3164000033南昌市公交客運(yùn)服務(wù)成本規(guī)制方案（試行）

1、南昌市公交客運(yùn)服務(wù)成本規(guī)制方案（試行）第一章 總則第一條 為貫徹落實(shí)公交優(yōu)先戰(zhàn)略，促進(jìn)公交科學(xué)、健康、可持續(xù)發(fā)展，規(guī)范公交企業(yè)的成本核算和營運(yùn)收入，進(jìn)一步提高公交服務(wù)水平，特指定本方案。 第二條 本方案所稱的公交客運(yùn)服務(wù)成本規(guī)制是指政府有關(guān)部門負(fù)責(zé)實(shí)施的，通過評價政府主導(dǎo)的公交企業(yè)經(jīng)營狀況、科學(xué)測算和審核，界定公交客運(yùn)合理成本的管理過程。第三條 規(guī)制的原則（一）合理性原則。計入規(guī)制成本的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)反映企業(yè)提供公交服務(wù)的正常需要，并按照合理的方法和標(biāo)準(zhǔn)核算，影響成本水平的主要技術(shù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或公允水平。（二）適度激勵原則。成本及收入規(guī)制應(yīng)具有適度的激勵和約束效果，鼓勵公交企業(yè)不斷提

2、高經(jīng)營效率水平和服務(wù)水平。（三）漸進(jìn)實(shí)施原則。成本及收入規(guī)制應(yīng)當(dāng)隨著公交企業(yè)經(jīng)營管理和財務(wù)管理規(guī)范化程度的提升而不斷完善，逐步實(shí)現(xiàn)全面、精細(xì)化的管理。第四條 規(guī)制組織機(jī)構(gòu)（一）公交客運(yùn)成本與收入規(guī)制的主管部門為市財政部門。主管部門依照本方案之規(guī)定，負(fù)責(zé)執(zhí)行公交客運(yùn)成本及收入規(guī)制。（二）公交行業(yè)主管部門以及有關(guān)行政部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助主管部門實(shí)施成本與收入規(guī)制。第五條 機(jī)構(gòu)職責(zé)（一）主管部門職責(zé)：1.根據(jù)本方案之規(guī)定，結(jié)合公交企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，確定用于規(guī)制的成本指標(biāo)，并設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)值；2.根據(jù)本方案之規(guī)定，決定啟動成本及收入規(guī)制；3.審定公交企業(yè)的公交業(yè)務(wù)成本范圍；4.綜合評價企業(yè)公交業(yè)務(wù)的成本效率水平，確

3、定合理的公交客運(yùn)成本；5.根據(jù)財務(wù)審計結(jié)果，審定公交企業(yè)的總收入；6.根據(jù)成本及收入規(guī)制結(jié)果，提出完善的有關(guān)政府扶持政策的建議。（二）協(xié)助部門職責(zé)包括：1.根據(jù)主管部門要求提供有關(guān)材料，提供必要的協(xié)助；2.派遣有關(guān)人員參與成本與收入規(guī)制的實(shí)施；3.公交行業(yè)主管部門制定服務(wù)質(zhì)量指標(biāo)考核辦法，組織考核工作。第二章 公交客運(yùn)成本規(guī)制方法第六條 公交客運(yùn)合理成本，即公交客運(yùn)規(guī)制成本，等于經(jīng)成本控制指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值或依照本辦法規(guī)定的其他辦法核定的各項(xiàng)成本之和，具體由營運(yùn)成本、期間費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加等構(gòu)成。（一）運(yùn)營成本包括：1.人工成本：直接從事公交運(yùn)營業(yè)務(wù)的各類人員所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括工資、社會保障費(fèi)（

4、含住房公積金）、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)。2.燃潤料費(fèi)：用于公交運(yùn)營的燃料、潤料消耗，不包括其他與公交運(yùn)營無關(guān)的燃潤料消耗費(fèi)。3.折舊與攤銷：與公交運(yùn)營直接或間接相關(guān)的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的折舊與攤銷。4.車輛保修費(fèi)：為公交運(yùn)營車輛保養(yǎng)維修所發(fā)生的費(fèi)用支出，主要包括車輛零配件費(fèi)和潤滑費(fèi)。5.輪胎消耗費(fèi)：為公交運(yùn)營所發(fā)生的輪胎消耗費(fèi)，與運(yùn)營無關(guān)的客運(yùn)、貨運(yùn)輪胎消耗不得計入。6.事故損失費(fèi)：事故損失費(fèi)=保險費(fèi)+事故賠付費(fèi)-保險理賠金額。7.運(yùn)營業(yè)務(wù)費(fèi)：為公交運(yùn)營而發(fā)生的票證、線路標(biāo)牌標(biāo)識、站牌和保潔衛(wèi)生等費(fèi)用支出。8.運(yùn)營間接費(fèi)用：核算企業(yè)在運(yùn)營過程中所發(fā)生的不能直接計入成本核算對象的各種

