建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告格式

1、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)全稱審計(jì)報(bào)告* 報(bào)20* 號(hào)被審計(jì)單位： *審 計(jì) 項(xiàng) 目： * 項(xiàng)目竣工決算審計(jì)上海 * （社會(huì)中介機(jī)構(gòu)全稱） 關(guān)于 * 項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)報(bào)告 接受青浦區(qū)審計(jì)局委托， * 年* 月* 日至* 年* 月* 日，我公司對(duì) * 單位（以下簡(jiǎn)稱 * 單位）負(fù)責(zé)建設(shè)的 * 項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱 * 項(xiàng)目）進(jìn)行了竣 工決算審計(jì)。審計(jì)工作按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行，以 * 單位提供的 * 項(xiàng) 目竣工決算報(bào)表及相關(guān)資料為基礎(chǔ)，依據(jù)適用期內(nèi)的建筑工程定額、取費(fèi)標(biāo) 準(zhǔn)及相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，實(shí)施了現(xiàn)場(chǎng)勘察、檢查會(huì)計(jì)資料和其他證明材料 等必要的審計(jì)程序。審計(jì)工作為本報(bào)告提供了合理的基礎(chǔ)。一、項(xiàng)目基本情況*（

2、 可簡(jiǎn)要表述項(xiàng)目建設(shè)概要 ） 。* ，建筑面積為 * 平方米（相關(guān)建* 年* 月，*（審批機(jī)關(guān)） 以*（批準(zhǔn)文號(hào)）文批準(zhǔn)該項(xiàng)目立項(xiàng)。 * 年* 月，* （審批機(jī)關(guān)）以 * （批準(zhǔn)文號(hào)）文批準(zhǔn)了項(xiàng)目可行性研究報(bào)告， 批準(zhǔn)項(xiàng)目總投資 * 萬元，資金來源為： * 。* 年* 月，* （審批機(jī)關(guān)）以 * 文批準(zhǔn)了項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)，主要內(nèi)容是：設(shè)規(guī)模情況）。概算總投資 * 萬元，資金來源為： * 。該項(xiàng)目于 * 年* 月開工， * 年* 月竣工。項(xiàng)目由 * 單位負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)， * 單位負(fù)責(zé)施工、 * 單位進(jìn)行監(jiān)理。 * 。* 單位應(yīng)對(duì)所提供的本次審計(jì)的會(huì)計(jì)資料和其他證明材料的真實(shí)性、 完 整性負(fù)責(zé)。 我公司已收

3、到該單位 （ 項(xiàng)目） 法定代表人 * 同志和財(cái)務(wù)主管 * 同志 簽署的對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料和相關(guān)材料的真實(shí)性、完整性的承諾。二、審計(jì)結(jié)果和評(píng)價(jià)根據(jù)* 單位上報(bào)的該項(xiàng)目竣工決算報(bào)表反映，至 * 年* 月* 日，該項(xiàng) 目完成投資 * 萬元，其中：建安工程投資 * 萬元，設(shè)備投資 * 萬元，待攤投 資* 萬元，其它投資 * 萬元， * 。經(jīng)審計(jì)，該項(xiàng)目實(shí)際完成投資額為 * 萬元（不含待報(bào)批的 * 投資項(xiàng)目 * 萬元），其中：建安工程投資 * 萬元，設(shè)備投資 * 萬元，待攤投資 * 萬元， 其它投資 * 萬元。項(xiàng)目到位資金 * 萬元，其中： *審計(jì)結(jié)果表明， * （對(duì)項(xiàng)目建設(shè)建成后所發(fā)揮的作用、項(xiàng)目?jī)?nèi)控

