第三章 存款業(yè)務(wù)的核算

1、第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié)第一節(jié) 人民幣銀行結(jié)算帳戶管理人民幣銀行結(jié)算帳戶管理 中國(guó)人民銀行自中國(guó)人民銀行自20032003年年9 9月月1 1日起施行日起施行人民幣銀人民幣銀 行結(jié)算帳戶管理辦法行結(jié)算帳戶管理辦法。 銀行結(jié)算帳戶是指銀行為存款人開立的辦理資金銀行結(jié)算帳戶是指銀行為存款人開立的辦理資金 收付結(jié)算的人民幣活期存款帳戶。銀行結(jié)算帳戶按收付結(jié)算的人民幣活期存款帳戶。銀行結(jié)算帳戶按 存款人分為單位銀行結(jié)算帳戶和個(gè)人銀行結(jié)算帳戶。存款人分為單位銀行結(jié)算帳戶和個(gè)人銀行結(jié)算帳戶。 存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算帳戶為單位銀存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算帳戶為單位銀 行

2、結(jié)算帳戶。行結(jié)算帳戶。存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱 開立的銀行結(jié)算帳戶為個(gè)人銀行結(jié)算帳戶。開立的銀行結(jié)算帳戶為個(gè)人銀行結(jié)算帳戶。 個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開立個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開立 的銀行結(jié)算帳戶納入單位銀行結(jié)算帳戶管理。的銀行結(jié)算帳戶納入單位銀行結(jié)算帳戶管理。 一、單位銀行結(jié)算帳戶一、單位銀行結(jié)算帳戶 （一）基本存款帳戶。是存款人因辦理日常（一）基本存款帳戶。是存款人因辦理日常 轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算 帳戶。帳戶。 存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的

3、資金收付及其工資、 獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該帳戶辦理。獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該帳戶辦理。 單位銀行結(jié)算帳戶的存款人只能在銀行開單位銀行結(jié)算帳戶的存款人只能在銀行開 立一個(gè)基本存款帳戶。立一個(gè)基本存款帳戶。 （二）一般存款帳戶。是存款人因借款或其他（二）一般存款帳戶。是存款人因借款或其他 結(jié)算需要，在基本存款帳戶開戶銀行以外的結(jié)算需要，在基本存款帳戶開戶銀行以外的 銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算帳戶。銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算帳戶。 一般存款帳戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借一般存款帳戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借 款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該帳戶可以款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該帳戶可以 辦理現(xiàn)金

4、繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 （三）臨時(shí)存款帳戶。是存款人因臨時(shí)需要（三）臨時(shí)存款帳戶。是存款人因臨時(shí)需要 并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算帳并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算帳 戶。戶。 存款人可以通過該帳戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和按存款人可以通過該帳戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和按 國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理少量現(xiàn)金收付。國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理少量現(xiàn)金收付。 臨時(shí)存款帳戶的有效期最長(zhǎng)不得超過臨時(shí)存款帳戶的有效期最長(zhǎng)不得超過2 2年。年。 （四）專用存款帳戶。是存款人按照法律、（四）專用存款帳戶。是存款人按照法律、 行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)

5、行 專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算帳戶。專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算帳戶。 例如證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金例如證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金 等。等。 銀行為存款人開立一般存款帳戶、專用存銀行為存款人開立一般存款帳戶、專用存 款帳戶和臨時(shí)存款帳戶的，應(yīng)自開戶之日款帳戶和臨時(shí)存款帳戶的，應(yīng)自開戶之日 起起3個(gè)工作日內(nèi)書面通知基本存款帳戶開戶個(gè)工作日內(nèi)書面通知基本存款帳戶開戶 銀行。銀行。 二、反洗錢二、反洗錢 討論：什么叫洗錢？討論：什么叫洗錢？ 洗錢洗錢( (Money Laundering) )是指是指通過各種方式掩飾、通過各種方式掩飾、 隱瞞毒品犯罪、黑社會(huì)性質(zhì)的組織犯罪、恐怖活

6、隱瞞毒品犯罪、黑社會(huì)性質(zhì)的組織犯罪、恐怖活 動(dòng)犯罪、走私犯罪、貪污賄賂犯罪、破壞金融管動(dòng)犯罪、走私犯罪、貪污賄賂犯罪、破壞金融管 理秩序犯罪、金融詐騙犯罪等犯罪所得及其收益理秩序犯罪、金融詐騙犯罪等犯罪所得及其收益 的來源和性質(zhì)的來源和性質(zhì)的行為。的行為。 討論：如果你是銀行的反洗錢人員，銀行討論：如果你是銀行的反洗錢人員，銀行 帳戶出現(xiàn)哪些異常變動(dòng)存在洗錢的嫌疑？帳戶出現(xiàn)哪些異常變動(dòng)存在洗錢的嫌疑？ 第二節(jié)第二節(jié) 存款利率和利息存款利率和利息 （一）基準(zhǔn)利率（一）基準(zhǔn)利率 金融機(jī)構(gòu)人民幣存款基準(zhǔn)利率表（金融機(jī)構(gòu)人民幣存款基準(zhǔn)利率表（20122012年年7 7月月6 6日）日） 城鄉(xiāng)居民和單位

