信用社縣轄電子匯兌往來業(yè)務會計核算手續(xù)

1、信用社縣轄電子匯兌往來業(yè)務會計核算手續(xù)為準確、及時、完整地辦理縣農村信用社縣轄電子匯兌往來業(yè)務，根據(jù)海北省農村信用社縣轄電子匯兌往來業(yè)務管理暫行辦法和縣農村信用社縣轄電子匯兌往來業(yè)務管理暫行辦法等規(guī)定，制定本會計核算手續(xù)。第一章、會計科目及憑證、賬簿設置第一條 會計科目(一)“4631縣轄往賬”本科目核算信用社參加縣轄電子匯兌往來業(yè)務發(fā)出的往賬劃收或劃付款項。劃收時記本科目貸方，劃付時記本科借方。(二)“4632縣轄來賬”本科目核算信用社參加縣轄電子匯兌往來業(yè)務收到的來賬代付或代收款項。代付時記借方，代收時記貸方。(三)“4635上年縣轄往賬”本科目核算信用社上年度縣轄往賬款項。該科目除用于核

2、算上年度縣轄往賬和劃銷余額外不得再有發(fā)生額。(四)“4636上年縣轄來賬”本科目核算信用社上年度縣轄來賬款項。該科目除用于核算上年度縣轄來賬和劃銷余額外不得再有發(fā)生額。(五)“4639縣轄匯兌匯差” 本科目核算各通匯社參加縣轄電子匯兌往來業(yè)務所形成的應收、應付匯差。以上五科目屬資產負債共同類，依此排列在省轄相關科目之后。新年伊始，將縣轄往賬、縣轄來賬科目的余額，不通過分錄，由會計主管直接將以上兩科目轉入上年縣轄往賬、上年縣轄來賬科目。(六)通匯社在“1127存出保證金”科目下設置“上存縣轄清算資金”賬戶。本賬戶核算通匯社存放在縣轄清算中心用于清算縣轄電子匯兌匯差的資金。清收匯差或繳存款項時記借

3、方，清付匯差或退劃款項時記貸方。(七)在“2323信用社上存聯(lián)社款項”科目下設置“縣轄匯差清算資金”賬戶。本賬戶屬“縣轄清算中心”專用賬戶，用于核算通匯社存放的用于清算縣轄電子匯兌匯差的資金，通匯社繳存或清收匯差款項時記貸方，退劃或清付匯差時記借方（注：實現(xiàn)統(tǒng)一法人后，清算中心和通匯社對匯差資金的清算都通過“社內往來”科目核算）?！翱h轄清算中心”按通匯社設置“匯差清算資金”分戶賬。第二條 匯兌憑證(一)電匯憑證，一式三聯(lián)。第一聯(lián)代匯款人的回單；第二聯(lián)代匯出社匯款人賬戶借方憑證；第三聯(lián)作往賬錄入依據(jù)(并作為往賬憑證憑證附件)。(二)全國農村信用社(縣轄)往賬憑證，單式，分借方和貸方兩種，分別代縣

4、轄匯兌往賬科目借方和貸方憑證。(三)全國農村信用社(縣轄)來賬借方憑證，一式三聯(lián)。第一聯(lián)轉賬貸方憑證，由匯入社代縣轄匯兌來賬科目轉賬貸方憑證；第二聯(lián)轉賬借方憑證，由匯入社代有關賬戶轉賬借方憑證；第三聯(lián)付款通知，由匯入社辦理轉賬后代付款通知。(四)全國農村信用社(縣轄)來賬貸方憑證，一式三聯(lián)。第一聯(lián)轉賬借方憑證，由匯入社代縣轄匯兌來賬科目借方憑證；第二聯(lián)轉賬貸方憑證，由匯入社代有關賬戶轉賬貸方憑證；第三聯(lián)收款通知，由匯入社辦理轉賬后代客戶收款通知。(五)全國農村信用社(縣轄)往來匯差計算憑證，一式二聯(lián)，第一聯(lián)代借方憑證，第二聯(lián)代貸方憑證。第三條 通匯社設置賬簿、清單和報表(一)賬簿設置1、往賬分

