信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建畢業(yè)論文

1、畢業(yè)論文論文題目論文名稱：信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建-以成都嘉瑞德家私有限公司為例學(xué) 院：會(huì)計(jì)學(xué)院專 業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)學(xué) 號(hào)：學(xué)生姓名：指導(dǎo)教師：畢畢業(yè)業(yè)設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)（論論文文）原原創(chuàng)創(chuàng)性性聲聲明明和和使使用用授授權(quán)權(quán)說(shuō)說(shuō)明明原原創(chuàng)創(chuàng)性性聲聲明明本人鄭重承諾：所呈交的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文），是我個(gè)人在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的成果。盡我所知，除文中特別加以標(biāo)注和致謝的地方外，不包含其他人或組織已經(jīng)發(fā)表或公布過(guò)的研究成果，也不包含我為獲得 及其它教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或?qū)W歷而使用過(guò)的材料。對(duì)本研究提供過(guò)幫助和做出過(guò)貢獻(xiàn)的個(gè)人或集體，均已在文中作了明確的說(shuō)明并表示了謝意。作 者 簽 名： 日 期： 指導(dǎo)

2、教師簽名： 日期： 使使用用授授權(quán)權(quán)說(shuō)說(shuō)明明本人完全了解 大學(xué)關(guān)于收集、保存、使用畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的規(guī)定，即：按照學(xué)校要求提交畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的印刷本和電子版本；學(xué)校有權(quán)保存畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的印刷本和電子版，并提供目錄檢索與閱覽服務(wù)；學(xué)?？梢圆捎糜坝?、縮印、數(shù)字化或其它復(fù)制手段保存論文；在不以贏利為目的前提下，學(xué)校可以公布論文的部分或全部?jī)?nèi)容。作者簽名： 日 期： 學(xué)學(xué)位位論論文文原原創(chuàng)創(chuàng)性性聲聲明明本人鄭重聲明：所呈交的論文是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下獨(dú)立進(jìn)行研究所取得的研究成果。除了文中特別加以標(biāo)注引用的內(nèi)容外，本論文不包含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫的成果作品。對(duì)本文的研究做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人

3、和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。本人完全意識(shí)到本聲明的法律后果由本人承擔(dān)。作者簽名： 日期： 年 月 日學(xué)學(xué)位位論論文文版版權(quán)權(quán)使使用用授授權(quán)權(quán)書書本學(xué)位論文作者完全了解學(xué)校有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定，同意學(xué)校保留并向國(guó)家有關(guān)部門或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版，允許論文被查閱和借閱。本人授權(quán) 大學(xué)可以將本學(xué)位論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存和匯編本學(xué)位論文。涉密論文按學(xué)校規(guī)定處理。作者簽名：日期： 年 月 日導(dǎo)師簽名： 日期： 年 月 日信信息息環(huán)環(huán)境境下下企企業(yè)業(yè)內(nèi)內(nèi)部部控控制制體體系系的的構(gòu)構(gòu)建建- - - - - - -以以成成都都嘉

4、嘉瑞瑞德德家家私私有有限限公公司司為為例例摘摘 要要內(nèi)部控制作為一門應(yīng)用性的學(xué)科，是近年來(lái)發(fā)展起來(lái)的。它發(fā)展的動(dòng)力主要來(lái)自兩個(gè)方面：一是社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化；二是外部和內(nèi)部管理需求的變化。前者是根本動(dòng)力，它決定了內(nèi)部控制發(fā)展的方向和程度。從國(guó)際上一些比較成功的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)看，完善并運(yùn)轉(zhuǎn)良好的企業(yè)內(nèi)部控制體系是這些企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中屹立不倒的重要基礎(chǔ)，為企業(yè)的生存與可持續(xù)發(fā)展提供支持和保障，進(jìn)而推動(dòng)整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，需要我們深入思考。因此，在當(dāng)前信息環(huán)境下，研究如何構(gòu)建合理的企業(yè)內(nèi)部控制體系，具有深遠(yuǎn)的意義。本文以 coso 報(bào)告為依托，在探尋信息技術(shù)同內(nèi)部控制體系的關(guān)系下，深入比較傳統(tǒng)

5、內(nèi)部控制體系和信息環(huán)境下內(nèi)部控制體系的區(qū)別，再?gòu)目刂骗h(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息流動(dòng)與溝通及內(nèi)部監(jiān)督五大影響因素來(lái)分析內(nèi)部控體系的構(gòu)建，并了解當(dāng)前新形勢(shì)下構(gòu)建內(nèi)部控制體系需要實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化與信息化，首要目標(biāo)是提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率和效果，具有協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)外關(guān)系、明確職責(zé)分工、保護(hù)資產(chǎn)的安全與信息完整可靠等方面的主要功能，提升企業(yè)的整體管理水平。關(guān)關(guān) 鍵鍵 詞詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部控制體系；信息環(huán)境a ab bs st tr ra ac ct tinternal controls applied as a subject, was developed in recent years. it was drive

6、n by the development of two areas: first, changes in social and economic environment; second, external and internal management changes in demand. the former was the fundamental driving force, which determined the internal control of the direction and extent of development. international on some of t

7、he more successful business management experience, complete and well-functioning internal control system was the important basis for the companies that could be survived in the fierce market competition, and provided support and protection for the survival and sustainable development of enterprises,

8、 and then further promoted the economic development of the whole society, we needed to think deeply. therefore, in the current information environment, studying how to construct a reasonable internal control system had the far-reaching significance.in this paper, relying on coso report, in the searc

9、h for information technology relationships with internal control system, the depth comparison to the internal control system between traditional environment and information environment, and from the control environment, risk assessment, control activities, information and communication and internal

10、supervision of the five factors to analyze the internal control system construction, and know that in the current new situation, building the internal control system needs to achieve networking and informationization, the primary goal was to boost operational efficiency and effectiveness, with the c

11、oordination of corporate and external relations , a clear division of responsibilities to protect the assets of the safety and reliability of the information integrity of the major functions, then enhanced the enterprises overall management.key words：internal control； internal control system,；inform

