第二章增值稅作業(yè)答案

1、第二章 增值稅法 一、判斷題 （ ）1增值稅一般納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未分別核算銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定銷售額征稅。 答案： （ ）2增值稅納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。 答案： （ ）3增值稅一般納稅人購進(jìn)用于對外捐贈(zèng)的貨物，取得法定扣稅憑證的，可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 答案： （ ）4納稅人的銷售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的，按照以票控稅原則分別根據(jù)開具發(fā)票情況征收增值稅和營業(yè)稅。 答案： （ ）5中華人民共和國增值稅暫行條例所說的貨物是指有形資產(chǎn)。不包括固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)。 答案： （ ）6修訂后的中華人民共

2、和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，增值稅納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。 答案： （ ）7在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物，是指所銷售的貨物的起運(yùn)地或消費(fèi)地在境內(nèi)。 答案： （ ）8在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，是指應(yīng)稅勞務(wù)提供者在境內(nèi)。 答案： （ ）9修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)而未分別核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率征收增值稅。 答案： （ ）10納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 答案： （ ）11修訂

3、后的中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，增值稅暫行條例所稱會(huì)計(jì)核算健全，是指能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。 答案：（是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。） （ ）12通常情況下，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 答案： （ ）13按照修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則，個(gè)體經(jīng)營者年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)但不申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 答案： （ ）14增值稅起征點(diǎn)的適用范圍只限于私營企業(yè)和個(gè)人。

4、答案： （ ）15增值稅起征點(diǎn)幅度中的銷售額是指小規(guī)模納稅人的銷售額。 答案： （ ）16非固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 答案： （ ）17對已開具專用發(fā)票的銷售貨物，要及時(shí)足額計(jì)入當(dāng)期銷售額征稅。凡開具了專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計(jì)入銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。 答案： （ ）18生產(chǎn)企業(yè)收取的倉儲(chǔ)費(fèi)均應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，征收增值稅。 答案： （ ）19一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全的，應(yīng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人管理。 答案： （ ）20一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模低于小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 答案： 一

5、、單選題 1、下列項(xiàng)目中，屬于增值稅征稅范圍的是（ 。 ）a.股票交易b.典當(dāng)業(yè)中的活當(dāng)業(yè)務(wù)c.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方d.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并方式將實(shí)物資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人【答案】c【解析】ab 屬于繳納營業(yè)稅的行為；d 既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅。 2、增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其認(rèn)證最長期限是自開具增值稅專用發(fā)票之日起的（ ）。a.180 日內(nèi)b.90 日內(nèi)c.60 日內(nèi)d.30 日內(nèi)【答案】b【解析】增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開

6、具之日起 180 日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 3、下列項(xiàng)目中，符合進(jìn)口貨物納稅期限規(guī)定的是（ 。 ）a.自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起 5 日內(nèi)b. 自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起 10 日內(nèi)c. 自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起 15 日內(nèi)d. 自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起 30 日內(nèi)【答案】c【解析】根據(jù)增值稅法的規(guī)定，進(jìn)口貨物的納稅期限應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起 15 日內(nèi)繳納稅款。 4、下列項(xiàng)目中，符合放棄免稅規(guī)定的是（ 。 ）a.納稅人放棄免稅后，3 年內(nèi)不得再申請免稅b.納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物

7、所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額c.納稅人一經(jīng)放棄免稅，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物均應(yīng)該按照征收率征收增值稅d.納稅人要求放棄免稅權(quán)可以口頭聲明放棄免稅權(quán)【答案】b【解析】a 選項(xiàng)應(yīng)該是 36 個(gè)月；c 選項(xiàng)應(yīng)該是按照適用稅率征收增值稅；d 選項(xiàng)應(yīng)該是以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明。 5、企業(yè)出租包裝物所收取的租金，（ ）。 a應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅 b應(yīng)征收營業(yè)稅 c視情況確定征收增值稅還是營業(yè)稅 d不征稅 答案：c 6、固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具（ ），向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 a外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明 b營業(yè)執(zhí)照 c進(jìn)

