審計(jì)學(xué)講解上課講義

1、選擇題（ 10*2 ）1. 對(duì)兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：（ ）A. 將該筆應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬B. 認(rèn)定被審計(jì)單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收賬款C. 查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性D. 編制應(yīng)收賬款賬齡分析表2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有（）A. 應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B. 被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C. 以前年度的函證結(jié)果D. 函證方式的選擇3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司 20 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)， 在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)， 對(duì)下列方面通常難以獲得有效審計(jì)證據(jù)的是（ ）A. 應(yīng)收賬款的存在性B

2、. 應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值C. 應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性D. 應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司4. 下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說(shuō)法中，正確的是（）A. 消極函證要求收函單位對(duì)函證事項(xiàng)無(wú)論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予回函B. 函證的效果與審計(jì)人員無(wú)關(guān)C. 與積極函證相比，消極函證取得的證據(jù)可靠性較高D. 數(shù)據(jù)較大、有疑點(diǎn)的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法5. 審計(jì)人員使用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時(shí)，最難發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊是（）A. 應(yīng)收賬款提前入賬B.應(yīng)收賬款金額記錄錯(cuò)誤C.漏記應(yīng)收賬款D.虛列應(yīng)收賬款6. 在審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施營(yíng)業(yè)收入的截止測(cè)試的起點(diǎn)有（）A. 以銷售發(fā)票為起點(diǎn)B.以賬簿記錄為起點(diǎn)C.以報(bào)表為起點(diǎn)D.以發(fā)運(yùn)

3、憑證為起點(diǎn)7. 在以下各項(xiàng)中，通常應(yīng)擴(kuò)大應(yīng)收賬款函證范圍的是（）A. 應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額的比重高低B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制薄弱C.以前期間結(jié)果函證效果良好D.采取積極式函證方式而不是消極式函證方式8. 對(duì)銷貨業(yè)務(wù)的截止測(cè)試，主要是為了檢查（）A.年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性B.是否存在過(guò)多的銷售折扣C.銷貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確D.銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)9. 下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)不能認(rèn)同的是（D）A.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性B. 在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下， 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成 反向關(guān)系C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效

4、執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢 查風(fēng)險(xiǎn)D. 檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需的審計(jì)證據(jù)成同向關(guān)系10. 在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接收更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 將增加。下列說(shuō)法正確的是（ B）A.如有可能，通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的檢查風(fēng)險(xiǎn)B.通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)，時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)C.如有可能，通過(guò)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶?shí)質(zhì)性程序，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試的性質(zhì)，時(shí)間和范圍，降低評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)11.生產(chǎn)與存貨循環(huán)過(guò)程形成的文件按業(yè)務(wù)順序依次為（ A.材料分配表、領(lǐng)料單、盤點(diǎn)表、成本計(jì)算單 B.生產(chǎn)通知單、領(lǐng)

5、料單、產(chǎn)量記錄、費(fèi)用分配表、成本計(jì)算單 C.存貨明細(xì)賬、生產(chǎn)通知單、費(fèi)用分配表、領(lǐng)料單 D.生產(chǎn)計(jì)劃、費(fèi)用分配表、工時(shí)記錄、成本計(jì)算單 12.檢查所有銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，最有效的程序是（ A.從銷售單追查至銷售收入明細(xì)賬 B.從貨運(yùn)文件追查至銷售收入明細(xì)賬 C.從銷售單追查至貨運(yùn)文件 D.從貨運(yùn)文件追查至銷售發(fā)票 13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制后應(yīng)當(dāng)確認(rèn)由獨(dú)立的采購(gòu)部門負(fù)責(zé)的是（ A.編制請(qǐng)購(gòu)清單B.編制購(gòu)貨清單C.控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓D.檢驗(yàn)購(gòu)入貨物的數(shù)量、質(zhì)量14.下列情況中，可以采用否定式函證的有（D ）A賬齡較長(zhǎng)的債務(wù)人B欠款金額較大的債務(wù)人C有爭(zhēng)議的債務(wù)人D 欠