12、ation environment 目目錄錄前 言 .3一、信息環(huán)境與內(nèi)部控制.5(一)信息環(huán)境與內(nèi)部控制的簡(jiǎn)要介紹 .5(二) 比較傳統(tǒng)內(nèi)部控制體系與信息化內(nèi)部控制體系.7二、信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建.11(一)建立內(nèi)部控制體系的原則、方法及步驟.11(二)構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的框架.12三、 成都嘉瑞德家私有限公司內(nèi)部控制體系分析.15(一)成都嘉瑞德家私有限公司概述.15(二)成都嘉瑞德家私內(nèi)部控制體系框架.16(三)成都嘉瑞德家私有限公司內(nèi)部控制體系要素分析.16（四）成都嘉瑞德家私有限公司內(nèi)部控制體系實(shí)施分析.18四、對(duì)嘉瑞德家私有限公司當(dāng)前的內(nèi)部控制系統(tǒng)模式的建議.19(一

13、) 采用高度分散化的決策權(quán)配置模式.19(二)真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系在企業(yè)管理中的核心作用.19參考文獻(xiàn).21致 謝.22前前 言言從本世紀(jì)的千禧之年開始，歐美發(fā)達(dá)國(guó)家資本主義市場(chǎng)接連發(fā)生一系列震驚世人的財(cái)務(wù)舞弊案件，從安然丑聞到世通舞弊，從巴林銀行倒閉到興業(yè)銀行陷入重大財(cái)務(wù)危機(jī)，它們的產(chǎn)生無(wú)不與公司的內(nèi)部控制有重大的關(guān)聯(lián)。而安然事件的發(fā)生，更是成為了引發(fā)美國(guó)相關(guān)體制、制度改革的導(dǎo)火索。2002 年 7 月，美國(guó)資本市場(chǎng)的監(jiān)管者為了平息這場(chǎng)空前的誠(chéng)信危機(jī)，頒布了2002 年公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法，即著名的薩班斯奧克斯利法案，sarbanes-oxley act of 2002，簡(jiǎn)稱 sox

14、法案。該法案中各項(xiàng)措施的基本理念是資本市場(chǎng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要嚴(yán)密的制度來(lái)進(jìn)行制衡。如何建立和完善內(nèi)部控制體系，成為世界性的話題?，F(xiàn)存的內(nèi)部控制理論是基于傳統(tǒng)企業(yè)背景建立的，但是，基于信息環(huán)境的企業(yè)內(nèi)部控制與傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制在很多方面存在重大區(qū)別，即傳統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)部控制是建立在工業(yè)時(shí)代的管理思想和經(jīng)濟(jì)背景基礎(chǔ)之上的，其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)查錯(cuò)防弊、提高業(yè)務(wù)效率的功能，而基于信息環(huán)境的企業(yè)要求各個(gè)組成單元能夠自主根據(jù)信息做出相關(guān)經(jīng)營(yíng)決策和管理行為，實(shí)現(xiàn)自我行為的優(yōu)化，所以控制系統(tǒng)必須相應(yīng)做出調(diào)整。本文正是在這一背景下展開對(duì)這種基于信息環(huán)境的企業(yè)內(nèi)部控制體系的研究與分析。本文首先回顧了有關(guān)信息環(huán)境與內(nèi)部控制的研究

15、，并概括總結(jié)了觀點(diǎn)；其次，分別從產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)背景、理論基礎(chǔ)以及目標(biāo)三方面來(lái)比較傳統(tǒng)內(nèi)部控制體系與信息環(huán)境下的內(nèi)部控制體系；第三，詳述信息環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建；第四，以成都嘉瑞德家私有限公司為案例，來(lái)詮釋信息化的企業(yè)內(nèi)部控制體系；最后，總結(jié)本文的結(jié)果以及以后仍需研究的方向。一一、信信息息環(huán)環(huán)境境與與內(nèi)內(nèi)部部控控制制(一一)信信息息環(huán)環(huán)境境與與內(nèi)內(nèi)部部控控制制的的簡(jiǎn)簡(jiǎn)要要介介紹紹所謂信息環(huán)境，指的是一個(gè)社會(huì)中由個(gè)人或群體接觸可能的信息及其傳播活動(dòng)的總體構(gòu)成的環(huán)境。信息技術(shù)正在改變一切，尤其是進(jìn)入 20 世紀(jì)中期，it 技術(shù)特別是 internet 技術(shù)的飛速發(fā)展及廣泛應(yīng)用，很快將人類推入到

16、信息環(huán)境下的社會(huì)中。由于信息網(wǎng)絡(luò)的高速發(fā)展與廣泛應(yīng)用改變著企業(yè)的管理環(huán)境與管理理念，拓寬了企業(yè)管理的范圍和內(nèi)容，必然使企業(yè)滋生出一系列內(nèi)部控制問(wèn)題。在傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制體系中，任何個(gè)人或部門不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)利的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，每項(xiàng)業(yè)務(wù)通過(guò)正常發(fā)揮其他個(gè)人或部門的功能進(jìn)行交叉檢查或交義控制。但是信息化的社會(huì)環(huán)境面臨著市場(chǎng)全球化、需求多元化、風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化、資本市場(chǎng)化、要素流動(dòng)化的挑戰(zhàn)，企業(yè)會(huì)面臨更為復(fù)雜的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和管理特征，主要表現(xiàn)在：管理結(jié)構(gòu)復(fù)雜、協(xié)調(diào)力差；戰(zhàn)略制定和執(zhí)行過(guò)程復(fù)雜；內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極其復(fù)雜化。1992 年美國(guó)“反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”下屬的由美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)(

17、aaa)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(aicpa)、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)會(huì)(iia)、財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)(fei)和管理會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（ima)等組成的 coso 委員會(huì)(committee of sponsoring organizations)提出內(nèi)部控制整體框架，并于 1994 年進(jìn)行了修改，這就是著名的“coso 報(bào)告”。該報(bào)告中明確了對(duì)內(nèi)部控制的“責(zé)任”，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程相結(jié)合，并強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是一個(gè)“動(dòng)態(tài)過(guò)程”，首次把內(nèi)部控制從原來(lái)的平面結(jié)構(gòu)發(fā)展為立體框架模式，標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與實(shí)踐進(jìn)入了內(nèi)部控制整體框架的新階段，是內(nèi)部控制發(fā)展的一個(gè)新的里程碑，對(duì)當(dāng)前處于信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)來(lái)講具有深刻而

