公司治理高校財(cái)務(wù)治理理論研究

1、公司治理高校財(cái)務(wù)治理理論研究 摘要：近些年陜西高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校財(cái)務(wù)管理工作更為復(fù)雜。本文針對(duì)陜西高校財(cái)務(wù)治理過(guò)程中出現(xiàn)的一些問(wèn)題，結(jié)合公司治理理論，提出構(gòu)建高校財(cái)務(wù)治理模式的建議，以期能夠合理配置高校財(cái)權(quán)，從而提高高校財(cái)務(wù)治理的效率。 關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)治理；公司治理；高校財(cái)務(wù) 現(xiàn)代國(guó)家的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展?jié)摿κ桥c該國(guó)未來(lái)的教育水平密切相關(guān)的。我國(guó)的高等教育不再是過(guò)去的精英教育，而是一種更受歡迎的大眾教育，承載著人才培養(yǎng)、科技研發(fā)、文化傳承和推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步的重任。我國(guó)高等院校不斷擴(kuò)大招生規(guī)模、不斷深化產(chǎn)學(xué)研工作，經(jīng)費(fèi)收入的來(lái)源渠道也愈加多元化，而由此產(chǎn)生的財(cái)務(wù)治理也趨顯復(fù)雜。為了加快高等教育的發(fā)

2、展，現(xiàn)代化高校要構(gòu)建具有中國(guó)特色的現(xiàn)代大學(xué)治理體系。但由于種種原因，我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理在觀念、管理和人員素質(zhì)等方面仍存在諸多不足之處，因此，高校迫切需要改變財(cái)務(wù)治理的模式。陜西是中國(guó)重要科教高地之一，近些年大部分高校同樣面臨此類(lèi)問(wèn)題。因此，如何在新形勢(shì)下加強(qiáng)和改進(jìn)陜西省高校的財(cái)務(wù)管理，是陜西高校乃至中國(guó)高等教育面臨的新課題。 一、公司治理理論和財(cái)務(wù)治理 1.公司治理理論。公司治理理論首先出現(xiàn)在亞當(dāng)斯密的時(shí)代，亞當(dāng)斯密提出了公司治理的問(wèn)題是要解決代理問(wèn)題。而伯利與米恩斯于1932年出版了現(xiàn)代公司與私有財(cái)產(chǎn)，才使得該問(wèn)題真正引起了經(jīng)濟(jì)學(xué)家的關(guān)注。自此，職業(yè)經(jīng)理人如何被股東監(jiān)督，成為了經(jīng)濟(jì)學(xué)家研究的熱

3、點(diǎn)。由于研究目的不同，不同學(xué)者對(duì)其內(nèi)涵有不同的理解。一些學(xué)者對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行研究發(fā)現(xiàn)，雖然各種思想流派從公司治理的作用、具體的表達(dá)形式和研究的基本問(wèn)題等方面表達(dá)了公司治理的內(nèi)涵。但新興的主流觀點(diǎn)是，公司治理是一種制度安排。參考國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)公司治理的研究，主流觀點(diǎn)分為三類(lèi)：第一類(lèi)，林毅夫教授（1995）認(rèn)為，公司所有者的監(jiān)督和控制、公司的管理、績(jī)效和公司治理是一套監(jiān)督和控制公司的制度安排。在協(xié)調(diào)股東和經(jīng)營(yíng)者的利益時(shí)，這種觀點(diǎn)更加關(guān)注股東的利益。第二類(lèi)觀點(diǎn)認(rèn)為公司治理是處理相關(guān)利益者之間關(guān)系的制度安排。錢(qián)穎一教授（1995）提出，公司治理是為了協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各層關(guān)鍵團(tuán)體（股東、經(jīng)理、員工）之間的關(guān)系，并

