內(nèi)控實(shí)施資料

1、2021/3/111中國(guó)建筑內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐架構(gòu)、設(shè)計(jì)與實(shí)施 郭成林20112011年年9 9月月22021/3/11主要內(nèi)容組織基本狀況公司治理架構(gòu)內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐內(nèi)控體系構(gòu)架建立情況32021/3/11n連續(xù)五年入圍“世界500強(qiáng)”，2010年度排名第187位n連續(xù)兩屆“全球最受贊賞公司”.“中國(guó)地區(qū)最受贊賞”n上市發(fā)行獲評(píng)2009年最佳IPO項(xiàng)目，募集資金501.6億元n中國(guó)最大的建筑地產(chǎn)綜合企業(yè)集團(tuán)n中央企業(yè)利潤(rùn)過(guò)百億俱樂(lè)部成員 n“最具核心競(jìng)爭(zhēng)力的中國(guó)企業(yè)”和“國(guó)際信用企業(yè)”1.組織基本狀況42021/3/111.組織基本狀況主營(yíng)業(yè)務(wù)1234房屋建筑工程基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與投資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與投資

2、設(shè)計(jì)勘察業(yè)務(wù)公司戰(zhàn)略：最具國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的建筑地產(chǎn)綜合企業(yè)集團(tuán)，在2015年跨入世界500強(qiáng)前150名，跨入全球建筑地產(chǎn)集團(tuán)前3名，力爭(zhēng)在2020年跨入世界500強(qiáng)前100名，成為全球建筑地產(chǎn)集團(tuán)第1名。 52021/3/111.組織基本狀況根據(jù)初步測(cè)算，公司2010年度主要經(jīng)營(yíng)情況預(yù)計(jì)如下： p新簽合同額預(yù)計(jì)同比增長(zhǎng)70%以上； p營(yíng)業(yè)收入預(yù)計(jì)同比增長(zhǎng)30%以上； p歸屬于上市公司所有者的凈利潤(rùn)預(yù)計(jì)同比增長(zhǎng)50%左右。 62021/3/11我們的顧客我們的顧客1.組織基本狀況72021/3/11主要內(nèi)容組織基本狀況公司治理架構(gòu)內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐內(nèi)控體系構(gòu)架82021/3/112.公司治理架構(gòu)2.1組

3、織架構(gòu)92021/3/11審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)與監(jiān)督內(nèi)審工作的實(shí)施管理層制定內(nèi)控制度經(jīng)理層執(zhí)行公司內(nèi)控制度審計(jì)部門(mén)實(shí)施內(nèi)控效率和效果的監(jiān)督與評(píng)價(jià)2.公司治理架構(gòu)2.2內(nèi)部控制中的角色董事會(huì)批準(zhǔn)公司內(nèi)控體系并監(jiān)督實(shí)施102021/3/11總體架構(gòu)：3.內(nèi)控體系架構(gòu)5要素18個(gè)流程71個(gè)具體工作子流程信息與溝通內(nèi)部環(huán)境控制活動(dòng)內(nèi)部監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估112021/3/113.內(nèi)控體系架構(gòu)2345內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的道德意識(shí)，是“來(lái)自高層的聲音”。對(duì)內(nèi)部、外部影響企業(yè)因素的評(píng)估。達(dá)到控制目標(biāo)的活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)程序。保證信息能及時(shí)有效地溝通的流程。對(duì)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)充分性、執(zhí)行有效性進(jìn)行監(jiān)

4、督。1122021/3/11 控制要素控制流程 內(nèi)部環(huán)境1、公司組織架構(gòu)2、企業(yè)文化建設(shè)與企業(yè)形象管理 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3、戰(zhàn)略規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)管理 控制活動(dòng)(12)4、人力資源管理5、合同及法律事務(wù)管理6、預(yù)算管理7、生產(chǎn)管理8、采購(gòu)及支出管理9、市場(chǎng)研究、系統(tǒng)內(nèi)投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)與資質(zhì)管理10、收入與成本核算管理 3.內(nèi)控體系架構(gòu)132021/3/11 控制要素控制流程 控制活動(dòng) 11、投、融資及產(chǎn)權(quán)管理12、資金管理13、存貨管理14、固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)管理15、財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露 信息與溝通 16、日常辦公管理17、科研與信息系統(tǒng)管理 內(nèi)部監(jiān)督18、內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)察3.內(nèi)控體系架構(gòu)142021/3/11子流程描