5、間接費(fèi)用，主要包括用于基層公交運(yùn)營管理人員和相關(guān)輔助人員的工資性支出，以及上述及司乘人員按國家規(guī)定的社會保障性支出和其他費(fèi)用性支出。（二）期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。費(fèi)用管理指公交運(yùn)營企業(yè)行政管理部門為組織和管理公交運(yùn)營而發(fā)生的費(fèi)用支出，包括行政管理人員的工資及按國家規(guī)定的社會保障性支出和管理性費(fèi)用支出。財務(wù)費(fèi)用指公交運(yùn)營企業(yè)為籌集公交運(yùn)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)營運(yùn)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費(fèi)用。（三）營業(yè)稅金及附加。指公交運(yùn)營企業(yè)為公交業(yè)務(wù)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加。第七條 成本控制指標(biāo)是體現(xiàn)公

6、交企業(yè)成本效率水平的比例或系數(shù)。公交客運(yùn)成本規(guī)制中采用的指標(biāo)包括：（一）人工成本的控制指標(biāo)為人車比、人均工資、社會保障費(fèi)計提比例、住房公積金計提比例、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及工會經(jīng)費(fèi)比例。（二）燃潤料費(fèi)的控制指標(biāo)為千公里燃潤料消耗量綜合定額。（三）修理材料費(fèi)的控制指標(biāo)為不同修理類別的千公里修理材料消耗費(fèi)。（四）輪胎費(fèi)的控制指標(biāo)為千公里輪胎費(fèi)消耗費(fèi)用。（五）運(yùn)營業(yè)務(wù)費(fèi)的控制指標(biāo)為千公里運(yùn)營業(yè)務(wù)費(fèi)用。（六）運(yùn)營間接費(fèi)用控制指標(biāo)為除人力成本外的千公里運(yùn)營業(yè)務(wù)費(fèi)用。（七）管理費(fèi)用的控制指標(biāo)為除行政管理人員的人力成本外的費(fèi)用性支出占公交營運(yùn)總成本比例。第八條 指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值及設(shè)定。標(biāo)準(zhǔn)值指具體成本控制指標(biāo)

7、應(yīng)當(dāng)達(dá)到的合理水平或合理范圍，標(biāo)準(zhǔn)值設(shè)定可以采取以下四種方法之一：（一）直接規(guī)定合理成本的標(biāo)準(zhǔn)取值。相關(guān)法律法規(guī)或政策文件對標(biāo)準(zhǔn)值有強(qiáng)制性規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)直接引用該數(shù)值。（二）橫向比較法。參照同行業(yè)平均水平確定合理成本的標(biāo)準(zhǔn)取值。在能夠識別用于比較的有效樣本，且樣本數(shù)量較多時，優(yōu)先使用橫向比較法。采用橫向比較法應(yīng)注意不同樣本在成本結(jié)構(gòu)和統(tǒng)計口徑上的差異。（三）縱向比較法。參照受規(guī)制企業(yè)的歷史運(yùn)營水平設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)值。在無法實(shí)現(xiàn)有效地橫向比較的情況下使用縱向比較法?？v向比較法應(yīng)同時考慮適當(dāng)?shù)男始钜蛩匾约坝捎谟嘘P(guān)價格指數(shù)變化導(dǎo)致的成本波動。（四）直接認(rèn)可企業(yè)的實(shí)際成本。對于不宜通過縱向比較法或橫向比較法