7、存款項(xiàng)目城鄉(xiāng)居民和單位存款項(xiàng)目年利率年利率 活期存款活期存款0.35% 整存整取定期存款整存整取定期存款 三個(gè)月三個(gè)月2.60% 半年半年2.80% 一年一年3.00% 二年二年3.75% 三年三年4.25% 五年五年4.75% 2012年年6月月8日起，金融機(jī)構(gòu)存款利率浮動(dòng)區(qū)間的上限為日起，金融機(jī)構(gòu)存款利率浮動(dòng)區(qū)間的上限為 基準(zhǔn)利率的基準(zhǔn)利率的1.1倍。倍。 項(xiàng)目項(xiàng)目年利率年利率 零存整取、整存零取、存本取息零存整取、整存零取、存本取息 一年一年2.85% 三年三年2.90% 五年五年3.00% 定活兩便定活兩便按一年以內(nèi)定期整存整按一年以內(nèi)定期整存整 取同檔次利率打取同檔次利率打6折折 協(xié)

8、定存款協(xié)定存款1.15% 通知存款通知存款 提前一天通知提前一天通知0.80% 提前七天通知提前七天通知1.35% 個(gè)人住房公積金存款個(gè)人住房公積金存款 當(dāng)年繳存當(dāng)年繳存0.35% 上年結(jié)存上年結(jié)存2.60% 2009年年6月月10日北京衛(wèi)視首都經(jīng)濟(jì)報(bào)道日北京衛(wèi)視首都經(jīng)濟(jì)報(bào)道 （20122012年年7 7月月6 6日）日） 貸款項(xiàng)目貸款項(xiàng)目年利率年利率 六個(gè)月以內(nèi)（含六個(gè)月）六個(gè)月以內(nèi)（含六個(gè)月）5.60%5.60% 六個(gè)月至一年（含一年）六個(gè)月至一年（含一年）6.00%6.00% 一至三年（含三年）一至三年（含三年）6.15%6.15% 三至五年（含五年）三至五年（含五年）6.40%6.40

9、% 五年以上五年以上6.55%6.55% 2013年年7月月20日以前，金融機(jī)構(gòu)貸款利率浮動(dòng)區(qū)間的下限日以前，金融機(jī)構(gòu)貸款利率浮動(dòng)區(qū)間的下限 為基準(zhǔn)利率的為基準(zhǔn)利率的0.8倍，其中個(gè)人住房貸款利率浮動(dòng)區(qū)間的下倍，其中個(gè)人住房貸款利率浮動(dòng)區(qū)間的下 限為基準(zhǔn)利率的限為基準(zhǔn)利率的0.7倍。倍。 存貸款利率倒掛？存貸款利率倒掛？ 存貸款利率倒掛？存貸款利率倒掛？ 2008年年10月月9日央行調(diào)息，銀行五年期貸款基準(zhǔn)利率為日央行調(diào)息，銀行五年期貸款基準(zhǔn)利率為 7.47%，七折后就是，七折后就是5.229%，比當(dāng)時(shí)的五年期存款利率，比當(dāng)時(shí)的五年期存款利率 5.58%還要低還要低0.351% 2008年年1

10、0月月30日央行再次調(diào)息，銀行五年期貸款基準(zhǔn)利率日央行再次調(diào)息，銀行五年期貸款基準(zhǔn)利率 為為7.2%，七折后為，七折后為5.04%，而五年期的存款利率為，而五年期的存款利率為5.13%， 前者低于后者前者低于后者0.09% 2008年年11月月27日央行再次調(diào)息，銀行五年期貸款基準(zhǔn)利率日央行再次調(diào)息，銀行五年期貸款基準(zhǔn)利率 為為6.12%，七折后為，七折后為4.284%，而五年期的存款利率為，而五年期的存款利率為 3.87%，從而扭轉(zhuǎn)了存貸倒掛的現(xiàn)象。，從而扭轉(zhuǎn)了存貸倒掛的現(xiàn)象。 現(xiàn)行銀行五年貸款的基準(zhǔn)利率是現(xiàn)行銀行五年貸款的基準(zhǔn)利率是6.40%，七折之后是，七折之后是 4.48%；五年以上貸