4、從中獲取相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的一套制度安排。第三類(lèi)觀點(diǎn)認(rèn)為公司治理包括廣泛而狹隘的公司治理。經(jīng)濟(jì)學(xué)家布萊爾（1995）認(rèn)為，公司治理是控制剩余索取權(quán)分配的一系列法律、文化和制度安排。由此，我們認(rèn)為公司治理是一種制度安排，有助于企業(yè)利益相關(guān)者之間的合同關(guān)系。公司治理應(yīng)首先確保公司股東的合法權(quán)益，并在此基礎(chǔ)上平衡各利益相關(guān)方之間的權(quán)利和責(zé)任。2.財(cái)務(wù)治理與高校財(cái)務(wù)管理。（1）財(cái)務(wù)治理。在界定財(cái)務(wù)治理時(shí)，許多學(xué)者將其置于公司治理框架之下。其中，伍中信（2001）、張敦力（2002）和程宏偉（2002）等提出的觀點(diǎn)最為普遍，這種觀點(diǎn)的定義方式強(qiáng)調(diào)財(cái)權(quán)配置核心內(nèi)容，認(rèn)為金融治理主要是界定和協(xié)調(diào)各利益相關(guān)者在金融

5、權(quán)力流動(dòng)和分配中的地位和作用，實(shí)現(xiàn)各實(shí)體之間的相互制約和制衡，從而提高企業(yè)治理中的企業(yè)資源配置效率。除此之外，以宋獻(xiàn)中（2000）和吳樹(shù)暢（2002）為代表的學(xué)者們，則更加重視處理財(cái)務(wù)治理中股東與經(jīng)理層間的關(guān)系，其出發(fā)點(diǎn)是保護(hù)股東權(quán)益，他們認(rèn)為財(cái)務(wù)治理必須確保管理者遵循股東的利益來(lái)工作，業(yè)主和經(jīng)營(yíng)者之間科學(xué)合理地分配財(cái)產(chǎn)控制和索賠，從而提高公司治理效率的制度安排。黃菊波（2003）和楊小舟（2000）認(rèn)為應(yīng)將財(cái)務(wù)治理研究納入公司治理框架，認(rèn)為財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)用于劃分公司的財(cái)務(wù)決策權(quán)、財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)和財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。它是從屬于公司治理結(jié)構(gòu)的子系統(tǒng)，它依賴(lài)于公司治理結(jié)構(gòu)的基本性質(zhì)。還可以從廣義和狹義的角度分別

6、考慮其內(nèi)涵：從廣義的角度來(lái)看，財(cái)務(wù)治理是一套系統(tǒng)和機(jī)制，用于協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)關(guān)系并平衡公司與利益相關(guān)者之間的財(cái)務(wù)權(quán)利；從狹義上講，財(cái)務(wù)治理只是指股東大會(huì)、董事會(huì)和其他權(quán)力機(jī)構(gòu)合理分配公司財(cái)務(wù)權(quán)所形成的財(cái)務(wù)激勵(lì)和約束。綜上所述，財(cái)務(wù)治理是通過(guò)各利益相關(guān)者之間合理分配公司財(cái)務(wù)權(quán)利來(lái)實(shí)現(xiàn)科學(xué)財(cái)務(wù)決策的一系列系統(tǒng)和行為的設(shè)計(jì)和規(guī)范。（2）高校財(cái)務(wù)治理。隨著中國(guó)推進(jìn)教育體制改革，市場(chǎng)化對(duì)高校改革的影響不斷深化，大學(xué)正在轉(zhuǎn)變?yōu)樽灾鞯姆蓪?shí)體。學(xué)校資金不僅僅是單一的財(cái)政撥款，而且多元化的資金渠道正在逐步形成。因此，與公司類(lèi)似，在引入不同的利益相關(guān)者之后，高校需要明確各方的責(zé)任、權(quán)力和利益，平衡和限制每個(gè)主體的財(cái)力越

