì)能力為148萬(wàn)噸/年。工藝流程圖及簡(jiǎn)要文字說(shuō)明：見(jiàn)附件21、燒結(jié)廠豎爐作業(yè)區(qū)共有三座10m2豎爐，豎爐球團(tuán)生產(chǎn)線由原料倉(cāng)庫(kù)及配料室、干燥混合室、造球篩分室、焙燒室、球團(tuán)礦槽、電除塵器及通廊轉(zhuǎn)運(yùn)站構(gòu)

18、成。 2、球團(tuán)是人造塊礦的一種方法，是一個(gè)將粉狀原料變成物理性能和化學(xué)組成能滿足下一部加工要求的過(guò)程。球團(tuán)礦是細(xì)精礦粉（粒度小于0.074mm的礦粉占80以上）以及鋼廠的含鐵粉塵等加入少量的添加劑混合后，在造球機(jī)上加水，造成直徑816mm的生球，然后在焙燒設(shè)備上干燥，在高溫氧化性氣氛下結(jié)成的品位高、強(qiáng)度好、粒度均勻的球狀煉鐵原料 第十條 成本費(fèi)用項(xiàng)目的設(shè)置生產(chǎn)成本按其經(jīng)濟(jì)用途劃分成本項(xiàng)目，計(jì)算產(chǎn)品成本，并為分析成本超降和編制成本報(bào)表提供依據(jù)。1、原輔材料：指生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中所耗用直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料包括：（1）、含鐵料：國(guó)產(chǎn)鐵精粉、進(jìn)口鐵精粉、煉鋼污泥、除塵灰（2）、輔助材料：膨

19、潤(rùn)土2、燃動(dòng)力：電、高爐煤氣、循環(huán)水、軟水、蒸汽、回收蒸汽。3、職工薪酬工資：在生產(chǎn)產(chǎn)品的過(guò)程中，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資，人資處薪酬管理師負(fù)責(zé)歸集確認(rèn)，財(cái)務(wù)處往來(lái)會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。4、職工薪酬福利費(fèi)：按照實(shí)際金額。5、制造費(fèi)用：生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗低值易耗品攤銷試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、辦公費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)環(huán)境保護(hù)費(fèi)差旅費(fèi)、外協(xié)費(fèi)用。燒結(jié)廠各種產(chǎn)品的成本項(xiàng)目的具體明細(xì)設(shè)置如下： 產(chǎn)品名稱成本項(xiàng)目球團(tuán)礦一、原輔材料 1、國(guó)產(chǎn)鐵精粉2、進(jìn)口鐵精粉2、煉鋼污泥3、減：豎爐除塵灰4、膨潤(rùn)土二、燃料與動(dòng)力 1、電 2、新 水 3、凈

20、環(huán)水4、濁環(huán)水 5、焦?fàn)t煤氣6、高爐煤氣 7、軟 水 8、壓縮空氣9、蒸汽 10、回收蒸汽三、職工薪酬四、制造費(fèi)用第十一條 豎爐成本費(fèi)用數(shù)據(jù)的來(lái)源及傳遞程序1、球團(tuán)礦產(chǎn)量球團(tuán)礦返礦量按照計(jì)劃返礦率確定，燒結(jié)礦返礦量=返礦總量-球團(tuán)礦返礦量。球團(tuán)礦產(chǎn)量=期末庫(kù)存量-期初庫(kù)存量+高爐入爐量+球團(tuán)礦返礦量高爐入爐量以高爐槽下秤計(jì)量為準(zhǔn)，返礦總量以汽車衡計(jì)量為準(zhǔn)，期初（末）庫(kù)存量以盤點(diǎn)結(jié)果為準(zhǔn)，數(shù)據(jù)由工序統(tǒng)計(jì)提供。2、原輔材料 (1)、鐵精粉、除塵灰、膨潤(rùn)土經(jīng)過(guò)配料后由配料圓盤電子皮帶秤稱量，配料主控工直接記錄在配料日?qǐng)?bào)表上，企劃處統(tǒng)計(jì)根據(jù)原始配料日?qǐng)?bào)表，統(tǒng)計(jì)實(shí)際消耗量后提供成本會(huì)計(jì)。（2）、豎爐作業(yè)