5、戶賬。逐日逐筆登記發(fā)生并上傳的往賬發(fā)生額和余額(按旬打印,整理成冊，另行保管)。2、來賬分戶賬。逐日逐筆記載接收的來賬發(fā)生額和余額(按旬打印,整理成冊，另行保管)。3、對賬分戶賬(表外)。登記各通匯社上傳的來賬對賬筆數(shù)和金額(按旬打印,整理成冊，另行保管)。4、往賬總賬。逐日記載往賬合計發(fā)生額及余額(按旬打印,整理成冊，另行保管)。5、來賬總賬。逐日記載來賬合計發(fā)生額和余額(按旬打印,整理成冊，另行保管)6、對賬總賬(表外)。逐日記載對賬合計發(fā)生額和余額(按旬打印,整理成冊，另行保管)。7、往賬科目日結單。匯總記載當日往賬科目業(yè)務筆數(shù)和金額，與往賬數(shù)據(jù)核對相符(按日打印,整理成冊，另行保管)。

6、8、來賬科目日結單。匯總記載當日來賬科目業(yè)務筆數(shù)和金額。與來賬數(shù)據(jù)核對相符(按日打印,整理成冊，另行保管)。9、對賬科目日結單(表外)。匯總記載當日對賬業(yè)務筆數(shù)和金額，與正確來賬數(shù)據(jù)核對相符(按日打印,整理成冊，另行保管)。上述賬簿清算中心和通匯社都由計算機自動進行記載，自動進行核對平衡，隨時可以查詢和打印。通匯社應記載“4631、4632、4635、4636、4639”五個賬戶明細賬，并每天與計算機打印的有關數(shù)據(jù)核對。（二）清單和報表種類1、往賬業(yè)務清單(按日打印,整理成冊，另行保管) 2、來賬業(yè)務清單(按日打印,整理成冊，另行保管) 3、匯差清算統(tǒng)計表(按旬打印,整理成冊，另行保管)4、來

7、賬待解（未對賬）清單(按日打印,整理成冊，另行保管)5、查詢查復清單(按日打印,整理成冊，另行保管) 6、業(yè)務統(tǒng)計表(按月或按季打印)上述清單和報表都由計算機自動進行記載，自動進行核對平衡，隨時可以查詢和打印。第四條 縣轄中心設置賬簿、清單、報表（一）賬簿設置1、轄屬機構往賬分戶賬(按旬打印,整理成冊，另行保管)。2、轄屬機構來賬分戶賬(按旬打印,整理成冊，另行保管)。3、轄屬機構對賬分戶賬(按旬打印,整理成冊，另行保管)。4、轄屬機構往賬總賬(按旬打印,整理成冊，另行保管)。5、轄屬機構來賬總賬(按旬打印,整理成冊，另行保管)。（二）清單未對賬報單清單(按旬打印,整理成冊，另行保管)（三）報

8、表1、匯差清算統(tǒng)計表(按旬打印,整理成冊，另行保管)2、匯差清算一覽表(按日打印,整理成冊，另行保管)3、業(yè)務統(tǒng)計表(按旬打印,整理成冊，另行保管)4、轄屬資金狀況表(按日打印,整理成冊，另行保管)上述賬簿、清單和報表都由計算機自動進行記載，自動進行核對平衡，隨時可以查詢和打印。 第二章 匯兌業(yè)務處理第五條 匯出社處理程序（一）匯款人委托信用社辦理電匯時，應填制電匯憑證一式三聯(lián)，并在第二、三聯(lián)上加蓋預留印鑒。匯款人和收款人均為個人，需要在匯入社支取現(xiàn)金，匯款人應在電匯憑證“匯款金額”大寫欄，先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。（二）匯出社受理電匯憑證時，應認真審查：1、憑證內容是否齊全、正確。

9、簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項：表明“電匯”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；收款人名稱；匯款人名稱；匯入地點、匯入行名稱；匯出地點、匯出行名稱；委托日期；匯款人簽章。匯兌憑證上欠缺上列記載事項之一的，信用社不得受理，匯兌憑證記載的匯款人名稱、收款人名稱，其在信用社開立存款賬戶的，必須記載其賬號，欠缺記載的，信用社不予受理。2、匯款人賬戶內是否有足夠的支付金額。3、匯款人的簽章是否與預留印鑒相符等。記賬人員根據(jù)第二聯(lián)憑證借記匯款人賬戶或收妥現(xiàn)金后借記現(xiàn)金，經復核人員復核，復核無誤后在三聯(lián)上均加蓋轉訖或現(xiàn)金收訖章、復核員章，然后將第一聯(lián)回單退給匯款人，作受理證明。電匯憑證第三聯(lián)作往賬錄入依據(jù)。