5、述結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)目標(biāo)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)范圍業(yè)務(wù)流程描述相關(guān)制度目錄主要控制點(diǎn)檢查資料業(yè)務(wù)流程圖3.內(nèi)控體系架構(gòu)152021/3/11主要內(nèi)容組織基本狀況公司治理架構(gòu)內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐內(nèi)控體系構(gòu)架162021/3/11n董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)公司的內(nèi)部控制自評(píng)估工作。n審計(jì)局具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)。審計(jì)局統(tǒng)一組織重要的二、三級(jí)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)，使用統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)本公司及控股子公司內(nèi)部控制的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)，并提交內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)，對(duì)股份公司及子企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行監(jiān)督，提出改進(jìn)建議，并督促整改 。4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐4.1評(píng)價(jià)角色172021/3/1

6、1n中國(guó)建筑股份有限公司內(nèi)部測(cè)試手冊(cè)（2010版）4.2評(píng)價(jià)體系4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐 總冊(cè) （WORD版本） 對(duì)內(nèi)部控制測(cè)試的基本原則和技術(shù)要求進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范，用于指導(dǎo)測(cè)試人員進(jìn)行有效的測(cè)試。. 1 測(cè)試分冊(cè) （EXCEL版本） 各流程測(cè)試模版，用于記錄測(cè)試過(guò)程和測(cè)試結(jié)果，包括公司層面控制、7個(gè)流程層面控制和信息系統(tǒng)通用控制。2 缺陷評(píng)價(jià)分冊(cè) （EXCEL版本） 是對(duì)缺陷進(jìn)行評(píng)價(jià)的工作底稿模板，用于記錄缺陷評(píng)價(jià)的過(guò)程和結(jié)果。3182021/3/11測(cè)試階段工作計(jì)劃及范圍確定測(cè)試方法及樣本選取測(cè)試結(jié)果的記錄和評(píng)價(jià)測(cè)試人員要求測(cè)試底稿的填寫(xiě)說(shuō)明測(cè)試現(xiàn)場(chǎng)工作重點(diǎn)及底稿復(fù)核缺陷評(píng)價(jià)缺陷監(jiān)督與整改內(nèi)控評(píng)價(jià)

7、報(bào)告的編寫(xiě)與審核流程名詞解釋4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐4.2評(píng)價(jià)體系-總冊(cè)192021/3/11n中國(guó)建筑股份有限公司內(nèi)部測(cè)試手冊(cè)（2010版）4.2評(píng)價(jià)體系-測(cè)試分冊(cè)4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐控制流程核心控制點(diǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)一般控制點(diǎn)公司層面38206財(cái)務(wù)關(guān)賬與報(bào)告流程2900采購(gòu)與支出流程1993存貨管理流程1220工資人事與績(jī)效考核管理流程2011收入與成本核算流程4320固定資產(chǎn)流程11714資金管理流程8211信息系統(tǒng)通用控制6200合計(jì)2426225202021/3/114.2評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)-測(cè)試分冊(cè)評(píng)價(jià)內(nèi)容簡(jiǎn)介-1/5評(píng)價(jià)內(nèi)容內(nèi)容簡(jiǎn)介子流程公司層面公司層面控制是指確保管理層設(shè)在公司內(nèi)部各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)業(yè)務(wù)層