21、區(qū)原輔料消耗量由工序統(tǒng)計(jì)提供給成本會(huì)計(jì)。成本會(huì)計(jì)通過(guò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)做生產(chǎn)領(lǐng)料錄入。原輔料價(jià)格按當(dāng)期實(shí)際采購(gòu)成本與期初結(jié)存成本移動(dòng)加權(quán)平均價(jià)確定，即按實(shí)際成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。3、燃動(dòng)力球團(tuán)礦當(dāng)期能源動(dòng)力消耗量由企劃處能源統(tǒng)計(jì)按規(guī)定時(shí)間報(bào)送成本會(huì)計(jì)。（1）、電：總降變電所電表直接顯示數(shù)據(jù)，總降變電所每天報(bào)能源中心統(tǒng)計(jì)。（2）、循環(huán)水和軟水：高爐水泵房的水表直接顯示。（3）、高爐煤氣：豎爐主控根據(jù)煤氣流量表顯示得數(shù)據(jù)，燒結(jié)廠調(diào)度直接報(bào)給企劃處能源中心統(tǒng)計(jì)。 （4）、蒸汽按理論值65噸/日計(jì)算，回收蒸汽都是由燒結(jié)工程師直接報(bào)給企劃處能源中心統(tǒng)計(jì)。 4、職工薪酬職工薪酬工資由薪資管理師歸集和確認(rèn)，直接提供給財(cái)務(wù)

22、處。 職工薪酬福利費(fèi)：按照實(shí)際金額。5、制造費(fèi)用中各明細(xì)項(xiàng)目根據(jù)歸屬碼直接計(jì)入燒結(jié)廠所轄成本中心的成本。具體如下：（1）、折舊費(fèi)：每月底固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提取折舊總額。（2）、材料費(fèi)、備品備件、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)采用實(shí)際價(jià)格進(jìn)行核算，成本會(huì)計(jì)每天按照會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中實(shí)際發(fā)生的金額編制記賬憑證，進(jìn)行日、月成本核算。（3）、差旅費(fèi)、電話費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、印刷費(fèi)、小車費(fèi)直接由稽核會(huì)計(jì)根據(jù)審核后的原始憑證編制記賬憑證計(jì)入制造費(fèi)用在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中報(bào)支。（4）、大年修費(fèi)用：由成本會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)總賬中每月費(fèi)用由相關(guān)職能管理部門提供依據(jù)計(jì)提，按合同實(shí)際費(fèi)用發(fā)生數(shù)在年末結(jié)平。（5）、生產(chǎn)外協(xié)、勞務(wù)外協(xié)、

23、修護(hù)外協(xié)費(fèi)用由相關(guān)職能管理部門提供依據(jù)，燒結(jié)成本會(huì)計(jì)分期預(yù)提外協(xié)費(fèi)用進(jìn)入制造費(fèi)用。第十二條 豎爐成本費(fèi)用的計(jì)算、歸集、分配1、賬簿的設(shè)置和使用為了劃清有關(guān)費(fèi)用的界限，正確計(jì)算產(chǎn)品的成本，設(shè)置“生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、待攤費(fèi)用、和預(yù)提費(fèi)用”科目。按產(chǎn)品名稱開(kāi)設(shè)生產(chǎn)成本賬戶制造費(fèi)用賬戶。按費(fèi)用項(xiàng)目開(kāi)設(shè)待攤費(fèi)用賬戶、預(yù)提費(fèi)用賬戶，會(huì)計(jì)科目詳細(xì)情況設(shè)置如下：（1）、生產(chǎn)成本包括以下項(xiàng)目原材料鐵精粉、煉鋼污泥、膨潤(rùn)土、除塵灰燃動(dòng)力高爐煤氣、電、新水、凈環(huán)水、濁環(huán)水、軟水、蒸汽、回收蒸汽（紅字）職工薪酬制造費(fèi)用 （2）、制造費(fèi)用包括以下項(xiàng)目 折舊費(fèi)、修理費(fèi)、備品備件材料、低值易耗品攤銷檢修人工費(fèi)、辦公費(fèi)、勞動(dòng)