6、款金額較小的債務(wù)人15.為了證實(shí)已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是（ A只審查銷售日記賬B 由日記賬追查有關(guān)原始憑證C只審查有關(guān)原始憑證D由有關(guān)原始憑證追查銷售日記賬16.應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)（ A直接寄給客戶BC直接寄給客戶和會(huì)計(jì)師事務(wù)所B）B ） 直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所D直接寄給客戶，由客戶轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B ）17. “存在或發(fā)生”認(rèn)定和“完整性”認(rèn)定分別與以下哪項(xiàng)有關(guān)（ A財(cái)務(wù)報(bào)表要素的低估和高估 C財(cái)務(wù)報(bào)表要素的低估和低估18. 在審計(jì)過(guò)程中，（C ）A期望風(fēng)險(xiǎn)B 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)19.函證法是通過(guò)向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法， 的查證。A、無(wú)形資產(chǎn) B、固定資產(chǎn)

7、C、應(yīng)收款項(xiàng)D、流動(dòng)資產(chǎn)20.（ D ）業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。A經(jīng)理和董事長(zhǎng)B 采購(gòu)員和購(gòu)銷科長(zhǎng)C保管員和車間主任D記錄日記賬和記錄總賬21.函證銀行存款不能證明的是（AA、確定被審計(jì)單位銀行存款使用的合法性 C、了解被審單位欠銀行的債務(wù) 22.如果資產(chǎn)負(fù)債表可接受的重要性水平為 元，則報(bào)表層的重要性水平應(yīng)為（ A）A、50B、 100 C、150 D、B財(cái)務(wù)報(bào)表要素的高估和低估D財(cái)務(wù)報(bào)表要素的高估和高估 是唯一可由審計(jì)人員控制的風(fēng)險(xiǎn)。C檢查風(fēng)險(xiǎn) D 職業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 這種方法一般用于B、了解銀行存款的存在、發(fā)現(xiàn)被審單位未登記的銀行存款50 萬(wàn)元而損益表可接受的重要性水平為 萬(wàn)元7523. 函證應(yīng)付賬款

8、時(shí)下列對(duì)象中最不應(yīng)該考慮的是CA、較大金額的債權(quán)人 B、企業(yè)重要供貨人100 萬(wàn)C、較小金額的債權(quán)人 D、上年度的債權(quán)人及不送對(duì)賬單的債權(quán)人24. 無(wú)法支付或無(wú)需支付的應(yīng)付賬款應(yīng)記入CA、管理費(fèi)用 B、資本公積 C、營(yíng)業(yè)外收入 D、其它業(yè)務(wù)收入25. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收項(xiàng)目的函證對(duì)象時(shí)下列各項(xiàng)中首先考慮的是 BA、應(yīng)收票據(jù)的承兌人C、存款余額為零的開(kāi)戶銀行B、應(yīng)收控股大股東的巨額貨款D、應(yīng)收 A公司近期形成的 3000 元貨款B、實(shí)物資產(chǎn)是否存在D、有關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否正確26. 實(shí)物證據(jù)通常能證明 B A、實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)C、實(shí)物資產(chǎn)計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性27. 根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)會(huì)計(jì)

9、報(bào)表的 AB 發(fā)表意見(jiàn) A、合法性 B、公允性 C、客觀性 D、正確性28. 下列情況中采用肯定式函證應(yīng)收賬款較為有效的是BCDA、 欠款余額較小的債務(wù)人數(shù)量很多B、有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)或問(wèn)題C、同受母公司控制的另一家公司的欠款D、個(gè)別賬戶的欠款金額較大29. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列 D 的應(yīng)收賬款，最應(yīng)當(dāng)使用積極式函證 A、賬齡短且金額大 B、賬齡短且金額小C、賬齡長(zhǎng)且金額小 D、賬齡長(zhǎng)且金額大30. 應(yīng)收帳款的函證時(shí)間最好安排在被審計(jì)年度的 CA、年中 B、年初C、與資產(chǎn)負(fù)債表日臨近的時(shí)間D、審計(jì)外勤工作結(jié)束日31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王惠決定對(duì) 可能最恰當(dāng)?shù)?。Z公司的應(yīng)付賬款實(shí)施函證程序，以

10、下所列的各個(gè)函證對(duì)象中， DA、重要的供貨方C、金額較大的債權(quán)人B、金額不大；但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人D、金額為零；但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人重要） 試論述應(yīng)收賬款函證的范圍和對(duì)象如何確定？ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)被審計(jì)單位所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。函證數(shù)量的大小、范圍是由諸多因素決定的，主要有：（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的比重較大，則函證的 范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。（2）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。如果內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量；反 之，則應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍。（3）以前期間的函證結(jié)果。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范 圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些