11、款的基準(zhǔn)利率為；五年以上貸款的基準(zhǔn)利率為6.55%，七折之后是，七折之后是 4.585%，均低于現(xiàn)行五年期整存整取存款利率（，均低于現(xiàn)行五年期整存整取存款利率（4.75%）。）。 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，中國(guó)人民銀行決定，自經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，中國(guó)人民銀行決定，自2013年年7 月月20日起全面放開金融機(jī)構(gòu)貸款利率管制。日起全面放開金融機(jī)構(gòu)貸款利率管制。 一、取消金融機(jī)構(gòu)貸款利率一、取消金融機(jī)構(gòu)貸款利率0.7倍的下限，由金融倍的下限，由金融 機(jī)構(gòu)根據(jù)商業(yè)原則自主確定貸款利率水平。機(jī)構(gòu)根據(jù)商業(yè)原則自主確定貸款利率水平。 二、取消票據(jù)貼現(xiàn)利率管制，改變貼現(xiàn)利率在再二、取消票據(jù)貼現(xiàn)利率管制，改變貼現(xiàn)利率在再 貼現(xiàn)利

12、率基礎(chǔ)上加點(diǎn)確定的方式，由金融機(jī)構(gòu)自貼現(xiàn)利率基礎(chǔ)上加點(diǎn)確定的方式，由金融機(jī)構(gòu)自 主確定。主確定。 三、對(duì)農(nóng)村信用社貸款利率不再設(shè)立上限。三、對(duì)農(nóng)村信用社貸款利率不再設(shè)立上限。（原（原 為基準(zhǔn)利率的為基準(zhǔn)利率的2.3倍）倍） 四、為繼續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行差別化的住房信貸政策，促四、為繼續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行差別化的住房信貸政策，促 進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展，個(gè)人住房貸款利率浮動(dòng)進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展，個(gè)人住房貸款利率浮動(dòng) 區(qū)間暫不作調(diào)整。區(qū)間暫不作調(diào)整。（下限仍為基準(zhǔn)利率的（下限仍為基準(zhǔn)利率的0.7倍）倍） 2013年年7月月20日中央電視臺(tái)新聞?lì)l道日中央電視臺(tái)新聞?lì)l道 聚焦利率市場(chǎng)化改革聚焦利率市場(chǎng)化改革 （二）存款利息

13、計(jì)算若干問題（二）存款利息計(jì)算若干問題 由于存款期限不同，銀行計(jì)算利息時(shí)需將年利率由于存款期限不同，銀行計(jì)算利息時(shí)需將年利率 換算成月利率和日利率，換算公式為：換算成月利率和日利率，換算公式為： 月利率月利率=年利率（年利率（%）12 日利率日利率=年利率（年利率（%）360 年利率除以年利率除以360換算成日利率，而不是除以換算成日利率，而不是除以365或或 閏年實(shí)際天數(shù)閏年實(shí)際天數(shù)366。 目前，除活期儲(chǔ)蓄存款和整存整取定期存款計(jì)結(jié)目前，除活期儲(chǔ)蓄存款和整存整取定期存款計(jì)結(jié) 息規(guī)則由人民銀行確定外，其他儲(chǔ)種的計(jì)結(jié)息規(guī)息規(guī)則由人民銀行確定外，其他儲(chǔ)種的計(jì)結(jié)息規(guī) 則由商業(yè)銀行自行確定。則由商業(yè)

14、銀行自行確定。 銀行主要采用銀行主要采用積數(shù)計(jì)息法積數(shù)計(jì)息法和和逐筆計(jì)息法逐筆計(jì)息法計(jì)算利息。計(jì)算利息。 積數(shù)計(jì)息法便于對(duì)計(jì)息期間帳戶余額可能會(huì)發(fā)生積數(shù)計(jì)息法便于對(duì)計(jì)息期間帳戶余額可能會(huì)發(fā)生 變化的儲(chǔ)蓄存款計(jì)算利息。因此，銀行對(duì)活期存變化的儲(chǔ)蓄存款計(jì)算利息。因此，銀行對(duì)活期存 款、零存整取、通知存款采取積數(shù)計(jì)息法計(jì)算利款、零存整取、通知存款采取積數(shù)計(jì)息法計(jì)算利 息。息。 對(duì)于整存整取、整存零取、存本取息、定活兩便對(duì)于整存整取、整存零取、存本取息、定活兩便 儲(chǔ)蓄存款，銀行采用逐筆計(jì)息法計(jì)算利息。儲(chǔ)蓄存款，銀行采用逐筆計(jì)息法計(jì)算利息。 逐筆計(jì)息法是按預(yù)先確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利逐筆計(jì)息法是按預(yù)先確

15、定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利 息的方法。采用逐筆計(jì)息法時(shí)，銀行在不同情況息的方法。采用逐筆計(jì)息法時(shí)，銀行在不同情況 下可選擇不同的計(jì)息公式。下可選擇不同的計(jì)息公式。 （1）計(jì)息期為整年（月）時(shí)，計(jì)息公式為：利息）計(jì)息期為整年（月）時(shí)，計(jì)息公式為：利息= 本金本金年（月）數(shù)年（月）數(shù)年（月）利率年（月）利率 （2）計(jì)息期有整年（月）又有零頭天數(shù)時(shí)，計(jì)息）計(jì)息期有整年（月）又有零頭天數(shù)時(shí)，計(jì)息 公式為：利息公式為：利息=本金本金年（月）數(shù)年（月）數(shù)年（月）利年（月）利 率率+本金本金零頭天數(shù)零頭天數(shù)日利率日利率 （3）銀行也可不采用第一、第二種計(jì)息公式，而）銀行也可不采用第一、第二種計(jì)息公式，而 選擇以