24、保護(hù)費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)租賃費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)環(huán)境保護(hù)費(fèi)差旅費(fèi)其他。（3）、預(yù)提費(fèi)用包括以下項(xiàng)目考慮到廠內(nèi)倒運(yùn)費(fèi)等一些費(fèi)用發(fā)票在月底不能及時(shí)入賬，所以設(shè)置預(yù)提費(fèi)用科目。大年修費(fèi) 、生產(chǎn)外協(xié)、勞務(wù)外協(xié)、修護(hù)外協(xié)。2、豎爐作業(yè)區(qū)的成本核算（1）、原材料的核算、國(guó)產(chǎn)鐵精粉每月末根據(jù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的原材料消耗量在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理填寫領(lǐng)料單領(lǐng)料，成本室主任審核,由材料會(huì)計(jì)核算后自動(dòng)生成原材料消耗金額。借：生產(chǎn)成本-原材料- /w1.03-成本中心/04-球團(tuán)礦貸：原材料-原材料、豎爐除塵灰豎爐除塵灰在返出時(shí)按球團(tuán)礦成本的沖減項(xiàng)目處理，燒結(jié)領(lǐng)用時(shí)，做為燒結(jié)礦的原材料消耗，計(jì)入燒結(jié)礦成本，月末比較除塵灰的月初庫(kù)存

25、和月末庫(kù)存，以自制半成品進(jìn)行入庫(kù)或出庫(kù)。做燒結(jié)領(lǐng)用豎爐除塵灰記賬憑證時(shí)，直接沖減豎爐作業(yè)區(qū)成本。借： 生產(chǎn)成本-原材料- /w1.02-成本中心/49-燒結(jié)礦借： 生產(chǎn)成本-原材料- /w1.03-成本中心/04-球團(tuán)礦 （紅字）、煉鋼污泥煉鋼污泥月末根據(jù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的消耗量，直接計(jì)入球團(tuán)礦成本同時(shí)沖減鋼坯成本。借：生產(chǎn)成本-原材料- /w1.03-成本中心/04-球團(tuán)礦借：生產(chǎn)成本-副產(chǎn)品收入- 鋼坯（紅字）、膨潤(rùn)土每月末根據(jù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的原材料消耗量在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理填寫領(lǐng)料單領(lǐng)料，審核后由材料會(huì)計(jì)核算后自動(dòng)生成輔助材料消耗金額，膨潤(rùn)土以干基計(jì)算成本。借： 生產(chǎn)成本-原材料- /w1.03-成本中

26、心/04-球團(tuán)礦貸：原材料-原材料（2）、燃動(dòng)力的核算、電力的核算月末結(jié)算時(shí)根據(jù)企劃處提供的電量消耗，按電的實(shí)際成本計(jì)算電消耗金額。借： 生產(chǎn)成本-燃動(dòng)力-電- /w1.03-成本中心/04-球團(tuán)礦貸：自制半成品-標(biāo)準(zhǔn)/23-電、高爐煤氣的核算球團(tuán)礦耗用煉鐵廠產(chǎn)出的副產(chǎn)品高爐煤氣。每月底煤氣用量以企劃處統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，做如下賬務(wù)處理：借： 生產(chǎn)成本-燃動(dòng)力-高爐煤氣- /w1.03-成本中心/04-球團(tuán)礦借：生產(chǎn)成本副產(chǎn)品收入煉鐵廠 （紅字）、循環(huán)水、軟水的核算各分廠循環(huán)水、軟水的耗用以企劃處統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，能源核算員核算出成本，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)循環(huán)水、軟水成本。借： 生產(chǎn)成本-燃動(dòng)力-凈環(huán)水- /w1.