7、來(lái)越重要。高校應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度考慮，進(jìn)行可持續(xù)的、優(yōu)化配置資源的財(cái)務(wù)治理。作為財(cái)務(wù)治理的主體，參與高校各級(jí)利益相關(guān)者的高校財(cái)力分配（如政府教育部門(mén)、學(xué)校管理、工會(huì)、學(xué)生代表、校友等）需要優(yōu)化財(cái)政權(quán)力分配，以促進(jìn)財(cái)務(wù)科學(xué)決策和有效監(jiān)督。為確保學(xué)校的有序秩序，提高教育投入的效率，確保高校的可持續(xù)健康發(fā)展，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)決策，合理分配大學(xué)內(nèi)部的財(cái)力，形成有效的財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制和權(quán)力制衡機(jī)制，確保大學(xué)獲得更高的利益并最大化利益相關(guān)者的利益。換句話(huà)說(shuō)，高校財(cái)務(wù)管理是通過(guò)合理分配財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)、決策權(quán)等來(lái)協(xié)調(diào)高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)中各利益相關(guān)者之間的關(guān)系，從而提高了一系列制度安排的資金效率。3.財(cái)務(wù)治理與公司治理的關(guān)系

8、。財(cái)務(wù)治理與公司治理既有重合，又相互獨(dú)立。具體而言，財(cái)務(wù)治理本質(zhì)上是公司治理的核心，其行為是以經(jīng)濟(jì)利益為指導(dǎo)，公司治理的治理效果反映在經(jīng)濟(jì)利益中。如果公司治理的定義完全取代財(cái)務(wù)治理，則更加片面，不僅不能反映財(cái)務(wù)治理的財(cái)務(wù)特征，還會(huì)限制其內(nèi)涵和外延。合理的公司治理制度是實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)治理的理論基礎(chǔ)。值得注意的是，高校的正常教學(xué)活動(dòng)不容忽視。高校應(yīng)首先保證教師的教學(xué)質(zhì)量，在此前提下利用科研工作實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)治理，充分協(xié)調(diào)好教學(xué)與研究的關(guān)系、相關(guān)人員的利益關(guān)系，從而實(shí)現(xiàn)公正廉潔的財(cái)務(wù)管理，利于高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。此外，在應(yīng)用公司治理理論實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)治理的過(guò)程中，應(yīng)充分協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)人員與教職工間的關(guān)系，在保證財(cái)務(wù)人員恪守

9、廉潔守法、公平公正的同時(shí)，確?？蒲腥藛T開(kāi)展高質(zhì)量的科研工作，消除學(xué)術(shù)不端行為，不影響高校的聲譽(yù)。另外，對(duì)于部分高校選擇與其他科研單位或企業(yè)合作的財(cái)務(wù)行為，高校財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)治理中應(yīng)充分考慮可能存在的投資風(fēng)險(xiǎn)?？傊?，高校應(yīng)在公司治理理論的指導(dǎo)下實(shí)現(xiàn)合法合理的財(cái)務(wù)治理。此外，在通過(guò)財(cái)務(wù)管理工作解決資金問(wèn)題的同時(shí)，還應(yīng)結(jié)合自身建設(shè)合理利用資金惠及師生，如引進(jìn)高水平教師、建設(shè)先進(jìn)科研實(shí)驗(yàn)室、校區(qū)改造等。 二、陜西高校財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題 深化教育體制改革過(guò)程中，陜西高校出現(xiàn)了一些財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題，影響了各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。若不能有效解決，會(huì)影響高校的中長(zhǎng)期發(fā)展。1.預(yù)算管理有待提高。大部分陜西高校采用的

10、傳統(tǒng)預(yù)算管理模式水平較低，預(yù)算的質(zhì)量、編制效率、執(zhí)行效果、監(jiān)督力度不高，此外，還普遍存在資金不足但資金浪費(fèi)嚴(yán)重的現(xiàn)象。首先，高校財(cái)務(wù)預(yù)算的透明度不高，導(dǎo)致科研、教學(xué)等各部門(mén)無(wú)法清晰掌握其可使用的資金范圍；其次，編制預(yù)算的方法不夠科學(xué)，目前陜西大量高校仍沿用基數(shù)加增長(zhǎng)的方法，使得本年實(shí)際情況與核定的支出指標(biāo)的差距較大；最后預(yù)算審批執(zhí)行時(shí)不夠及時(shí)，在第四季度集中支付大量的專(zhuān)項(xiàng)資金，且相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系不夠健全。2.財(cái)務(wù)信息公開(kāi)不完善。隨著陜西高校的規(guī)模擴(kuò)大、籌資渠道多元化、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)多化，高校信息公開(kāi)的迫切需求已成為教育系統(tǒng)不可回避的問(wèn)題，財(cái)務(wù)信息披露的需求更是迫切。在現(xiàn)行的管理體制下，高校的財(cái)務(wù)信