18、深遠(yuǎn)的意義。因此，本文認(rèn)為有必要研究在信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制所表現(xiàn)的新特點(diǎn)與新需要，并從企業(yè)整體角度提出信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制體系框架的構(gòu)建與實(shí)施對(duì)策，具有理論和實(shí)踐兩方面意義。本文對(duì)信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制體系的淺析，主要以內(nèi)部控制整體框架(coso 報(bào)告)和信息控制目標(biāo)及其相關(guān)技術(shù)框架為基本理論工具，最后結(jié)合案例研究的方法。 內(nèi)部控制整體框架認(rèn)為內(nèi)部控制的目標(biāo)，是合理保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果點(diǎn)，明確了構(gòu)成內(nèi)部控制框架的五要素為：控制環(huán)境(control environment)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)(risk assessment)、控制活動(dòng)(control activities)、信息與溝通(informa

19、tion and communication)、監(jiān)控(monitoring)，內(nèi)部控制主體、內(nèi)部控制目標(biāo)以及內(nèi)部控制要素三者之間存在直接的關(guān)系，三者共同構(gòu)成一個(gè)理想的內(nèi)部控制整體框架。信息控制目標(biāo)及其相關(guān)技術(shù)框架，由國(guó)際電腦稽核協(xié)會(huì)所屬的信息系統(tǒng)審計(jì)與控制基金會(huì)于 2000 年 7 月修改完成。其目標(biāo)是為信息系統(tǒng)審計(jì)提供公認(rèn)的信息安全和控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，它將信息系統(tǒng)的作業(yè)過(guò)程劃分為規(guī)劃和組織、獲得和建設(shè)、交付和運(yùn)行、監(jiān)督 4 個(gè)階段。本文希望能借助上述理論工具，來(lái)淺析信息環(huán)境下企業(yè)的內(nèi)部控制體系框架。(二二) 比比較較傳傳統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)內(nèi)部部控控制制體體系系與與信信息息化化內(nèi)內(nèi)部部控控制制體體系系1.經(jīng)濟(jì)

20、背景的比較分析傳統(tǒng)內(nèi)部控制理論的發(fā)展經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、會(huì)計(jì)控制與管理控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部控制整體框架四個(gè)階段。在內(nèi)部控制理論發(fā)展的早期階段，內(nèi)部控制要素的概念尚未形成，具體通過(guò)內(nèi)部牽制、會(huì)計(jì)控制和業(yè)務(wù)控制等手段來(lái)實(shí)現(xiàn)。隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在二十世紀(jì)中葉的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)制度和控制程序被引入控制要素的結(jié)構(gòu)體系中去。而進(jìn)入二十世紀(jì)八十年代，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，產(chǎn)生了加強(qiáng)組織控制、贏取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的內(nèi)在要求，管理的理論和實(shí)務(wù)界對(duì)內(nèi)部控制理論的發(fā)展給予了充分的關(guān)注。我們可以看出，內(nèi)部控制理論的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)組織不斷追求業(yè)務(wù)的安全性以及效率的提高是密切相關(guān)的。但是，這種基于效率提高的內(nèi)部控制理論實(shí)際上還

21、是將著眼點(diǎn)放在組織內(nèi)部，適用于通過(guò)提高實(shí)體經(jīng)濟(jì)效率就能創(chuàng)造出大量財(cái)富的經(jīng)營(yíng)時(shí)代?；仡櫰髽I(yè)發(fā)展的歷史，20 世紀(jì)九十年代之前的企業(yè)管理者迫于股東的壓力和全球競(jìng)爭(zhēng)的威脅，都致力于改善其經(jīng)營(yíng)效率以提高競(jìng)爭(zhēng)能力。為此，他們采取了許多手段，諸如全面質(zhì)量管理、業(yè)務(wù)流程重組、標(biāo)桿管理等，大規(guī)模地削減了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)了公司價(jià)值增值。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理論正是在這一背景下逐步發(fā)展并完善的，不可避免地也將立足點(diǎn)放在提高業(yè)務(wù)效率的基礎(chǔ)之上。而自二十世紀(jì)中葉起，信息系統(tǒng)集成化技術(shù)的發(fā)展，使得企業(yè)的業(yè)務(wù)流、信息流、資金流、成本流、管理流等各個(gè)流程要素均整合在一起，通過(guò)這些要素之間的相互作用，共同促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而

22、將這些要素獨(dú)立開來(lái)，分別進(jìn)行管理控制顯然已經(jīng)不再符合現(xiàn)代管理的要求。當(dāng)代信息環(huán)境下的企業(yè)正是伴隨著信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展而出現(xiàn)和發(fā)展起來(lái)的，而企業(yè)所面臨的高度不確定性的外部環(huán)境和日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力則是企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化的催化劑。高度不確定的外部環(huán)境、快速變化的客戶需求、日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，要求企業(yè)必須以快速變化的客戶需求為導(dǎo)向，以最快的速度、最好的質(zhì)量、最低的成本為客戶提供最具個(gè)性化的產(chǎn)品和服務(wù)。這就要求企業(yè)以最低的信息成本，實(shí)時(shí)地獲取外部市場(chǎng)需求變化的信息，并在企業(yè)內(nèi)部能以最快的速度、最低的成本，形成最佳的決策。同時(shí)，由于企業(yè)信息化的高速發(fā)展，企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中面臨著越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，以強(qiáng)

23、調(diào)內(nèi)部控制三要素控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)模式也越來(lái)越難以應(yīng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境下的企業(yè)管理要求。那么在當(dāng)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)就有必要將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制相結(jié)合，從而形成內(nèi)部控制整體框架模式，以適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。2.理論基礎(chǔ)的比較分析 在工業(yè)時(shí)代經(jīng)濟(jì)組織生存和發(fā)展的背景下，內(nèi)部控制主要應(yīng)解決兩個(gè)問(wèn)題：一是糾錯(cuò)防弊；二是業(yè)務(wù)效率。商務(wù)模式的變革和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的獲取要求企業(yè)必須面向組織內(nèi)部，使組成成員的生產(chǎn)率和報(bào)酬一體化，這就要求必須對(duì)組織成員的貢獻(xiàn)予以計(jì)量；而由于報(bào)酬計(jì)劃通常先于貢獻(xiàn)計(jì)量的過(guò)程，因此必須對(duì)由于計(jì)量手段的缺陷帶來(lái)的機(jī)會(huì)主義行為進(jìn)行控制。早期的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境不是十分激勵(lì)，