11、。（4）函證方式的選擇。若采用肯定式函證，則可以相應(yīng)減少函證量；若采用否定式函證， 則要相應(yīng)增加函證量。判斷題（ 10*1.5 ）1. 對(duì)期末余額較大的應(yīng)收賬款，審計(jì)人員往往應(yīng)采取積極式函證方式。（）2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證， 可以對(duì)有關(guān)債權(quán)回收的可能性做出合理的結(jié)論 （）3. 函證應(yīng)收賬款的時(shí)間，最好選擇與資產(chǎn)負(fù)債表日最接近的時(shí)間，同時(shí)也要考慮對(duì)方復(fù)函的 時(shí)間。（）4. 應(yīng)收賬款在資產(chǎn)總額中的重要性越高，所需函證數(shù)量越大。（）5. 如果函證的應(yīng)收賬款無(wú)差異，則表明全部應(yīng)收賬款余額正確。（）6. 審計(jì)的總目標(biāo)是指對(duì)被審單位財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。7. 為實(shí)現(xiàn)完整性審計(jì)

12、目標(biāo)審計(jì)路線應(yīng)為從原始憑證至明細(xì)帳。V8. 審計(jì)證據(jù)越多越好 V9. 為實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)審計(jì)路線應(yīng)為從原始憑證到明細(xì)賬。V10. 購(gòu)貨交易正確截止的關(guān)鍵是實(shí)物納入盤點(diǎn)范圍與交易記錄的借貸雙方必須在同一會(huì) 計(jì)期間入賬。 V11. 一般情況下應(yīng)付賬款不需函證其主要原因是不能實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。V12. 對(duì)某年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試時(shí)應(yīng)以該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn)以檢查是否高估主 營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 X 分析題( 2*10 )(一)不相容職務(wù) 所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任， 既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為， 又可能掩蓋其 錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。 不相容職務(wù)分離的核心是 “內(nèi)部牽制 ”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)

13、過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員的處理， 使得單個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工 作相一致或相聯(lián)系， 并受其監(jiān)督和制約。 內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施必須貫徹不相容職務(wù)分 工的原則，其內(nèi)容包括： 對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)不能完全由一人經(jīng)辦； 錢、賬、物分管，例如，倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)原材料的收、發(fā)、存和管理工作，并負(fù)責(zé)登記 原材料的數(shù)量，而相關(guān)的賬務(wù)處理則由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)； 有健全嚴(yán)格的憑證制度。一般情況下， 單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)通?？梢詣澐譃槭跈?quán)、簽發(fā)、 核準(zhǔn)、 執(zhí)行和記錄五個(gè)步 驟。如果上述每一步都有相對(duì)獨(dú)立的人員或部門分別實(shí)施或執(zhí)行， 就能夠保證不相容職務(wù)的 分離， 從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。 概括而言， 在

14、單位內(nèi)部應(yīng)加以分離的主要不相容職務(wù) 有： 授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，如有權(quán)決定或?qū)徟牧喜少?gòu)的人 員不能同時(shí)兼任采購(gòu)員職務(wù)。 執(zhí)行某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，如填寫銷貨發(fā)票的人員不能兼任 審核人員。 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，如銷貨人員不能同時(shí)兼任會(huì)計(jì)記賬工 作。 保管某些財(cái)產(chǎn)物資和對(duì)其進(jìn)行記錄的職務(wù)要分離， 如會(huì)計(jì)部門的出納員與記賬員要分離， 不能兼任。 保管某些財(cái)產(chǎn)物資和核對(duì)實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)的職務(wù)要分離。 記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)要分離。 登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。 具體內(nèi)容【關(guān)于貨幣資金的不相容職務(wù)】 按照內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范

15、-貨幣資金 (試行) (財(cái)會(huì) 200141 號(hào))的要求，單位貨幣資金內(nèi)部 控制制度的具體內(nèi)容應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：(1) 貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸；(2) 出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記工作；(3) 出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作；(4) 出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度；(5) 貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個(gè)人兼管；（6）出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離；（7）負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬的人員相分 離。1. 資料 昌運(yùn)鍋爐廠有以

