淺談企業(yè)財務管理過程中的稅收籌劃問題

1、淺談企業(yè)財務管理過程中的稅收籌劃問題 中圖分類號：f275 文獻標識：a 文章編號：1009-4202（2013）09-000-01 摘 要 財務管理是對企業(yè)資金運動全過程進行決策、計劃和控制的管理活動。本文從稅收籌劃及稅收籌劃具體方法出發(fā)，就企業(yè)財務管理中的稅收籌劃問題進行探討。 關鍵詞 企業(yè) 財務管理 稅收籌劃 方法 一、實現(xiàn)稅收籌劃的可行性 （一）稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟行為，這要求稅收制度能夠為企業(yè)進行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充

2、分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控職能，國家在已經(jīng)頒布的稅收實體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟行為的稅種差別、稅率差別和稅收優(yōu)惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業(yè)進行稅收籌劃作了明確、肯定的規(guī)范，企業(yè)進行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。 （二）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。綜觀世界各國，重視企業(yè)稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩(wěn)定的稅收制度，因為如果企業(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會隨著稅收制度的變動而變化，甚至會使一個最佳的納稅方案蛻化成為一個最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)

3、化、相對穩(wěn)定化的方向發(fā)展，體現(xiàn)了市場經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在要求，并為市場經(jīng)濟的國際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財務管理者和有關人員進行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。 二、企業(yè)財務管理中進行稅收籌劃的幾個具體方法 筆者分別以企業(yè)所得稅納稅籌劃，增值稅稅收籌劃、營業(yè)稅稅收籌劃案例加以論述。 （一） 企業(yè)所得稅 只有企業(yè)在稅收法律許可的范圍內(nèi)，在不違背國家財務會計法規(guī)及其他經(jīng)濟法規(guī)的前提下，依法對各種納稅方案進行選擇，才能起到節(jié)稅的目的。 （二）增值稅 增值稅在我國是一個主要的稅種。我國目前實行增值稅與營業(yè)稅并行的商品課稅制度，因而存在混合銷售和兼營的問題，加之增值稅和營業(yè)稅的稅負不同，這樣就給企業(yè)進

4、行商品課稅的籌劃提供了空間。在實際經(jīng)營活動中，企業(yè)的兼營和混合銷售往往同時進行。如果企業(yè)選擇繳納增值稅，就要使應稅貨物的銷售額占到總銷售額的50%以上；同理如果企業(yè)選擇繳納營業(yè)稅，也要使應稅勞務占到總銷售額的50%以上。也就是說，企業(yè)完全可以通過控制應稅貨物和應稅勞務的所占比例，來達到選擇作為低稅負稅種的納稅人的目的。 （三） 營業(yè)稅 企業(yè)進行營業(yè)稅稅收籌劃時，要在國家和企業(yè)稅收法律關系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔，也能實現(xiàn)稅收籌劃實現(xiàn)節(jié)稅的目的。 三、企業(yè)開展稅收籌劃應注意的問題 （一）企業(yè)

5、稅收籌劃必須確保整體利益最大化。在進行稅收籌劃過程中，企業(yè)財務人員應綜合分析經(jīng)營活動某一環(huán)節(jié)稅收籌劃行動帶來的連鎖效應，權衡各種利弊得失，分清主次，科學籌劃，切實堅持稅收籌劃的成本效益原則不動搖。 （二）業(yè)稅收籌劃確保整體利益最大化。在進行稅收籌劃過程中，企業(yè)財務人員應綜合分析經(jīng)營活動某一環(huán)節(jié)稅收籌劃行動帶來的連帶效應，權衡各種利弊得失，分清主次，科學籌劃，切實堅持稅收籌劃的成本效益原則不動搖。 （三）企業(yè)稅收籌劃必須遵守稅法的時效性，注意防范風險。稅收籌劃要求企業(yè)財務人員必須精通國內(nèi)國際相關稅收法律制度和政策規(guī)定，具備相當?shù)臅嫛⒇攧展芾?、法律、投資理財?shù)确矫娴膶I(yè)知識。由于稅法是會隨著時間

6、和社會經(jīng)濟環(huán)境而不斷變化和調(diào)整的，具有很強的時效性，有些稅收籌劃方法在一定時期是合法的，但在另一時期可能就是違法行為，因此，企業(yè)要做好稅收籌劃工作，就得經(jīng)常注意稅法的變化，同時適時調(diào)整稅收籌劃方法，以免被稅務機關認定為偷稅行為而處以重罰，最后得不償失。 （四）企業(yè)稅收籌劃人員應加強與主管稅務機關的溝通與聯(lián)系，爭取稅務機關對企業(yè)稅收籌劃行為的認同。需要稅務機關審批的一定要按程序報批，降低企業(yè)稅收籌劃的風險。 四、結束語 稅收籌劃是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質(zhì)區(qū)別。因而，企業(yè)在進行稅收籌劃時，必須以稅法條款為依據(jù)，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，不論采用哪種財務決策和會計

7、方法都應該依法取得并認真保存會計記錄或憑證，否則，稅收籌劃的結果就可能大打折扣或無效。企業(yè)進行稅收籌劃，最終目標是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅、提高經(jīng)濟效益的目的。但企業(yè)在進行稅收籌劃及籌劃付諸實施的過程中，又會發(fā)生種種成本，因而企業(yè)在進行稅收籌劃時，必須先對預期收入與成本進行對比，只有在預期收益大于其成本時，籌劃方案才可付諸實施，否則會得不償失。此外，企業(yè)在進行稅收籌劃時，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)中個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重，同時還應運用各種財務模型對不同稅收籌劃方法進行選擇和組合，以實現(xiàn)節(jié)稅與增收的綜合效果。 參考文獻： 1蓋地.企業(yè)稅收籌劃理論與實務.東北財經(jīng)大學出版社.2005.1（第1版）. 2張中秀等.納稅籌劃寶典.機械工業(yè)出版社.2005.1（第3