8、貨退出或索取折讓證明單 d發(fā)票換票證 答案：a 7、下列納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)該按小規(guī)模納稅人納稅的是（ ）。 a.個(gè)體工商戶 b.其他個(gè)人 c.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) d.非企業(yè)性單位 答案：b 8、根據(jù)修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，其扣除率為（ ）。 a.7 b.10 c.13 d.17 答案：c 9、根據(jù)修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人支付運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率為（ ）。 a.7 b.10 c.13 d.17 答案：a 10、下列有關(guān)增值稅的表述，錯(cuò)誤的是（ ）。 a企業(yè)租賃

9、給他人經(jīng)營的，由租賃雙方協(xié)商確定納稅人 b代理進(jìn)口貨物的，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人 c境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，也沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人 d進(jìn)口貨物，也應(yīng)按規(guī)定納稅 答案：a 11、一般納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。 a按合同約定的收款日期的當(dāng)天 b發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 c發(fā)出貨物的當(dāng)天 d收到銷售額并將提貨單交給買方的當(dāng)天 答案：b 12、某增值稅一般納稅人外購下列貨物，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（ ）。 a外購的低值易耗品 b外購的貨物發(fā)生非正常

10、損失 c外購的貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程 d外購的貨物分給職工 答案：a 13、增值稅起征點(diǎn)的適用范圍是（ ）。 a個(gè)體經(jīng)營者和其他個(gè)人 b私營企業(yè) c個(gè)人和私營企業(yè) d個(gè)體經(jīng)營者之外的其他個(gè)人 答案：a 12根據(jù)修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例規(guī)定，增值稅納稅人以 1 個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起（ ）日內(nèi)申報(bào)納稅。 a3 b5 c10 d15 答案：d 14、某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，2009 年 2 月將 10 臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品分配給投資者，單位成本 60000 元，沒有同類產(chǎn)品售價(jià)，市場上同類產(chǎn)品不含增值稅的單位銷售價(jià)格為 70000 元，該產(chǎn)品增值稅稅率 17。此項(xiàng)業(yè)務(wù)（ ）。 a不納

11、增值稅 b計(jì)銷項(xiàng)稅額 102000 元 c計(jì)銷項(xiàng)稅額 119000 元 d計(jì)銷項(xiàng)稅額 112200 元 答案：c 700001017119000 15、某增值稅一般納稅人外購材料發(fā)生非正常損失，成本 50000 元，其中已按 7的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸費(fèi)用占總成本的 10，其余 90為按 13扣除率計(jì)算抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)。則該納稅人應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)額為（ ）。 a6200 元 b7074.14 元 c7100.48 元 d6226.34 元 答案：a 500001075000090136200 二、多選題 。1、下列項(xiàng)目中，表述不正確的有（ ）a.我國的期貨交易均應(yīng)該繳納增值稅

12、b.我國的典當(dāng)業(yè)務(wù)均應(yīng)該繳納增值稅c.我國發(fā)行報(bào)刊的業(yè)務(wù)均應(yīng)該繳納增值稅d. 我國的兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)行為，未分別核算的，應(yīng)該由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。【答案】abc【解析】a 選項(xiàng)中，上海期貨交易所將試點(diǎn)開展期貨保稅交割業(yè)務(wù)，自 2010 年12 月 1 日開始執(zhí)行。上海期貨交易所的會(huì)員和客戶通過上海期貨交易所交易的期貨保稅交割標(biāo)的物，仍按保稅貨物暫免征收增值稅。b 選項(xiàng)中活當(dāng)業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納營業(yè)稅。 選項(xiàng)中郵政部門發(fā)行報(bào)刊， c 征收營業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅。2、下列項(xiàng)目中，不須辦理一般納稅人資格認(rèn)定的有（ ）。a.個(gè)體工商戶b.自然人c.選擇按照小規(guī)模納

13、稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)d.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位【答案】bcd【解析】個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人，即自然人，不須辦理一般納稅人資格認(rèn)定，不包括個(gè)體戶。3、下列項(xiàng)目中，適用 13稅率的有（ ）。a.屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水b.非金屬礦采選產(chǎn)品c.食用鹽d.橄欖油【答案】bcd【解析】a 選項(xiàng)適用 6的征收率。4、下列項(xiàng)目中，屬于不包括在價(jià)外費(fèi)用中的代墊運(yùn)費(fèi)的條件有（ ）。a.承運(yùn)部門將運(yùn)輸發(fā)票開具給購買方b.承運(yùn)部門將運(yùn)輸發(fā)票開具給供貨方c.納稅人將運(yùn)輸發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方d.納稅人將運(yùn)輸發(fā)票自用【答案】ac【解析】工具增值稅法的規(guī)定，同時(shí)符合 ac 條件的不屬