8、面的控制得以有效運(yùn)轉(zhuǎn)的機(jī)制。公司層面控制對(duì)流程、交易或執(zhí)行層面控制具有重要影響，為管理層監(jiān)督和維護(hù)完善的內(nèi)部控制體系提供保障。 1、控制環(huán)境2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3、控制活動(dòng)（預(yù)算、合同、項(xiàng)目承建）4、信息與溝通5、內(nèi)部監(jiān)督財(cái)務(wù)關(guān)帳與報(bào)告流程主要是確保會(huì)計(jì)政策的有效制定、信息的有效處理，母公司對(duì)子公司有效的財(cái)務(wù)管理等，其目的是從程序上合理保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。1、財(cái)務(wù)關(guān)帳與報(bào)告的規(guī)定2、一般會(huì)計(jì)處理3、期末關(guān)帳的執(zhí)行4、報(bào)表編制和信息披露5、企業(yè)所得稅4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐212021/3/114.2評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)-測(cè)試分冊(cè)評(píng)價(jià)內(nèi)容簡(jiǎn)介-2/5評(píng)價(jià)內(nèi)容內(nèi)容簡(jiǎn)介子流程采購(gòu)與支出流程采購(gòu)與支出流程主要包括從采購(gòu)計(jì)劃的

9、制定到分供商的選擇、采購(gòu)合同的簽訂、發(fā)票的核對(duì)、應(yīng)付賬款的記錄、付款的審批、供應(yīng)商主文檔管理等采購(gòu)業(yè)務(wù)的全流程。1、采購(gòu)2、分供商結(jié)算管理3、應(yīng)付賬款的記錄4、預(yù)付款管理5、付款的審核和支出6、分供商主文檔管理7、合同簽訂及文檔管理8、業(yè)務(wù)外包4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐222021/3/114.2評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)-測(cè)試分冊(cè)評(píng)價(jià)內(nèi)容簡(jiǎn)介-3/5評(píng)價(jià)內(nèi)容內(nèi)容簡(jiǎn)介子流程存貨管理流程主要包括采購(gòu)物資從入庫(kù)到出庫(kù)以及庫(kù)存期間的實(shí)物管理的全過(guò)程，明確界定了各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)關(guān)注的控制點(diǎn)，確保物資的流動(dòng)始終處于可控狀態(tài)。1、存貨出入庫(kù)2、存貨管理3、廢舊物資處理收入與成本核算流程主要包括從招投標(biāo)管理、合同審簽、項(xiàng)目開(kāi)工、成本費(fèi)用的

10、歸集與分配、收入的確認(rèn)、應(yīng)收賬款的管理、合同主文檔管理及與收入相關(guān)的稅金管理等。1、估算和投標(biāo)2、預(yù)算成本及目標(biāo)責(zé)任3、成本歸集4、收入與成本確認(rèn)5、應(yīng)收賬款確認(rèn)與回收6、稅金7、合同主文檔管理4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐232021/3/114.2評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)-測(cè)試分冊(cè)評(píng)價(jià)內(nèi)容簡(jiǎn)介-4/5評(píng)價(jià)內(nèi)容內(nèi)容簡(jiǎn)介子流程資金管理流程主要描述貨幣資金的管理，以及借款、利息計(jì)算、還款和投資的確認(rèn)、投資收益的計(jì)算和投資的減值管理等。1、融資管理2、投資管理3、日常資金管理4、擔(dān)保管理5、項(xiàng)目資金及保函管理6、外匯資金管理工資人事與績(jī)效管理流程主要包括員工流入/流出、崗位/職級(jí)變動(dòng)等活動(dòng)的管理，對(duì)員工、下屬單位和項(xiàng)目經(jīng)理部

11、的績(jī)效考核管理和因此發(fā)生的薪資與福利的計(jì)算和支付活動(dòng)。1、員工管理2、薪資主文檔管理3、績(jī)效管理4、薪資與福利的計(jì)算5、薪資與福利的支付4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐242021/3/114.2評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)-測(cè)試分冊(cè)評(píng)價(jià)內(nèi)容簡(jiǎn)介-5/5評(píng)價(jià)內(nèi)容內(nèi)容簡(jiǎn)介子流程固定資產(chǎn)流程主要包括固定資產(chǎn)取得及相應(yīng)的實(shí)物管理、維修、盤(pán)點(diǎn)、減值評(píng)估、折舊、報(bào)廢，無(wú)形資產(chǎn)管理等。1、固定資產(chǎn)的取得2、固定資產(chǎn)折舊3、固定資產(chǎn)處置4、固定資產(chǎn)管理5、無(wú)形資產(chǎn)管理6、研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的管理7、工程建設(shè)項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)通用控制信息系統(tǒng)控制的主要對(duì)象是信息系統(tǒng)，由硬件、軟件、人員、信息流和運(yùn)行規(guī)程等要素組成，此控制為建立有效的信息與溝通機(jī)制提