27、03-成本中心/04-球團(tuán)礦貸：生產(chǎn)成本-結(jié)轉(zhuǎn)/21-凈環(huán)水（3）、職工薪酬的核算根據(jù)人力資源處規(guī)定的人均薪資水平，由薪資管理師提供工資匯總表并每月由往來(lái)會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中分配；借：生產(chǎn)成本-工資- /w1.03-成本中心/04-球團(tuán)礦貸：應(yīng)付職工薪酬-固定工資- /w1.03-成本中心/04-球團(tuán)礦（4）、生產(chǎn)工人福利費(fèi)的核算每月按照實(shí)際金額。借：制造費(fèi)用-福利費(fèi)/w1-成本中心貸：應(yīng)付職工薪酬（按實(shí)際支付數(shù)額）（5）、制造費(fèi)用的核算、折舊的核算計(jì)入產(chǎn)品成本的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，按其使用部門歸集，固定資產(chǎn)折舊計(jì)算使用平均年限法，由會(huì)計(jì)室固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)每月計(jì)提。借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)/w1-成本中心

28、貸：累計(jì)折舊 、大修理費(fèi)的核算按設(shè)備處大修計(jì)劃的月平均額預(yù)提計(jì)入制造費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生時(shí)沖銷預(yù)提費(fèi)用，當(dāng)預(yù)提費(fèi)用出現(xiàn)赤字，將赤字額轉(zhuǎn)到待攤費(fèi)用，在年內(nèi)攤銷完。年終預(yù)提費(fèi)用有余額，通過(guò)調(diào)整制造費(fèi)用使之結(jié)零。按月預(yù)提費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用-大年修費(fèi)-大年修備件/w1-成本中心 貸：預(yù)提費(fèi)用大年修費(fèi)/04-球團(tuán)礦實(shí)際發(fā)生年修費(fèi)用：借：預(yù)提費(fèi)用大年修費(fèi)/04-球團(tuán)礦 貸：原材料- 原材料、辦公費(fèi)差旅費(fèi)電話費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、小車費(fèi)的核算根據(jù)審核后的記賬憑證歸集費(fèi)用。借：制造費(fèi)用-各項(xiàng)費(fèi)用/w1-成本中心 貸：銀行存款-xx銀行-賬號(hào) 貸：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款-xx員工、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的核算借：制造費(fèi)用-勞

29、動(dòng)保護(hù)費(fèi)/w1-成本中心 貸：原材料-原材料、領(lǐng)用的材料和備件的核算領(lǐng)用材料及備品備件直接計(jì)入成本中心費(fèi)用借：制造費(fèi)用-材料費(fèi)-生產(chǎn)用材料消耗/w1-成本中心借：制造費(fèi)用-材料費(fèi)-日常維修材料消耗/w1-成本中心借：制造費(fèi)用-材料費(fèi)-修繕工程材料消耗/w1-成本中心 貸：原材料-原材料借：制造費(fèi)用-備品備件-生產(chǎn)工藝備件消耗/w1-成本中心借：4制造費(fèi)用-備品備件-日常維修備件消耗/w1-成本中心貸：原材料-原材料、外協(xié)費(fèi)用的核算外協(xié)費(fèi)用依據(jù)合同規(guī)定預(yù)提時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用-外協(xié)-生產(chǎn)外協(xié)/w1-成本中心 貸：預(yù)提費(fèi)用外協(xié)-生產(chǎn)外協(xié)/ w1-成本中心實(shí)際發(fā)生外協(xié)費(fèi)用：借：預(yù)提費(fèi)用外協(xié)-