16、下計(jì)息公式：利息選擇以下計(jì)息公式：利息=本金本金實(shí)際天數(shù)實(shí)際天數(shù)日日 利率，其中實(shí)際天數(shù)按照利率，其中實(shí)際天數(shù)按照“算頭不算尾算頭不算尾”原則確原則確 定，為計(jì)息期間經(jīng)歷的天數(shù)減去一。定，為計(jì)息期間經(jīng)歷的天數(shù)減去一。 例：某客戶某年例：某客戶某年3月月1日存款日存款10000元，定元，定 期六個(gè)月，當(dāng)時(shí)六個(gè)月定期儲(chǔ)蓄存款的年期六個(gè)月，當(dāng)時(shí)六個(gè)月定期儲(chǔ)蓄存款的年 利率為利率為2.43%，客戶在到期日（即，客戶在到期日（即9月月1日）日） 支取，利息是多少？支取，利息是多少？ （1）這筆存款計(jì)息為）這筆存款計(jì)息為6個(gè)月，屬于計(jì)息期為個(gè)月，屬于計(jì)息期為 整年（月）的情況，銀行可選擇整年（月）的情況，

17、銀行可選擇“利息利息=本本 金金年（月）數(shù)年（月）數(shù)年（月）利率年（月）利率”的計(jì)息的計(jì)息 公式。公式。 利息利息=100006（2.43%12）=121.50 （元）（元） （2）銀行也可選擇）銀行也可選擇“利息利息=本金本金實(shí)際天數(shù)實(shí)際天數(shù) 日利率日利率”的計(jì)息公式，這筆存款的計(jì)息的計(jì)息公式，這筆存款的計(jì)息 期間為期間為3月月1日至日至9月月1日，計(jì)息的實(shí)際天數(shù)日，計(jì)息的實(shí)際天數(shù) 為為184天（天（31+30+31+30+31+31）。）。 利息利息=10000184（2.43%360） =124.20（元）（元） 由于不同計(jì)息公式計(jì)算利息存在差異，儲(chǔ)由于不同計(jì)息公式計(jì)算利息存在差異，儲(chǔ)

18、戶在存款時(shí)應(yīng)向銀行咨詢計(jì)息方法的相關(guān)戶在存款時(shí)應(yīng)向銀行咨詢計(jì)息方法的相關(guān) 情況。情況。 第三節(jié)第三節(jié) 單位存款的核算單位存款的核算 一、單位活期存款的核算一、單位活期存款的核算 （一）存入現(xiàn)金的核算（一）存入現(xiàn)金的核算 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：活期存款貸：活期存款單位戶單位戶 （二）支取現(xiàn)金的核算（二）支取現(xiàn)金的核算 借：活期存款借：活期存款單位戶單位戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 （三）結(jié)付利息（三）結(jié)付利息 按季結(jié)息，每季末月按季結(jié)息，每季末月2020日為結(jié)息日日為結(jié)息日 借：利息支出借：利息支出 貸：活期存款貸：活期存款單位戶單位戶 二、單位定期存款的核算二、單位定期存款的核算 單位定期存款到期只能

19、轉(zhuǎn)入活期存款帳戶，不單位定期存款到期只能轉(zhuǎn)入活期存款帳戶，不 能支取現(xiàn)金。能支取現(xiàn)金。 （一）存入定期存款（一）存入定期存款 借：活期存款借：活期存款單位戶單位戶 貸：定期存款貸：定期存款單位戶單位戶 （二）預(yù)提定期存款利息（二）預(yù)提定期存款利息 先按季預(yù)提應(yīng)付利息（每季末月先按季預(yù)提應(yīng)付利息（每季末月2020日），待支日），待支 取時(shí)再?zèng)_減應(yīng)付利息。取時(shí)再?zèng)_減應(yīng)付利息。 借：利息支出借：利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息單位戶單位戶 （三）支取定期存款（三）支取定期存款 借：定期存款借：定期存款單位戶單位戶 應(yīng)付利息應(yīng)付利息單位戶單位戶 貸：活期存款貸：活期存款單位戶單位戶 三、協(xié)定存款三、