8、設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)值，也沒有直接法律依據(jù)可供引用的，可以直接認(rèn)可企業(yè)的實(shí)際成本為合理成本，待未來能夠?qū)ふ业胶线m的控制標(biāo)準(zhǔn)時再行規(guī)制。第九條 成本項(xiàng)合理金額的核定可以選擇以下三種方法之一：（一）上限法?？刂颇稠?xiàng)費(fèi)用的最高限額，即費(fèi)用實(shí)際發(fā)生值超過標(biāo)準(zhǔn)值的，取標(biāo)準(zhǔn)值；實(shí)際發(fā)生值低于標(biāo)準(zhǔn)值的，取實(shí)際發(fā)生值。（二）浮動取值法。以標(biāo)準(zhǔn)值為基礎(chǔ)，上下浮動一定比例作為合理成本的確定范圍。成本實(shí)際發(fā)生值超過浮動上限的，取上限值；成本實(shí)際發(fā)生值在浮動范圍內(nèi)的，取實(shí)際發(fā)生值；成本實(shí)際發(fā)生低于浮動下限的，取浮動范圍下限值。（三）固定比例法。某項(xiàng)成本必須滿足固定比例要求，不允許上下浮動。凡有關(guān)法律法規(guī)或政策文件對基本項(xiàng)成本的金

9、額或比例有直接要求的，成本規(guī)制應(yīng)直接適用核規(guī)定。第十條 其他考核方法（一）折舊與攤銷的合理金額應(yīng)綜合考慮財務(wù)審計結(jié)果，合理的資產(chǎn)范圍、資產(chǎn)價值以及適當(dāng)?shù)恼叟f/攤銷方法核定。（二）合理財務(wù)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)綜合考慮合理的負(fù)債比例和合理的融資成本，通常情況下，可以據(jù)實(shí)核定公交運(yùn)營企業(yè)的財務(wù)費(fèi)用。（三）營業(yè)稅金及附加以公交企業(yè)發(fā)生的實(shí)際營業(yè)稅金及附加為準(zhǔn)。第三章 成本規(guī)制指標(biāo)設(shè)定第十一條 成本指標(biāo)的具體計算、指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值的設(shè)定、各項(xiàng)成本的核定依照本章之規(guī)定具體操作。 根據(jù)漸進(jìn)實(shí)施原則，標(biāo)準(zhǔn)值在近期采取縱向比較法設(shè)定，遠(yuǎn)期條件具備時逐步采取橫向比較法。第十二條 數(shù)據(jù)選取。指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值設(shè)定原則上采取前兩年數(shù)據(jù)，并考慮

10、ppi和cpi上漲指數(shù)，2012年標(biāo)準(zhǔn)值設(shè)置采用前兩年數(shù)據(jù)，即2010年和2011年數(shù)據(jù)。本章所規(guī)定之標(biāo)準(zhǔn)值為2012年成本規(guī)制所采用之標(biāo)準(zhǔn)值，以后年份的標(biāo)準(zhǔn)值設(shè)定依據(jù)規(guī)定之方法類推計算。第十三條 人工成本指標(biāo)（一）人車比1.納入成本規(guī)制的人員范圍：包括直接和間接服務(wù)于公交企業(yè)的基層工作人員和管理人員。人員分為三類，即司乘人員、其他一線人員和管理人員，三類人員的薪酬費(fèi)用按會計準(zhǔn)則的規(guī)定記入相應(yīng)的成本費(fèi)用項(xiàng)目。2.人車比=年均職工總數(shù)/年均運(yùn)營車輛數(shù)年均職工總數(shù)=（規(guī)制當(dāng)年每月末職工數(shù)）/12年均運(yùn)營車輛數(shù)=（規(guī)制當(dāng)年每月末運(yùn)營車輛數(shù)）/123.人車比標(biāo)準(zhǔn)值=（2010年人車比+2011年人車比

11、）/2*1.054.人車比采用上限法核定。（二）平均工資水平1.平均工資水平=全年工資總額/年均職工總數(shù)平均工資水平標(biāo)準(zhǔn)值為當(dāng)年南昌市統(tǒng)計局公布的當(dāng)年南昌市市區(qū)城鎮(zhèn)企業(yè)在崗職工工資平均水平。企業(yè)實(shí)際平均工資水平可以在標(biāo)準(zhǔn)值上下浮動15%。（三）社會保險、住房公積金等社會保障費(fèi)計提基數(shù)按照核定的合理工資總額計提，計提比例按南昌市有關(guān)部門規(guī)定的比例確定。（四）職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)比例不得超過核定的合理工資總額的14%、2.5%、2%，未達(dá)到上限水平的，據(jù)實(shí)核定；如國家政策調(diào)整，則按新政策執(zhí)行。第十四條 千公里燃料消耗定額（一）根據(jù)運(yùn)營車輛總體情況，千公里燃潤料消耗定額等于所有車輛的年