24、組織只需保障業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性就能夠獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，因此內(nèi)部控制尚未形成要素的觀念，并且著眼點(diǎn)主要放在查錯(cuò)防弊上。伴隨著技術(shù)和計(jì)量手段的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)組織僅僅依靠保障業(yè)務(wù)的合法性和真實(shí)性己經(jīng)無(wú)法在市場(chǎng)上獲取完全的成功，因此內(nèi)部控制的著眼點(diǎn)開始日益轉(zhuǎn)移到業(yè)務(wù)效率的提高和風(fēng)險(xiǎn)的控制上來(lái)，內(nèi)部控制的要素也日益形成完整的體系。另一方面，由于內(nèi)部控制系統(tǒng)是管理系統(tǒng)的一個(gè)有機(jī)組成部分，它不能外在于管理系統(tǒng)而存在于企業(yè)組織中。因此，內(nèi)部控制必須適應(yīng)整個(gè)管理系統(tǒng)的特征和要求。也就是說(shuō)，內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和企業(yè)管理系統(tǒng)的框架和目標(biāo)密不可分，其要素結(jié)構(gòu)理論必然以同時(shí)代的管理思想為基礎(chǔ)一就管理思想的演變及其與內(nèi)部控制關(guān)

25、系來(lái)看，工業(yè)時(shí)代的管理主要可以分為機(jī)械管理思想、環(huán)境管理思想和網(wǎng)絡(luò)管理思想三個(gè)階段，每一個(gè)階段的管理思想對(duì)內(nèi)部控制要素的理論發(fā)展發(fā)揮著不同的促進(jìn)作用。但是進(jìn)入二十一世紀(jì)以來(lái)，信息技術(shù)的高速發(fā)展及網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用，使得經(jīng)濟(jì)制度與管理方式都發(fā)生了深層次的變化，極大的改變了當(dāng)代企業(yè)的管理環(huán)境和管理理念，對(duì)企業(yè)運(yùn)作基礎(chǔ)框架的各個(gè)方面帶來(lái)了革命性的影響，這一切都促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制模式的基本理念和實(shí)施方式等諸多方面必須作出適應(yīng)性的調(diào)整和變革。(1) 深化經(jīng)濟(jì)改革和建立現(xiàn)代企業(yè)制度，迫切需要有與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度體系。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)改革的重要任務(wù)之一，就是深化企業(yè)改革，全面加強(qiáng)企業(yè)管理，盡快建立產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)

26、明確、政企分開、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度。實(shí)際上就是要建立健全與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度體系。(2) 解決會(huì)計(jì)信息失真和保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，迫切需要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)。據(jù) 2000 年 6 月 14 日經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)報(bào)道，財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查證實(shí)：八成企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真。而一個(gè)設(shè)計(jì)和運(yùn)行良好的內(nèi)部控制制度不僅能使企業(yè)合理配置資源，提高生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)大多數(shù)的內(nèi)、外部欺詐事件。(3)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，迫切需要建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度體系。內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，強(qiáng)化內(nèi)部控制也就越重要，這也使企業(yè)客觀上要求建立完善的包括組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)程

27、序在內(nèi)的具有自我控制和自我調(diào)節(jié)功能的管理機(jī)制。3.內(nèi)部控制目標(biāo)的比較分析根據(jù) coso 報(bào)告，傳統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)主要有三個(gè)：一是為保證經(jīng)營(yíng)的效果和效率，二是保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，三是保證遵循相關(guān)法律法規(guī)。內(nèi)部控制的目標(biāo)在于明確企業(yè)發(fā)展的方向及發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇。早期以內(nèi)部牽制為主要內(nèi)容的內(nèi)部控制理論關(guān)注業(yè)務(wù)執(zhí)行的合法性和合規(guī)性，后來(lái)逐漸擴(kuò)展到提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和業(yè)務(wù)執(zhí)行效率上。從這一角度看，當(dāng)代內(nèi)控理論是在實(shí)體經(jīng)濟(jì)的背景上建立起來(lái)的，其目標(biāo)反映了對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)進(jìn)行科學(xué)管理的內(nèi)在要求。但是我們可以看到，企業(yè)內(nèi)部控制體系是一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)工程，內(nèi)部控制的有效實(shí)施受到內(nèi)外部環(huán)境的制約，內(nèi)部控制的

28、目標(biāo)界定了內(nèi)部控制的廣度和深度，制約了內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。所以內(nèi)部控制的目標(biāo)應(yīng)隨著企業(yè)外部環(huán)境的改變而調(diào)整，內(nèi)部控制的內(nèi)容和內(nèi)容也應(yīng)不斷地豐富和發(fā)展。在信息技術(shù)環(huán)境下，雖然企業(yè)的整體目標(biāo)沒(méi)有改變，但是經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)及管理的外部環(huán)境與內(nèi)部因素都發(fā)生了變化，伴隨業(yè)務(wù)流程的改變，系統(tǒng)的開放性、信息的分散性、數(shù)據(jù)的共享，極大的改變了以往封閉集中狀態(tài)下的運(yùn)行環(huán)境，新形勢(shì)下出現(xiàn)的新問(wèn)題要求企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制目標(biāo)不斷進(jìn)行擴(kuò)展和重心轉(zhuǎn)移。從而改變了傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容和方法。當(dāng)前新興經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)信息的安全關(guān)系企業(yè)的存亡，而 coso 報(bào)告中三項(xiàng)傳統(tǒng)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，均建立在傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式的信息安全性之上。因此，企

29、業(yè)應(yīng)增加并作為首位的控制目標(biāo)保證企業(yè)信息的安全性，同時(shí)也是重新進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的要求。其具體表現(xiàn)為滿足下列要求：對(duì)企業(yè)信息的質(zhì)量及安全要求，包括信息的機(jī)密性、完整性等：對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性要求，包括系統(tǒng)運(yùn)行的效果和效率、信息的可靠性和法令的遵循。二二、信信息息環(huán)環(huán)境境下下企企業(yè)業(yè)內(nèi)內(nèi)部部控控制制體體系系的的構(gòu)構(gòu)建建(一一)建建立立內(nèi)內(nèi)部部控控制制體體系系的的原原則則、方方法法及及步步驟驟1.建立內(nèi)部控制體系的原則應(yīng)遵循的具體規(guī)則有：相互牽制原則，指一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須分配給具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位分別完成；協(xié)調(diào)配合原則，指在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，各部門或人員必須相互配合，