20、協(xié)定存款 協(xié)定存款是指單位客戶按照與銀行約定的協(xié)定存款是指單位客戶按照與銀行約定的 存款額度開立的結(jié)算帳戶，帳戶中超過存存款額度開立的結(jié)算帳戶，帳戶中超過存 款額度的部分，銀行將其轉(zhuǎn)入人民幣單位款額度的部分，銀行將其轉(zhuǎn)入人民幣單位 協(xié)定帳戶，并以優(yōu)惠利率計(jì)息的一種存款。協(xié)定帳戶，并以優(yōu)惠利率計(jì)息的一種存款。 凡符合開立基本存款帳戶或一般存款帳戶凡符合開立基本存款帳戶或一般存款帳戶 的企業(yè)、事業(yè)單位均可開立協(xié)定存款帳戶。的企業(yè)、事業(yè)單位均可開立協(xié)定存款帳戶。 中國(guó)工商銀行協(xié)定存款的年利率為中國(guó)工商銀行協(xié)定存款的年利率為1.15% 協(xié)定存款兼具流動(dòng)性和收益性，可使存款協(xié)定存款兼具流動(dòng)性和收益性，可

21、使存款 單位在保證日常收支資金往來需要的同時(shí)單位在保證日常收支資金往來需要的同時(shí) 獲取較高的收益。獲取較高的收益。 單位客戶可根據(jù)實(shí)際情況與銀行約定具體單位客戶可根據(jù)實(shí)際情況與銀行約定具體 的基本存款額度。的基本存款額度。 四、單位通知存款四、單位通知存款 是指存款人在存入款時(shí)不約定存期，支取是指存款人在存入款時(shí)不約定存期，支取 時(shí)需提前通知金融機(jī)構(gòu)，約定支取日期和時(shí)需提前通知金融機(jī)構(gòu)，約定支取日期和 金額方能支取的存款。金額方能支取的存款。 按存款人提前通知的期限長(zhǎng)短劃分為按存款人提前通知的期限長(zhǎng)短劃分為1天通天通 知存款和知存款和7天通知存款兩個(gè)品種。天通知存款兩個(gè)品種。 中國(guó)工商銀行通知

22、存款起存金額為中國(guó)工商銀行通知存款起存金額為50萬，萬， 需一次存入，一次或分次支取。每次最低需一次存入，一次或分次支取。每次最低 支取金額支取金額10萬，部分支取時(shí)賬戶留存金額萬，部分支取時(shí)賬戶留存金額 不得低于不得低于50萬元。萬元。 通知存款的利率高于活期存款，但低于定通知存款的利率高于活期存款，但低于定 期存款，其取款的靈活性高于定期存款。期存款，其取款的靈活性高于定期存款。 能為存款單位帶來較多的利息收入。能為存款單位帶來較多的利息收入。 中國(guó)工商銀行的通知存款的利率為：中國(guó)工商銀行的通知存款的利率為： 1天通知存款的年利率為天通知存款的年利率為0.8% 7天通知存款的年利率為天通知

23、存款的年利率為1.35% 五、單位存款利息五、單位存款利息 （一）單位活期存款利息（一）單位活期存款利息 單位活期存款按季結(jié)息。每季末月單位活期存款按季結(jié)息。每季末月2020日為結(jié)息日。日為結(jié)息日。 計(jì)息期間遇利率調(diào)整分段計(jì)息。計(jì)息期間遇利率調(diào)整分段計(jì)息。（注：個(gè)人活期（注：個(gè)人活期 儲(chǔ)蓄存款遇利率調(diào)整儲(chǔ)蓄存款遇利率調(diào)整不分段計(jì)息。）不分段計(jì)息。） 利息利息= =計(jì)息積數(shù)計(jì)息積數(shù)日利率日利率 計(jì)息積數(shù)是按日累加的每天存款余額之和。計(jì)息積數(shù)是按日累加的每天存款余額之和。 可以使用余額表或分戶帳計(jì)算積數(shù)。可以使用余額表或分戶帳計(jì)算積數(shù)。 （1 1）根據(jù)余額表計(jì)算積數(shù)。適用于余額變動(dòng)頻繁的）根據(jù)余額

24、表計(jì)算積數(shù)。適用于余額變動(dòng)頻繁的 存款帳戶存款帳戶 （2 2）根據(jù)分戶帳計(jì)算積數(shù)。適用于存款余額變動(dòng)不）根據(jù)分戶帳計(jì)算積數(shù)。適用于存款余額變動(dòng)不 多的存款戶多的存款戶 例：某公司活期存款分戶帳例：某公司活期存款分戶帳 月利率：月利率：0.60.6 年年 摘要摘要借方借方貸方貸方 借借 或或 貸貸 余額余額 日日 數(shù)數(shù) 積數(shù)積數(shù) 月月日日 31承前頁承前頁貸貸2000070 4 518000 80000 35轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借10000貸貸10000220000 37轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸5000貸310現(xiàn)付現(xiàn)付1000貸311現(xiàn)收現(xiàn)收2000貸貸1600058000

25、0 316轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借9000貸貸7000428000 320轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸8000貸合計(jì)合計(jì)90800000 321結(jié)息結(jié)息16貸貸1501690 利息利息=8000000.630=16（元）（元） （二）單位定期存款利息（二）單位定期存款利息 存期內(nèi)如果遇到利率調(diào)整，按原定利率計(jì)存期內(nèi)如果遇到利率調(diào)整，按原定利率計(jì) 息。息。 逾期支取的，逾期部分按支取日掛牌活期逾期支取的，逾期部分按支取日掛牌活期 存款利率計(jì)息。存款利率計(jì)息。 提前支取的，按支取日掛牌活期存款利率提前支取的，按支取日掛牌活期存款利率 計(jì)息。計(jì)息。 （一）活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算（一）活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 1