12、度燃潤料消耗總量除以年度行使里程總量。（二）千公里燃料消耗標(biāo)準(zhǔn)值=（2010年千公里燃料消耗+2011年千公里燃料消耗）/2。（三）千公里燃料消耗可以在標(biāo)準(zhǔn)值上下浮動5%。第十五條 千公里保修材料費(fèi)（一）根據(jù)公交客運(yùn)企業(yè)管理實(shí)踐，車輛保修分為小修、二級維護(hù)、車輛大修三種類型，保修材料費(fèi)按上述三種類型分別規(guī)制。（二）每種類型的千公里保修材料費(fèi)等于該類型保修的年度材料費(fèi)總額除以年度標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)營里程，再乘上當(dāng)年工業(yè)品出廠價格指數(shù)ppi的影響值。（三）各類型千公里保修材料費(fèi)的規(guī)制值=（2010年千公里保修材料費(fèi)+2011年千公里保修材料費(fèi)）/2*（1+車輛價值調(diào)整系數(shù)）*（1+ppi指數(shù)）2012年車輛價

13、值調(diào)整系數(shù)=2012年末車輛平均價值/2011年末車輛均價值；年末車輛平均價值=年末車輛原值總額/年末車輛數(shù)。第十六條 千公里輪胎費(fèi)（一）千公里輪胎費(fèi)=輪胎消耗費(fèi)/總運(yùn)營里程（二）千公里輪胎費(fèi)規(guī)制值=（2010年千公里輪胎費(fèi)+2011年千公里輪胎費(fèi)）/2*（1+車輛價值調(diào)整系數(shù)）*（1+ppi指數(shù)）第十七條 千公里運(yùn)營業(yè)務(wù)費(fèi)。（一）千公里運(yùn)營業(yè)務(wù)費(fèi)=運(yùn)營業(yè)務(wù)費(fèi)/總運(yùn)營里程（二）千公里運(yùn)營業(yè)務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)值=（2010年千公里運(yùn)營業(yè)務(wù)費(fèi)+2011年千公里運(yùn)營業(yè)務(wù)費(fèi)）/2*cpi指數(shù)（三）企業(yè)實(shí)際千公里運(yùn)營業(yè)務(wù)費(fèi)可以在標(biāo)準(zhǔn)值上下浮動5%。第十八條 管理費(fèi)率為剔除人力成本和按國家規(guī)定應(yīng)繳納的稅費(fèi)后的管理性

14、費(fèi)用支出與運(yùn)營總成本的比例。（一）管理費(fèi)率=管理費(fèi)/運(yùn)營成本（二）管理費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)值選取=（2010年管理費(fèi)率+2011年管理費(fèi)率）/2*cpi指數(shù)（三）管理費(fèi)率采用上限法核定。第十九條 公交客運(yùn)規(guī)制成本計算公交客運(yùn)規(guī)制成本=經(jīng)核定的運(yùn)營成本+期間費(fèi)用+營業(yè)稅金及附加（一）運(yùn)營成本=人工成本+燃料費(fèi)+折舊及攤銷+車輛保修費(fèi)+輪胎費(fèi)+輪胎費(fèi)+事故損失費(fèi)+運(yùn)營間接費(fèi)用+運(yùn)營業(yè)務(wù)費(fèi)（二）期間費(fèi)用等于管理費(fèi)用與財務(wù)費(fèi)用之和1.管理費(fèi)用=管理費(fèi)率合理運(yùn)營成本2.財務(wù)費(fèi)用據(jù)實(shí)核定。（三）營業(yè)稅金及附加等于經(jīng)財務(wù)審計確認(rèn)的公交企業(yè)發(fā)生的營業(yè)稅金及附加。第四章 收入規(guī)制及政府補(bǔ)貼第二十條 規(guī)制收入計算公交運(yùn)營企業(yè)

15、規(guī)制收入總額=公交運(yùn)營企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)凈收入+投資收益+營業(yè)外收入+中央及省級油價補(bǔ)貼；其中：（一）主營業(yè)務(wù)收入指公交運(yùn)營企業(yè)的公交業(yè)務(wù)收入，即客票收入；（二）其他業(yè)務(wù)凈收入，包括公交企業(yè)的對外修理收入、培訓(xùn)收入、租憑收入，以及三產(chǎn)上繳的廣告凈收入等；（三）投資收益，指企業(yè)股權(quán)投資、股票投資、債券投資、委托理財?shù)全@取的投資收益；（四）營業(yè)外凈收入包括固定資產(chǎn)清理、罰款等各項(xiàng)收入。第二十一條 收入規(guī)制（一）主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)經(jīng)財務(wù)審計認(rèn)可的收入總額確定；（二）其他業(yè)務(wù)凈收入中的廣告凈收入據(jù)實(shí)核定；（三）除廣告收入外的其他業(yè)務(wù)凈收入應(yīng)當(dāng)在上一年度收入水平基礎(chǔ)上有所增長，增長幅度應(yīng)大于或等于