30、各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步；程式定位原則，指企業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)各崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)和人員要求，相應(yīng)地賦予作業(yè)任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，以使職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合；成本效益原則，即要求企業(yè)力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的控制效果；整體結(jié)構(gòu)原則，即企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素，并覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和部門。2.建立內(nèi)部控制體系的方法主要有：牽制法，其主要特點(diǎn)是將組織上的責(zé)任進(jìn)行分配，使單獨(dú)的個(gè)人或部門對(duì)任何一個(gè)或一組經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)沒(méi)有完全的處理權(quán)，必須經(jīng)由別的人或部門進(jìn)行配合和核實(shí)，以證實(shí)其工作內(nèi)容，防止或近早發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或弊端；圖表法，一般都以圖表的形式，簡(jiǎn)明扼

31、要地界定企業(yè)組織系統(tǒng)構(gòu)成、各職能部門和工作崗位職責(zé)、權(quán)限和職責(zé)；循環(huán)控制法，首先將企業(yè)的主要業(yè)務(wù)循環(huán)體系進(jìn)行分解，分成幾個(gè)子循環(huán)，然后對(duì)各子循環(huán)實(shí)施控制。3.建立內(nèi)部控制體系的步驟主要是確定控制目標(biāo)，整合控制流程，鑒別控制環(huán)節(jié)，確定控制措施，最終以流程圖或調(diào)查表的形成加以體現(xiàn)。(二二)構(gòu)構(gòu)建建企企業(yè)業(yè)內(nèi)內(nèi)部部控控制制體體系系的的框框架架 監(jiān) 測(cè) 信息與交流 控制 活動(dòng) 風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估 控制 環(huán)境圖 3-1 coso 報(bào)告的內(nèi)部控制整合結(jié)合圖1.完善企業(yè)的控制環(huán)境控制環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。它是一種氛圍，塑造企業(yè)文化，影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，影響企業(yè)內(nèi)部各

32、成員實(shí)施控制的自覺(jué)性，決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。影響控制環(huán)境的因素有：健全管理機(jī)構(gòu)，理清管理權(quán)責(zé)；確立董事會(huì)在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中的核心地位；逐步建立企業(yè)退出機(jī)制并積極推進(jìn)獨(dú)立董事制度；提高企業(yè)管理者的素質(zhì)；塑造管理者的品行及管理哲學(xué)；培養(yǎng)企業(yè)文化；完善人力資源政策及實(shí)務(wù)。2.進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)一般是指某一行動(dòng)的結(jié)果具有變動(dòng)性，風(fēng)險(xiǎn)控制就是盡可能地防止和避免出現(xiàn)不利的結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)按其形成的原因一般可分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩類：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是指因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的原因給企業(yè)盈利帶來(lái)的不確定性。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)變化情況來(lái)源于企業(yè)外部，盡管如此，企業(yè)仍應(yīng)采用有效的內(nèi)控措施加以防范

33、。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又稱籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指由于舉債而給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來(lái)的不確定性20。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，關(guān)鍵是要保證有一個(gè)合理的資金結(jié)構(gòu)，維持適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平，既要充分利用舉債經(jīng)營(yíng)這一手獲取財(cái)務(wù)杠桿收益，提高自有資金盈利能力；同時(shí)要注意防止過(guò)度舉債而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大，這是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的重要環(huán)節(jié)，必須采取必要的措施防范籌資風(fēng)險(xiǎn)。3.設(shè)立良好的控制活動(dòng)控制活動(dòng)是確保管理階層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助企業(yè)保證其已針對(duì)“使企業(yè)目標(biāo)不能達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)”采取了必要行動(dòng)。一般而言，控制活動(dòng)包括兩個(gè)要素：政策和程序?？刂苹顒?dòng)是針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定的，因此，企業(yè)在制定控制活動(dòng)時(shí)關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)。設(shè)置關(guān)鍵

34、控制點(diǎn)要針對(duì)錯(cuò)弊的發(fā)現(xiàn)和糾正，企業(yè)一般根據(jù)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的五大循環(huán)即采購(gòu)循環(huán)、銷售循環(huán)、付款循環(huán)、收款循環(huán)和理財(cái)循環(huán)等分別設(shè)計(jì)其控制活動(dòng)。4.加強(qiáng)信息流動(dòng)與溝通一個(gè)良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。企業(yè)須按某種形式及在某個(gè)時(shí)間之內(nèi)，辨別、取得適當(dāng)?shù)男畔ⅲ⒓右詼贤?，使員工順利履行其職責(zé)。信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，同時(shí)也處理與外部的事項(xiàng)、活動(dòng)及環(huán)境等有關(guān)的信息。一般而言，企業(yè)的信息系統(tǒng)包括企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)：企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)以會(huì)計(jì)為主，提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的信息，而管理信息系統(tǒng)還提供很多非財(cái)務(wù)的信息。5.加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的

35、效果良好、內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況等，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督。在內(nèi)部控制的監(jiān)督過(guò)程中，有兩項(xiàng)職能發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部審計(jì)。在現(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應(yīng)該幫助組織進(jìn)行“軟控制”環(huán)境的營(yíng)造，建議管理當(dāng)局建立一種健康積極的組織文化。控制自我評(píng)估。在國(guó)外，企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)新趨勢(shì)是實(shí)行“控制自我評(píng)估”，指每個(gè)企業(yè)不定期或定期地對(duì)自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率效果，以期能更好地達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)。6. 內(nèi)部控制的實(shí)施方式內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制成分只是框架性的，只有在此基礎(chǔ)上以內(nèi)部控制的實(shí)施方式推行內(nèi)部控制可能效果更好。

36、內(nèi)部控制的實(shí)施方式主要有：組織規(guī)劃控制；授權(quán)批準(zhǔn)控制；文件記錄控制；全面預(yù)算控制；實(shí)物保全控制；成本控制；職工素質(zhì)控制；風(fēng)險(xiǎn)防范控制；內(nèi)部報(bào)告控制；電算化控制以及內(nèi)部審計(jì)控制。三三、 成成都都嘉嘉瑞瑞德德家家私私有有限限公公司司內(nèi)內(nèi)部部控控制制體體系系分分析析(一一)成成都都嘉嘉瑞瑞德德家家私私有有限限公公司司概概述述成都嘉瑞德家私成立于 2005 年，現(xiàn)有生產(chǎn)基地 4 處，具有強(qiáng)大的實(shí)力和規(guī)模，爭(zhēng)創(chuàng)四川品牌家具是公司的目標(biāo)。 我公司生產(chǎn)的臥房家具先后榮獲“質(zhì)量、服務(wù)、誠(chéng)信 aaa 單位”“中國(guó)綠色環(huán)保產(chǎn)品”“中國(guó)著名品牌”“3.15 質(zhì)量誠(chéng)信無(wú)投訴會(huì)員單位”。嘉瑞德家私是一家擁有雄厚技術(shù)力量