30、生產(chǎn)外協(xié)/ w1-成本中心 貸：應(yīng)付賬款 、月末根據(jù)“制造費(fèi)用”借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“生產(chǎn)成本”科目，月末“制造費(fèi)用”科目無(wú)余額。借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用- /w1.03-成本中心/04-球團(tuán)礦貸：制造費(fèi)用-結(jié)轉(zhuǎn)（6）、自制半成品的核算當(dāng)月生產(chǎn)球團(tuán)礦的制造成本結(jié)轉(zhuǎn)至“自制半成品”科目，與期初庫(kù)存加權(quán)平均后，作為煉鐵工序生產(chǎn)所需的原料成本。借：自制半成品-標(biāo)準(zhǔn)/04-球團(tuán)礦貸：生產(chǎn)成本-結(jié)轉(zhuǎn)/49-燒結(jié)礦第五章 回轉(zhuǎn)窯作業(yè)區(qū)第十三條 回轉(zhuǎn)窯概況回轉(zhuǎn)窯作業(yè)區(qū)的主要設(shè)備有：一座4m60m的回轉(zhuǎn)窯、豎式預(yù)熱器、豎式冷卻器。 回轉(zhuǎn)窯作業(yè)區(qū)主要生產(chǎn)的產(chǎn)品是生石灰粉和生石灰塊，設(shè)計(jì)能力為20萬(wàn)噸/年工藝流程圖及簡(jiǎn)要文

31、字說(shuō)明：見(jiàn)附件3 1、石灰石由汽車運(yùn)入原料庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)內(nèi)可貯存6000t原料，能滿足回轉(zhuǎn)窯5天的用量。倉(cāng)庫(kù)內(nèi)采用鏟車堆取原料。共設(shè)兩個(gè)地下料槽，由一條大傾角皮帶機(jī)運(yùn)向篩分樓進(jìn)行篩分，小于10mm的篩下料經(jīng)破碎槽由汽車外運(yùn)經(jīng)過(guò)粉碎后供燒結(jié)使用；大于10mm的篩上料經(jīng)由另一條皮帶機(jī)運(yùn)入豎式預(yù)熱器，預(yù)熱后進(jìn)入回轉(zhuǎn)窯焙燒；出窯的活性石灰進(jìn)入豎式冷卻器冷卻，再經(jīng)過(guò)篩分，篩上的活性石灰由可逆皮帶機(jī)運(yùn)入成品倉(cāng)貯存.第十四條 回轉(zhuǎn)窯成本費(fèi)用項(xiàng)目的設(shè)置生產(chǎn)成本按其經(jīng)濟(jì)用途劃分成本項(xiàng)目，用來(lái)計(jì)算產(chǎn)品成本水平，并為分析成本超降和編制成本報(bào)表提供依據(jù)。1、原輔材料：指生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中所耗用直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原

32、料包括：（1）、原材料：石灰石2、燃動(dòng)力：包括電、焦?fàn)t煤氣、循環(huán)水、軟水、壓縮空氣、蒸汽。3、職工薪酬工資：在生產(chǎn)產(chǎn)品的過(guò)程中，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資，人資處薪酬管理師負(fù)責(zé)歸集確認(rèn)，財(cái)務(wù)處往來(lái)會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。4、職工薪酬福利費(fèi)：按照實(shí)際金額。5、制造費(fèi)用：生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗低值易耗品攤銷試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、辦公費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)環(huán)境保護(hù)費(fèi)差旅費(fèi)、外協(xié)費(fèi)用?；剞D(zhuǎn)窯成本項(xiàng)目的具體明細(xì)設(shè)置如下： 產(chǎn)品名稱成本項(xiàng)目生石灰一、原輔材料1、石灰石2、減：石灰石粉二、燃料與動(dòng)力 1、電 2、新 水 3、凈環(huán)水4、濁環(huán)水 5、焦?fàn)t