10、轉賬時的會計分錄為：借：xx科目匯款人戶貸：縣轄往賬繳存現(xiàn)金的，收妥現(xiàn)金后通過“應解匯款”科目核算。填制一聯(lián)現(xiàn)金收入憑證作“應解匯款”科目貸方憑證，第二聯(lián)電匯憑證作借方憑證。其會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：應解匯款匯款人戶借：應解匯款匯款人戶貸：縣轄往賬（三）匯兌經辦人員（錄入員、復核員（通迅員）、編押員）應認真審核憑證，超過授權的匯兌業(yè)務，需經有權授權人授權后（授權必須在授權登記簿上登記授權金額、時間、報單號、授權人姓名等要素），按往賬業(yè)務操作規(guī)程辦理該筆業(yè)務。第六條 匯入社處理程序（一）縣轄電子匯兌經辦人員（錄入員）按規(guī)程接收到來賬，打印出三聯(lián)來賬貸方憑證，經審核無誤，交核押人員核押正確后，辦理

11、轉賬。第一、二聯(lián)來賬貸方憑證代借、貸憑證轉賬，其會計分錄為： 借：縣轄來賬貸：xx科目收款人戶第三聯(lián)來賬憑證加蓋轉訖章作收賬通知交收款人。（二）需要支取現(xiàn)金的，來賬憑證上必須有匯出社按規(guī)定填明的“現(xiàn)金”字樣，并應一次辦理現(xiàn)金支付手續(xù)；需要分期支取現(xiàn)金的，一次性從應解匯款帳戶轉入應解匯款下的臨時存款賬戶，辦理分期支取現(xiàn)金手續(xù)。未注明“現(xiàn)金”字樣，需要支取現(xiàn)金的，由匯入社按照現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付。在支付現(xiàn)金時應通過“應解匯款”科目核算。填制一聯(lián)現(xiàn)金付出憑證，第三聯(lián)來賬憑證作借方憑證附件。其會計分錄為： 借：縣轄來賬貸：應解匯款收款人戶借：應解匯款收款人戶貸：現(xiàn)金（三）需要轉匯的，應重新辦理匯款手續(xù)

12、，其收款人與匯款用途必須是原匯款的收款人和用途，并在來賬憑證第三聯(lián)上加蓋“轉匯”戳記。委托人注明不得轉匯的，不辦理轉匯。第七條 退匯的處理程序（一）匯款人要求退匯的處理1、匯出社承辦和處理手續(xù)。對收款人在匯入社開立賬戶的，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯；對收款人未在匯入社開立賬戶的，應由匯款人備函或本人身份證件連同原電匯回單交匯出社辦理退匯。2、匯出社接到退匯函件或身份證以及回單，應填制二聯(lián)“退匯通知書”(用電子匯兌查詢查復書代)，在第一聯(lián)上批注“x月x日申請退匯，待款項退回后再辦理退匯手續(xù)”字樣，交給匯款人，第二聯(lián)交縣轄電子匯兌經辦人員按操作規(guī)程規(guī)定將退匯信息錄入電子匯兌系統(tǒng)通知匯入社，其后第

13、二聯(lián)與函件和原匯款回單一起保管。3、匯入社的處理匯入社接到匯出社發(fā)來的退匯通知信息，并據(jù)此打印出二份“退匯通知書”(查詢查復書)后，并認真核查該筆匯款是否解付，如已解付，則應用縣轄電子匯兌查詢查復書答復匯出社，再由匯出社通知匯款人：款已解付，不能退匯。如該筆匯款轉入應解匯款科目，尚未解付的，應填制一聯(lián)特種轉賬憑證(退匯通知書第二聯(lián)作附件)辦理退匯。借：應解匯款收款人戶貸：縣轄往賬 憑第一聯(lián)退匯通知書錄入往賬，在備注欄注明“x月x日xx號來賬退匯”字樣，退匯通知書作往賬貸方憑證附件。4、匯出社收到的處理匯出社接到匯入社注明“x月x日xx號來賬退匯”字樣的來賬貸方報單與原退匯通知書核對無誤，以退匯

