《會(huì)計(jì)原理》所涉及的會(huì)計(jì)科目(doc7頁(yè))

1、51 個(gè)）資產(chǎn)類（ 23 個(gè)）1001 庫(kù)存現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置 “ 備用金 ” 科目核算。二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金余額。1002 銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)的余額。1012 其他貨幣資金一、 本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、 銀行本票存款、 信用卡存款、 信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、 信用證的收款單位， 分別“銀行匯票 ” 、 “銀行本票 ” 、 “信

2、用卡 ”、 “信用證保證金”、 “存出投資款”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金余額。1101 交易性金融資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)持有的為交易目的持有的債券投資、 股票投資、基金投資、權(quán)證投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別 “成本 ”、 “公允價(jià)值變動(dòng) ”進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。1121 應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、 提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末借方

3、余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。1122 應(yīng)收賬款一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。1123 預(yù)付賬款一、本科目核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的， 也可以不設(shè)置本科目， 將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入 “應(yīng)付賬款 ”科目的借方。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)； 期末如為貸方余額， 反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。1221 其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、

4、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款； 期末如為貸方余額， 反映 企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款。1231 壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)等發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。1401 材料采購(gòu)一、本科目核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的，購(gòu)入材料的采購(gòu)成本，通過 “在途物資 ”科目核算。企業(yè)購(gòu)入的工程用材料，通過 “工

5、程物資 ”科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。三、 本科目的期末借方余額， 反映企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票賬單， 但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料的采購(gòu)成本。1402 在途物資一、本科目核算企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料（或商品）日常核算，貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)入材料或商品的采購(gòu)成本。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票， 但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料、商品的采購(gòu)成本。1403 原材料1、 本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料， 包括原料及主要材料、 輔助材料、 外購(gòu)半成品（外購(gòu)件 ）、修理用備件（備品備件）、

6、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。2、 本科目應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn) （倉(cāng)庫(kù) ） 、 材料的類別、 品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。1404 材料成本差異、本科目核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。二、應(yīng)當(dāng)分別 “原材料 ”、 “包裝物及低值易耗品 ”等，按照類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算。1405 庫(kù)存商品一、本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)），包括庫(kù)存產(chǎn)成品、 外購(gòu)商品、 存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、 發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照庫(kù)存商品的種類、品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算。

7、3、 本科目期末借方余額， 反映企業(yè)庫(kù)存商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。1407 商品進(jìn)銷差價(jià)一、本科目核算企業(yè)庫(kù)存商品采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的，商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照商品類別或?qū)嵨镓?fù)責(zé)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目的期末貸方余額，反映企業(yè)庫(kù)存商品的商品進(jìn)銷差價(jià)。1411 周轉(zhuǎn)材料一、 本科目核算企業(yè)能夠多次使用， 并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的各種周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照周轉(zhuǎn)材料的種類分別 “在庫(kù) ”、 “在用 ”和 “攤銷 ”進(jìn)行明細(xì)核算。三、 本科目期末借方余額， 反映企業(yè)在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤

8、余價(jià)值。1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資一、本科目核算企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)當(dāng)分別成本 ” 、 “損益調(diào)整 ”、 “所有者權(quán)益其他變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值。1601 固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價(jià)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)在本科目設(shè)置 “經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良 ” 明細(xì)科目進(jìn)行核算。企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在本科目設(shè)置 “融資租入固定資產(chǎn)” 明細(xì)科目進(jìn)行核算。三、本科目期

9、末借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。1602 累計(jì)折舊一、本科目核算企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額。1604 在建工程一、本科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價(jià)值。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照 “建筑工程 ”、 “安裝工程 ”、 “在安裝設(shè)備”、 “待攤支出 ” 以及單項(xiàng)工程等進(jìn)行明細(xì)核算。在建工程發(fā)生減值的， 應(yīng)在本科目設(shè)置 “減值準(zhǔn)備” 明細(xì)科目進(jìn)行核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“ 1609在建工程減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算。三、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價(jià)值。1605 工程物資本

10、科目核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值，包括工程用材料、 尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照 “專用材料 ” 、 “專用設(shè)備 ”、 “工器具 ”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值。1606 固定資產(chǎn)清理一、 本科目核算企業(yè)因出售、 報(bào)廢和毀損、 對(duì)外投資等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末余額，反映企業(yè)尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價(jià)值以及清理凈損益（清理收入減去清理費(fèi)用 ） 。1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一、 本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生

11、但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。二、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。負(fù)債類（ 10 個(gè)）2001 短期借款一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1 年以下 （含 1 年 ）的各種借款。企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1 年以上的各種借款， 在 “長(zhǎng)期借款 ”科目核管算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。2201 應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算企業(yè)購(gòu)買材料、 商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票， 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、本科目期末貸方余額，反映企

12、業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。2202 應(yīng)付賬款一、本科目核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照不同的債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。2203 預(yù)收賬款一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也可將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入 “應(yīng)收賬款 ”科目。二、本科目應(yīng)按購(gòu)貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)； 期末如為借方余額， 反映企業(yè)應(yīng)由購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)。2211 應(yīng)付職工薪酬一、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照 “工資