11、息只能滿(mǎn)足教育主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)管理高校的需要。對(duì)于高校的管理者、教職工、學(xué)生、投資者、捐贈(zèng)者等利益相關(guān)者，雖然他們擁有其財(cái)務(wù)信息的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，卻缺乏相應(yīng)的渠道獲得相關(guān)信息。造成以上問(wèn)題的主要原因是缺乏相應(yīng)的體制，導(dǎo)致了信息不對(duì)稱(chēng)，并且未有效發(fā)揮監(jiān)督作用。3.資產(chǎn)管理效率不高。當(dāng)前，陜西高校資產(chǎn)管理不夠科學(xué)，部分資產(chǎn)閑置無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用，甚至造成資產(chǎn)損失。原因在于：第一，高校教職工、學(xué)生對(duì)國(guó)有實(shí)物資產(chǎn)的概念和范圍沒(méi)有清晰的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致其在使用過(guò)程中沒(méi)有較強(qiáng)的責(zé)任心，缺乏管理意識(shí)；第二，部門(mén)之間沒(méi)有進(jìn)行定期賬目核對(duì)，未發(fā)揮互相監(jiān)督的作用。當(dāng)國(guó)有資產(chǎn)發(fā)生變化時(shí)，相關(guān)信息無(wú)

12、法及時(shí)更改；第三，學(xué)校在宏觀管理層面的規(guī)章制度還不夠健全，關(guān)于產(chǎn)權(quán)范圍的劃分也不夠明確。相關(guān)管理部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和大學(xué)管理層對(duì)產(chǎn)權(quán)有不同的理解，使得一些國(guó)有資產(chǎn)不能納入高校國(guó)有資產(chǎn)管理。結(jié)果造成部分資產(chǎn)與高?？刂茩?quán)分離，資產(chǎn)流失。 三、陜西高校財(cái)務(wù)治理模式的構(gòu)建 在實(shí)施財(cái)務(wù)治理時(shí)，高校必須首先要根據(jù)自己的實(shí)際情況和教育發(fā)展的特點(diǎn)，借鑒公司財(cái)務(wù)治理的基本方法，構(gòu)建適合高校的財(cái)務(wù)治理模式。1.全面預(yù)算管控模式。針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制不規(guī)范、預(yù)算軟約束等問(wèn)題，高校可以實(shí)施全面預(yù)算管控模式。首先，在公司治理理論的指導(dǎo)下，圍繞現(xiàn)金流建立高校的預(yù)算管理制度，完善預(yù)算編制，實(shí)施和監(jiān)督流程，形成比較完整的高校預(yù)算管理體系。

13、其次，逐步建立全面預(yù)算管理的組織體系，把握集權(quán)與分權(quán)的力量。在保留學(xué)校整體預(yù)算分配方式的同時(shí)，適當(dāng)?shù)膶⒉糠謾?quán)利下放給二級(jí)院系。同時(shí)，使用合理的預(yù)算工具，并建立預(yù)算評(píng)估和獎(jiǎng)懲制度。加強(qiáng)預(yù)算管理的嚴(yán)格性，嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算調(diào)整的原則和程序。2.財(cái)務(wù)信息共享模式。在信息高速生成、大量傳播的時(shí)代背景下，對(duì)于會(huì)計(jì)信息披露不完善問(wèn)題，陜西高校應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息管理，這也是高校內(nèi)部控制的內(nèi)在要求。財(cái)務(wù)信息實(shí)現(xiàn)共享互通，為內(nèi)控制度改革提供了新的控制點(diǎn)。共享財(cái)務(wù)信息資源，增加了信息的透明度，使各方相關(guān)利益者分享財(cái)務(wù)信息，降低了舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，共享財(cái)務(wù)信息資源還增強(qiáng)了人員和部門(mén)之間的無(wú)形監(jiān)督力，有力提升高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的健康度。3.實(shí)物資產(chǎn)管理模式。對(duì)于資產(chǎn)管理效率不