37、和先進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備的大型專業(yè)化生產(chǎn)的公司。嚴(yán)格遵循 iso09001：2000 國(guó)際質(zhì)量管理體系認(rèn)證，關(guān)注每一個(gè)細(xì)節(jié)，通過(guò)嚴(yán)格的成本管理及生產(chǎn)進(jìn)度管理。依靠一流的設(shè)計(jì)和嚴(yán)密的質(zhì)量保證體系，在同行業(yè)處于領(lǐng)先水平，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的家私行業(yè)中奠定了自己堅(jiān)實(shí)的地位。公司擁有數(shù)十名具有豐富經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)研發(fā)師，以其對(duì)結(jié)構(gòu)和材料的準(zhǔn)確把握和精湛技術(shù)，使設(shè)計(jì)得到了完美的體現(xiàn).公司嚴(yán)格采購(gòu)符合標(biāo)準(zhǔn)的原材料，充分詮釋嘉瑞德家私時(shí)尚藝術(shù)風(fēng)格，適合不同層次顧客的需求。員工逾千人，內(nèi)部分設(shè)財(cái)務(wù)部、儲(chǔ)運(yùn)部、采購(gòu)部、銷售部、裝備部、人力資源部等，管理機(jī)制比較完備。(二二)成成都都嘉嘉瑞瑞德德家家私私內(nèi)內(nèi)部部控控制制體體系系框框架架成

38、都嘉瑞德家私有限公司內(nèi)部用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)用友 nc 軟件。作為典型的家具制造業(yè)企業(yè)，它的內(nèi)部控制體系通常按下面四個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的分類構(gòu)成。1.銷售與收款循環(huán)。本循環(huán)是企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的勞務(wù)實(shí)現(xiàn)銷售并取得經(jīng)濟(jì)利益流入的過(guò)程，包括向顧客收受訂購(gòu)單，核準(zhǔn)購(gòu)貨方的信用，裝運(yùn)商品，開具銷貨發(fā)票，記錄收益和應(yīng)收帳款和記現(xiàn)金收入等程序。在這一循環(huán)中，由銷售部派出的銷售人員負(fù)責(zé)聯(lián)系客戶，簽訂合同，最后由財(cái)務(wù)部來(lái)進(jìn)行收款結(jié)算，大多都是利用網(wǎng)銀進(jìn)行轉(zhuǎn)賬或者承兌匯票。兩個(gè)部門分別記錄業(yè)務(wù)發(fā)生，月末進(jìn)行比對(duì)。2. 購(gòu)貨與付款循環(huán)。本循環(huán)是企業(yè)為保證持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而進(jìn)行的各種材料等采購(gòu)并支付貨款的過(guò)程，包括購(gòu)買存貨、其他資

39、產(chǎn)或勞務(wù)費(fèi)，發(fā)出訂貨單，檢查所收貨物和開具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，記錄應(yīng)付銷貨款，核準(zhǔn)付款，支付款項(xiàng)和記錄現(xiàn)金支出等的程序。在這一循環(huán)中，采購(gòu)部利用生產(chǎn)部給出的材料單進(jìn)行原料采購(gòu)，入庫(kù)驗(yàn)收時(shí)需要有財(cái)務(wù)人員一旁監(jiān)督庫(kù)管員進(jìn)行記錄，數(shù)量與質(zhì)量經(jīng)檢驗(yàn)合格無(wú)誤后方可入庫(kù)。3. 生產(chǎn)循環(huán)。本循環(huán)是企業(yè)組織生產(chǎn)活動(dòng)完成由原材料轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品的過(guò)程，包括領(lǐng)取各種原材料和輔助材料，交付生產(chǎn)，分?jǐn)傎M(fèi)用，計(jì)算成本等的程序；還包括雇傭辭退員工，制定工資標(biāo)準(zhǔn)，核計(jì)實(shí)際工時(shí)，計(jì)算應(yīng)付工資，計(jì)算個(gè)人所得稅和其他代扣款，記錄工資卡，發(fā)放工資等程序。在這一循環(huán)中，財(cái)務(wù)部收到生產(chǎn)部門的各項(xiàng)成本費(fèi)用、原料消耗情況表，來(lái)進(jìn)行產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成

40、本的核算，同時(shí)對(duì)人力資源部門傳來(lái)的員工考勤表進(jìn)行分析，月末將這些信息都予以報(bào)表反映。4. 籌資與投資循環(huán)。包括授權(quán)企業(yè)籌集資金的活動(dòng)和對(duì)外投資的活動(dòng)。具體而言，本循環(huán)包括授權(quán)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄有關(guān)銀行貸款、融資租賃、應(yīng)付公司債務(wù)、短期投資與長(zhǎng)期投資等業(yè)務(wù)項(xiàng)目。在這一循環(huán)中，主要由財(cái)務(wù)部將企業(yè)的現(xiàn)金流量概況上報(bào)管理層，由管理層決定企業(yè)的分散或者閑置資金用途。(三三)成成都都嘉嘉瑞瑞德德家家私私有有限限公公司司內(nèi)內(nèi)部部控控制制體體系系要要素素分分析析1.控制環(huán)境。信息網(wǎng)絡(luò)給企業(yè)帶來(lái)了一套全新的經(jīng)營(yíng)、管理、銷售和服務(wù)模式，必將打破企業(yè)原有的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，必須要適合現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)

41、和管理的需要，尤其在競(jìng)爭(zhēng)劇烈的家具市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，需要強(qiáng)調(diào)管理層對(duì)內(nèi)控體制的有效性承擔(dān)的責(zé)任，并且要形成明確界定和說(shuō)明責(zé)任的組織結(jié)構(gòu)，建立以權(quán)力制約為重點(diǎn)的內(nèi)部控制機(jī)制。同時(shí)，公司一直秉承“超越自我、系統(tǒng)思考、承擔(dān)責(zé)任、創(chuàng)造價(jià)值”的企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念，建立起自己的企業(yè)文化。2. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。過(guò)去公司的經(jīng)營(yíng)模式是按利潤(rùn)最大化的目標(biāo)而經(jīng)營(yíng)，但是隨著市場(chǎng)化改制的進(jìn)行，企業(yè)也需投入到滿足瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)需求的浪潮中去，獨(dú)立承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任。另外在信息環(huán)境下，企業(yè)市場(chǎng)化過(guò)程中層級(jí)結(jié)構(gòu)的減少，以及企業(yè)對(duì)高素質(zhì)員工的依賴，與企業(yè)的決策權(quán)逐步向一線的員工轉(zhuǎn)移密切相關(guān)。決策權(quán)的這種分散化，增加了企業(yè)對(duì)人力資本的依賴，無(wú)疑增加了企

