加強會計內(nèi)部控制建設保證醫(yī)院經(jīng)濟健康運行

1、加強會計內(nèi)部控制建設，保證醫(yī)院經(jīng)濟健康運行 加強會計內(nèi)部控制建設，保證醫(yī)院經(jīng)濟健康運行 【摘要】醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度是保證醫(yī)院經(jīng)濟活動規(guī)范、有序運轉(zhuǎn)的重要工具，是實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展目標的重要措施，是保證醫(yī)院業(yè)務活動的有效進行和資產(chǎn)安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施及程序。本文就醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容，建立醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度應遵循的原則和實施內(nèi)部會計控制制度的方法進行了闡述。 【關鍵詞】會計；內(nèi)部控制；醫(yī)院 內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營管理效益，保證信息質(zhì)量真實可靠，保護資產(chǎn)安全完整，促進法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)等而由單位

2、管理層及其員工共同實施的一個權責明確、制衡有力和動態(tài)改進的管理過程1?，F(xiàn)將醫(yī)院會計內(nèi)部控制建設對醫(yī)院經(jīng)濟運行情況介紹如下。 1醫(yī)院會計內(nèi)部控制的內(nèi)容 醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容包括：現(xiàn)金及有價證券、銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨（主要是衛(wèi)生材料、藥品）、工程項目、籌資及權益、業(yè)務收入、采購與付款、成本費用、財務管理信息系統(tǒng)控制等。結(jié)合實踐，筆者主要從如下方面進行闡述。 1.1貨幣資金控制貨幣資金的內(nèi)部會計控制主要是防止貨幣資金的錯誤記錄和舞弊行為的產(chǎn)生。醫(yī)院業(yè)務收入主要通過現(xiàn)金收支和銀行往來結(jié)算，貨幣資金內(nèi)部會計控制目標的實施，必須達到以下幾點：（1）保證現(xiàn)金和銀行存款的真實反映，其賬戶余額和資產(chǎn)負

3、債表上有關項目的余額應與實際存在數(shù)額相一致，不準白條抵庫，控制庫存現(xiàn)金限額，加強周轉(zhuǎn)金使用和管理。（2）所有收入必須及時、全部納入賬內(nèi)管理核算，不準轉(zhuǎn)移，不準私設“小金庫”。（3）保證每筆現(xiàn)金的支出都是實際支出，并經(jīng)過嚴格的票據(jù)審批程序，并在票據(jù)上加蓋附件章，以免重復報銷。（4）現(xiàn)金的使用范圍必須符合財經(jīng)紀律和財經(jīng)制度。（5）票據(jù)和銀行印鑒的使用實行分離制，不可以一人掌握全部印鑒。 1.2存貨的控制醫(yī)院存貨主要是庫存衛(wèi)生材料和庫存藥品，醫(yī)院存貨資產(chǎn)占醫(yī)院流動資產(chǎn)比例非常大。建立存貨管理的崗位責任制，對存貨管理和會計記錄進行合理分工，建立存貨驗收入庫、保管、稽核、發(fā)出、存盤等環(huán)節(jié)的控制制度，正確

4、計算存貨價值，使賬、物、金額相符，防止各項存貨被盜、損毀和流失。目前，高值衛(wèi)生材料和高值藥品的比例越來越大，被盜、損毀和流失將造成醫(yī)院重大經(jīng)濟損失。它們對儲存條件要求較高，除防盜等安全因素外，還特別要關注儲存環(huán)境等因素，防止霉變、受潮等造成的毀損。衛(wèi)生材料和藥品都是直接應用于人體，過期產(chǎn)品只能報廢，絕對不能通過其他途徑恢復其使用功能，所以必須建立效期預警機制，防止存貨積壓、過期造成損失。 1.3業(yè)務收入控制保證業(yè)務收入的真實性和合理性。對出院患者結(jié)算應及時結(jié)轉(zhuǎn)預收醫(yī)療款，及時催繳在院患者欠費，減少醫(yī)療欠費損失；在患者入院時應準確核實患者的身份，以防止欠費患者因身份不明造成欠費無法追繳。在醫(yī)療活

5、動過程不能亂收費、多計費，要保證已發(fā)生的醫(yī)療費用及時計賬，避免醫(yī)療收入流失。 1.4成本費用控制明確費用開支范圍，嚴格費用支出標準，建立費用支出年度預算制度，對各項費用開支納入年度預算管理，對突破預算的支出，必須經(jīng)嚴格的審批程序。 1.5工程項目控制工程項目投資期限長、投資大，是控制的重點和難點。近年，隨著國民經(jīng)濟增長，衛(wèi)生事業(yè)也得到長足進步，各級醫(yī)院在基本建設方面也加大了投入，應建立科學的工程項目決策程序，明確相關機構和人員職責權限，實行工程項目投資決策責任制度，優(yōu)化工程設計，防范工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中舞弊行為。工程項目控制包括工程項目預算、決算、招標、投標、評標、工程質(zhì)量監(jiān)督等