26、 1、存入現(xiàn)金、存入現(xiàn)金 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：活期儲(chǔ)蓄存款貸：活期儲(chǔ)蓄存款戶戶 2 2、支取現(xiàn)金、支取現(xiàn)金 借：活期儲(chǔ)蓄存款借：活期儲(chǔ)蓄存款戶戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 第四節(jié)第四節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 2010年年1月月3日中央電視臺(tái)新聞?lì)l道日中央電視臺(tái)新聞?lì)l道 3 3、銷戶取現(xiàn)、銷戶取現(xiàn) 借：活期儲(chǔ)蓄存款借：活期儲(chǔ)蓄存款戶戶 利息支出利息支出 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 4 4、利息的計(jì)算、利息的計(jì)算 從從20052005年年9 9月月2121日起，活期儲(chǔ)蓄存款的結(jié)息日為日起，活期儲(chǔ)蓄存款的結(jié)息日為 每季末月每季末月2020日。日。（在此之前結(jié)息日是每年（在此之前結(jié)息日是每年6

27、 6月月3030 日）日） 按結(jié)息日掛牌活期利率計(jì)息，按結(jié)息日掛牌活期利率計(jì)息，計(jì)息期間遇利率調(diào)計(jì)息期間遇利率調(diào) 整不分段計(jì)息。整不分段計(jì)息。（注：?jiǎn)挝换钇诖婵钣隼收{(diào)整（注：?jiǎn)挝换钇诖婵钣隼收{(diào)整 需分段計(jì)息）需分段計(jì)息） 借：利息支出借：利息支出 貸：活期儲(chǔ)蓄存款貸：活期儲(chǔ)蓄存款戶戶 利息稅利息稅 利息稅的全稱：儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅利息稅的全稱：儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅 1950年，中國(guó)曾頒布年，中國(guó)曾頒布利息所得稅條例利息所得稅條例，規(guī)定，規(guī)定 對(duì)儲(chǔ)蓄存款征收利息稅，但因當(dāng)時(shí)人均收入較低，對(duì)儲(chǔ)蓄存款征收利息稅，但因當(dāng)時(shí)人均收入較低， 在在1959年停征了利息稅。年停征了利息稅。

28、1980年全國(guó)人大通過的年全國(guó)人大通過的個(gè)人所得稅法個(gè)人所得稅法和和1993 年修訂的年修訂的個(gè)人所得稅法個(gè)人所得稅法再次把利息稅列為征再次把利息稅列為征 收項(xiàng)目，但當(dāng)時(shí)為鼓勵(lì)居民儲(chǔ)蓄，利息稅再次被收項(xiàng)目，但當(dāng)時(shí)為鼓勵(lì)居民儲(chǔ)蓄，利息稅再次被 免征。免征。 1999年年11月月1日起利息稅恢復(fù)開征。稅率為日起利息稅恢復(fù)開征。稅率為20% （只針對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款征收，對(duì)單位存款不征收）（只針對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款征收，對(duì)單位存款不征收） 2007年年8月月15日起利息稅的稅率由日起利息稅的稅率由20%調(diào)減為調(diào)減為5% 2008年年10月月9日起暫免征收利息稅。日起暫免征收利息稅。 （二）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款

29、的核算（二）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算 1 1、開戶、開戶 在存款時(shí)約定存期，一次存入本金，全部在存款時(shí)約定存期，一次存入本金，全部 或部分支取本金和利息?；虿糠种”窘鸷屠?。 50元起存，存期分為三個(gè)月、半年、一年、元起存，存期分為三個(gè)月、半年、一年、 二年、三年、五年。二年、三年、五年。 借：現(xiàn)金（或活期儲(chǔ)蓄存款）借：現(xiàn)金（或活期儲(chǔ)蓄存款） 貸：定期儲(chǔ)蓄存款貸：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取戶整存整取戶 2 2、預(yù)提應(yīng)付利息、預(yù)提應(yīng)付利息 先按季預(yù)提應(yīng)付利息（每季末月先按季預(yù)提應(yīng)付利息（每季末月2020日），日）， 待支取時(shí)再?zèng)_減應(yīng)付利息。待支取時(shí)再?zèng)_減應(yīng)付利息。 借：利息支出借：利息支出 貸：應(yīng)

