營(yíng)改增后企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

1、營(yíng)改增后企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究 營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策的實(shí)施，對(duì)企業(yè)單位來說是一種福音，它避免了重復(fù)征稅，緩解了企業(yè)單位的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)單位贏得了更多利潤(rùn)。增值稅只針對(duì)商品流轉(zhuǎn)中增值的部分進(jìn)行征稅，因此在營(yíng)改增之后企業(yè)可以增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，降低企業(yè)的納稅金額。但是很多企業(yè)單位對(duì)營(yíng)改增的意義理解不透徹，導(dǎo)致企業(yè)單位抓不住稅務(wù)改革之后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，忽略對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的防范，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)單位享受不到這個(gè)優(yōu)惠政策，甚至需要多繳稅額。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)企業(yè)的稅務(wù)工作意義重大，一旦稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)失控，不僅會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，甚至?xí)o企業(yè)帶來行政處罰。 1營(yíng)改增后企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型 1.1虛假增值稅專用發(fā)票的騙稅風(fēng)險(xiǎn)

2、。在營(yíng)改增的政策下，企業(yè)單位可以利用增值稅專用發(fā)票來抵扣增值稅稅額，因此有些單位利用這點(diǎn)提供虛假的增值稅專用發(fā)票來達(dá)到降低稅額的目的，甚至出現(xiàn)的一些機(jī)構(gòu)幫助一些單位代開增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)獲取的增值稅專用發(fā)票不合法，在稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不能通過，造成企業(yè)自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，而且也影響了企業(yè)的信譽(yù)。為了避免企業(yè)收到這種不合法、虛假的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該對(duì)合作的單位進(jìn)行考察，必須保證他們能夠提高真實(shí)的增值稅發(fā)票，而且對(duì)發(fā)票的真假要進(jìn)行核實(shí)，以免虛假發(fā)票落入自己手中，對(duì)企業(yè)的利益造成損害。進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣是為了避免重復(fù)的增稅，對(duì)已經(jīng)交過稅款的商品進(jìn)行稅務(wù)的減免，但是并不是所有的進(jìn)項(xiàng)稅都能夠抵扣，在特定情況下有

3、的是不能進(jìn)行抵扣的，例如納稅人的證照不全或者增值稅發(fā)票不合格。但是如果企業(yè)之前沒有及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，就會(huì)給自身的稅務(wù)工作埋下隱患。1.2偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)改增的實(shí)施之后，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)核算帶來了很大的壓力，如果稅務(wù)核算工作出現(xiàn)問題，那么企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)偷稅漏稅的情況。因此企業(yè)稅務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)核算工作的時(shí)候一定要認(rèn)真負(fù)責(zé)，將每一筆稅款核算清楚，一旦缺項(xiàng)少項(xiàng)就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅，背負(fù)行政處罰甚至刑事處罰。但是如果多項(xiàng)的話也會(huì)造成企業(yè)多繳納，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。 2營(yíng)改增后企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀 2.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)不強(qiáng)。目前很多企業(yè)單位都是重視財(cái)務(wù)管理工作而忽略了稅務(wù)管理，在稅務(wù)管理上沒有安排專人專崗，

4、一般都是由財(cái)務(wù)人員代替。這樣不僅導(dǎo)致企業(yè)管理上對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理解不完善，而且稅務(wù)人員也沒有加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。一些企業(yè)單位沒有加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)，稅務(wù)管理的制度也沒有進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)工作相對(duì)滯后，跟不上社會(huì)發(fā)展的腳步，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)改增政策實(shí)施的時(shí)間不長(zhǎng)，企業(yè)單位對(duì)稅務(wù)管理工作都處于摸索階段，稅務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)也需要進(jìn)一步的挖掘，因此目前沒有可靠的經(jīng)驗(yàn)可以學(xué)習(xí)，所以企業(yè)單位必須加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。2.2稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高。隨著稅務(wù)體制的深化改革，對(duì)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)也提出更高的要求。但是現(xiàn)階段很多單位的稅務(wù)管理人員都是由企業(yè)的會(huì)計(jì)人員代替的，