14、通知書為附件比照正常匯入款辦理退匯款入賬。其會計分錄為：借：縣轄來賬貸：xx科目原匯款人戶如匯款人未在本社開立賬戶，應另填制一聯(lián)現(xiàn)金付出憑證，其會計分錄為：借：縣轄來賬貸：應解匯款原匯款人戶借：應解匯款原匯款人戶貸：現(xiàn)金在原第二聯(lián)匯款憑證上注明“此款已于x月x日退匯”字樣，以備查考。以留存的第二聯(lián)退匯通知書注明“退匯款項已代進賬”字樣，加蓋轉訖章后作為收賬通知交給原匯款人。如接到匯人社發(fā)來的退匯通知書注明匯款已經解付時，應在留存的第二聯(lián)退匯通知書上批注解付情況，通知原匯款人。第八條 匯入社主動退匯的處理手續(xù)（一）匯入社的處理匯款超過兩個月，收款人尚未來社辦理取款手續(xù)或在規(guī)定期限內匯入社已寄出通

15、知，但因收款人住址遷移或其他原因，以致該筆匯款無人受領時，匯入社可以主動辦理退匯。退匯時，應填制一聯(lián)特種轉賬借方憑證和一聯(lián)特種轉賬貸方憑證，在憑證上注明“x月x日xx號來賬退匯”字樣后，以第三聯(lián)來賬憑證作附件。其會計分錄為：借：應解匯款原收款人戶貸：縣轄往賬一聯(lián)特種轉賬貸方憑證憑以錄入電子匯兌系統(tǒng)并作往賬憑證附件，在往賬憑證備注欄注明“x月x日xx號來賬退匯”。（二）原匯出社的處理原匯出社接到原匯入社退匯來賬憑證，比照正常來賬辦理入賬核算，其會計分錄為：借：縣轄來賬貸：xx科目原匯款人戶第九條 往賬業(yè)務處理程序縣轄電子匯兌往賬業(yè)務，是指從匯出社辦理匯劃款項開始，經過清算中心清分為來賬之前的統(tǒng)稱

16、，分借報業(yè)務和貸報業(yè)務兩種。往賬業(yè)務按下列程序處理：（一）匯出社柜面人員接受客戶委托，辦理結算，應對客戶提交的結算憑證真實、完整、合規(guī)性進行全面審核無誤后，以客戶結算憑證為依據(jù)處理賬務。（二）往賬借報業(yè)務，堅持先錄入處理，后記收款人賬的原則；往賬貸報業(yè)務，堅持先記付款人賬，后錄入處理的原則。（三）由復核員逐筆復核無誤后，打印電子匯兌往賬憑證。（四）由密押員依據(jù)往賬憑證進行編押。（五）由復核員打平該批電子匯兌業(yè)務，并將該批電子匯兌業(yè)務發(fā)送至清算中心。（六）業(yè)務由復核員打印往賬分戶賬、總賬和有關清單，連同往賬憑證一并交會計部門憑以處理和核對當日賬務。（七）打印的往賬憑證作為記賬憑證進行賬務處理，劃

17、出款項時，為貸報業(yè)務，其會計分錄為：借：xx科目貸：縣轄往賬收取款項時，為借報業(yè)務，其會計分錄與上相反。（八）每日營業(yè)終了，將電子匯兌最后一批業(yè)務數(shù)據(jù)信息發(fā)送至清算中心。第十條 來賬業(yè)務處理程序縣轄電子匯兌來賬業(yè)務是指縣轄清算中心根據(jù)電子匯兌往賬數(shù)據(jù)，經計算機自動清分后形成各社來賬業(yè)務數(shù)據(jù)開始，由匯入社接收憑以進行賬務處理的統(tǒng)稱。其處理程序為：(一)縣轄清算中心：清算中心自動清分后形成來賬業(yè)務數(shù)據(jù)。(二)匯入社1、匯入社是縣轄電子匯兌來賬的受理社，負責縣轄電子匯兌來賬業(yè)務數(shù)據(jù)的接收和賬務處理等工作。2、收報社每日實時接收來賬數(shù)據(jù)后，先由計算機進行數(shù)據(jù)合法性檢查，檢查內容如下：（1）每筆業(yè)務的收