6、環(huán)節(jié)，特別注意在工程項目過程中各項款項支付的審批，做到事前經(jīng)濟評估，事中財務監(jiān)督，事后財務評價。 1.6采購與付款控制設備材料采購應納入醫(yī)院經(jīng)費預算管理，采購一般應經(jīng)過招標并簽訂經(jīng)濟合同，經(jīng)濟合同要經(jīng)過醫(yī)院內(nèi)部審計部門審計并履行合法的簽字程序。對必須由政府集中統(tǒng)一招標的藥品不能通過其他途徑規(guī)避招標，對統(tǒng)一招標外的其他藥品采購要履行嚴格的審批程序。嚴格按采購合同規(guī)定的最后期限付款，在合同金額基礎上努力爭取供貨公司給予現(xiàn)金折扣，對需提前付款的采購，須經(jīng)嚴格的審批。 1.7財務管理信息系統(tǒng)控制建立財務管理信息系統(tǒng)，保證財務數(shù)據(jù)及時、真實、完整，為醫(yī)院管理決策及時提供財務數(shù)據(jù)，對接觸財務管理系統(tǒng)的人員

7、，按不相容職務相互制約的機制進行授權，防止財務信息外泄、篡改。 2實施醫(yī)院內(nèi)部會計控制應遵循的原則 在制訂和實施醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度時，除了要遵守事業(yè)單位會計制度的一般原則，還要考慮醫(yī)院經(jīng)濟運行的特有規(guī)律，必須遵守以下原則。 2.1合法性原則醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的制定必須符合國家會計法、事業(yè)單位財務管理制度等相關法律法規(guī)的規(guī)定。 2.2全面性原則醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度應涵蓋醫(yī)院內(nèi)部的所有經(jīng)濟業(yè)務、相 關部門和相關崗位，并對業(yè)務處理過程中關鍵控制落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。 2.3經(jīng)濟性原則醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度建設應當處理好長期成本和效益的關系，控制制度的制定和實施必須遵循成本效益原則

8、，醫(yī)院經(jīng)濟效益不是首要經(jīng)營目標，但在實現(xiàn)較好的社會效益的同時，努力降低控制的成本，提高經(jīng)濟效益。 2.4協(xié)調(diào)性原則醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度要符合醫(yī)院的中、長期規(guī)劃和短期目標，與醫(yī)院其他管理控制制度相互協(xié)調(diào)，注重制度的整體實施效果。 2.5時效性原則醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度要適應醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的發(fā)展要求，與國家宏觀經(jīng)濟等外部經(jīng)濟環(huán)境協(xié)調(diào)配合，適應醫(yī)療市場的發(fā)展變化和經(jīng)營管理的需要，不斷評價和及時更新。 2.6堅持不兼容職務相互分離和回避的原則保證醫(yī)院內(nèi)部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，提高崗位設置的效率，確保不同機構和崗位之間權責明確、相互制約、相互監(jiān)督。 2.7體現(xiàn)醫(yī)院“以病人為中心”服務宗

9、旨的原則醫(yī)院的中心工作是為患者提供醫(yī)療服務，“以病人為中心”是醫(yī)院服務宗旨，在制訂醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度時應充分體現(xiàn)這一原則。 3實施內(nèi)部會計控制的方法 實施內(nèi)部會計控制的方法有：（1）建立預算管理機制，實行全面預算控制。根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃，把業(yè)務收入、費用支出納入醫(yī)院全面預算管理，使醫(yī)院的經(jīng)濟活動在預算控制下步入良性的運行軌道。（2）建立責權體系，明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟業(yè)務過程中不同層次人員的權力范圍及其相應責任。如費用報銷簽字權、簽訂合同權等，既要明確權力，又要分清責任。（3）要加強員工業(yè)務培訓和思想素質(zhì)培訓，既要忠誠、正直、認真勤奮，又要有較強的工作能力。（4）加強財務管理的崗位責任制，與電算化系統(tǒng)不兼容的職務要進行分離，保證輸入資/您的專屬秘書！/料的完整性和正確性，確保會計電算化系統(tǒng)的安全、可靠、穩(wěn)定及效率。資料要由專人保管，按時檢查，建立資料借閱制度。（5）加強監(jiān)督檢查，建立內(nèi)部審計制度，對財務及經(jīng)營活動和重大經(jīng)濟事項進行檢查評價。 總之，醫(yī)院內(nèi)部會計控制是實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟活動規(guī)范、有序運轉(zhuǎn)的重要工具，是實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營目標、財務預算落實、醫(yī)院財產(chǎn)安全和財務報告可靠性的有力保證。醫(yī)療體制改革逐步深入，