13、”、 “職工福利 ”、 “社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、 “住房公積金”、 “工會(huì)經(jīng)費(fèi) ”、“職工教育經(jīng)費(fèi) ”、 “辭退福利 ”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的結(jié)余。2221 應(yīng)交稅費(fèi)一、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、 營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別 “進(jìn)項(xiàng)稅額 ” 、 “銷項(xiàng)稅額 ”、 “出口退稅 ” 、 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ” 、 “已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末

14、貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額， 反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。2232 應(yīng)付股利一、 本科目核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 企業(yè)分配的股票股利， 不通過本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。2241 其他應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。三、 本科目期末貸方余額， 反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)； 期末余額如為借方余額，

15、反映企業(yè)尚未收加的其他應(yīng)收款項(xiàng)。2501 長(zhǎng)期借款一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1 年以上 （不含 1 年 ）的各項(xiàng)借款。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類，分別 “本金 ”、 “利息調(diào)整 ” 、 “應(yīng)計(jì)利息 ”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款的攤余成本。2502 應(yīng)付債券一、本科目核算企業(yè)為籌集（長(zhǎng)期）資金而發(fā)行的債券本金和利息。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照 “面值 ”、 “利息調(diào)整 ”、 “應(yīng)計(jì)利息 ”進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期債券的攤余成本。所有者權(quán)益類（ 5 個(gè)）4001 實(shí)收資本一、本科目核算企業(yè)接受投

16、資者投入企業(yè)的實(shí)收資本。股份有限公司應(yīng)將本科目改為 “ 4001股本”科目進(jìn)行核算。企業(yè)收到投資者超過其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)， 在 “資本公積 ”科目核算， 不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)收資本或股本總額。4002 資本公積一、 本科目核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。二、本科目應(yīng)當(dāng)分別 “資本溢價(jià) ”或 “股本溢價(jià) ”、 “其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)資本公積的余額。4101 盈余公積一、本科目核算企業(yè)從凈利

17、潤(rùn)中提取的盈余公積。二、本科目應(yīng)當(dāng)分別 “法定盈余公積”、 “任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積余額。4103 本年利潤(rùn)一、本科目核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。二、年度終了， 應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)， 轉(zhuǎn)入 “利潤(rùn)分配科目， 借記本科目， 貸記 “利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) ”科目； 如為凈虧損， 做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4104 利潤(rùn)分配一、本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。二、本科目應(yīng)當(dāng)分別 “提取法定盈余公積”、 “提取任意盈余公積”、 “應(yīng)付現(xiàn)金股利或利

18、潤(rùn)”、 “轉(zhuǎn)作股本的股利 ”、 “盈余公積補(bǔ)虧 ”和 “未分配利潤(rùn) ”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自 “本年利潤(rùn) ”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記 “本年利潤(rùn) ”科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)），為凈虧損的，做相反的會(huì)計(jì)分錄；同時(shí)，將 “利潤(rùn)分配 ”科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的 “未分配利潤(rùn)” 明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除 “未分配利潤(rùn) ”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。四、本科目年末余額，反映企業(yè)歷年積存的未分配利潤(rùn) （或未彌補(bǔ)虧損） 。成本類（ 2 個(gè)）5001 生產(chǎn)成本一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品等

19、）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核算?；旧a(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對(duì)象 （如產(chǎn)品的品種、 類別、 定單、批別、 生產(chǎn)階段等） 設(shè)置明細(xì)賬 （或成本計(jì)算單， 下同） ， 并按照規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄。三、 本科目期末借方余額， 反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品的成本或生產(chǎn)性生物資產(chǎn)尚 未收獲的農(nóng)產(chǎn)品成本。5101 制造費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)生產(chǎn)車間、部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用， 在 “管理費(fèi)用 ”科目核算，不在本科目核算。企業(yè)生產(chǎn)車間、 部門發(fā)生的不滿

20、足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的日常修理費(fèi)用和大修理費(fèi)用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出，在 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照不同的生產(chǎn)車間、部門和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)外，本科目期末應(yīng)無余額。損益類（ 11 個(gè)）6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一、本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6051 其他業(yè)務(wù)收入一、本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、 出租無形資

21、產(chǎn)、 出租包裝物和商品、 銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換（在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下） 或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6301 營(yíng)業(yè)外收入一、 本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入， 主要包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)、捐贈(zèng)利得、盤盈利得等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 “本

22、年利潤(rùn) ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一、 本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)銷售商品、 提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。企業(yè)生產(chǎn)車間、 部門發(fā)生的不滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的日常修理費(fèi)用和大修理費(fèi)用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出，也在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6402 其他業(yè)務(wù)成本一、 本科目核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出， 包括銷售材料的成本、 出租固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊、 出租無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷、 出租包裝物的成本或攤銷額、采用成本模式計(jì)量

23、的投資房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷等。企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)， 在 “營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他業(yè)務(wù)支出的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、 消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在管理費(fèi)用 ”科目核算，不在本科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。二、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6601 銷售費(fèi)

24、用一、 本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、 提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用， 包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與銷售商品和材料、 提供勞務(wù)以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的不滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的日常修理費(fèi)用和大修理費(fèi)用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出， 也在本科目核管算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6602 管理費(fèi)用一、 本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用， 包括企

25、業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、 董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)） 、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。商品流通企業(yè)管理費(fèi)用不多的， 可不設(shè)置本科目， 本科目的核算內(nèi)容可并入 “銷售費(fèi)用科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。二