12、供支持保障。1、數(shù)據(jù)中心與網(wǎng)絡(luò)運(yùn)作2、信息安全3、系統(tǒng)變更控制4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐252021/3/114.3評(píng)價(jià)實(shí)施過(guò)程n（1）測(cè)試工作計(jì)劃及范圍確定4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐 測(cè)試工作計(jì)劃 基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果確定內(nèi)部控制的工作范圍和年度測(cè)試計(jì)劃，定期對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試與評(píng)估。 測(cè)試前，應(yīng)依據(jù)年度測(cè)試計(jì)劃制定具體測(cè)試計(jì)劃。 1 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及測(cè)試范圍確定 首先確定納入測(cè)試范圍的分子公司。 其次確定重要披露事項(xiàng)和業(yè)務(wù)流程。2 具體測(cè)試計(jì)劃 確定測(cè)試范圍、樣本抽取的期間、測(cè)試人員、測(cè)試時(shí)間、底稿提交與審核流程和測(cè)試關(guān)注事項(xiàng)等。3262021/3/11n（1）測(cè)試工作計(jì)劃及范圍確定以2010年實(shí)施過(guò)程為例 4.

13、內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐2010年測(cè)試對(duì)象選擇原則及依據(jù)：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及相關(guān)配套指引要求；2009年度符合性測(cè)試缺陷評(píng)價(jià)結(jié)果，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)控缺陷較多的單位；重要性原則，測(cè)試單位總資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)占比50%以上；日常審計(jì)結(jié)果：治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制可能存在較大問(wèn)題的單位；新設(shè)公司或新業(yè)務(wù)單元，以及涉及復(fù)雜的交易和事項(xiàng)的單位；公司2010年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核制度1272021/3/11 根據(jù)評(píng)估結(jié)果，確定測(cè)試對(duì)象：31家單位總部及四大事業(yè)部中海集團(tuán)（含688、3311）工程局（局總部+1家局屬分公司+1家局屬子公司）設(shè)計(jì)院中建鐵路、中建鋼構(gòu)、中建安裝、中建裝飾集團(tuán)4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐 2282021/3/

14、11確定測(cè)試范圍4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐流程流程股份總部股份總部 事業(yè)部事業(yè)部局局局分公司局分公司局子公司局子公司設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)院 專(zhuān)業(yè)公司專(zhuān)業(yè)公司中海中海公司層面公司層面全部全部全部全部全部全部資金管理資金管理全部全部除項(xiàng)目資金管理外全部日常資金管理、項(xiàng)目資金管理全部全部全部全部工資人事與工資人事與績(jī)效管理績(jī)效管理全部全部部分樣本部分樣本全部全部全部全部采購(gòu)流程采購(gòu)流程全部全部全部全部全部全部收入與成本收入與成本全部全部全部全部全部全部存貨存貨全部全部全部全部全部財(cái)務(wù)關(guān)帳與財(cái)務(wù)關(guān)帳與報(bào)告報(bào)告全部全部全部全部全部全部全部固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)全部全部部分樣本部分樣本全部全部全部全部信息系統(tǒng)通信息系統(tǒng)通用控制用