5、會(huì)計(jì)工作的任務(wù)繁重，因此在稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理上根本沒有辦法騰出更多的時(shí)間去培訓(xùn)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作跟不上時(shí)代的潮流。經(jīng)常有一些稅務(wù)人員因?yàn)閷?duì)稅務(wù)政策的理解不到位，造成報(bào)稅錯(cuò)誤，導(dǎo)致企業(yè)需要支付滯納金等等。如今市場(chǎng)千變?nèi)f化，每天都是一場(chǎng)革新，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)工作，因此稅務(wù)管理人員要加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)管理的技能，才能在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理上游刃有余。2.3發(fā)票管理制度不健全。在之前稅務(wù)體制中，企業(yè)單位對(duì)發(fā)票并沒有那么重視，但是隨著營(yíng)改增的到來，發(fā)票的優(yōu)勢(shì)開始體現(xiàn)出來。如果沒有發(fā)票，企業(yè)就要背負(fù)沉重的稅務(wù)壓力。在營(yíng)改增環(huán)境中，增值稅專用發(fā)票可以抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅，因此加強(qiáng)增

6、值稅專用發(fā)票的管理能夠幫助企業(yè)減低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。很多企業(yè)在增值稅專用發(fā)票的管理上不嚴(yán)格，收到了一些虛假的增值稅專用發(fā)票或者發(fā)票信息不齊全等等，造成在稅務(wù)機(jī)關(guān)這些發(fā)票審核不能通過，就會(huì)造成企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在發(fā)票的管理制度不健全，對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工的發(fā)票方面的培訓(xùn)不夠，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部員工在外出辦事時(shí)，能夠開專用發(fā)票的時(shí)候開成了普通發(fā)票，就會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)。 3營(yíng)改增后企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略 3.1提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般不是短期內(nèi)形成了，而是不良稅務(wù)工作習(xí)慣在日積月累中造成的，尤其在營(yíng)改增實(shí)施以后企業(yè)的稅務(wù)核算的工作量加大，出現(xiàn)了很多稅務(wù)人員沒有按照規(guī)定的流程進(jìn)行操作。如果企業(yè)在這個(gè)時(shí)候不重視操

7、作流程的規(guī)范，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)在未來的某個(gè)時(shí)間點(diǎn)爆發(fā)。首先在企業(yè)的內(nèi)部需要進(jìn)行稅務(wù)管理制度的調(diào)整，為了適應(yīng)營(yíng)改增新形勢(shì)下的稅務(wù)工作，企業(yè)需要調(diào)整可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的支出比例，將能夠抵扣的項(xiàng)目按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行抵扣，為企業(yè)贏得更大的利潤(rùn)空間。當(dāng)然在抵扣憑證的獲取上面要嚴(yán)格把關(guān)，拒絕一些虛假的增值稅專用發(fā)票，對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)進(jìn)行考核，選擇能夠提高真實(shí)增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商。其次企業(yè)要建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，一旦稅務(wù)指標(biāo)與預(yù)警指標(biāo)接近就要及時(shí)找出風(fēng)險(xiǎn)的來源，采取相應(yīng)的措施來規(guī)避這些潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)負(fù)擔(dān)率是稅務(wù)工作中常見的一項(xiàng)評(píng)價(jià)企業(yè)納稅情況的指標(biāo)，我們可以將稅務(wù)負(fù)擔(dān)率作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的

8、預(yù)警指標(biāo)，結(jié)合企業(yè)長(zhǎng)期以來的稅務(wù)負(fù)擔(dān)率來確定本企業(yè)的負(fù)擔(dān)率基數(shù)，如果本期稅務(wù)負(fù)擔(dān)率低于這項(xiàng)基數(shù)或者高于這項(xiàng)基數(shù)，稅務(wù)管理人員就要引起重視，查找出造成稅務(wù)負(fù)擔(dān)率浮動(dòng)的原因，及時(shí)采取挽救措施，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在自己能夠掌握的范圍內(nèi)。3.2加強(qiáng)稅務(wù)人員的素質(zhì)培訓(xùn)。目前在企業(yè)內(nèi)部配置專門從事稅務(wù)工作的財(cái)務(wù)人員的企業(yè)比較少見，一般都會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兼任，而且這些人員對(duì)營(yíng)改增的業(yè)務(wù)也不熟悉，讓企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制缺失了強(qiáng)大的人力資源。因此目前企業(yè)的緊要關(guān)頭是要配備一名專業(yè)的稅務(wù)人員崗位，招聘一名具有豐富稅務(wù)專業(yè)知識(shí)的人員，同時(shí)對(duì)營(yíng)改增政策有一定的了解，能夠根據(jù)現(xiàn)在的稅務(wù)政策制定一套企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理制度。稅務(wù)人員