30、付利息貸：應(yīng)付利息 如在存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不論調(diào)高或調(diào)低，如在存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不論調(diào)高或調(diào)低， 均按存單開戶日所定利率計(jì)付利息，不分均按存單開戶日所定利率計(jì)付利息，不分 段計(jì)息。段計(jì)息。 3 3、支取、支取 借：定期儲(chǔ)蓄存款借：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取戶整存整取戶 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：現(xiàn)金（或活期儲(chǔ)蓄存款）貸：現(xiàn)金（或活期儲(chǔ)蓄存款） 如儲(chǔ)戶提前支取，全部提前支取或部分提前如儲(chǔ)戶提前支取，全部提前支取或部分提前 支取的部分，按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄支取的部分，按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄 利率計(jì)息，未提前支取的部分，仍按原存單利率計(jì)息，未提前支取的部分，仍按原存單 所定利率計(jì)付利息。所定利率計(jì)付

31、利息。 逾期支取的，逾期部分按支取日掛牌活期逾期支取的，逾期部分按支取日掛牌活期 儲(chǔ)蓄利率計(jì)息。儲(chǔ)蓄利率計(jì)息。 例：某儲(chǔ)戶于某年例：某儲(chǔ)戶于某年7月月8日存入整存整取定日存入整存整取定 期儲(chǔ)蓄存款期儲(chǔ)蓄存款8000元，定期一年，存入日的月元，定期一年，存入日的月 利率為利率為1.875，該儲(chǔ)戶于次年，該儲(chǔ)戶于次年3月月8日部分提日部分提 前支取前支取5000元，其余部分繼續(xù)存儲(chǔ)。支取日元，其余部分繼續(xù)存儲(chǔ)。支取日 活期儲(chǔ)蓄存款年利率為活期儲(chǔ)蓄存款年利率為0.72%，3月月8日支取日支取 的利息為多少？（每月按的利息為多少？（每月按30天算）天算） 利息利息=500080.72%12=24（元）

32、（元） 2010年年10月月20日上海電視臺(tái)新聞綜合頻道日上海電視臺(tái)新聞綜合頻道 理財(cái)案例討論理財(cái)案例討論 王先生是某商業(yè)銀行的儲(chǔ)戶，王先生是某商業(yè)銀行的儲(chǔ)戶，2010年年10月月20日之日之 前他在銀行存有一年期整存整取儲(chǔ)蓄存款人民幣前他在銀行存有一年期整存整取儲(chǔ)蓄存款人民幣 10000元尚未到期，年利率為元尚未到期，年利率為2.25%，央行宣布，央行宣布 從從2010年年10月月20日起該檔次存款年利率上調(diào)至日起該檔次存款年利率上調(diào)至 2.50%，活期存款年利率保持不變，依然是，活期存款年利率保持不變，依然是 0.36%，王先生想提前支取該存款，然后按加息，王先生想提前支取該存款，然后按加

33、息 后的新利率重新轉(zhuǎn)存一年期整存整取存款。后的新利率重新轉(zhuǎn)存一年期整存整取存款。 假如你是銀行會(huì)計(jì)人員，請(qǐng)你為王先生測(cè)算一下假如你是銀行會(huì)計(jì)人員，請(qǐng)你為王先生測(cè)算一下 轉(zhuǎn)存的臨界點(diǎn)，告訴他這筆存款在存入多少天后轉(zhuǎn)存的臨界點(diǎn)，告訴他這筆存款在存入多少天后 再轉(zhuǎn)存就變得不劃算了。再轉(zhuǎn)存就變得不劃算了。 測(cè)算方案測(cè)算方案 設(shè)臨界點(diǎn)為設(shè)臨界點(diǎn)為a天天 10000a0.3636010000（360a）2.50 360100003602.25360 a 360（2.502.25） （2.500.36） a42（天）（天） a天【0.36】 （360a）天【2.50】 360天【2.25】 定期存款轉(zhuǎn)存臨界

34、點(diǎn)定期存款轉(zhuǎn)存臨界點(diǎn) 活期存款年利率新定期存款年利率 率）現(xiàn)存單的定期存款年利（新定期存款年利率現(xiàn)存單的年期數(shù) - -360 按月定額存入，到期一次支取本息。按月定額存入，到期一次支取本息。 5 5元起存。存期分為一年、三年、五年。元起存。存期分為一年、三年、五年。 1 1、帳務(wù)處理、帳務(wù)處理 參見整存整取儲(chǔ)蓄存款的核算參見整存整取儲(chǔ)蓄存款的核算 2 2、利息的計(jì)算、利息的計(jì)算 （1 1）月積數(shù)法）月積數(shù)法 （2 2）固定基數(shù)法）固定基數(shù)法 利息利息= =到期時(shí)的本金數(shù)額到期時(shí)的本金數(shù)額每元存款利息基數(shù)每元存款利息基數(shù) （三）零存整取儲(chǔ)蓄存款的核算（三）零存整取儲(chǔ)蓄存款的核算 每元存款利息基數(shù)