15、控制全部全部全部2292021/3/11具體測(cè)試計(jì)劃工作時(shí)間工作內(nèi)容備注11.6-11.7啟動(dòng)內(nèi)控符合性測(cè)試會(huì)議并培訓(xùn)測(cè)試樣本期間：2010年1-12月11.811.30第一階段現(xiàn)場(chǎng)工作，測(cè)試對(duì)象：海外事業(yè)部、房地產(chǎn)事業(yè)部、建筑事業(yè)部、基礎(chǔ)設(shè)施事業(yè)部（含中建鐵路）、工程局、設(shè)計(jì)院、中建安裝、中建鋼構(gòu)、中建裝飾集團(tuán)海外、房地產(chǎn)、建筑事業(yè)部各1組，基礎(chǔ)部2個(gè)組，工程局每局2組，共計(jì)16組；中建安裝、中建鋼構(gòu)、中建裝飾集團(tuán)各1組；設(shè)計(jì)院2組。審計(jì)局及抽調(diào)系統(tǒng)內(nèi)部人員混合編組，共26個(gè)組，每組5-6人。12.5提交第一階段測(cè)試報(bào)告和專(zhuān)項(xiàng)調(diào)研報(bào)告第一階段測(cè)試報(bào)告和專(zhuān)項(xiàng)調(diào)研報(bào)告12.1212.27第二階段

16、現(xiàn)場(chǎng)工作，測(cè)試對(duì)象：中建股份總部、中海集團(tuán)審計(jì)局人員完成12.31提交第二階段測(cè)試報(bào)告提交第二階段測(cè)試報(bào)告2011年1月15日完成內(nèi)控測(cè)試報(bào)告初稿內(nèi)控測(cè)試報(bào)告初稿2011年2月內(nèi)控測(cè)試報(bào)告修改定稿內(nèi)控測(cè)試報(bào)告修改定稿2011年3月完成內(nèi)控自評(píng)估報(bào)告自評(píng)估報(bào)告4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐3302021/3/114.3評(píng)價(jià)實(shí)施過(guò)程n（2）測(cè)試方法及樣本選取4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐 測(cè)試類(lèi)型測(cè)試類(lèi)型 設(shè)計(jì)有效性測(cè)試執(zhí)行有效性測(cè)試 設(shè)計(jì)有效性測(cè)試是為了解內(nèi)部控制階段而實(shí)施的，不必考慮樣本量的多少，而只需隨機(jī)抽取貫穿業(yè)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程的一套樣本進(jìn)行測(cè)試。 .在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效的基礎(chǔ)上展開(kāi)的，根據(jù)控制活動(dòng)發(fā)生的頻率確定樣本量

17、，樣本應(yīng)覆蓋檢查的整個(gè)測(cè)試期間，并在測(cè)試期間相對(duì)均勻的選擇樣本。312021/3/114.3評(píng)價(jià)實(shí)施過(guò)程n（2）測(cè)試方法及樣本選取4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐測(cè)試方法1234詢(xún)問(wèn)觀(guān)察檢查重新執(zhí)行322021/3/11n（2）測(cè)試方法及樣本選取抽樣規(guī)則4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐手工控制手工控制 執(zhí)行的頻率執(zhí)行的頻率測(cè)試的典型數(shù)量測(cè)試的典型數(shù)量/數(shù)數(shù)量范圍量范圍(一般情況一般情況)每年1每半年1每季1-2每月2-5每周5-15每天20-40每天多次25-60手工控制手工控制預(yù)計(jì)每年發(fā)生次數(shù)預(yù)計(jì)每年發(fā)生次數(shù) 測(cè)試的典型數(shù)量測(cè)試的典型數(shù)量/數(shù)量范數(shù)量范圍圍（一般情況）（一般情況）12 136 1-2715 2到5165

18、0 5到1551-25020到4025025到602、手工控制非固定頻率控制活動(dòng)樣本量1、手工控制固定頻率控制活動(dòng)樣本量3、自動(dòng)控制活動(dòng)的樣本量為1個(gè)。332021/3/11n（3）測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)與記錄4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐 對(duì)每一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)控制活動(dòng)，只有所抽取的樣本達(dá)到規(guī)定數(shù)量且每個(gè)樣本的全部測(cè)試屬性均滿(mǎn)足要求，才判斷為該控制活動(dòng)有效。達(dá)標(biāo) 對(duì)于某個(gè)控制活動(dòng)，一旦樣本的某一個(gè)屬性不滿(mǎn)足控制活動(dòng)要求，測(cè)試結(jié)果即被評(píng)價(jià)為“未達(dá)標(biāo)”。未達(dá)標(biāo) 控制活動(dòng)為固定頻率，如每半年/每年，導(dǎo)致在測(cè)試時(shí)，由于控制活動(dòng)執(zhí)行的時(shí)間較短，無(wú)法抽到對(duì)應(yīng)的樣本； 該固定頻率控制活動(dòng)以往測(cè)試達(dá)標(biāo)，但由于整改或者新流程的改變導(dǎo)致無(wú)法