4、制度的 建立和執(zhí)行等審計(jì)涉及的事項(xiàng)作評(píng)價(jià)。 ）如：* 醫(yī)院病房樓項(xiàng)目的建成， 使得* 醫(yī)院的開放床位由原來的 * 張?jiān)黾又?* 張，核定床位增加到 * 張，醫(yī)院業(yè)務(wù)明顯增長(zhǎng)；中醫(yī)藥的服務(wù)人群不斷擴(kuò) 大，緩解了該地區(qū)就醫(yī)困難的局面，并產(chǎn)生了良好的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。審計(jì)結(jié)果表明， * 項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算基本遵循了相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度 的規(guī)定，竣工決算報(bào)表基本真實(shí)（根據(jù)審計(jì)的情況評(píng)價(jià)真實(shí)、基本真實(shí)或不 真實(shí)）地反映了項(xiàng)目的投資情況，但在 * 、* （如：項(xiàng)目成本核算、招投標(biāo) 管理）等方面還存在一些問題。三、審計(jì)查出問題及處理（處罰）意見1、根據(jù) * （ 號(hào)）第 * 條“ * ”的規(guī)定， *2、根據(jù) *

5、（ 號(hào)）第 *條“ * ”的規(guī)定， * 。（此處反映的是審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、 財(cái)務(wù) 收支行為的事實(shí)和定性、處理處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，對(duì)被審 計(jì)單位提出的改進(jìn)管理的意見建議，以及有關(guān)移送處理等。在問題的排列上 應(yīng)根據(jù)審計(jì)查出問題的性質(zhì)歸納，包括：多計(jì)項(xiàng)目投資，以及項(xiàng)目管理方面 存在的部分單項(xiàng)工程間投資調(diào)劑未報(bào)批、未按規(guī)定公開招投標(biāo)等） 。如：應(yīng)按審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)重點(diǎn)對(duì)以下六個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)和定性。一、建設(shè)程序方面存在的問題（一）開工前審批程序方面存在的問題 常見問題表現(xiàn)形式：1. 建設(shè)項(xiàng)目審批手續(xù)不齊全。2. 建設(shè)程序不合規(guī)。（如：審批程序倒置、越權(quán)審批、肢解

6、項(xiàng)目分批上 報(bào)逃避審批。）3、工程項(xiàng)目邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工。4、工程項(xiàng)目邊審批、邊設(shè)計(jì)、邊建設(shè)。5、先開工，后申請(qǐng)施工許可證 。6、項(xiàng)目開工未取得施工許可證 。（二）竣工驗(yàn)收階段程序方面存在的問題 常見問題表現(xiàn)形式：1、未按規(guī)定程序?qū)嵤┩暾?yàn)收。 （包括批準(zhǔn)的建設(shè)規(guī)模、數(shù)量、質(zhì)量、 消防、環(huán)保等驗(yàn)收。）2、未按規(guī)定完成全部驗(yàn)收或驗(yàn)收不合格便投入使用。 （如：XX高架工程， 在防噪設(shè)施返工、補(bǔ)裝等環(huán)保驗(yàn)收不合格的情況下便投入使用。 ）3、竣工檔案編制不完整。4、未按規(guī)定辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。二、建設(shè)資金來源、使用和管理方面存在的問題 （ 一 ） 建設(shè)資金來源及到位方面存在的問題 常見問題表現(xiàn)形

7、式：（1）資金的來源不合規(guī)。（2）項(xiàng)目資本金未及時(shí)到位或不足額到位。（3）配套資金未落實(shí)或不及時(shí)或不按比例到位。 （二）資金管理和使用方面存在的問題 常見問題表現(xiàn)形式：（1）以各種方式抽逃項(xiàng)目資本金。 （主要發(fā)生在經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，如：高速 公路建設(shè)公司。）（2）國(guó)債專項(xiàng)資金未專戶存儲(chǔ)、單項(xiàng)核算。（3）擠占、挪用、截留、滯留建設(shè)項(xiàng)目資金。 （表現(xiàn)形式多樣。）三、工程招投標(biāo)、承發(fā)包及合同執(zhí)行方面存在的問題（一）工程招投標(biāo)方面存在的問題 常見問題表現(xiàn)形式：（1）按照規(guī)定應(yīng)該進(jìn)行公開招投標(biāo)而不公開招投標(biāo)或采取邀請(qǐng)招標(biāo)。 未在規(guī)定的媒介發(fā)布招標(biāo)公告。（2）（部分）工程項(xiàng)目、設(shè)備未進(jìn)行招投標(biāo)。（3）按規(guī)定應(yīng)該