16、下一些工作：（1）批準(zhǔn)物資采購(gòu)的工作；（2）執(zhí)行物資采購(gòu)的工作；（3）對(duì)采購(gòu)的物資進(jìn)行驗(yàn)收的工作；（4）物資保管和發(fā)放的工作；（5）物資保管賬的記錄工作；（6）物資明細(xì)賬的記錄工作；（7）物資總分類賬的記錄工作；（8）物資的定期清查工作；（9）物資的賬實(shí)核對(duì)工作；（10）物資明細(xì)賬和總賬的核對(duì)工作 要求 分析該廠上述工作中，哪些是不相容職務(wù)，并說(shuō)明理由。 答：1和 2，2和 3，4和 5，6和 7，4和 8等均屬不相容職務(wù)。理由：這些工作由一人或一 個(gè)部門去做，容易發(fā)生舞弊現(xiàn)象，而且也不易發(fā)現(xiàn)工作中的失誤等問(wèn)題。（二）內(nèi)部控制 （ 內(nèi)部控制措施分為五類：職責(zé)分離，授權(quán)審批，憑證和記錄，實(shí)物控

17、制，獨(dú)立核查 ）1.某工廠材料采購(gòu)程序?yàn)椋好吭律a(chǎn)車間根據(jù)下月生產(chǎn)計(jì)劃計(jì)算所需各種原材料，填寫請(qǐng)購(gòu) 單，寫明原材料品名、 規(guī)格、 數(shù)量， 交送采購(gòu)部門， 由采購(gòu)部門采購(gòu)員與供貨工廠簽訂合同； 材料運(yùn)到后，由采購(gòu)部門采購(gòu)員驗(yàn)收，開(kāi)出驗(yàn)收單一式三聯(lián)： 第一聯(lián)存根， 第二聯(lián)送交財(cái)會(huì) 部門辦理付款及入賬手續(xù)， ，第三聯(lián)送倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬，驗(yàn)收的原材料由采購(gòu)員組織力 量送存?zhèn)}庫(kù)。要求：指出上述某工廠在材料控制上有哪些問(wèn)題和容易發(fā)生的弊端，應(yīng)如何改進(jìn)。 答：某工廠材料采購(gòu)內(nèi)部控制有以下問(wèn)題及改進(jìn)建議：一，請(qǐng)購(gòu)請(qǐng)購(gòu)單的填發(fā)。 原規(guī)定每月由生產(chǎn)車間根據(jù)下月生產(chǎn)計(jì)劃所需各種原材料填寫請(qǐng)購(gòu)單。 這 樣規(guī)定， 應(yīng)

18、改為生產(chǎn)老產(chǎn)品因材料有儲(chǔ)備最高量和最低量， 應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)保管員在材料達(dá)到最低 儲(chǔ)備量前開(kāi)出請(qǐng)購(gòu)單， 對(duì)于新產(chǎn)品因未核定儲(chǔ)備定額， 倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有正常儲(chǔ)備， 因而可由生產(chǎn)部 門根據(jù)下月生產(chǎn)計(jì)劃計(jì)算所需各種原材料，并填寫請(qǐng)購(gòu)單。二，訂購(gòu)采購(gòu)員根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單同供貨工廠簽訂合同。 應(yīng)改進(jìn)， 要經(jīng)過(guò)供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人審批或授權(quán)， 才 能同供貨工廠簽訂合同。三，收料收料原定由采購(gòu)員驗(yàn)收， 采購(gòu)員一身兼管訂購(gòu)、送庫(kù)和收料， 缺乏應(yīng)有控制。應(yīng)改為將材 料送交倉(cāng)庫(kù)，由倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收，并開(kāi)出收料單。收料單原定三聯(lián)，應(yīng)再增加一聯(lián)，給采購(gòu) 員，以便考核和督促訂購(gòu)材料有否如期到達(dá)。2. A 公司倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對(duì)倉(cāng)庫(kù)中

19、的所有存貨項(xiàng)目的收、發(fā)、存記錄 進(jìn)行永續(xù)記錄。 當(dāng)收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后， 根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨明細(xì)賬， 平時(shí)， 各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取料， 都可以填寫領(lǐng)料單， 倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料， 公司輔助材料的用量很少， 因此領(lǐng)取輔助材料時(shí)， 沒(méi)有要求使用領(lǐng)料單， 各車間經(jīng)常有輔助 材料剩余（根據(jù)每天生產(chǎn)特定工作自行購(gòu)買而未消耗掉，但其實(shí)還可再為其他工作所用。 ） 這些材料由車間自行保管， 無(wú)須通知倉(cāng)庫(kù)， 如果倉(cāng)庫(kù)保管員有時(shí)間， 偶爾也會(huì)對(duì)存貨進(jìn)行實(shí) 地盤點(diǎn) 要求：指出上述某工廠在材料控制上有哪些問(wèn)題和容易發(fā)生的弊端，應(yīng)如何改造？ 答：（1）存在的缺陷和可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊： 存貨的保