19、獲取滿(mǎn)足要求的樣本，記錄為“樣本量不足”。樣本量不足 未未對(duì)于那些適用、沒(méi)有固定發(fā)生頻率但在測(cè)試期間內(nèi)均未發(fā)生的控制活動(dòng)，測(cè)試結(jié)論為“未發(fā)生交易” 。 測(cè)試人員應(yīng)在每一輪測(cè)試時(shí)重新評(píng)價(jià)該控制活動(dòng)的適用性，如果年度內(nèi)的所有測(cè)試結(jié)論均為不適用，則最后的評(píng)價(jià)為不適用。 不適用 未發(fā)生交易342021/3/11n（4）工作底稿的填寫(xiě)4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐 內(nèi)部控制測(cè)試底稿 第一部分為主頁(yè)面，為所測(cè)試內(nèi)容每個(gè)控制活動(dòng)的總索引。 第二部分為每個(gè)控制活動(dòng)的測(cè)試工作底稿，用于記錄測(cè)試的過(guò)程與結(jié)論。 1 缺陷評(píng)價(jià)表 用于評(píng)估單個(gè)控制缺陷及匯總?cè)毕輰?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。 先由各測(cè)試人員填寫(xiě)本人測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的缺陷的相關(guān)信息，

20、再將其逐級(jí)匯總為一張Excel表，作為被測(cè)試單位的缺陷匯總表。3 測(cè)試結(jié)果匯總表 用于記錄公司內(nèi)部控制測(cè)試的測(cè)試結(jié)果。 先由各測(cè)試人員填寫(xiě)本人負(fù)責(zé)部分的測(cè)試結(jié)果匯總表，再將其匯總為一張Excel表，作為被測(cè)試單位的測(cè)試結(jié)果匯總表。2352021/3/11n（4）工作底稿的填寫(xiě)測(cè)試底稿主頁(yè)面4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐362021/3/11n（4）工作底稿的填寫(xiě) 測(cè)試頁(yè)4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐372021/3/11n（4）工作底稿的填寫(xiě)測(cè)試結(jié)果匯總表4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐匯總流程：測(cè)試單位二級(jí)單位股份公司382021/3/11n（4）工作底稿的填寫(xiě)控制缺陷評(píng)價(jià)表4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐392021/3/11n（5）測(cè)試現(xiàn)

21、場(chǎng)工作重點(diǎn)及測(cè)試底稿的審核4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐 現(xiàn)場(chǎng)工作重點(diǎn) 測(cè)試中，嚴(yán)格遵循抽樣規(guī)則，認(rèn)真檢查樣本是否符合測(cè)試屬性的要求。 測(cè)試人員保證填寫(xiě)的測(cè)試底稿符合填寫(xiě)說(shuō)明的要求，并在提交測(cè)試底稿前經(jīng)過(guò)認(rèn)真的復(fù)核。 1 工作成果的歸檔、保管與維護(hù) 工作成果：測(cè)試底稿、測(cè)試結(jié)果匯總表和缺陷評(píng)價(jià)表。 所有控制缺陷證據(jù)，都復(fù)印或以電子文檔的形式存檔。 測(cè)試工作成果經(jīng)復(fù)核后，統(tǒng)一提交歸檔并保存至少3年。3 測(cè)試底稿的審核 測(cè)試現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束后，安排適當(dāng)人員對(duì)底稿進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核人獨(dú)立于測(cè)試人，由更高級(jí)別人員進(jìn)行審核或各流程測(cè)試人員交叉復(fù)核，確保底稿的完整性和一致性。2402021/3/11n（6）缺陷評(píng)價(jià)n如果控制