18、報社是否為本社；（2）匯總記錄中本日發(fā)生額及筆數(shù)與所附明細記錄借方、貸方金額及筆數(shù)是否相符，上日余額加減本日發(fā)生額是否等于本日余額；（3）各種代碼定義是否合法有效。3、經審核無誤，打印出縣轄電子匯兌來賬借方憑證，將打印來賬憑證交相關人員進行審查核對憑證要素及密押。如發(fā)現(xiàn)密押或報單內容有誤，應將該報單轉作待解報單處理，并通過電子匯兌系統(tǒng)發(fā)出查詢，打印查詢書，待查復后按規(guī)定處理。日終結束前打印出來賬分戶賬、來賬科目日結單、來賬總賬。4、對審核無誤且密押正確的來賬業(yè)務，打印的來賬憑證代憑證，辦理轉賬。代收業(yè)務(匯入款項)的會計分錄為：借：縣轄來賬貸：xx科目代付業(yè)務(劃出款項)的會計分錄與上相反。第

19、十一條 差錯處理、查詢查復(一)差錯處理縣轄電子匯兌往來業(yè)務中發(fā)生差錯，應按以下要求處理：1、有依有據(jù)。無論是傳輸過程中的差錯或是憑證的差錯，處理必須有根有據(jù)。2、金額不變。對于軋平賬務后發(fā)送無誤的往賬金額和軋平賬務后接受無誤的來賬金額，無論何種原因，不得更正改動。(二)查詢查復 l、查詢查復應嚴格按照“有疑必查，查必徹底，更改有據(jù)，有查必復，復必詳盡，查復有據(jù)”的原則處理。2、查詢按以下要求辦理：(1)對接收的縣轄電子匯兌數(shù)據(jù)，如有疑問，應按規(guī)定要求和格式填寫書面查詢書，經會計主管人員審查同意，交由操作人員輸入計算機，發(fā)出查詢后，由計算機自動登記(縣轄)查詢查復登記簿，同時登記手工查詢查復登

20、記簿，發(fā)現(xiàn)久查未復的，應再發(fā)出查詢。(2)收到查復信息后，打印出書面查復書兩份，與原發(fā)出的查詢書及原憑證核對，依據(jù)查復內容代為更正有關數(shù)據(jù)，進行錯誤憑證處理，一聯(lián)查復書作為更正來賬記賬憑證附件，另一聯(lián)與原發(fā)出查詢書配對，編號專夾保管，同時計算機銷記查詢查復登記簿。3、查復按以下要求辦理：(1)對收到的查詢信息，打印出書面查詢書，登記查詢查復登記簿，并按照查詢內容檢查往賬業(yè)務清單與原始匯劃憑證的內容要素是否輸入有誤，然后將查詢結果填寫書面查復書，報經會計主管人員同意，交由操作人員輸入計算機發(fā)出查詢，同時計算機自動登記查詢查復登記簿。(2)將打印的書面查詢書與書面查復書進行配對、編號、專夾保管。第

21、十二條 往來業(yè)務對賬處理程序（一）縣轄電子匯兌采取由清算中心用計算機自動集中逐筆對賬辦法。其中往賬對賬要素由清算中心直接在上傳的往賬數(shù)據(jù)中讀取；來賬對賬要素由各通匯社接收來賬經確認并進行賬務處理后傳輸?shù)角逅阒行?，清算中心檢查無誤后進行逐筆配對核實。（二）往來賬對賬要素由六項內容組成，即匯出社社號、匯入社社號、報單號、日期、金額、業(yè)務種類。（三）每筆往來賬的對賬周期為4天，即從往賬發(fā)生的當日算起至第4日完成對賬。超過4日仍未對賬的往賬視為來賬未達，各通匯社必須及時處理待解來賬。第十三條 匯差資金的核算縣轄電子匯兌應收應付匯差資金是通過“縣轄匯兌匯差”科目進行核算的，而“縣轄匯兌匯差”科目則是由“