33、煤氣6、高爐煤氣 7、軟 水 8、壓縮空氣9、蒸汽三、職工薪酬四、制造費(fèi)用第十五條 生石灰成本費(fèi)用數(shù)據(jù)的來(lái)源及傳遞程序1、回轉(zhuǎn)窯產(chǎn)量（1）、生石灰日產(chǎn)量=供煉鋼生石灰塊量+供燒結(jié)生石灰粉量生石灰月產(chǎn)量=期末庫(kù)存量-期初庫(kù)存量+供煉鋼生石灰塊量+供燒結(jié)生石灰粉量供煉鋼生石灰塊量和供燒結(jié)生石灰粉量以汽車衡計(jì)量為準(zhǔn)，期初（末）庫(kù)存以盤點(diǎn)結(jié)果為準(zhǔn)，數(shù)據(jù)由工序統(tǒng)計(jì)提供給成本會(huì)計(jì)。2、原輔材料（1）、石灰石消耗量以企劃處統(tǒng)計(jì)報(bào)表為準(zhǔn)，每日消耗量按照計(jì)劃單耗*產(chǎn)量計(jì)算。（2）、回轉(zhuǎn)窯作業(yè)區(qū)當(dāng)期原輔料消耗量由工序統(tǒng)計(jì)提供，成本會(huì)計(jì)通過(guò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)做生產(chǎn)領(lǐng)料錄入，材料會(huì)計(jì)核算出庫(kù)價(jià)格。原輔料價(jià)格按當(dāng)期實(shí)際采購(gòu)成

34、本與期初結(jié)存成本移動(dòng)加權(quán)平均價(jià)確定，即按實(shí)際成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。3、燃動(dòng)力生石灰當(dāng)期能源動(dòng)力消耗量由企劃處能源統(tǒng)計(jì)按規(guī)定時(shí)間報(bào)送成本會(huì)計(jì)。（1）、電：總降變電所電表直接顯示數(shù)據(jù)，總降變電所每天報(bào)能源中心統(tǒng)計(jì)。（2）、循環(huán)水和軟水：高爐水泵房的水表直接顯示（3）、焦?fàn)t煤氣：回轉(zhuǎn)窯主控根據(jù)煤氣流量表顯示得數(shù)據(jù)，燒結(jié)廠調(diào)度直接報(bào)給企劃處能源中心統(tǒng)計(jì)。 （4）、蒸汽按理論值28噸/天計(jì)算。（5）、壓縮空氣：以總表計(jì)量為準(zhǔn)，每日按產(chǎn)量為準(zhǔn)進(jìn)行分配，由能源中心統(tǒng)一平衡消耗量。4、職工薪酬職工薪酬由薪資管理師歸集和確認(rèn)，直接提供給財(cái)務(wù)處。 福利費(fèi)：按照實(shí)際金額。5、制造費(fèi)用中各明細(xì)項(xiàng)目根據(jù)歸屬碼直接計(jì)入燒結(jié)廠所轄

35、成本中心的成本。具體如下：（1）、折舊費(fèi)：每月底由固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中提取折舊總額，成本會(huì)計(jì)再計(jì)算出單位產(chǎn)品應(yīng)計(jì)入的折舊費(fèi)用；（2）、材料費(fèi)、備品備件、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)采用實(shí)際價(jià)格進(jìn)行核算，成本會(huì)計(jì)每天按照會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中實(shí)際發(fā)生的金額編制記賬憑證，進(jìn)行日、月成本核算。（3）、差旅費(fèi)、電話費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、印刷費(fèi)、小車費(fèi)直接由費(fèi)用會(huì)計(jì)根據(jù)審核后的原始憑證編制記賬憑證計(jì)入制造費(fèi)用在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中報(bào)支；（4）、大年修費(fèi)用：由成本會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)總賬中每月費(fèi)用由相關(guān)職能管理部門提供依據(jù)計(jì)提，按合同實(shí)際費(fèi)用發(fā)生數(shù)在年末結(jié)平。（5）、生產(chǎn)外協(xié)、勞務(wù)外協(xié)、修護(hù)外協(xié)費(fèi)用由相關(guān)職能管理部門提供依據(jù)，燒