22、活動(dòng)在設(shè)計(jì)或運(yùn)行中，無(wú)法讓管理層和員工在正常執(zhí)行所分配工作時(shí)有效地預(yù)防或及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，則為控制缺陷。n按缺陷產(chǎn)生的原因分類(lèi)4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐設(shè)計(jì)缺陷 缺少實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必須的控制，或者現(xiàn)有控制沒(méi)有得到適當(dāng)?shù)脑O(shè)計(jì)，即使按照設(shè)計(jì)運(yùn)行，也無(wú)法實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。執(zhí)行缺陷 設(shè)計(jì)得當(dāng)?shù)目刂莆窗凑赵O(shè)計(jì)執(zhí)行，或者執(zhí)行人員沒(méi)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)或能力有效運(yùn)行控制。412021/3/11n（6）缺陷評(píng)價(jià)n按缺陷對(duì)報(bào)表的影響程度分類(lèi)4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐 重大缺陷（實(shí)質(zhì)性漏洞） 內(nèi)部控制中存在的、具有合理可能性導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的一項(xiàng)缺陷或多項(xiàng)缺陷的組合。重要缺陷 是內(nèi)部控制中存在的、其嚴(yán)重程度不如重大

23、缺陷但足以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督公司財(cái)務(wù)報(bào)告的人員關(guān)注的一項(xiàng)或多項(xiàng)缺陷的組合。一般缺陷 是內(nèi)部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的缺陷 。422021/3/11n（6）缺陷評(píng)價(jià)n如存在下列領(lǐng)域的缺陷，應(yīng)被認(rèn)定為重大缺陷：4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐高級(jí)管理層任何性質(zhì)的舞弊行為（無(wú)論舞弊是否重大）；對(duì)以前發(fā)表的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行重報(bào)，以反映對(duì)錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)的糾正；審計(jì)師發(fā)現(xiàn)出公司當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，但該錯(cuò)報(bào)最初沒(méi)有被公司對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)；審計(jì)委員會(huì)對(duì)公司外部財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制的監(jiān)督失效。 重大缺陷（實(shí)質(zhì)性漏洞）432021/3/11n（6）缺陷評(píng)價(jià)n下列控制領(lǐng)域存在缺陷，應(yīng)判定為重要缺陷

24、，并存在重大缺陷的強(qiáng)烈跡象：4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐重要缺陷（并存在重大缺陷的強(qiáng)烈跡象）公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)政策的選擇和應(yīng)用反舞弊程序非常規(guī)或非系統(tǒng)性交易期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程內(nèi)部審計(jì)或風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估失效 合規(guī)性監(jiān)管職能失效，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性產(chǎn)生重大影響已向管理層和審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)且經(jīng)過(guò)合理期限后，重要缺陷仍未被糾正。442021/3/11n（6）缺陷評(píng)價(jià)4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐1、單個(gè)控制缺陷評(píng)價(jià) 流程層面缺陷評(píng)價(jià) 信息系統(tǒng)通用控制缺陷評(píng)價(jià) 公司層面缺陷評(píng)價(jià)2、控制缺陷的總體評(píng)價(jià) 當(dāng)單個(gè)控制缺陷評(píng)價(jià)完畢后，應(yīng)對(duì)所有缺陷進(jìn)行匯總評(píng)價(jià)。 公司層面缺陷按照內(nèi)控各組成要素進(jìn)行匯總。 流程層面缺陷按照披露事項(xiàng)及會(huì)計(jì)科目進(jìn)行匯總

25、。452021/3/11n（6）缺陷評(píng)價(jià)4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐1、單個(gè)控制缺陷評(píng)價(jià)步驟 確定控制缺陷所影響的會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng) 判斷錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性 計(jì)算潛在影響金額 檢查是否存在冗余/補(bǔ)充/補(bǔ)償性控制活動(dòng) 確定考慮“冗余/補(bǔ)充/補(bǔ)償性控制活動(dòng)”后的潛在影響金額 根據(jù)錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和潛在影響程度，判斷缺陷類(lèi)型 考慮定性因素 重新確認(rèn)缺陷類(lèi)型2、控制缺陷的總體評(píng)價(jià)步驟1）公司層面的缺陷匯總步驟 把所有控制缺陷按其影響的內(nèi)控五要素排序； 從匯總角度重新評(píng)價(jià)缺陷發(fā)生的可能性，判斷缺陷類(lèi)型；2 2）流程層面的缺陷匯總步驟 把所有控制缺陷按其影響的“會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)”排序； 計(jì)算每個(gè)會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)的