9、應(yīng)該對(duì)每種稅種的稅率和起征點(diǎn)、計(jì)算方法等都要熟悉，而且在工作實(shí)施中能夠保證不出錯(cuò)誤。企業(yè)應(yīng)該安排稅務(wù)人員多去參加稅務(wù)機(jī)關(guān)或者社會(huì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)組織的稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，多與同行業(yè)人士交流，學(xué)習(xí)其他企業(yè)的稅務(wù)管理技術(shù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)峰防范措施，巧妙的運(yùn)用到自身的企業(yè)中來。稅務(wù)人員要能夠根據(jù)不同的稅收政策，幫助企業(yè)制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)內(nèi)部要組織相關(guān)人員進(jìn)行稅務(wù)政策培訓(xùn)，讓相關(guān)人員及時(shí)了解到政策的變化，在實(shí)際工作的開展中更要有側(cè)重點(diǎn)，例如在選擇供應(yīng)商時(shí)以前只重視產(chǎn)品的質(zhì)量和價(jià)格，如今多了一個(gè)考核標(biāo)準(zhǔn)，那就是該供應(yīng)商能不能提高合格的增值稅專用發(fā)票。3.3加強(qiáng)發(fā)票的管理。在營(yíng)改增之前，

10、企業(yè)發(fā)票的管理上相對(duì)比較輕松，一般只需要開具普通發(fā)票，但是隨著營(yíng)改增的到來，由于增值稅可以抵扣，導(dǎo)致企業(yè)必須對(duì)發(fā)票的管理越來越重視。在發(fā)票的管理上企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專人進(jìn)行管理，對(duì)所取得的發(fā)票的合法性和規(guī)范性都要進(jìn)行檢查，以保證獲取的發(fā)票能夠通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核，而且能夠抵扣。加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的保管，防止發(fā)票的遺失或者損壞。在發(fā)票的管理上不僅需要財(cái)務(wù)人員加以重視，對(duì)于銷售人員、管理人員等都要進(jìn)行發(fā)票的管理培訓(xùn)，提高相關(guān)人員對(duì)增值稅發(fā)票的認(rèn)識(shí)，保證他們獲得發(fā)票的合法性，減少財(cái)務(wù)人員的核查難度。同時(shí)在開具發(fā)票時(shí)，要仔細(xì)核對(duì)付款方的相關(guān)信息，保證發(fā)票信息的完整，防止發(fā)票錯(cuò)開，開具完的發(fā)票要進(jìn)行登記。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的要求很嚴(yán)格，因此企業(yè)在發(fā)票的管理上要更加地嚴(yán)格，才能保證發(fā)票的正常抵扣，降低發(fā)票的使用風(fēng)險(xiǎn)。 4結(jié)語 綜上所述，隨著稅務(wù)體制的改變，企業(yè)的稅務(wù)管理辦法也要進(jìn)行相應(yīng)地調(diào)整，才能適應(yīng)營(yíng)改增新形勢(shì)下企業(yè)能夠科學(xué)地應(yīng)對(duì)政策改變所帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)改增的實(shí)行給企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制帶來了新難題，企業(yè)要采取積極的應(yīng)對(duì)措施，提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)人員的稅務(wù)管理技能培訓(xùn)，重視發(fā)票的管理。只用這樣，企業(yè)才能抓住營(yíng)改增帶來的機(jī)遇，合理防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的發(fā)展增添動(dòng)力。 【參考文獻(xiàn)】 1田桂凡.“營(yíng)改增”后房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究J.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2018(09):179. 2虞惟