36、結(jié)成本會(huì)計(jì)分期預(yù)提外協(xié)費(fèi)用進(jìn)入制造費(fèi)用。第十六條 生石灰成本費(fèi)用的計(jì)算、歸集、分配1、賬簿的設(shè)置和使用為了劃清有關(guān)費(fèi)用的界限，正確計(jì)算產(chǎn)品的成本，設(shè)置“生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、待攤費(fèi)用、和預(yù)提費(fèi)用”科目。按產(chǎn)品名稱開(kāi)設(shè)生產(chǎn)成本賬戶制造費(fèi)用賬戶。按費(fèi)用項(xiàng)目開(kāi)設(shè)待攤費(fèi)用賬戶、預(yù)提費(fèi)用賬戶，會(huì)計(jì)科目詳細(xì)情況設(shè)置如下：（1）、生產(chǎn)成本包括以下項(xiàng)目原材料石灰石 燃動(dòng)力焦?fàn)t煤氣、電、新水、凈環(huán)水、濁環(huán)水、軟水、蒸汽、壓縮空氣、氮?dú)?職工薪酬 制造費(fèi)用 （2）、制造費(fèi)用包括以下項(xiàng)目-折舊費(fèi)、修理費(fèi)、備品備件材料、低值易耗品攤銷檢修人工費(fèi)、辦公費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)租賃費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)環(huán)境保護(hù)費(fèi)差旅費(fèi)

37、其他。（3）、預(yù)提費(fèi)用包括以下項(xiàng)目考慮到廠內(nèi)倒運(yùn)費(fèi)等一些費(fèi)用發(fā)票在月底不能及時(shí)入賬，所以設(shè)置預(yù)提費(fèi)用科目。預(yù)提費(fèi)用大年修費(fèi) 、生產(chǎn)外協(xié)、勞務(wù)外協(xié)、修護(hù)外協(xié)。2、回轉(zhuǎn)窯作業(yè)區(qū)的成本核算（1）、原材料的核算、石灰石每月末根據(jù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的原材料消耗量在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)填寫領(lǐng)料單領(lǐng)料，成本室主任審核,由材料會(huì)計(jì)核算后自動(dòng)生成原材料消耗金額。借： 生產(chǎn)成本-原材料- /w1.06-成本中心/01.01-生石灰粉貸：原材料-原材料（2）、燃動(dòng)力的核算、電力的核算月末結(jié)算時(shí)根據(jù)企劃處提供的電量消耗，按電的實(shí)際成本計(jì)算電消耗金額。借： 生產(chǎn)成本-燃動(dòng)力-電- /w1.06-成本中心/01.01-生石灰粉貸：自制半成品-標(biāo)準(zhǔn)/23-電、焦?fàn)t煤氣的核算生石灰耗用焦化廠產(chǎn)出的副產(chǎn)品焦?fàn)t煤氣。每月底煤氣用量以企劃處統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，做如下賬務(wù)處理：借： 生產(chǎn)成本-燃動(dòng)力-焦?fàn)t煤氣- /w1.06-成本中心/01.01-生石灰粉貸：應(yīng)付賬款-經(jīng)營(yíng)應(yīng)付-暫估/05.02-關(guān)聯(lián)方、循環(huán)水、軟水的核算各分廠循環(huán)水、軟水的耗用以企劃處統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，能源核算員核算出成本，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)循環(huán)水、軟水成本。借： 生產(chǎn)成本-燃動(dòng)力-凈環(huán)水- /w1.06-成本中心/01.01-生石灰粉貸：生產(chǎn)成本-結(jié)轉(zhuǎn)/21-凈環(huán)水、壓縮空氣的核算各分廠壓縮空氣的耗用以企劃處統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，能源核算員核算出成本，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)壓縮空氣