14、于價(jià)外費(fèi)用。5、下列項(xiàng)目中，屬于增值稅年銷售額范圍的有（ ）。a. 納稅申報(bào)銷售額b. 稽查查補(bǔ)銷售額、c. 納稅評估調(diào)整銷售額d. 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額【答案】abcd【解析】年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過 12 個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。其中稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。其中稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。經(jīng)營期，是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得

15、銷售收入的月份。6、下列項(xiàng)目中，允許作為或計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的有（ 。 ）a. 一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所支付的運(yùn)輸費(fèi)用b. 一般納稅人取得的國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票，c. 項(xiàng)目運(yùn)營方利用信托資金融資進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)開發(fā)，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證d. 對煙葉稅納稅人按規(guī)定繳納的煙葉稅【答案】acd【解析】b 選項(xiàng)一般納稅人取得的國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。c 選項(xiàng)自 2010 年 10 月 1 日起，項(xiàng)目運(yùn)營方利用信托資金融資進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)開發(fā)，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證，允許其按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定予以

16、抵扣。d 選項(xiàng)對煙葉稅納稅人按規(guī)定繳納的煙葉稅，準(zhǔn)予并入煙葉產(chǎn)品的買價(jià)計(jì)算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，并在計(jì)算繳納增值稅時(shí)予以抵扣。7、在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，下列項(xiàng)目可以不計(jì)入銷售額的有（ ）。a.銷售折扣部分b.折扣銷售部分c.代銷商品超過 180 天仍未收到代銷清單及貨款的d.銷售折讓部分【答案】bd 根【解析】 據(jù) 增值稅法的規(guī)定，折扣銷售和銷售折讓可以從銷售額中扣除折扣蟮撓嘍鈄魑撲閬釧岸畹囊讕藎壅劭墼蠆恍校徽劭巰壑械氖滴镎劭凼粲凇笆油芻蹺鐨形敝械摹霸退恕保眉普增值稅。c 選項(xiàng)即使沒有收到代銷清單也應(yīng)該并入銷售額計(jì)稅。8、甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方協(xié)商，

17、乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述不正確的有（ 。 ） a甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理 b乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額 c甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額 d甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額【答案】 abc【解析】根據(jù)增值稅法的規(guī)定，對以物易物行為的稅務(wù)處理是：甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額9、某林業(yè)系統(tǒng)的木材廠將自產(chǎn)木材委托加工成實(shí)木地板準(zhǔn)備對外銷售。委托加工收回后將其中一部分用

18、于本企業(yè)在建工程增值稅的正確處理有 。 a. 委托加工支付增值稅不得抵扣 b. 屑庸增值稅可以抵扣 c. 用于在建工程不必繳納增值稅 d. 用于在建工程需要計(jì)算銷項(xiàng)稅【答案】bd【解析】根據(jù)增值稅法的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于在建工程，屬于增值稅視同銷售行為，委托加工支付的增值稅準(zhǔn)予抵扣。10、下列項(xiàng)目中，屬于非正常損失的購進(jìn)貨物有（ 。 ）a.因管理不善造成被盜b.因管理不善造成丟失c.因管理不善造成霉?fàn)€變質(zhì)d.自然災(zāi)害造成的損失【答案】abc【解析】新增值稅條例采用了列舉法，不包括自然災(zāi)害損失和其他非正常損失。11、下列對特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的表述，屬于正確的有（ 。 ）a.兼營不同稅

19、率產(chǎn)品而沒有分別核算銷售額的，從高適用稅率征稅b.兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)未分別核算的，一并征收增值稅c.銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，屬于增值稅的混合行為d.一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【答案】ac【解析】b 選項(xiàng)應(yīng)該是由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；d 選項(xiàng)應(yīng)該是按照規(guī)定的公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。12、下列項(xiàng)目中，屬于可以退免稅的出口貨物一般應(yīng)具備的條件有（ 。 ）a.必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅征稅范圍的貨物b.必須是離境的貨物c.必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物d.必須是出口收匯并已核銷的貨物【答案】cd【解析】a 選項(xiàng)