42、業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。所以要求企業(yè)內(nèi)控手段更加有效率，更加有安全，要求企業(yè)必須致力于信息化風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)的建設(shè)。企業(yè)自身需建立一套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，并明確各自權(quán)利和責(zé)任。3. 控制活動(dòng)。以往的企業(yè)控制活動(dòng)主要靠職能分工，控制的重點(diǎn)在于人，而且集中在制度控制和結(jié)果控制。而在信息化環(huán)境下，企業(yè)有了更多的自主性，并且工作方式大多依靠網(wǎng)絡(luò)化的計(jì)算機(jī)，所以需要打破過(guò)去各部門之間的單位界限，重新組合形成了一個(gè)直接為客戶服務(wù)的工作組。這個(gè)工作組直接與市場(chǎng)接軌，以市場(chǎng)的最終效果衡量自己的生產(chǎn)流程的組織狀況，以市場(chǎng)的最終效果衡量各組織單元之間的協(xié)作好壞。通過(guò)這種方式可以使企業(yè)設(shè)計(jì)、制造、銷售、管理人員并肩工作，共同控制企業(yè)

43、的物流、信息流和資金流。4. 信息與溝通。傳統(tǒng)的信息傳遞具有成本高、重復(fù)性大等缺點(diǎn)，并且不能保證實(shí)時(shí)的信息需求和安全的信息共享，已不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。所以在內(nèi)控信息系統(tǒng)建立過(guò)程中，應(yīng)注意包含以下三個(gè)方面的內(nèi)容：一是信息系統(tǒng)的建立要定位于我省家具行業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程；二是信息來(lái)源應(yīng)是多元化和多向式的，信息之間應(yīng)具有關(guān)聯(lián)性；三是信息的真實(shí)性應(yīng)以規(guī)章的形式予以明確，對(duì)提供虛假信息者的責(zé)任進(jìn)行界定與處置。5. 內(nèi)部監(jiān)督。傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式的背景下，為了加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督，在企業(yè)管理的實(shí)踐中也采用了諸如預(yù)算管理等一系列管理制度和辦法，但是由于傳統(tǒng)信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)核算和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不可避免的存在

44、時(shí)滯性，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督實(shí)質(zhì)上都是事后進(jìn)行的，在實(shí)務(wù)中表現(xiàn)為對(duì)業(yè)務(wù)的單點(diǎn)控制。為了保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，將信息技術(shù)和管理過(guò)程、業(yè)務(wù)過(guò)程進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，則可以有效地解決此問(wèn)題，也就是實(shí)現(xiàn)全程監(jiān)督。企業(yè)的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是努力建立起一套適合自身特點(diǎn)的、經(jīng)費(fèi)開支與管理控制客體相分離的，以縱向管理為主且相對(duì)獨(dú)立的監(jiān)管體制。（四四）成成都都嘉嘉瑞瑞德德家家私私有有限限公公司司內(nèi)內(nèi)部部控控制制體體系系實(shí)實(shí)施施分分析析成都嘉瑞德家私有限公司，以“自立、自信、自強(qiáng)、創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新、創(chuàng)效”為廠訓(xùn)，構(gòu)建起一套相對(duì)完善并有效果的內(nèi)部控制體系。首先，該公司有比較完善的信息化崗位的內(nèi)部控制制度，員工有明確的分工，不同崗位互相

45、監(jiān)督、制約，以適應(yīng)信息經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求，使企業(yè)達(dá)到防止舞弊和欺詐的目的。譬如說(shuō)在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部，按會(huì)計(jì)信息的不同形態(tài)，將會(huì)計(jì)崗位劃分為會(huì)計(jì)核算組、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理組，崗位職責(zé)的設(shè)置必須做到不相容職務(wù)的分離，盡量保證做到資金不出現(xiàn)漏洞。其次，該公司在內(nèi)部控制體系的職能部門設(shè)計(jì)中都設(shè)計(jì)了項(xiàng)目, 如會(huì)計(jì)監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)管理, 對(duì)預(yù)算編制和控制、投融資決策等一系列對(duì)內(nèi)部控制至關(guān)重要的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控。四四、對(duì)對(duì)嘉嘉瑞瑞德德家家私私有有限限公公司司當(dāng)當(dāng)前前的的內(nèi)內(nèi)部部控控制制系系統(tǒng)統(tǒng)模模式式的的建建議議企業(yè)的內(nèi)部控制框架是一個(gè)有機(jī)的整體，控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)要素相互聯(lián)系、缺一不可，而目前企

46、業(yè)只重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部審計(jì)，所以建議成都嘉瑞德家私有限公司重點(diǎn)針對(duì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、信息與溝通等進(jìn)行深入研究具有理論和實(shí)際意義。(一一)采采用用高高度度分分散散化化的的決決策策權(quán)權(quán)配配置置模模式式對(duì)信息環(huán)境下的企業(yè)而言，由于控制環(huán)境的變化，增加了企業(yè)的內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，高度不確定性的外部環(huán)境和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)必須采用高度分散化的決策權(quán)配置模式，即企業(yè)主要依賴于廣大員工的知識(shí)和創(chuàng)新能力才能獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，這反過(guò)來(lái)又增加了企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，從而改變了企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)構(gòu)。為適應(yīng)外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化，信息環(huán)境下的企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)也發(fā)生了根本性的變化。因此，在

47、信息環(huán)境下的企業(yè)，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)主要不是差錯(cuò)與舞弊風(fēng)險(xiǎn)。信息環(huán)境下的企業(yè)所面臨的外部環(huán)境，要求其必須充分、有效的利用信息和知識(shí)，依靠知識(shí)員工的創(chuàng)造能力，及時(shí)、準(zhǔn)地進(jìn)行決策。因此，信息環(huán)境下的企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)將主要是知識(shí)員工科學(xué)行使其決策權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)。 總之，基于信息環(huán)境的企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展具有較為系統(tǒng)的理論解釋；其理論和信息化管理的發(fā)展具有內(nèi)在的關(guān)聯(lián)性。計(jì)量技術(shù)的改進(jìn)和信息傳遞成本的降低，使傳統(tǒng)型企業(yè)內(nèi)部控制向信息化企業(yè)內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)化成為必然?？刂骗h(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)成為信息化企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)成要素，并且其內(nèi)容更為廣泛和復(fù)雜。(二二)真真正正實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)內(nèi)控控體體系系在在企企業(yè)業(yè)管管理理中中的的