20、管和記賬職責(zé)未分離，將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過(guò)篡改存貨明 細(xì)賬來(lái)掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。 倉(cāng)庫(kù)保管員收到存貨時(shí)不填制入庫(kù)通知單，而是以驗(yàn)收單作為記賬依據(jù)，將可能導(dǎo)致存 貨一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問(wèn)題，無(wú)法明確是驗(yàn)收部門還是倉(cāng)庫(kù)保管人員的責(zé)任。 領(lǐng)取原材料來(lái)進(jìn)行審批控制，將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費(fèi)或被貪 污以及生產(chǎn)成本的虛增。 領(lǐng)取輔助材料時(shí)未使用領(lǐng)料單和進(jìn)行審批控制，對(duì)剩余的輔助材料缺乏控制，將可能導(dǎo) 致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。 未實(shí)行定期盤點(diǎn)制度，將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)帳實(shí)不符現(xiàn)象，且不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)及計(jì)價(jià)不準(zhǔn) 確。（2）

21、存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議： 建立盤存制，倉(cāng)庫(kù)保管人員設(shè)置存貨臺(tái)帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù) 量，財(cái)務(wù)部門設(shè)置存貨明細(xì)賬， 按存貨的名稱分別登記存貨收、 發(fā)、存的數(shù)量、 單價(jià)和金額。 倉(cāng)庫(kù)保管員在收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)入庫(kù)情況填制入庫(kù)通知單，并 據(jù)以登記存貨實(shí)物收、 發(fā)、存臺(tái)帳， 入庫(kù)通知單應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)， 并由交接各方簽字后留存。 對(duì)原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實(shí)行審批制。 即各車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制領(lǐng)料單， 經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)簽字，倉(cāng)庫(kù)保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用。 對(duì)剩余的輔助材料實(shí)施假退庫(kù)控制。 實(shí)行存貨的定期盤存制。綜合題（ 3*15 ） （一）會(huì)計(jì)記

22、錄是否正確1. 甲公司 2005 年 9 月購(gòu)入乙股份有限公司的股票 20000 股；準(zhǔn)備用來(lái)賺取股票差額；每 股面值 10 元；每股購(gòu)入價(jià) 20 元；實(shí)際支付金額為 420000 元；其中包含已宣告發(fā)放； 但未支付的股利 20000 元；甲公司作以下分錄， 借：短期投資 200000投資收益 20000貸：銀行存款 220000 要求：根據(jù)以上資料，指出存在的問(wèn)題，作出賬務(wù)調(diào)整。答：購(gòu)買短期股票時(shí)收到的已宣告發(fā)放尚未支付的股利應(yīng)計(jì)入 “應(yīng)收股利 ”賬戶；不應(yīng)計(jì) 入“投資收益 ”賬戶。（4 分）借：應(yīng)收股利 20000 貸：投資收益 20000（6 分）2.資料：假設(shè)審計(jì)人員王軍在對(duì)華興公司負(fù)

23、債業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于2005年 4月1 日向海淀工行取得流動(dòng)資金借款 200000 元，期限是 3 個(gè)月，借款月利率為 5.5 ，該公司 的會(huì)計(jì)處理為：（1）取得借款時(shí)：借：銀行存款 200000貸：短期借款 200000（2）4月、5月、 6月底預(yù)提利息時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)外支出 1100貸：短期借款 1100（3）6 月底歸還借款時(shí)： 借：短期借款 203300貸：銀行存款 203300要求：指出該公司會(huì)計(jì)處理的不當(dāng)之處。 分析該公司對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的不當(dāng)處理是否會(huì)影響年度 的損益狀況，并進(jìn)行相應(yīng)的賬項(xiàng)調(diào)整。答：（ 1）該公司對(duì)預(yù)提借款利息每月 1100 元的會(huì)計(jì)處理不當(dāng)。按企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)