16、該部分收入前兩年度的平均增幅；（四）營業(yè)外收入、中央及省級油價補(bǔ)貼據(jù)實(shí)核定。第二十二條 政府補(bǔ)貼來源包括政府、財政部門、公交行業(yè)主管部門、公交運(yùn)營企業(yè)的控股公司安排的各項(xiàng)資金。第二十三條 規(guī)制補(bǔ)貼的20%與公交服務(wù)質(zhì)量掛鉤，只有公交服務(wù)質(zhì)量掛鉤，只有公交服務(wù)質(zhì)量達(dá)到公交行業(yè)主管部門考核指標(biāo)的，才能取得全額規(guī)制補(bǔ)貼，否則，相應(yīng)扣減補(bǔ)貼。第五章 工作程序第二十四條 主管部門應(yīng)在公交企業(yè)完成年度財務(wù)審計后一個月內(nèi)啟動成本及收入規(guī)制。主管部門決定實(shí)施規(guī)制時，應(yīng)當(dāng)向公交企業(yè)下發(fā)成本及收入規(guī)制通知書，要求企業(yè)按照通知書要求提供財務(wù)資料和運(yùn)營資料。主管部門應(yīng)同時通知協(xié)助部門成本及收入規(guī)制的啟動，并可根據(jù)需要

17、要求協(xié)助部門提供相關(guān)材料和信息。第二十五條 公交企業(yè)根據(jù)年度財務(wù)審計核實(shí)的財務(wù)數(shù)據(jù)，按要求填制“成本規(guī)制信息表”，并對表中每項(xiàng)信息說明對應(yīng)的數(shù)據(jù)來源，供主管部門核實(shí)。第二十六條 資料提供（一）公交企業(yè)應(yīng)隨成本規(guī)制信息表提交企業(yè)當(dāng)年的年度財務(wù)審計報告、年度財務(wù)綜合報表、運(yùn)營生產(chǎn)報表、人員、車輛臺賬，以及企業(yè)在成本規(guī)制信息表中標(biāo)明的其他數(shù)據(jù)來源。（二）主管部門有權(quán)要求公交企業(yè)提供其他有關(guān)的經(jīng)營和財務(wù)數(shù)據(jù)。（三）主管部門應(yīng)當(dāng)對公交企業(yè)提供的各項(xiàng)書面或電子資料進(jìn)行存檔；凡涉及商業(yè)秘密的，主管部門對相關(guān)資料負(fù)保密責(zé)任，除了對有關(guān)行政管理部門和聘請的第三方披露外，不得向他人泄露。第二十七條 主管部門有權(quán)核

18、實(shí)企業(yè)提供的各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，包括核對公交企業(yè)填制的成本規(guī)制信息表與其提供的數(shù)據(jù)來源是否一致，以及通過核對原始憑據(jù)、實(shí)地調(diào)查、抽樣調(diào)查等方式對公交企業(yè)提供數(shù)據(jù)的客觀性進(jìn)行核實(shí)。主管部門核實(shí)的范圍包括但不限于：（一）企業(yè)經(jīng)營資產(chǎn)范圍，其中明顯不屬于公交運(yùn)營所必需的資產(chǎn)，或由于企業(yè)自身原因?qū)е碌拈e置資產(chǎn)應(yīng)從公交運(yùn)營資產(chǎn)中剔除；（二）不同業(yè)務(wù)發(fā)生的成本有無重復(fù)計算。第二十八條 核算公交業(yè)務(wù)成本公交業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)與其他業(yè)務(wù)區(qū)別開來單獨(dú)核算。公交企業(yè)應(yīng)當(dāng)在主管部門敦促和指導(dǎo)下盡快調(diào)整企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和管理體制，盡早實(shí)現(xiàn)公交業(yè)務(wù)的單獨(dú)核算。第二十九條 主管部門應(yīng)根據(jù)本方案之規(guī)定，審定公交業(yè)務(wù)的合理成本和公交企業(yè)收入。公交企業(yè)實(shí)際成本高于核定的合理成本，或?qū)嶋H收入低于核定的合理收入的，公交企業(yè)有權(quán)向主管部門陳述相關(guān)理由，并提出具體的支持材料。經(jīng)主管部門核實(shí)確由客觀原因造