8、招標(biāo)的工程項(xiàng)目化整為零，規(guī)避招標(biāo)。（4）達(dá)到規(guī)定規(guī)模應(yīng)招標(biāo)的勘測(cè)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理以及大宗通用設(shè)備、材 料和附屬工程不進(jìn)行招標(biāo)。 （施工 200萬元、貨物 100萬元、服務(wù) 50萬元、總 投資3000萬元）（5）建設(shè)單位未到建設(shè)管理部門備案自行發(fā)包。（6）項(xiàng)目實(shí)行總承包招標(biāo)時(shí)，未包括在總承包范圍內(nèi)的貨物達(dá)到國(guó)家 規(guī)定規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的不按規(guī)定招標(biāo)。 （應(yīng)當(dāng)由工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)人依法組織招標(biāo)）（7）項(xiàng)目實(shí)行總承包招標(biāo)時(shí)，以暫估價(jià)形式包括在總承包范圍內(nèi)的貨 物達(dá)到國(guó)家規(guī)定規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的不按規(guī)定招標(biāo)。 （應(yīng)當(dāng)由總承包中標(biāo)人和工程建 設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)人共同依法組織招標(biāo)）（二）項(xiàng)目承發(fā)包方面存在的問題常見問題表現(xiàn)形式：（1）未按

9、招投標(biāo)文件的內(nèi)容簽訂合同。 （如 XX港口工程，改變清單計(jì)價(jià) 方式，造成項(xiàng)目成本增加。 ）（2）未按中標(biāo)金額簽訂合同。（3）以補(bǔ)充協(xié)議的形式更改原合同。（ 4）合同條款約定不嚴(yán)謹(jǐn)，造成成本增加。 （ XX醫(yī)院工程，清單招標(biāo)， 材料單價(jià)暫定，合同約定按施工期市場(chǎng)材料均價(jià)結(jié)算，結(jié)果因裝飾工程調(diào)整 方案等造成工期延長(zhǎng)，適逢材料漲價(jià)，導(dǎo)致結(jié)算材料均價(jià)提高，增加了項(xiàng)目 建設(shè)成本。）（5）總包單位違規(guī)轉(zhuǎn)包、建設(shè)單位將已招標(biāo)的項(xiàng)目再進(jìn)行指定分包。（6）將工程勘察、設(shè)計(jì)、施工發(fā)包給不具備條件的單位。 （如 XX工程，主 體是鋼結(jié)構(gòu)，但總包單位沒有鋼結(jié)構(gòu)資質(zhì)，因此分包出去，這與規(guī)定不符， 錯(cuò)在確定的總包單位就不

10、符合要求。 ）（7）低資質(zhì)、無資質(zhì)的施工企業(yè)、個(gè)人借用有資質(zhì)的施工企業(yè)的資質(zhì)證 書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照承包工程。 （如：青藏公路改建工程線索是來做解釋的人無 合同單位工作證、對(duì)合同單位的地址和管理人員等基本情況均不了解，審計(jì) 產(chǎn)生懷疑，再追查深究結(jié)果為轉(zhuǎn)包） 。（三）合同執(zhí)行方面存在的問題常見問題表現(xiàn)形式：（1）勘察、設(shè)計(jì)等服務(wù)咨詢單位履行合同（服務(wù)）不到位，造成項(xiàng)目成本增加（2）勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等服務(wù)性單位取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不合規(guī)。（3）超合同付款造成損失。（4）滯后付款造成工期延誤。（5）未預(yù)留質(zhì)量保證金或預(yù)留比例不夠。 （質(zhì)量保證金原為 3%，新規(guī)定 為5%。）（6）支付合同進(jìn)度款未按合同約定抵扣預(yù)付款。四