22、縣轄匯兌往賬”、“縣轄匯兌來賬”、“上年縣轄匯兌往賬”、“上年縣轄匯兌來賬”四個科目發(fā)生額的軋差數(shù)反映的，軋差差額在借方的為應收匯差，記“縣轄匯兌匯差”科目貸方；軋差差額在貸方的為應付匯差，記“縣轄匯兌匯差”科目借方(清算中心方向相反)。(一)匯差資金的核算 清算中心和各通匯社根據(jù)匯差計算憑證進行具體核算。l、通匯社的核算每個營業(yè)日終了，通匯社必須按時打印出“縣轄電子匯兌往來匯差計算憑證”，一聯(lián)代借方憑證，一聯(lián)代貸方憑證，據(jù)此進行賬務處理。如是應收匯差，會計分錄為：借：存出保證金貸：縣轄匯兌匯差若為應付匯差時，會計分錄相反。2、清算中心的核算清算中心每個營業(yè)日終了，打印縣轄電子匯兌往來匯差計算

23、憑證和縣轄電子匯兌往來匯差清算一覽表(作為“縣轄電子匯兌往來匯差計算憑證”的附件)進行賬務處理。通匯社為應收匯差時，會計分錄為：借：縣轄匯兌匯差貸：信用社上存聯(lián)社款項xx通匯社戶應付匯差，會計分錄相反：(二)清算資金的調撥各通匯社在清算中心開設的用于“縣轄匯差清算資金”的賬戶應有足夠的資金用于清算縣轄電子匯兌往來匯差，如果資金不足，應及時通過縣聯(lián)社營業(yè)部上存資金，如果資金充足，可以要求縣轄清算中心下?lián)苜Y金，清算中心應及時通過營業(yè)部下?lián)苜Y金。1、上存資金的核算通匯社上存資金時，應編制有關開戶行結算憑證，通過營業(yè)部調撥資金，其會計分錄為：借：存出保證金上存縣轄清算資金貸：存放聯(lián)社款項備付金營業(yè)部（

24、清算中心）收到轉賬通知后，編制“信用社上存聯(lián)社款項”科目貸方憑證進行賬務處理。其會計分錄為：借：信用社上存聯(lián)社款項備付金貸：信用社上存聯(lián)社款項xx通匯社2、下?lián)苜Y金的核算清算中心下?lián)苜Y金時，各通匯社應向清算中心報送“匯差清算資金調撥單”，清算中心核實確認有足夠資金時，經清算中心會計主管審查同意后，其會計分錄為：借：信用社上存聯(lián)社款項xx通匯社貸：信用社上存聯(lián)社款項備付金通匯社收到營業(yè)部進賬通知后，編制“存出保證金”科目貸方憑證，進行賬務處理，其會計分錄為：借：存放聯(lián)社款項貸：存出保證金上存縣轄清算資金(三)匯差利息的核算匯差利息是指清算中心按季對各通匯社存放的縣轄匯差清算資金計算的利息。由清算

25、中心主動按“信用社上存聯(lián)社款項”科目上各通匯社的匯差清算資金存款賬戶的積數(shù)計算利息并下劃。 1、清算中心按季付息時，其會計分錄為： 借：金融機構往來支出貸：信用社上存聯(lián)社款項xx通匯社2、通匯社收到利息時，其會計分錄為：借：存出保證金上存縣轄清算資金貸：金融機構往來收入(四)匯差資金賬戶的核對1、各通匯社收到對賬單后，應認真進行逐筆勾對，無誤后再通過計算機將對賬信息反饋給清算中心(反饋信息包括賬戶余額、對賬日期、核對經辦人員姓名等，對賬回單用查詢查復書代)。對賬中若通匯社發(fā)現(xiàn)賬戶余額不符應主動及時與清算中心用電話聯(lián)系，盡快查清不符原因，以確保賬務完全相符。2、各通匯社會計主管，每半年將最末一月(六月末和十二月末)“上存縣轄清算資金”賬戶余額核對情況，填制“賬戶核對回單”送至清算中心進行全面核查。第十四條 年度劃分及賬務結轉(一)年度劃分縣轄電子匯兌以公歷年度(元月1日至12月31日)為對賬年度。上年度和本年度的賬務要嚴格劃分。新年度開始時，清算中心和各通匯社應分別將各自“縣轄往賬”、“縣轄來賬”科目的余額，不通過分錄直接轉入“上年縣轄往賬”、“上年縣轄來賬”科目。新年度開始后，“上年縣轄往賬”科目除劃銷余額外，不得再有發(fā)生額，“上年縣轄匯兌來賬”只用于核算本年度收到的上年度的縣轄匯兌來賬業(yè)務?！吧夏昕h轄往賬”和“上年