20、應(yīng)該是不包括營業(yè)稅；b 選項(xiàng)應(yīng)該是報(bào)關(guān)離境的貨物。13、下列項(xiàng)目中，符合增值稅法免稅規(guī)定的有（ 。 ）a.向社會(huì)收購的古舊圖書b.用于教學(xué)的進(jìn)口設(shè)備c.殘疾人直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品d.自然人銷售自己使用過的物品?！敬鸢浮縜d【解析】b 選項(xiàng)應(yīng)該是直接用于教學(xué)的進(jìn)口設(shè)備；c 選項(xiàng)應(yīng)該是由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。14、下列項(xiàng)目中，屬于暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有（ 。 ）a.重復(fù)認(rèn)證b.無法認(rèn)證c.密文不符d.列為失控專用發(fā)票【答案】acd【解析】b 選項(xiàng)屬于不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的還有認(rèn)證不符。15、納稅人購進(jìn)的下列固定資產(chǎn)，

21、不允許抵扣增值稅稅額的是（ ）。 a.管理部門使用的屬于消費(fèi)稅征稅范圍的汽車 b.生產(chǎn)增值稅免稅貨物所使用的固定資產(chǎn) c.既生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物又生產(chǎn)增值稅免稅貨物所使用的固定資產(chǎn) d.既生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物又用于個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn) 答案：ab 三、計(jì)算分析題 1、某自行車廠是增值稅的一般納稅人。2010 年 10 月該企業(yè)的購銷情況如下：（1）向當(dāng)?shù)氐纳虉鲣N售自行車 800 輛，每輛的單價(jià) 280 元（不含增值稅價(jià)格，下同），商場在當(dāng)月付清貨款后，自行車廠給予其 8的銷售折扣，并開具了紅字發(fā)票入賬。（2）向外地的特約經(jīng)銷點(diǎn)銷售 500 輛自行車，并支付給承運(yùn)部門運(yùn)費(fèi) 8000 元， （已比對認(rèn)證

22、）收到的運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi) 7000 元，裝卸費(fèi) 1000 元。（3）銷售本廠已經(jīng)自用 2 年的小轎車 1 輛，取得收入 100000 元，該小轎車的原值為 120000 元。（4）逾期未收回的包裝物押金 60000 元。（5）購進(jìn)生產(chǎn)自行車的各種零部件、原材料，在取得的增值稅專用發(fā)票上注明 （已比對認(rèn)證）的銷售金額為 140000 元，注明的稅金 23800 元。（6）從小規(guī)模納稅人手中購進(jìn)生產(chǎn)自行車的零件，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為90000 元。 請根據(jù)上述資料計(jì)算： （1）當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 （2）當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。 （3）當(dāng)期應(yīng)納的增值稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額2380

23、07000724290（元）（2）當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額 280（800500）17100000（14）4260000（117）17 618801923.088717.9572521.03（元）（3）當(dāng)月應(yīng)納增值稅72521.032429048231.03（元） 2、某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2010 年 10 月的購銷業(yè)務(wù)情況如下：（1）購進(jìn)生產(chǎn)原料一批，已驗(yàn)收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款、稅款分別為 23 萬元、3.91 萬元，另外還支付運(yùn)費(fèi)（有貨票）3 萬元。（2）購進(jìn)鋼材 20 噸，已驗(yàn)收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款、稅款分別為 8 萬元、1.36 萬元。（3）直接向

24、農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明的價(jià)款 42 萬元。（4）銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但是貨款未到，向買方開具的專用發(fā)票上注明的銷售額為 42 萬元。（5）將本月外購 20 噸鋼材及庫存的同價(jià)鋼材 20 噸，移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫工程使用。注：上述增值稅專用發(fā)票及貨票均已比對認(rèn)證。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額?！敬鸢讣敖馕觥浚?）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額： 當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額42177.14（萬元）（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額3.91371.3642131.362 3.910.211