11、、概算執(zhí)行及投資控制方面存在的問題 常見問題表現(xiàn)形式：1、未經(jīng)原審批單位批準(zhǔn)，自行變更設(shè)計(jì)擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模。2、任意變更設(shè)計(jì)，未作工程量及造價(jià)增減分析，投資失控，造成突破 總概算。3、擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，如提高裝修標(biāo)準(zhǔn)，造成超概算。4、超規(guī)模，超批準(zhǔn)建筑面積和用地面積，造成超概算。 （注意：對(duì)比面 積要用規(guī)劃驗(yàn)收測(cè)定的建筑面積與批準(zhǔn)建設(shè)規(guī)模比較。 ）5、概算外投資。（有因原概算漏項(xiàng)造成的，也有擅自增加概算外項(xiàng)目投 資造成的。）五、工程結(jié)算方面存在的問題 常見問題表現(xiàn)形式：1、多計(jì)待攤投資。（1）將攤派、捐贈(zèng)的費(fèi)用列待攤投資；（2）將超支的福利費(fèi)在竣工決算時(shí)計(jì)入投資；（3）將試運(yùn)行期結(jié)束以后的利息費(fèi)用

12、計(jì)入工程建設(shè)成本； （ 4）將超支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)列待攤投資 ；（管理費(fèi)的 10%限額）； （5）將超標(biāo)的人員津貼費(fèi)列待攤投資；（ 6）將超支的管理費(fèi)列待攤投資或計(jì)提建設(shè)單位管理費(fèi) （要按實(shí)列支）。2、在辦理竣工決算時(shí)，虛列尾工工程項(xiàng)目或金額。3、將主管部門購(gòu)置的固定資產(chǎn)、辦公用設(shè)備等計(jì)入建設(shè)成本。4、項(xiàng)目建設(shè)期間的存款利息收入未沖減項(xiàng)目成本。5、經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目在建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金未沖減工程成本。6、將試運(yùn)行期結(jié)束以后的長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用計(jì)入工程建設(shè)成本。7、將結(jié)余資金用于其他非生產(chǎn)建設(shè)工程或其他支出。8、將工程建設(shè)期間各項(xiàng)索賠以及違約金等其他收入沖減管理費(fèi)用。9、多計(jì)工程量、多計(jì)材料價(jià)差、多計(jì)誤工

13、補(bǔ)償?shù)鹊仍斐啥嘤?jì)工程結(jié)算。 （重點(diǎn)抽審設(shè)計(jì)變更、簽證、合同條款與結(jié)算原則的一致性，發(fā)現(xiàn)多計(jì)工程 投資。）六、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理方面存在的問題常見問題表現(xiàn)形式：1、內(nèi)控制度不健全，包括項(xiàng)目管理人員崗位設(shè)置、各項(xiàng)內(nèi)控管理審批 制度等。2、因內(nèi)控制度不健全造成管理混亂、工作效率低、相關(guān)備查資料缺失 等問題。3、應(yīng)實(shí)行而未實(shí)行施工監(jiān)理。4、未辦理質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)或手續(xù)不全。5、工程質(zhì)量管理內(nèi)控制度不健全。6、無專職安全管理人員或?qū)Ｂ毎踩藛T無相應(yīng)資格。7、建設(shè)項(xiàng)目安全措施與建設(shè)項(xiàng)目不同步。8、合同工期或計(jì)劃工期不合理，造成實(shí)際施工進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度不符。9、任意提前或壓縮工期，增加項(xiàng)目成本，造成工程質(zhì)量問題。10、概算編制不合理，造成概算執(zhí)行不到位或超概算。11、材料采購(gòu)、價(jià)款支付控制制度不健全，造成項(xiàng)目建設(shè)成本增加。12、竣工決算控制制度不健全、編制不規(guī)范。13、中介審價(jià)或投