26、匯總潛在影響金額； 從匯總角度重新評(píng)價(jià)缺陷發(fā)生的可能性,并 判斷缺陷類(lèi)型。462021/3/11n（7）內(nèi)控缺陷的監(jiān)督與整改4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷，測(cè)試人員如實(shí)在底稿中記錄，并與被測(cè)試單位進(jìn)行溝通，制訂切實(shí)可行的整改方案，整改方案應(yīng)報(bào)上級(jí)單位審批。被測(cè)試單位按預(yù)計(jì)整改時(shí)間完成整改，上級(jí)單位不定期對(duì)下級(jí)單位的整改完成情況進(jìn)行監(jiān)督和考核。對(duì)于前期測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的被測(cè)單位內(nèi)控缺陷，測(cè)試人員應(yīng)關(guān)注其整改完成情況，對(duì)于未整改完畢的內(nèi)控缺陷，應(yīng)查明原因，并報(bào)告給管理層。472021/3/11n（8）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編寫(xiě)與審核4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐n報(bào)告對(duì)象：董事會(huì)與管理層、對(duì)外披露n兩種方式：內(nèi)

27、控自評(píng)估報(bào)告與內(nèi)部管理報(bào)告n內(nèi)控自評(píng)估報(bào)告的內(nèi)容基本概況建立內(nèi)部控制的目的和遵循的基本原則內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)估意見(jiàn)482021/3/11n（8）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編寫(xiě)與審核n由于2010年內(nèi)控自評(píng)價(jià)報(bào)告尚未披露，此處以2009年實(shí)踐為例。n2009年度，公司內(nèi)部控制制度的建立健全情況，詳見(jiàn)2010 年4 月18 日公司第一屆董事會(huì)第二十三次會(huì)議審議通過(guò)的“中國(guó)建筑股份有限公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告”。n該報(bào)告披露網(wǎng)址為。4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐492021/3/11n（8 8）中國(guó)建筑股份有限公司2009 年內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告n前言：公司基本情況及內(nèi)控架構(gòu)整體介紹n一、控制環(huán)

28、境p公司治理結(jié)構(gòu)：建立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層分權(quán)制衡的治理結(jié)構(gòu)。p預(yù)算管理與目標(biāo)考核：實(shí)施全面預(yù)算管理制度，規(guī)范預(yù)算程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。p機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配：按管理和內(nèi)控要求設(shè)置機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限。p人力資源政策：可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，明確了輪崗、競(jìng)業(yè)限制、職責(zé)分離等內(nèi)容。p內(nèi)部審計(jì)：獨(dú)立對(duì)內(nèi)控體系運(yùn)行的有效性進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。p企業(yè)文化：積極向上的價(jià)值觀(guān)和社會(huì)責(zé)任感。4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐502021/3/11n（8 8）中國(guó)建筑股份有限公司2009 年內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告n二、風(fēng)險(xiǎn)管理4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐512021/3/11n（8）中國(guó)建筑股份有限公司2009 年內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告n三、重要控制活動(dòng)p會(huì)計(jì)核算與報(bào)告控制p收入與成本管理p采購(gòu)與支出管理p存貨管理p固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)管理p人力資源管理p融投資管理p信息系統(tǒng)控制4.內(nèi)控自評(píng)價(jià)實(shí)踐 各環(huán)節(jié)要素貫徹相互牽制不相容原則和適度授權(quán)原則，形成了各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的內(nèi)部控制機(jī)制； 受各種因素影響，一些管理方面仍需進(jìn)一步加強(qiáng)。522021/3/11n（