48、核核心心作作用用隨著近幾年來(lái)信息化系統(tǒng)在公司內(nèi)部的運(yùn)行及其與越來(lái)越多的專業(yè)管理子系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了緊密的互聯(lián)，信息環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制和管理活動(dòng)正在實(shí)現(xiàn)全面的轉(zhuǎn)型。其中，最為重要的一點(diǎn)就是將真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系在企業(yè)管理中的核心作用。目前很多企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到以網(wǎng)絡(luò)為導(dǎo)向建立信息環(huán)境下的內(nèi)部控制體系，來(lái)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)內(nèi)控體系依賴事后信息的狀況。因此，我們不僅要呼吁新的內(nèi)部控制模式的研究出現(xiàn)，還要以實(shí)時(shí)、自主控制活動(dòng)來(lái)強(qiáng)化企業(yè)的過(guò)程控制功能，從而不斷完善當(dāng)前的內(nèi)部控制系統(tǒng)模式。而真正建立我國(guó)內(nèi)部控制制度體系，既要借鑒國(guó)外內(nèi)部控制方面的先進(jìn)成果，更要從我國(guó)的國(guó)情出發(fā)，從基礎(chǔ)入手。即要以會(huì)計(jì)法和其他相關(guān)法律制度為依據(jù)，以

49、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督為中心，針對(duì)會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)管理中最為薄弱的環(huán)節(jié)，研究制定便于操作和監(jiān)督檢查的、與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的內(nèi)部控制制益、促進(jìn)國(guó)家法律制度貫徹實(shí)施的目標(biāo)。在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)充分體現(xiàn)它的針對(duì)性、適應(yīng)性、實(shí)用性和前瞻性，即既要針對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)管理中最薄弱的環(huán)節(jié)或更嚴(yán)重的問(wèn)題，也要考慮當(dāng)前單位內(nèi)部管理狀況；既要體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的可操作性和實(shí)用性，也要兼顧經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)管理工作的要求，體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的前瞻性，以更好地發(fā)揮內(nèi)部控制制度在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的作用。參參考考文文獻(xiàn)獻(xiàn)1 楊有紅，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制框架m杭州，北影出版社，2010 年版2 陶雷頌對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考j江西煤炭科技，2

50、009，（1）：109-1103 池國(guó)華. 創(chuàng)內(nèi)部控制學(xué)m 北京大學(xué)出版社，20104 胡興國(guó)，王晶信息化背景下內(nèi)部控制體系建設(shè)研究j財(cái)會(huì)研究，2009，（3）：43-44.5 楊雄勝 夏俊企業(yè)內(nèi)部控制：理論、實(shí)務(wù)與案例m大連出版社，2009.6 彭志國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理j中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2008.7 徐世江西方經(jīng)濟(jì)學(xué)m武漢理工大學(xué)出版社，2008 年 1 月8 孫永堯企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)計(jì)j經(jīng)濟(jì)管理出版社，2007-9，（1）：489 jerold lzimmerman：accounting for decision making and controlmmcgraw-

51、hill college，2009.10robert nanthonyvijay govindarajan：management control systemmfinancial times/prentice hall , 200711夏火松基于電子商務(wù)的企業(yè)分類模型j網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)，2004，（1）：133-13412蘇國(guó)新創(chuàng)新與發(fā)展j中國(guó)金融，2008-3，（5）：60-6313傅湘玲; 企業(yè)信息化集成管理-理論與案例 j; 北京郵電大學(xué)出版社， 2006-614曹偉，桂友泉公司內(nèi)部審計(jì) j機(jī)械工業(yè)出版社，2008-10，（1）15劉志遠(yuǎn)，劉潔 信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理系列叢書 j機(jī)械工業(yè)出版社，20

52、07-8（12）：32-3616于吉永內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)與運(yùn)行n立信會(huì)計(jì)出版社，2007-1，（11）：81-8317林鐘高,徐虹企業(yè)內(nèi)部控制的價(jià)值分析n合肥工業(yè)大學(xué)出版社，2008 年11 月致致 謝謝本論文是在導(dǎo)師頓朝暉的悉心指導(dǎo)下完成的。論文從選題、構(gòu)思到最后修改成文，導(dǎo)師都傾注了大量心血，給予了認(rèn)真、細(xì)致的指導(dǎo)，使論文得以順利完成。在此向頓朝暉老師表示衷心的謝意!四年的大學(xué)生活，各位老師不僅在學(xué)習(xí)上給與耐心的指導(dǎo)和教誨，而且在生活上、思想上也給與無(wú)微不至的關(guān)心，讓我這個(gè)異地求學(xué)的學(xué)生感受到了來(lái)自長(zhǎng)輩的溫暖和愛(ài)護(hù)。導(dǎo)師嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的治學(xué)態(tài)度、淵博的學(xué)識(shí)、誨人不倦的精神以及謙和的處事態(tài)度都將

53、使我受益終生。感謝河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)各位優(yōu)秀的老師，給與了我知識(shí)與思想，讓我學(xué)習(xí)的道路上不斷體會(huì)收獲和進(jìn)步。感謝會(huì)計(jì) 6 班全體同學(xué)，大學(xué)四年的時(shí)光因?yàn)橛心銈兊呐惆榉滞饩省Ｌ貏e感謝各位同學(xué)在論文完成過(guò)程中給予我的各種幫助。最后本文引用了大量文獻(xiàn)、書刊的觀點(diǎn)和內(nèi)容，謹(jǐn)此向它們的作者、譯者表示敬意。學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明 本人鄭重聲明：所呈交的學(xué)位論文，是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作所取得的成果。盡我所知，除文中已經(jīng)特別注明引用的內(nèi)容和致謝的地方外，本論文不包含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫過(guò)的研究成果。對(duì)本文的研究做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均已在文中以明確方式注明并表示感謝。本人完全意識(shí)到本聲明的法律結(jié)果由本人承擔(dān)。學(xué)位論文作者（本人簽名）： 年 月 日學(xué)位論文出版授權(quán)書本人及導(dǎo)師完全同意中國(guó)博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù)出版章程、中國(guó)優(yōu)秀碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù)出版章程(以下簡(jiǎn)稱“