35、每元存款利息基數(shù)= （1+存款月數(shù)）存款月數(shù)） 存款月數(shù)存款月數(shù) 存款月數(shù)存款月數(shù) 月利率月利率 = （1+存款月數(shù)）存款月數(shù)） 2 月利率月利率 2 例：某儲(chǔ)戶某年例：某儲(chǔ)戶某年5月月5日來行辦理零存整取日來行辦理零存整取 定期儲(chǔ)蓄存款，月存定期儲(chǔ)蓄存款，月存1000元，存期一年，元，存期一年， 設(shè)月利率為設(shè)月利率為1.65，于次年，于次年5月月5日支取。到日支取。到 期利息為多少？期利息為多少？ （每月按（每月按30天算）天算） 利息利息=100012（1+12）21.65 =128.7（元）（元） （四）整存零取儲(chǔ)蓄存款的核算（四）整存零取儲(chǔ)蓄存款的核算 在存款開戶時(shí)約定存款期限、本金一

36、次存入，在存款開戶時(shí)約定存款期限、本金一次存入， 固定期限分次支取本金。期滿結(jié)清時(shí)支取利固定期限分次支取本金。期滿結(jié)清時(shí)支取利 息。息。 10001000元起存。存期分為一年、三年、五年。元起存。存期分為一年、三年、五年。 1 1、帳務(wù)處理、帳務(wù)處理 參見整存整取儲(chǔ)蓄存款的核算。參見整存整取儲(chǔ)蓄存款的核算。 2 2、利息的計(jì)算、利息的計(jì)算 到期應(yīng)付利息到期應(yīng)付利息= 全部本金全部本金+每次支取本金額每次支取本金額 2 存期存期利率利率 例：某儲(chǔ)戶辦理一年期整存零取存款。一例：某儲(chǔ)戶辦理一年期整存零取存款。一 次存入本金次存入本金12000元，每月支取一次，金額元，每月支取一次，金額 為為100

37、0元，年利率為元，年利率為3.33%，最后一次支取，最后一次支取 日期為到期日，連同利息一并支取。到期利日期為到期日，連同利息一并支取。到期利 息為多少？息為多少？ （每月按（每月按30天算）天算） 利息利息=（12000+1000）213.33% = 216.45（元）（元） （五）存本取息儲(chǔ)蓄存款的核算（五）存本取息儲(chǔ)蓄存款的核算 存款本金一次存入，約定存期及取息期，存款本金一次存入，約定存期及取息期， 存款到期一次性支取本金，分期支取利息。存款到期一次性支取本金，分期支取利息。 5000元起存。存期分為一年、三年、五元起存。存期分為一年、三年、五 年。年。 1 1、帳務(wù)處理、帳務(wù)處理 參

38、見整存整取儲(chǔ)蓄存款的核算。參見整存整取儲(chǔ)蓄存款的核算。 2 2、利息的計(jì)算、利息的計(jì)算 每次支取利息每次支取利息= 本金本金存期存期利率利率 支取利息次數(shù)支取利息次數(shù) 例：某儲(chǔ)戶辦理例：某儲(chǔ)戶辦理存本取息存款。存本取息存款。存入本存入本 金金100000元，存期一年，年利率為元，存期一年，年利率為3.33%， 每每4個(gè)月支取利息一次。每次支取的利息為個(gè)月支取利息一次。每次支取的利息為 多少？多少？ （每月按（每月按30天算）天算） 每次支取利息金額每次支取利息金額 =1000003.33%13 =1110（元）（元） （六）定活兩便儲(chǔ)蓄存款（六）定活兩便儲(chǔ)蓄存款 存款時(shí)不確定存期，一次存入本金

39、隨時(shí)可以支存款時(shí)不確定存期，一次存入本金隨時(shí)可以支 取的業(yè)務(wù)。取的業(yè)務(wù)。50元起存。元起存。 存期不滿三個(gè)月的，按天數(shù)計(jì)付活期利息。存期不滿三個(gè)月的，按天數(shù)計(jì)付活期利息。 存期三個(gè)月以上（含三個(gè)月），不滿半年的，存期三個(gè)月以上（含三個(gè)月），不滿半年的， 整個(gè)存期按支取日定期整存整取三個(gè)月存款利整個(gè)存期按支取日定期整存整取三個(gè)月存款利 率打六折計(jì)息。率打六折計(jì)息。 存期半年以上（含半年），不滿一年的，整個(gè)存存期半年以上（含半年），不滿一年的，整個(gè)存 期按支取日定期整存整取半年期存款利率打六折期按支取日定期整存整取半年期存款利率打六折 計(jì)息。計(jì)息。 存期在一年以上（含一年），無論存期多存期在一年以上（含一年），無論存期多 長(zhǎng)，整個(gè)存期一律按支取日定期整存整取長(zhǎng)，整個(gè)存期一律按支取日定期整存整取 一年期存款利率打六折計(jì)息。一年期存款利率打六折計(jì)息。 （七）個(gè)人通知存款（七）個(gè)人通知存款 存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，但約定支取存款存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，但約定支取存款 的通知期限，支取時(shí)按約定期限提前通知的通知期限，支取時(shí)按約定期限提前通知 銀行，約定支取存款的日期和金額，憑存銀行，約定支取存款