24、定，每 月預(yù)提 1100 元的借款利息的入賬會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1100貸：預(yù)提費(fèi)用 1100因此，該公司三個(gè)月共少記財(cái)務(wù)費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用各3300 元，同時(shí)又錯(cuò)誤地多記營(yíng)業(yè)外支出和短期借款各 3300 元。（ 2）因?yàn)闊o(wú)論把利息費(fèi)用記入“營(yíng)業(yè)外支出”，還是“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，其數(shù)額都在該 年度損益中抵減。 因此， 盡管該公司的會(huì)計(jì)分錄中使用的科目不對(duì)，但不會(huì)影響該企業(yè)該年度的損益。（ 3）賬項(xiàng)調(diào)整：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3300 貸：營(yíng)業(yè)外支出 3300（二）期末計(jì)量（是否應(yīng)歸于資產(chǎn)）1.審計(jì)人員對(duì) b 工廠 2010 年的期末會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)賬日前后所發(fā)生的業(yè) 務(wù)事項(xiàng)如下：（1）2

25、010 年 1 月 2 日收到價(jià)值為 20000 元的貨物，入賬日期為 1 月 4 日，發(fā)票上注明由供 應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)送，目的地交貨，開(kāi)票日期為 2010 年 12 月 26 日。（2）當(dāng)實(shí)際盤點(diǎn)時(shí)， b 工廠 1包價(jià)值 80000 元的產(chǎn)品已放在裝運(yùn)處，因包裝紙上注明 “有待 發(fā)運(yùn)”字樣而未計(jì)入存貨內(nèi)。 經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)， 顧客的定貨單日期為 2010年 12月 20日，顧客于 2011 年 1 月 4 日收到后付款。（3）2011 年 1 月 6 日收到價(jià)值 700 元的物品，并于當(dāng)天登記入賬。該物品于 2010 年 12 月 28 日按供貨商離廠交貨條件運(yùn)送，因 2010 年 12 月 31 日尚

26、未收到，故未計(jì)入結(jié)賬日存貨。（4）按顧客特殊訂單制作的某產(chǎn)品，于2010 年 12 月 31 日完工并送裝運(yùn)部門，顧客已于該日付款。該產(chǎn)品于 2011 年 1 月 5 日送出，但未包括在 2010 年 12月 31 日存貨內(nèi)。 要求：請(qǐng)分析上述四種情況是否應(yīng)包括在 2010 年 12 月 31 日的存貨內(nèi)，并說(shuō)明理由。 答：（ 1）不應(yīng)包括在 2010 年存貨內(nèi)。該貨物與 2010 年 1 月 2 日完成交易，且該貨物由供 應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)送，目的地交貨，應(yīng)以收到貨物為標(biāo)準(zhǔn)確定所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移。所以在 2010 年 12 月 31 日，該貨物的所有權(quán)仍屬于供應(yīng)商，不應(yīng)包括在b 工廠存貨內(nèi)。（ 2）應(yīng)包

27、含在 2010 年 12 月 31 日存貨內(nèi)，因?yàn)?b 公司對(duì)該存貨的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán) 保持到 2011 年 1 月 4 日，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14 號(hào) 收入關(guān)于收入確認(rèn)的五條標(biāo)準(zhǔn)， 該存貨應(yīng)該計(jì)入 2010 年 12 月 31 日存貨內(nèi)。（ 3）應(yīng)包括在 2010 年存貨內(nèi)。因?yàn)樵撠浳飳匐x廠交貨（ exw ），2010 年 12 月 28 日即完 成了所有權(quán)由供貨商到 b工廠的轉(zhuǎn)移，應(yīng)算入 b工廠 2010 年的存貨，可作暫估價(jià)處理。（ 4）應(yīng)包括在 2010 年存貨內(nèi)。該產(chǎn)品是按顧客特殊要求制造的，并于2011 年 1 月 5 日假定上述四家公司為被審計(jì)單位的客戶， ，且上述金額為應(yīng)付賬款余額和全年購(gòu) 貨總額，你正準(zhǔn)備從中抽取兩家進(jìn)行應(yīng)付賬款函證， 你認(rèn)為哪兩家最需要函證？請(qǐng)說(shuō)明理由。 答：（ 1）應(yīng)當(dāng)選擇丙、 丁兩家公司進(jìn)行函證。因?yàn)閼?yīng)收賬款函證的主要目的在于防止企業(yè)高 估應(yīng)收賬款，虛增資產(chǎn)和銷售收入。 丙、 丁兩家公司應(yīng)收賬款期末余額較大，被高估和虛增 的可能性越大，因而應(yīng)作為重點(diǎn)函證對(duì)象。送出，雖然顧客于 2010